24.2.2016   

RO

Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

C 71/42

Raportor:

domnul Petru Sorin DANDEA

Coraportor:

domnul Paulo BARROS VALE

1.1.

Combaterea planificării fiscale agresive a constituit una dintre preocupările majore ale statelor membre, dar și ale Comisiei Europene în ultimii ani. Planul de acțiune pentru implementarea unui sistem de impozitare a întreprinderilor echitabil și eficient prezentat de Comisia Europeană este un pas important în direcția diminuării acestui fenomen negativ. CESE salută prezentarea planului și își exprimă sprijinul pentru Comisie în combaterea acestui fenomen care erodează bazele fiscale ale statelor membre și încurajează competiția neloială.

1.2.

După cum a mai susținut (1), CESE este de acord cu introducerea CCCTB obligatorie pentru companiile cu activitate transnațională. Dacă aceasta ar fi opțională, s-ar pierde eficacitatea adoptării ei prin faptul că acele companii care practică transferul profiturilor pentru diminuarea taxelor vor refuza să adopte CCCTB.

1.3.

CESE recomandă ca statele membre și Comisia să aibă în vedere extinderea în viitor a CCCTB pentru toate companiile, pentru a se evita operarea cu două regimuri fiscale diferite. Înainte de a extinde sistemul CCCTB la toate întreprinderile, trebuie efectuată o evaluare temeinică a impactului, mai ales în ce privește impactul acestui sistem asupra microîntreprinderilor și întreprinderilor mici active la nivel local.

1.4.

CESE recomandă Comisiei ca, la elaborarea proiectului de directivă, să se acorde atenție clarității definițiilor și conceptelor care urmează să reglementeze baza comună. De claritatea acestor definiții depinde calitatea procesului de transpunere și evitarea unor diferențe majore la nivelul statelor membre, care ar putea reduce sensibil eficacitatea actului normativ.

1.5.

CESE consideră că mecanismul de compensare transfrontalieră a pierderilor, pe care Comisia dorește să-l introducă până la adoptarea regimului de consolidare, nu trebuie să aducă atingere dreptului statului membru de a impozita profitul rezultat din activitatea desfășurată pe teritoriul său.

1.6.

CESE salută publicarea de către Comisie, în anexa prezentei comunicări, a listei cu jurisdicțiile necooperante în materie fiscală. CESE revine asupra propunerii formulate în avize anterioare, ca reglementările UE să includă sancțiuni pentru corporațiile care vor continua să conducă propriile afaceri prin paradisuri fiscale, evitând în acest fel plata taxelor conform regimurilor fiscale din statele membre în care își desfășoară activitatea.

1.7.

CESE recomandă ca, după adoptarea Directivei CCCTB și introducerea mecanismului de consolidare, Comisia să facă o analiză de impact a noilor reglementări. Dacă analiza va arăta că transferul profiturilor către state membre cu rate de impozitare mai scăzute nu s-a redus, CESE propune adoptarea unor măsuri suplimentare țintite.

1.8.

CESE recomandă Comisiei ca, în cadrul procedurii de revizuire a mandatului Platformei pentru buna guvernanță fiscală, să aibă în vedere și includerea în componența acesteia a reprezentanților partenerilor sociali europeni. Aceștia pot avea o contribuție importantă la activitatea platformei.

2.1.

La 17 iunie 2015, Comisia Europeană a prezentat o comunicare (2) care prezintă un plan de acțiune pentru implementarea unui sistem de impozitare a întreprinderilor echitabil și eficient în Uniunea Europeană. Planul de acțiune urmează Pachetul privind transparența fiscală prezentat de Comisia Europeană în luna martie, care conținea și un proiect de directivă privind schimbul automat obligatoriu de informații privind deciziile fiscale în avans.

2.2.

Planul conține patru obiective care promovează o nouă abordare în materie de impozitare a întreprinderilor în UE, după cum urmează: restabilirea legăturii dintre impozitare și locul în care se desfășoară activitatea economică, asigurarea faptului că statele membre pot evalua corect activitatea întreprinderilor, crearea unui mediu de fiscalitate a întreprinderilor competitiv și favorabil creșterii economice în UE, precum și protejarea pieței unice și asigurarea unei abordări solide a UE referitoare la chestiunile externe legate de impozitul pe profit, inclusiv la măsurile de implementare a proiectului BEPS al OCDE.

