6.3.2018 |
RO |
Jurnalul Oficial al Uniunii Europene |
C 86/176 |
P8_TA(2016)0265
Norme împotriva anumitor practici de evitare a obligațiilor fiscale *
Rezoluţia legislativă a Parlamentului European din 8 iunie 2016 referitoare la propunerea de directivă a Consiliului de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligațiilor fiscale care afectează în mod direct funcționarea pieței interne (COM(2016)0026 – C8-0031/2016 – 2016/0011(CNS))
(Procedura legislativă specială – consultare)
(2018/C 086/40)
Parlamentul European,
— |
având în vedere propunerea Comisiei prezentată Consiliului (COM(2016)0026), |
— |
având în vedere articolul 115 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, în temeiul căruia a fost consultat de către Consiliu (C8-0031/2016), |
— |
având în vedere avizele motivate prezentate de către Parlamentul Maltei și Parlamentul Suediei în cadrul Protocolului nr. 2 privind aplicarea principiilor subsidiarității și proporționalității, în care se susține că proiectul de act legislativ nu respectă principiul subsidiarității, |
— |
având în vedere articolul 59 din Regulamentul său de procedură, |
— |
având în vedere raportul Comisiei pentru afaceri economice și monetare (A8-0189/2016), |
1. |
aprobă propunerea Comisiei astfel cum a fost modificată; |
2. |
invită Comisia să își modifice propunerea în consecință, în conformitate cu articolul 293 alineatul (2) din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene; |
3. |
invită Consiliul să informeze Parlamentul în cazul în care intenționează să se îndepărteze de la textul aprobat de acesta; |
4. |
solicită Consiliului să îl consulte din nou în cazul în care intenționează să modifice în mod substanțial propunerea Comisiei; |
5. |
încredințează Președintelui sarcina de a transmite Consiliului și Comisiei, precum și parlamentelor naționale poziția Parlamentului. |
Amendamentul 1
Propunere de directivă
Considerentul 1
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 2
Propunere de directivă
Considerentul 1 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 3
Propunere de directivă
Considerentul 2
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 4
Propunere de directivă
Considerentul 3 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 5
Propunere de directivă
Considerentul 4 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 6
Propunere de directivă
Considerentul 4 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 7
Propunere de directivă
Considerentul 4 c (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 8
Propunere de directivă
Considerentul 5
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 9
Propunere de directivă
Considerentul 6
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 10
Propunere de directivă
Considerentul 6 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 11
Propunere de directivă
Considerentul 6 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 13
Propunere de directivă
Considerentul 7 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 14
Propunere de directivă
Considerentul 7 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 101/rev
Propunere de directivă
Considerentul 7 c (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 16
Propunere de directivă
Considerentul 7 d (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 17
Propunere de directivă
Considerentul 8
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 96
Propunere de directivă
Considerentul 9
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 19
Propunere de directivă
Considerentul 9 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 97
Propunere de directivă
Considerentul 9 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 21
Propunere de directivă
Considerentul 9 c (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 22
Propunere de directivă
Considerentul 9 d (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 23
Propunere de directivă
Considerentul 9 e (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 24
Propunere de directivă
Considerentul 9 f (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 25
Propunere de directivă
Considerentul 9 g (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 26
Propunere de directivă
Considerentul 10
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 27
Propunere de directivă
Considerentul 11
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 28
Propunere de directivă
