EXPUNERE DE MOTIVE

1.           CONTEXTUL PROPUNERII

În temeiul articolului 395 din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[1] (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective, pentru a simplifica procedura de colectare a taxei pe valoarea adăugată (TVA) sau pentru a preveni anumite forme de evaziune sau fraudă fiscală.

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 3 februarie 2012, Ungaria a solicitat, pentru o perioadă de 2 ani, să fie autorizată să introducă o măsură de derogare de la articolul 193 din Directiva TVA pentru a desemna ca obligată la plata TVA către autoritățile fiscale, în locul furnizorului, persoana impozabilă căreia îi sunt livrate grâu și borceag, secară, orz, ovăz, porumb, triticală, boabe de soia, semințe de rapiță sau de colza și semințe de floarea soarelui (așa-numita „taxare inversă”).

În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 26 aprilie 2012, cu privire la solicitarea înaintată de Ungaria. Prin scrisoarea din data de 2 mai 2012, Comisia a informat Ungaria că dispune de toate informațiile necesare pentru evaluarea cererii.

Ungaria a explicat că s-a confruntat cu mai multe tipuri de evaziune fiscală, ceea ce, în esență, implică facturarea livrărilor urmată de dispariția furnizorului fără a plăti taxa autorităților fiscale, clientul impozabil rămânând însă în posesia unei facturi valabile pe baza căreia poate să solicite o deducere fiscală. Au fost descoperite scheme de evaziune fiscală atât la nivel național, cât și în legătură cu schimburile comerciale intracomunitare.

Pe baza informațiilor furnizate de Ungaria, aproximativ 20% din totalul al deducerilor sau rambursărilor de TVA în legătură cu produsele agricole menționate anterior ar fi de natură frauduloasă ceea ce, potrivit unui calcul efectuat pe baza prețurilor din 2010, ar avea ca rezultat, pentru Trezorerie, o pierdere de TVA estimată la 13,5 miliarde HUF.

Ca reacție, Ungaria ar dori să aplice o procedură de taxare inversă, ceea ce i-ar permite să elimine eventualele fraude, în măsura în care, dacă TVA-ul nu este perceput, comerciantul potențial „dispărut” nu ar putea păstra TVA-ul primit de la client. Persoana impozabilă destinatară a livrărilor, în măsura în care este o persoană impozabilă cu drept deplin de deducere, ar urma să declare și să deducă TVA-ul utilizând o singură declarație TVA. Acest lucru va avea ca efect prevenirea imediată a altor pierderi semnificative de venituri.

În același timp, este necesar ca Ungaria să stabilească măsuri adecvate de control și obligații de raportare corespunzătoare pentru persoanele impozabile implicate în livrarea produselor agricole cărora li se aplică derogarea, pentru a asigura buna funcționare a măsurii și pentru a preveni deplasarea fraudei către alte etape (de exemplu, etapa de prelucrare a materiilor prime), către alte produse sau către alte sectoare agricole. Este necesar ca aceste măsuri să fie notificate Comisiei.

În perioada de aplicare a măsurii, care va dura 2 ani, Ungaria va putea să instituie măsuri de control convenționale și mai definitive, compatibile cu Directiva TVA, de natură să combată această formă de evaziune fiscală în materie de TVA după expirarea autorizației. În fapt, Ungaria s-a angajat să nu solicite reînnoirea măsurii.

Produsele vizate de măsura de derogare trebuie stabilite într-un mod cât mai precis, pentru a se evita incertitudinea juridică și, prin urmare, este necesar să se utilizeze nomenclatura combinată prevăzută în Regulamentul (CEE) nr. 2658/87 al Consiliului. Măsura să va aplica exclusiv produselor neprelucrate care, în mod normal, nu sunt utilizate ca atare pentru consumul final.

2.           REZULTATELE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI

Nu a fost necesar să se recurgă la consultări sau la expertiză externă.

Propunerea de decizie vizează combaterea evaziunii în materie de TVA pe piața agricolă din Ungaria și, prin urmare, are un impact potențial pozitiv.

Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul va fi, în orice caz, limitat.

3.           ELEMENTELE JURIDICE ALE PROPUNERII

Decizia autorizează Ungaria să aplice o măsură de derogare de la Directiva TVA în ceea ce privește transferarea obligației de a plăti TVA de la furnizor la clientul impozabil, în legătură cu anumite livrări de produse agricole.

Prezenta decizie se bazează articolul 395 din Directiva TVA.

Propunerea intră în sfera competenței exclusive a UE. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.

Prezenta decizie se referă la o autorizație acordată unui stat membru la solicitarea acestuia și nu constituie nicio obligație.

Având în vedere limitarea sa în timp și domeniul său de aplicare restrâns, măsura specială pare să fie proporțională cu scopul urmărit.

În temeiul articolului 395 din Directiva TVA, o derogare de la dispozițiile comune privind TVA nu se poate acorda decât cu autorizația Consiliului hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie a Consiliului reprezintă singurul instrument adecvat, dat fiind că aceasta poate fi adresată unui singur stat membru.

4.           IMPLICAȚII BUGETARE

Propunerea nu are nicio implicație asupra bugetului Uniunii.