2.3.

Planul de acțiune prezintă o serie de măsuri menite să faciliteze atingerea obiectivelor. Acestea sunt: baza fiscală consolidată comună a societăților (CCCTB), asigurarea impozitării efective în locul în care sunt generate profiturile, măsuri suplimentare pentru îmbunătățirea mediului fiscal al întreprinderilor, creșterea transparenței fiscale și instrumentele UE de coordonare în materie fiscală.

2.4.

Comisia dorește să abordeze și problema facilităților fiscale acordate de statele membre pentru brevete. Comisia urmărește ca aceste regimuri fiscale favorabile să nu genereze distorsiuni pe piața internă și va îndruma statele membre privind noua abordare. În măsura în care Comisia constată că statele membre nu aplică consecvent noua abordare, va elabora unele măsuri legislative obligatorii.

2.5.

Comisia continuă să lucreze cu alți parteneri internaționali și subliniază importanța implementării panului de acțiune BEPS al OCDE. Planul ar urma să instituie condiții de concurență echitabile pentru impozitarea companiilor multinaționale, inclusiv în țările în curs de dezvoltare.

3.1.

Planul Comisiei dorește să combată fenomenul negativ al transferului profitului, promovat de corporațiile cu activitate transnațională care transferă profitul în state sau jurisdicții cu rate de impozitare foarte mici sau inexistente, erodând bazele fiscale ale statelor membre și determinând ca acestea să majoreze alte taxe sau impozite care cresc sarcina fiscală pentru bunii contribuabili, fie ei persoane fizice sau companii mici și mijlocii. CESE salută prezentarea planului și își exprimă sprijinul pentru Comisie în combaterea acestui fenomen.

3.2.

Principala propunere formulată de Comisie în prezentul plan este CCCTB obligatorie. Propunerea de Directivă prezentată de Comisie în anul 2011 propunea ca CCCTB să fie opțională. La acel moment, CESE a prezentat un aviz conținând o serie de propuneri de fond privind CCCTB (3), pe care le susține și în prezent.

3.3.

Comisia consideră că obligativitatea CCCTB este necesară deoarece companiile transnaționale care practică planificarea fiscală agresivă vor evita adoptarea CCCTB dacă aceasta va fi opțională. CESE se declară de acord cu caracterul obligatoriu al CCCTB și recomandă Comisiei să evalueze posibilitatea ca CCCTB să fie aplicată, în viitor, tuturor companiilor, evitându-se astfel ca statele membre să opereze cu două baze fiscale diferite.

3.4.

Având în vedere consultările cu statele membre, Comisia propune ca, pentru început, să fie avută în vedere introducerea bazei comune, consolidarea fiind prevăzută ca etapă ulterioară. Având în vedere că planificarea fiscală agresivă afectează grav competiția la nivelul pieței unice și conduce la pierderea unor venituri importante pentru statele membre, CESE recomandă o accelerare a calendarului de implementare.

3.5.

Propunerea de directivă urmează să fie prezentată anul viitor. CESE recomandă Comisiei ca, la elaborarea proiectului de directivă, să se acorde atenție clarității definițiilor și conceptelor care urmează să reglementeze baza comună. De claritatea acestor definiții depinde calitatea procesului de transpunere și evitarea unor diferențe majore la nivelul statelor membre, care ar putea reduce sensibil eficacitatea actului normativ.

3.6.

Comisia propune ca proiectul de directivă să conțină un mecanism de compensare transfrontalieră a pierderilor, până la introducerea consolidării într-o etapă ulterioară. Deoarece consolidarea reprezintă principalul beneficiu economic al CCCTB, ar fi fost preferabil ca aceasta să fie introdusă de la început. Ținând însă cont de dificultățile obținerii unui acord politic pe această problemă, CESE se declară de acord cu mecanismul propus. Având în vedere solicitările formulate de Parlamentul European, dar și de statele membre, ca profiturile să fie impozitate la locul în care sunt generate, CESE consideră că nu trebuie ca, în mod nejustificat, acest mecanism să aducă atingere dreptului statului membru de a impozita profitul rezultat din activitatea desfășurată pe teritoriul său.

3.7.

