EXPUNERE DE MOTIVE

1.           CONTEXTUL PROPUNERII

În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective pentru a simplifica procedura de colectare a TVA sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de fraudă.

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie în data de 16 mai 2014, Lituania a solicitat permisiunea de a continua scutirea persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională a 45 000 EUR la cursul de schimb din ziua aderării sale. În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 6 iunie 2014, cu privire la cererea înaintată de Lituania. Prin scrisoarea din 12 iunie 2014, Comisia a înștiințat Lituania că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

Contextul general

Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru întreprinderile mici, printre care și scutirea persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag. Această scutire implică faptul că o persoană impozabilă nu este obligată să perceapă TVA pentru livrările sale și, în consecință, nu poate deduce TVA aferentă achizițiilor sale.

Introducerea măsurii de către Lituania a fost autorizată inițial prin Decizia de punere în aplicare 2011/335/UE a Consiliului[1], care va expira la 31 decembrie 2014. Măsura derogă de la titlul XII din Directiva TVA numai prin faptul că plafonul cifrei de afaceri anuale a persoanei impozabile în cadrul regimului special este mai ridicat decât cel permis în prezent pentru Lituania în temeiul articolului 287 punctul 11 din Directiva TVA, care este de 29 000 EUR.

Lituania solicită în prezent ca măsura, care are caracter facultativ pentru persoanele impozabile, să fie prelungită pentru o nouă perioadă de timp limitată.

Din informațiile furnizate de Lituania reiese că impactul măsurii asupra veniturilor fiscale colectate în etapa consumului final este neglijabil. Cu toate acestea, analiza furnizată de Lituania arată că majoritatea persoanelor impozabile care s-au înregistrat în scopuri de TVA (aproximativ 82%) în anii 2012-2013 au făcut-o pe baza acestei măsuri.

Prin urmare, se propune prelungirea derogării pentru o nouă perioadă, până la data de 31 decembrie 2017.

Dispoziții în vigoare în domeniul propunerii

Derogări similare au fost acordate și altor state membre.

Coerența cu celelalte politici și obiective ale Uniunii

Măsura este conformă cu obiectivele Uniunii pentru întreprinderile mici, prezentate în Comunicarea Comisiei „Gândiți mai întâi la scară mică” — Un „Small Business Act” pentru Europa [COM (2008) 394 din 25 iunie 2008].

2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI

Consultarea părților interesate

Nu se aplică.

Obținerea și utilizarea expertizei

Nu a fost necesară consultarea experților externi.

Evaluarea impactului

Decizia vizează continuarea unei măsuri de simplificare care înlătură multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală situată sub un anumit prag.

Având în vedere domeniul restrâns de aplicare al derogării și perioada sa de aplicare redusă, amploarea impactului va fi, în orice caz, limitată.

3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII

Rezumatul acțiunii propuse

Autorizarea Lituaniei pentru a continua aplicarea unei măsuri de derogare de la Directiva TVA prin introducerea unei măsuri de simplificare pentru întreprinderile cu o cifră de afaceri anuală care nu depășește 45 000 EUR.

Temeiul juridic

Articolul 395 din Directiva TVA.

Principiul subsidiarității

Având în vedere prevederea din Directiva TVA pe care se bazează propunerea, aceasta intră în sfera competenței exclusive a Uniunii. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.

Principiul proporționalității

Propunerea respectă principiul proporționalității din următoarele motive:

Prezenta decizie vizează o autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie nicio obligație.

Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit.

Alegerea instrumentelor

Instrumente propuse: decizie de punere în aplicare a Consiliului.

Alte instrumente nu ar fi adecvate din următoarele motive:

Potrivit articolului 395 din Directiva TVA, derogarea de la regulile comune privind TVA este posibilă numai cu autorizația Consiliului hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este singurul instrument adecvat, întrucât ea poate fi adresată unui singur stat membru.

4.           IMPLICAȚII BUGETARE

Propunerea nu are implicații asupra bugetului Uniunii, deoarece Lituania va efectua un calcul de compensare în conformitate cu articolul 6 din Regulamentul (CEE, EURATOM) nr. 1553/89 al Consiliului.

5.           ELEMENTE OPȚIONALE

Propunerea include o clauză privind încetarea de drept a efectelor juridice.

2014/0289 (NLE)

Propunere de

DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI

de prelungire a aplicării Deciziei de punere în aplicare 2011/335/UE a Consiliului și de autorizare a Republicii Lituania să continue aplicarea unei măsuri speciale de derogare de la dispozițiile articolului 287 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată ([2]) („Directiva TVA”), în special articolul 395 alineatul (1),

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

întrucât:

(1)       Printr-o scrisoare înregistrată de Comisie la data de 16 mai 2014, Republica Lituania a solicitat autorizarea unei măsuri de derogare de la articolul 287 punctul 11 din Directiva TVA, pentru a continua scutirea anumitor persoane impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește echivalentul în moneda națională al sumei de 45 000 EUR la cursul de schimb de la data aderării sale la Uniunea Europeană. Prin această măsură, persoanele impozabile respective ar fi scutite parțial sau total de obligațiile privind taxa pe valoarea adăugată (TVA) menționate în titlul XI capitolele 2-6 din Directiva TVA.

(2)       Printr-o scrisoare datată 6 iunie 2014, Comisia a informat celelalte state membre cu privire la cererea depusă de Lituania. Prin scrisoarea din 12 iunie 2014, Comisia a înștiințat Lituania că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

(3)       În temeiul titlului XII din Directiva TVA, statele membre dispun deja de un regim special pentru întreprinderile mici. Măsura prelungită derogă de la titlul XII din Directiva TVA numai prin faptul că plafonul cifrei de afaceri anuale a persoanei impozabile în cadrul regimului special este mai ridicat decât cel permis în prezent pentru Lituania în temeiul articolului 287 punctul 11 din Directiva TVA, care este de 29 000 EUR.

(4)       Prin Decizia de punere în aplicare 2011/335/UE a Consiliului din 30 mai 2011[3], Lituania a fost autorizată, cu titlu de măsură de derogare, să scutească, până la 31 decembrie 2014, persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 45 000 EUR. Dat fiind că acest prag a avut ca efect reducerea obligațiilor în materie de TVA pentru întreprinderile mai mici, Lituania ar trebui să fie autorizată să aplice măsura pentru o nouă perioadă limitată. Persoanele impozabile pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA.

(5)       Conform informațiilor furnizate de Lituania, prelungirea derogării va avea doar un efect neglijabil asupra valorii totale a veniturilor fiscale colectate în etapa consumului final.

(6)       Derogarea nu are niciun impact asupra resurselor proprii ale Uniunii provenind din taxa pe valoarea adăugată,

ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:

Articolul 1

La articolul 2 din Decizia 2011/335/UE, data de „31 decembrie 2014” se înlocuiește cu data de „31 decembrie 2017”.

Articolul 2

Prezenta decizie se aplică începând cu 1 ianuarie 2015.

Articolul 3

Prezenta decizie se adresează Republicii Lituania.

Adoptată la Bruxelles,

                                                                       Pentru Consiliu

                                                                       Președintele

[1]               JO L 150, 9.6.2011, p. 6.

[2]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

[3]               JO L 150, 9.6.2011, p. 6.