Considerentul 11 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 29
Propunere de directivă
Considerentul 12 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 30
Propunere de directivă
Considerentul 14
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 31
Propunere de directivă
Considerentul 14 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 32
Propunere de directivă
Considerentul 14 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 33
Propunere de directivă
Considerentul 15
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 34
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 1 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 35
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 4 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 36
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 4 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||||||
|
|
Amendamentul 37
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 38
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||||||
|
|
Amendamentul 39
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 c (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 40
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 d (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 41
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 e (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 42
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 f (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 43
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 g (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 44
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 h (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 45
Propunere de directivă
Articolul 2 – alineatul 1 – punctul 7 i (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||||
|
|
Amendamentul 46
Propunere de directivă
Articolul 4 – alineatul 2
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
2. Costurile excedentare ale îndatorării sunt deductibile în exercițiul financiar în care sunt suportate doar până la 30 % din veniturile contribuabilului înainte de dobânzi, impozite, depreciere și amortizare (EBITDA) sau până la o valoare de 1 000 000 EUR, în funcție de care dintre aceste sume este mai mare. EBITDA se calculează prin adăugarea la venitul impozabil a sumelor ajustate în scopul impozitării pentru cheltuielile nete cu dobânzile și alte costuri echivalente cu dobânzile, precum și sumele ajustate în scopul impozitării pentru depreciere și amortizare. |
(2) Costurile excedentare ale îndatorării sunt deductibile în exercițiul financiar în care sunt suportate doar până la 20 % din veniturile contribuabilului înainte de dobânzi, impozite, depreciere și amortizare (EBITDA) sau până la o valoare de 2 000 000 EUR, în funcție de care dintre aceste sume este mai mare. EBITDA se calculează prin adăugarea la venitul impozabil a sumelor ajustate în scopul impozitării pentru cheltuielile nete cu dobânzile și alte costuri echivalente cu dobânzile, precum și sumele ajustate în scopul impozitării pentru depreciere și amortizare. |
Amendamentul 47
Propunere de directivă
Articolul 4 – alineatul 2 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
(2a) Statele membre pot exclude din domeniul de aplicare al alineatului (2) costurile excesive ale îndatorării suportate pentru împrumuturile contractate de la terți folosite pentru finanțarea unui proiect de infrastructură publică, ce durează cel puțin 10 ani, și considerate a fi de interes public general de către un stat membru sau de Uniune. |
Amendamentul 48
Propunere de directivă
Articolul 4 – alineatul 4
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
4. EBITDA pentru un exercițiu financiar care nu este pe deplin absorbit de costurile îndatorării suportate de contribuabil în exercițiul financiar respectiv sau în exercițiile financiare anterioare poate fi reportat pentru exercițiile financiare următoare. |
(4) EBITDA pentru un exercițiu financiar care nu este pe deplin absorbit de costurile îndatorării suportate de contribuabil în exercițiul financiar respectiv sau în exercițiile financiare anterioare poate fi reportat pentru exercițiile financiare următoare timp de cinci ani . |
Amendamentul 49
Propunere de directivă
Articolul 4 – alineatul 5
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