Din analizele Comisiei rezultă că există situații în care corporațiile cu activitate transnațională transferă profiturile realizate către state membre cu o rată mai scăzută de impozitare. Acest fenomen este încurajat de prevederile actualei legislații în materie corporativă (4). CESE consideră că, dacă și după introducerea consolidării, această practică a corporațiilor se va menține la nivelul pieței unice, vor trebui prevăzute măsuri juridice adecvate suplimentare.

4.1.

Planificarea fiscală agresivă promovată de corporațiile cu activitate transfrontalieră generează pierderi anuale de sute de miliarde de euro bugetelor statelor membre. CESE este de acord cu implementarea CCCTB și consideră că aceasta ar trebui să devină un standard general în materia impozitării profitului în UE. Aceasta ar determina o simplificare a regimului fiscal pentru companii și ar elimina situația în care statele membre ar trebui să aplice CCCTB pentru corporațiile cu activitate transnațională și un regim diferit pentru celelalte companii.

4.2.

CESE recomandă ca, după adoptarea Directivei CCCTB și introducerea mecanismului de consolidare, Comisia să facă o analiză de impact a noilor reglementări. Dacă analiza va arăta că transferul profiturilor către state membre cu rate de impozitare mai scăzute nu s-a redus, CESE propune să se adopte măsuri juridice țintite pentru a descuraja companiile cu activitate transnațională să mai practice transferul profitului în statele membre cu rate de impozitare mai scăzute.

4.3.

Comisia propune o mai bună reglementare a noțiunii de „sediu permanent” al corporației. CESE consideră că numai impozitarea profitului rezultat din activitatea desfășurată pe teritoriul statului membru poate elimina posibilitatea ca, în anumite situații, corporațiile să evite în mod artificial o prezență impozabilă. Adoptarea planului BEPS al OCDE ar putea reduce semnificativ situațiile în care corporațiile ar putea evita plata impozitului pe profit invocând prevederile actualei legislații a UE.

4.4.

Consolidarea este operațiunea prin care profiturile și pierderile unei corporații pot fi cumulate pentru întregul teritoriu al UE. CESE recunoaște că, după adoptare, aceasta va constitui principalul element al CCCTB în combaterea operațiunilor complexe ale prețurilor de transfer utilizate de companiile cu operațiuni transnaționale pe teritoriul UE pentru diminuarea nivelului taxelor plătite. Cu toate acestea, CESE recomandă Comisiei să aibă în vedere protejarea dreptului statelor membre de a impozita profitul rezultat din activitatea desfășurată pe propriul teritoriu.

4.5.

Comunicarea Comisie cuprinde o anexă conținând o listă cu state și teritorii necooperante în materie fiscală. CESE consideră că acesta reprezintă doar un prim pas în combaterea jurisdicțiilor fiscale necooperante, cunoscute și sub denumirea generică de paradisuri fiscale. CESE revine asupra propunerii formulate în avize anterioare (5), ca reglementările UE să includă sancțiuni pentru corporațiile care vor continua să conducă propriile afaceri prin paradisurile fiscale, evitând în acest fel plata taxelor conform regimurilor fiscale din statele membre în care își desfășoară activitatea.

4.6.

Comisia recunoaște rolul important al grupurilor care au asigurat cooperarea cu statele membre în domeniul fiscal. Este vorba în special despre Grupul de lucru pentru codul de conduită (impozitarea întreprinderilor) și Platforma pentru buna guvernanță fiscală. CESE recomandă Comisiei și statelor membre să evalueze posibilitatea ca prevederile codului să fie preluate în legislația europeană, devenind astfel obligatorii.

4.7.

CESE recomandă Comisiei ca, în cadrul procedurii de revizuire a mandatului Platformei pentru buna guvernanță fiscală, pe lângă prelungirea mandatului acesteia după anul 2016, să aibă în vedere și includerea în componența acesteia a reprezentanților partenerilor sociali europeni. Aceștia pot avea o contribuție importantă în activitatea platformei.

4.8.

CESE recomandă Comisiei și statelor membre să abordeze în continuare simplificarea și armonizarea cadrului legal existent la nivel european, dar și la nivel național. Aceasta ar conduce la o stimulare a investițiilor la nivel european, creând premisele unei creșteri durabile și posibilitatea creării de noi locuri de muncă.