5.           INFORMAȚII SUPLIMENTARE

Propunerea include o clauză de caducitate.

2012/0173 (NLE)

Propunere de

DECIZIE A CONSILIULUI

de autorizare a Ungariei să aplice o măsură specială de derogare de la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată

(numai textul în limba maghiară este autentic)

CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată[2], în special articolul 395 alineatul (1),

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

întrucât:

(1)       Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 3 februarie 2012, Ungaria a solicitat autorizația de a deroga, pentru o perioadă de 2 ani, de la dispozițiile articolului 193 din Directiva 2006/112/CE referitor la persoana obligată la plata taxei pe valoarea adăugată (TVA) către autoritățile fiscale. În scrisoarea respectivă, Ungaria a menționat că nu va solicita reînnoirea autorizației în cauză.

(2)       În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a informat celelalte state membre, prin scrisoarea din 26 aprilie 2012, cu privire la solicitarea depusă de Ungaria. Prin scrisoarea din 2 mai 2012, Comisia a informat Ungaria că dispune de toate informațiile pe care le consideră necesare pentru evaluarea cererii.

(3)       Persoana obligată la plata TVA este, în general, persoana impozabilă care livrează produsele, în conformitate cu articolul 193 din Directiva 2006/112/CE. Scopul derogării solicitate de Ungaria este de a transfera respectiva obligație, pentru o perioadă limitată, persoanei impozabile căreia i se livrează anumite produse agricole neprelucrate din sectorul cerealelor și din cel al plantelor oleaginoase.

(4)       Ungaria a observat că, în sectoarele respective, o serie de comercianți comit diferite forme de evaziune fiscală, atât la nivel național, cât și în cadrul schimburilor comerciale intracomunitare, prin faptul că nu plătesc autorităților fiscale TVA-ul încasat pentru livrările făcute. Clienții acestora, în măsura în care sunt persoane impozabile cu drept de deplin deducere, continuă să aibă dreptul de a beneficia de deducerea de TVA.

(5)       Desemnarea persoanei impozabile destinatare a produselor livrate ca obligată la plata TVA-ului în locul furnizorului ar constitui o măsură temporară de urgență care ar elimina situațiile ce favorizează comiterea respectivei forme de evaziune fiscală. Aplicarea măsurii respective pe o perioadă de doi ani trebuie să acorde Ungariei suficient timp pentru a institui, în sectorul agricol, măsuri definitive și compatibile cu Directiva 2006/112/CE, de natură să prevină și să combată această formă de evaziune fiscală.

(6)       Pentru a preîntâmpina deplasarea evaziunii fiscale către etapa de prelucrare a produselor, către alte produse sau către alte sectoare, Ungaria trebuie să introducă măsuri adecvate de control și obligații de raportare corespunzătoare și să informeze Comisia în acest sens.

(7)       Pentru a se asigura faptul că măsura de derogare se aplică exclusiv anumitor produse agricole specifice și pentru a se garanta certitudinea juridică, produsele care fac obiectul acestei măsuri trebuie determinate cu ajutorul nomenclaturii combinate prevăzute în Regulamentul (CEE) nr. 2658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifară și statistică și Tariful Vamal Comun[3].

(8)       Măsura este proporțională cu obiectivele urmărite, întrucât este limitată în timp și nu se intenționează aplicarea sa generală, ci doar unui număr de produse clar specificate care, în mod normal, nu sunt destinate, ca atare, consumului final și în legătură cu care evaziunea fiscală a cauzat pierderi considerabile de venituri din TVA.

(9)       Măsura specială în cauză nu va influența nivelul global al veniturilor din TVA percepute de Ungaria în etapa consumului final și nu va avea un impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii provenite din TVA,

ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:

Articolul 1

Prin derogare de la articolul 193 din Directiva 2006/112/CE, Ungaria este autorizată să desemneze ca obligată la plata TVA persoana impozabilă destinatară a livrării produselor menționate în continuare, care figurează în nomenclatura combinată stabilită prin Regulamentul (CEE) nr. 2658/87:

Codul NC || Produs

1001 || Grâu și meslin

1002 || Secară

1003 || Orz

1004 || Ovăz

1005 || Porumb

1008 60 00 || Triticale

1201 || Boabe de soia, chiar sfărâmate

1205 || Semințe de rapiță sau de rapiță sălbatică, chiar sfărâmate

1206 00 || Semințe de floarea-soarelui, chiar sfărâmate

Articolul 2

Autorizația prevăzută la articolul 1 este condiționată de introducerea de către Ungaria a unor măsuri de control și a unor obligații în materie de raportare adecvate și eficace cu privire la persoanele impozabile care livrează produsele care fac obiectul prezentei decizii.

Ungaria informează Comisia cu privire la introducerea măsurilor și obligațiilor menționate la primul paragraf.

Articolul 3

Prezenta decizie se aplică pentru o perioadă de doi ani de la data notificării sale.

Articolul 4

Prezenta decizie se adresează Ungariei.

Adoptată la Bruxelles,

                                                                       Pentru Consiliu,

                                                                       Preşedintele

[1]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

[2]               JO L 347, 11.12.2006, p. 1.

[3]               JO L 256, 7.9.1987, p. 1.