5. Costurile îndatorării care nu pot fi deduse în exercițiul financiar curent în temeiul alineatului (2) sunt deductibile în procent de până la 30 % din EBITDA în anii fiscali următori în același mod ca și costurile îndatorării pentru anii respectivi. |
(5) Costurile îndatorării care nu pot fi deduse în exercițiul financiar curent în temeiul alineatului (2) sunt deductibile în procent de până la 20 % din EBITDA în următorii cinci ani fiscali în același mod ca și costurile îndatorării pentru anii respectivi. |
Amendamentul 50
Propunere de directivă
Articolul 4 – alineatul 6
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
6. Alineatele (2) – (5) nu se aplică în cazul întreprinderilor financiare. |
(6) Alineatele (2) – (5) nu se aplică în cazul întreprinderilor financiare. Comisia trebuie să revizuiască sfera de aplicare a prezentului articol în cazul în care și atunci când se ajunge la un acord la nivelul OCDE și Comisia stabilește că acordul OCDE poate fi pus în aplicare la nivelul Uniunii. |
Amendamentul 51
Propunere de directivă
Articolul 4 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
Articolul 4a |
||
|
Sediul permanent |
||
|
(1) Se consideră că un sediu comercial fix care este utilizat sau menținut de un contribuabil este sediu permanent dacă același contribuabil sau o persoană care are legături strânse cu acesta exercită activități comerciale în același loc sau într-un alt loc din același stat și dacă: |
||
|
|
||
|
|
||
|
(2) Atunci când o persoană acționează într-un stat în numele unui contribuabil și, în această calitate, încheie în mod obișnuit contracte sau joacă în mod obișnuit rolul principal în procesul de încheiere de contracte, acestea fiind încheiate, în mod sistematic, fără a fi modificate substanțial de contribuabil, și atunci când aceste contracte: |
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
(3) Statele membre își aliniază legislația și tratatele bilaterale de evitare a dublei impuneri aplicabile la acest articol. |
||
|
(4) Comisia are competența să adopte acte delegate referitoare la noțiunile de caracter pregătitor sau auxiliar. |
Amendamentul 52
Propunere de directivă
Articolul 4 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 4b |
|
Profiturile care pot fi atribuite sediilor permanente |
|
(1) Profiturile ce pot fi atribuite într-un stat membru sediului permanent prevăzut la articolul 4a sunt, de asemenea, profiturile care ar putea fi preconizate a fi obținute de sediul permanent, în special în tranzacțiile sale cu alte părți ale întreprinderii, dacă ar fi vorba despre întreprinderi separate și independente implicate în aceeași activitate și în condiții similare, ținând cont și de activele, și de riscurile pe care le comportă sediul permanent. |
|
(2) Atunci când un stat membru ajustează profitul ce poate fi atribuit sediului permanent prevăzut la alineatul (1) și îl impozitează în consecință, profitul și impozitul din alte state membre ar trebui ajustate în consecință, în scopul de a elimina dubla impunere. |
|
(3) În cadrul acțiunii 7 a OCDE privind BEPS, OCDE revizuiește în prezent normele definite la articolul 7 din convenția-model a OCDE cu privire la impozitele pe venit și pe capital, care se referă la profiturile care pot fi atribuite sediilor permanente și, o dată aceste norme actualizate, statele membre își aliniază legislația aplicabilă în consecință. |
Amendamentul 53
Propunere de directivă
Articolul 4 c (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 4c |
|
Jurisdicțiile opace sau care aplică impozitarea redusă |
|
(1) Un stat membru poate impune o taxă de reținere la sursă asupra plăților provenind de la o entitate din statul membru respectiv către o entitate dintr-o jurisdicție opacă sau care aplică impozitarea redusă. |
|
(2) Plățile care nu sunt efectuate în mod direct către o entitate dintr-o jurisdicție opacă sau care aplică impozitarea redusă, dar în privința cărora se poate presupune în mod rezonabil că sunt canalizate indirect către o entitate dintr-o jurisdicție opacă sau care aplică impozitarea redusă, de exemplu, cu ajutorul unor intermediari din alte jurisdicții, fac, de asemenea, obiectul alineatului (1). |
|
(3) În timp util, statele membre actualizează orice acorduri privind dubla impunere care interzic în prezent un astfel de nivel al impozitului cu reținere la sursă pentru a elimina orice bariere juridice în calea acestei măsuri de protecție colectivă. |
Amendamentul 54
Propunere de directivă
Articolul 5 – alineatul 1 – partea introductivă
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
1. Un contribuabil este supus unui impozit calculat pe baza sumei corespunzătoare valorii de piață a activelor transferate, la momentul ieșirii, minus valoarea lor fiscală, în oricare dintre următoarele situații: |
(1) Un contribuabil este supus unui impozit calculat pe baza sumei corespunzătoare valorii de piață a activelor transferate, la momentul ieșirii activelor , minus valoarea lor fiscală, în oricare dintre următoarele situații: |
Amendamentul 55
Propunere de directivă
Articolul 5 – alineatul 1 – litera a
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 56
Propunere de directivă
Articolul 5 – alineatul 1 – litera b
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 57
Propunere de directivă
Articolul 5 – alineatul 1 – litera b
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 63
Propunere de directivă
Articolul 5 – alineatul 7
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
7. Prezentul articol nu se aplică transferurilor de active de natură temporară în cazul în care se prevede ca activele să revină în statul membru al entității care a efectuat transferul. |
(7) Prezentul articol nu se aplică transferurilor de active de natură temporară în cazul în care se prevede ca activele să revină în statul membru al entității care a efectuat transferul și nici transferurilor de active corporale efectuate cu scopul de a obține venituri din activități economice active. Pentru a beneficia de scutire, contribuabilul va trebui să le dovedească autorităților fiscale din țara sa că venitul din străinătate provine din activități economice active, de exemplu printr-un certificat emis de autoritățile fiscale străine. |
Amendamentul 64
Propunere de directivă
Articolul 5 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
Articolul 5a |
||
|
Prețul de transfer |
||
|
(1) În conformitate cu orientările OCDE publicate la 18 august 2010 și intitulate „Orientări privind prețul de transfer pentru întreprinderile multinaționale și administrațiile fiscale”, profiturile care ar fi fost realizate de o întreprindere dar nu au fost obținute din cauza următoarelor condiții pot fi incluse în profiturile întreprinderii respective și impozitate în consecință: |
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
(2) Atunci când un stat include în profiturile unei întreprinderi din acest stat – și impozitează în consecință – profituri pentru care o întreprindere din celălalt stat a fost impozitată în statul respectiv, iar profiturile astfel incluse sunt profituri care ar fi fost realizate de întreprinderea din primul stat dacă condițiile convenite între cele două întreprinderi ar fi fost cele care ar fi fost convenite între întreprinderi independente, celălalt stat procedează la o ajustare corespunzătoare a cuantumului impozitului perceput pentru aceste profituri. Pentru a determina această ajustare, se ține cont de celelalte dispoziții din prezenta directivă și, dacă este cazul, autoritățile fiscale din cele două state se consultă între ele. |
Amendamentul 102
Propunere de directivă
Articolul 6 – alineatul 1
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
1. Statele membre nu trebuie să scutească un contribuabil de la plata impozitului pe venitul din străinătate pe care contribuabilul l-a obținut sub formă de distribuiri ale profitului de la o entitate dintr-o țară terță, încasări din cedarea de acțiuni deținute la o entitate dintr-o țară terță sau venituri provenite de la un sediu permanent situat într-o țară terță, în cazul în care entitatea sau sediul permanent în cauză face obiectul, în țara de reședință a entității sau în țara în care este situat sediul permanent, unui impozit pe profit la o rată oficială a impozitului pe profit mai mică decât 40 % din rata de impozitare legală care ar fi fost percepută pe baza sistemului de impozitare a întreprinderilor din statul membru al contribuabilului . În situațiile respective, contribuabilul trebuie să fie supus impozitului pe venitul din străinătate și poate să deducă impozitul plătit în țara terță din obligațiile sale fiscale în țara de rezidență fiscală. Deducerea nu trebuie să depășească valoarea impozitului, astfel cum a fost calculat înainte de deducere, care corespunde venitului care poate fi impozitat. |
(1) Statele membre nu trebuie să scutească un contribuabil de la plata impozitului pe venitul din străinătate , care nu provine din activitatea economică curentă, pe care contribuabilul l-a obținut sub formă de distribuiri ale profitului de la o entitate dintr-o țară terță, încasări din cedarea de acțiuni deținute la o entitate dintr-o țară terță sau venituri provenite de la un sediu permanent situat într-o țară terță, în cazul în care entitatea sau sediul permanent în cauză face obiectul, în țara de reședință a entității sau în țara în care este situat sediul permanent, unui impozit pe profit la o rată oficială a impozitului pe profit mai mică de 15 % . În situațiile respective, contribuabilul trebuie să fie supus impozitului pe venitul din străinătate și poate să deducă impozitul plătit în țara terță din obligațiile sale fiscale în țara de rezidență fiscală. Deducerea nu trebuie să depășească valoarea impozitului, astfel cum a fost calculat înainte de deducere, care corespunde venitului care poate fi impozitat. Pentru a beneficia de scutire, contribuabilul va trebui să le dovedească autorităților fiscale din țara sa că venitul din străinătate provine din activități economice curente, susținute de personal, echipamente, active și localuri proporționale, care justifică venitul ce li se atribuie. |
Amendamentul 68
Propunere de directivă
Articolul 7 – alineatul 1
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
1. Demersurile care nu sunt oneste sau o serie de astfel de demersuri efectuate în scopul esențial de a obține un avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului dispozițiilor fiscale aplicabile în mod normal nu trebuie să fie luate în considerare la calcularea obligațiilor fiscale ale societăților. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau părți. |
(1) Demersurile care nu sunt oneste , ținând cont de toate faptele și circumstanțele relevante, sau o serie de astfel de demersuri al căror scop principal este obținerea unui avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului dispozițiilor fiscale aplicabile în mod normal sau ale căror scopuri principale includ și obținerea unui avantaj fiscal care contravine obiectului sau scopului dispozițiilor fiscale aplicabile în mod normal nu trebuie să fie luate în considerare la calcularea obligațiilor fiscale ale societăților. Un demers poate cuprinde mai multe etape sau părți. |
Amendamentul 103
Propunere de directivă
Articolul 7 – alineatul 3
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
3. În cazul în care un acord sau o serie de acorduri nu sunt luate în considerare în conformitate cu alineatul (1), obligația fiscală se calculează pe baza substanței economice în conformitate cu legislația națională. |
(3) În cazul în care un acord sau o serie de acorduri nu sunt luate în considerare în conformitate cu alineatul (1), obligația fiscală se calculează pe baza substanței economice , astfel cum este definită la articolul 2, în conformitate cu legislația națională. |
Amendamentul 70
Propunere de directivă
Articolul 7 – alineatul 3 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
(3a) Statele membre alocă administrațiilor fiscale naționale și îndeosebi organelor de auditare fiscală personal, expertiză și resurse bugetare corespunzătoare, precum și resurse pentru formarea personalului administrațiilor fiscale, concentrându-se pe cooperarea transfrontalieră în materie de fraudă și de evaziune fiscală și pe schimbul automat de informații cu scopul de a asigura punerea integrală în aplicare a prezentei directive. |
Amendamentul 98
Propunere de directivă
Articolul 7 – alineatul 3 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
(3b) Comisia înființează în cadrul structurii sale o Unitate de control și monitorizare BEPS ca instrument eficace de combatere a erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor, care va evalua și va oferi consiliere în ceea ce privește transpunerea în practică a prezentei directive și a altor acte legislative viitoare care vizează chestiunea erodării bazei impozabile și a transferului profiturilor, în strânsă cooperare cu statele membre. Această Unitate de control și monitorizare BEPS raportează Parlamentului European. |
Amendamentul 104
Propunere de directivă
Articolul 8 – alineatul 1 – litera b
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 73
Propunere de directivă
Articolul 8 – alineatul 1 – litera c – partea introductivă
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||||
|
|
Amendamentul 74
Propunere de directivă
Articolul 8 – alineatul 1 – litera c – punctul vii a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
|
Amendamentul 105
Propunere de directivă
Articolul 8 – alineatul 2 – paragraful 1
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
(2) Statele membre nu trebuie să aplice alineatul (1) în cazul în care o entitate are rezidența fiscală într-un stat membru sau într-o țară terță care este parte la Acordul privind SEE sau în ceea ce privește un sediu permanent al unei entități dintr-o țară terță care este situat pe teritoriul unui stat membru, cu excepția cazului în care sediul entității este pur artificial sau în măsura în care entitatea se angajează, în cursul activității sale , în demersuri care nu sunt oneste, întreprinse cu scopul principal de a obține un avantaj fiscal . |
(2) Statele membre trebuie să aplice alineatul (1) în cazul în care o entitate are rezidența fiscală într-un stat membru sau într-o țară terță care este parte la Acordul privind SEE sau în ceea ce privește un sediu permanent al unei entități dintr-o țară terță care este situat pe teritoriul unui stat membru, cu excepția cazului în care contribuabilul poate stabili că întreprinderea străină controlată a fost înființată din motive comerciale valabile și desfășoară o activitate economică susținută de personal, echipamente, active și localuri proporționale care justifică venitul ce i se atribuie. În cazul specific al societăților de asigurări , faptul că o societate-mamă își reasigură riscurile prin intermediul propriilor filiale se consideră un demers lipsit de onestitate . |
Amendamentul 77
Propunere de directivă
Articolul 10 – titlu
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
Tratamentul neuniform al elementelor hibride |
Tratamentul neuniform al elementelor hibride între statele membre |
Amendamentul 80
Propunere de directivă
Articolul 10 – alineatul 2 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Statele membre își actualizează acordurile privind dubla impunere încheiate cu țările terțe sau negociază acorduri echivalente la nivel colectiv, pentru ca dispozițiile prezentului articol să fie aplicabile în relațiile transfrontaliere dintre statele membre și țările terțe. |
Amendamentul 81
Propunere de directivă
Articolul 10 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 10a |
|
Tratamentul neuniform al elementelor hibride în ceea ce privește țările terțe |
|
În cazul în care tratamentul neuniform al elementelor hibride între un stat membru și o țară terță conduce la o dublă deducere, statul membru refuză deducerea unei astfel de plăți, cu excepția cazului în care țara terță a făcut deja acest lucru. |
|
În cazul în care tratamentul neuniform al elementelor hibride între un stat membru și o țară terță conduce la o deducere fără includere în baza impozabilă, statul membru refuză deducerea unei astfel de plăți, cu excepția cazului în care țara terță a făcut deja acest lucru. |
Amendamentul 82
Propunere de directivă
Articolul 10 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 10b |
|
Rata efectivă a impozitului |
|
Comisia elaborează o metodă comună pentru calculul ratei efective a impozitului în fiecare stat membru, astfel încât să facă posibilă întocmirea unui tabel comparativ al ratelor efective ale impozitului în diferitele state membre. |
Amendamentul 83
Propunere de directivă
Articolul 10 c (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
||
|
Articolul 10c |
||
|
Măsuri împotriva utilizării abuzive a tratatelor fiscale |
||
|
(1) Statele membre își modifică tratatele fiscale bilaterale în sensul includerii următoarelor dispoziții: |
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
|
||
|
(2) Până la 31 decembrie 2017, Comisia formulează o propunere referitoare la o „abordare europeană a tratatelor fiscale” pentru a crea un model european de tratat fiscal care ar putea înlocui în cele din urmă miile de tratate bilaterale încheiate de fiecare stat membru. |
||
|
(3) Statele membre denunță sau se abțin de la semnarea de tratate bilaterale cu jurisdicții care nu respectă standardele minime aferente principiilor bunei guvernanțe în materie fiscală convenite la nivelul Uniunii. |
Amendamentul 84
Propunere de directivă
Articolul 10 d (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 10d |
|
Buna guvernanță în materie fiscală |
|
Comisia include dispoziții privind promovarea bunei guvernanțe în materie fiscală, în scopul îmbunătățirii transparenței și al combaterii practicilor fiscale dăunătoare, în cadrul acordurilor comerciale internaționale și al acordurilor de parteneriat economic la care este parte Uniunea. |
Amendamentul 85
Propunere de directivă
Articolul 10 e (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 10e |
|
Sancțiuni |
|
Statele membre stabilesc norme privind sancțiunile care se aplică în cazul nerespectării dispozițiilor naționale adoptate în temeiul prezentei directive și iau toate măsurile necesare pentru a asigura aplicarea acestora. Sancțiunile prevăzute sunt eficace, proporționale și cu efect de descurajare. Statele membre informează fără întârziere Comisia despre sancțiunile și măsurile respective, precum și despre orice modificare ulterioară care le afectează. . |
Amendamentul 86
Propunere de directivă
Articolul 11– titlu
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
Reexaminare |
Revizuirea și monitorizarea |
Amendamentul 87
Propunere de directivă
Articolul 11 – alineatul 1
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
1. Comisia evaluează punerea în aplicare a prezentei directive la trei ani de la intrarea sa în vigoare și prezintă un raport Consiliului în acest sens. |
(1) Comisia evaluează punerea în aplicare a prezentei directive la trei ani de la intrarea sa în vigoare și prezintă un raport Consiliului și Parlamentului European în acest sens. |
Amendamentul 88
Propunere de directivă
Articolul 11 – alineatul 2
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
2. Statele membre comunică Comisiei toate informațiile necesare pentru evaluarea punerii în aplicare a prezentei directive. |
(2) Statele membre comunică Parlamentului European și Comisiei toate informațiile necesare pentru evaluarea punerii în aplicare a prezentei directive. |
Amendamentul 89
Propunere de directivă
Articolul 11 – alineatul 2 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
(2a) Comisia instituie un mecanism specific de monitorizare pentru a asigura transpunerea completă și adecvată a prezentei directive și interpretarea corectă a tuturor definițiilor prevăzute și a acțiunilor impuse de statele membre, în scopul adoptării unei abordări europene coordonate privind combaterea BEPS. |
Amendamentul 90
Propunere de directivă
Articolul 11 a (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 11a |
|
Numărul european de identificare fiscală |
|
Comisia prezintă o propunere legislativă referitoare la un număr european de identificare fiscală comun armonizat până la 31 decembrie 2016, în scopul de a face mai eficient și mai fiabil schimbul automat de informații fiscale în cadrul Uniunii. |
Amendamentul 91
Propunere de directivă
Articolul 11 b (nou)
Textul propus de Comisie |
Amendamentul |
|
Articolul 11b |
|
Schimbul automat și obligatoriu de informații în domeniul fiscal |
|
Pentru a garanta o transparență totală și aplicarea corespunzătoare a dispozițiilor din prezenta directivă, schimbul de informații în domeniul fiscal este automat și obligatoriu, după cum este prevăzut în Directiva 2011/16/UE (1a) a Consiliului . |
(3) Comunicarea Comisiei către Parlamentul European și Consiliu privind un sistem de impozitare a întreprinderilor echitabil și eficient în Uniunea Europeană: 5 domenii-cheie, COM(2015)302 final din 17 iunie 2015.
(3) Comunicarea Comisiei către Parlamentul European și Consiliu privind un sistem de impozitare a întreprinderilor echitabil și eficient în Uniunea Europeană: 5 domenii-cheie, COM(2015)0302 final din 17 iunie 2015.
(4) Codul de conduită (impozitarea întreprinderilor) – raport către Consiliu, 16553/14, FISC 225, 11.12.2014.
(5) Codul de conduită (impozitarea întreprinderilor) – raport către Consiliu, 9620/15, FISC 60, 11.6.2015.
(4) Codul de conduită (impozitarea întreprinderilor) – raport către Consiliu, 16553/14, FISC 225, 11.12.2014.
(5) Codul de conduită (impozitarea întreprinderilor) – raport către Consiliu, 9620/15, FISC 60, 11.6.2015.
(1a) Directiva (UE) 2015/849 a Parlamentului European și a Consiliului din 20 mai 2015 privind prevenirea utilizării sistemului financiar în scopul spălării banilor sau finanțării terorismului, de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012 al Parlamentului European și al Consiliului și de abrogare a Directivei 2005/60/CE a Parlamentului European și a Consiliului și a Directivei 2006/70/CE a Comisiei (JO L 141, 5.6.2015, p. 73).
(1a) JO L 25, 2.2.2016, p. 67.
(1a) Directiva 2011/16/UE a Consiliului din 15 februarie 2011 privind cooperarea administrativă în domeniul fiscal și de abrogare a Directivei 77/799/CEE (JO L 64, 11.3.2011, p. 1).