CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,

având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,

având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (1), în special articolul 395 alineatul (1),

având în vedere propunerea Comisiei Europene,

întrucât:

(1)

Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 26 iulie 2021, Polonia a solicitat autorizația de a continua să aplice o măsură specială de derogarea de la articolul 226 din Directiva 2006/112/CE pentru a aplica un mecanism de plată defalcată (denumită în continuare „măsura specială”). Măsura specială impune includerea unei declarații speciale potrivit căreia taxa pe valoarea adăugată (TVA) trebuie plătită în contul blocat de TVA al furnizorului pentru facturile emise în legătură cu livrarea de bunuri și prestarea de servicii care prezintă risc de fraudă și care, în general, cad sub incidența unui mecanism de taxare inversă și a răspunderii solidare în Polonia. Polonia a solicitat prelungirea măsurii speciale pentru o perioadă de trei ani, de la 1 martie 2022 până la 28 februarie 2025.

(2)

În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea înaintată de Polonia celorlalte state membre, prin scrisoarea din 27 octombrie 2021. Prin scrisoarea din 28 octombrie 2021, Comisia a informat Polonia că dispune de toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.

(3)

În temeiul articolului 2 din Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/310 a Consiliului (2), printr-o scrisoare din data de 29 aprilie 2021, Polonia a prezentat Comisiei un raport referitor la impactul global al măsurii speciale asupra nivelului fraudei în materie de TVA și asupra persoanelor impozabile vizate.

(4)

Polonia a adoptat deja numeroase măsuri pentru combaterea fraudei. Aceasta a introdus, printre altele, mecanismul de taxare inversă și a răspunderea solidară a furnizorului și a clientului, fișierul standard de audit, norme mai stricte pentru înregistrarea în scopuri de TVA și radierea persoanelor impozabile și a crescut numărul de audituri. Cu toate acestea, Polonia consideră că măsurile respective sunt insuficiente pentru a preveni frauda în materie de TVA.

(5)	Polonia a introdus mecanismul voluntar de plată defalcată la 1 iulie 2018, iar mecanismul obligatoriu de plată defalcată la 1 martie 2019.

(6)

Bunurile și serviciile care fac obiectul măsurii speciale sunt enumerate în anexa la Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/310 în conformitate cu Clasificarea poloneză a bunurilor și serviciilor din 2008 (PKWiU 2008). Clasificarea poloneză a bunurilor și serviciilor din 2015 (PKWiU 2015) a înlocuit PKWiU 2008 începând cu 1 iulie 2020. În temeiul PKWiU 2015, au fost modificate simbolurile clasificării statistice și denumirile editoriale ale anumitor bunuri și servicii care figurează în anexa la Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/310. Deși înlocuirea PKWiU 2008 cu PKWiU 2015 nu a determinat nicio modificare a domeniului de aplicare al bunurilor și serviciilor care fac obiectul mecanismului obligatoriu de plată defalcată, anexa ar trebui actualizată și înlocuită cu anexa la prezenta decizie, din motive de securitate juridică.

(7)

Măsura specială va continua să se aplice în legătură cu livrările de bunuri și prestările de servicii enumerate în anexa la Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/310, astfel cum a fost actualizată și înlocuită prin anexa la prezenta decizie, efectuate între întreprinderi (B2B), și va viza exclusiv transferurile bancare electronice. Măsura specială va continua să se aplice tuturor furnizorilor, inclusiv furnizorilor nerezidenți în Polonia.

(8)	Raportul prezentat de Polonia a confirmat faptul că măsura specială în legătură cu livrările de bunuri și prestările de servicii care prezintă risc de fraudă generează rezultate concrete în ceea ce privește combaterea fraudei fiscale.

(9)	Autorizațiile de aplicare a unei măsuri speciale se acordă, în general, pe o perioadă limitată, pentru a permite Comisiei să evalueze dacă măsura specială este sau nu adecvată și eficace. Prin urmare, autorizația de a aplica măsura specială ar trebui să fie prelungită până la 28 februarie 2025.

(10)

Având în vedere domeniul larg de aplicare al măsurii speciale, Polonia ar trebui să prezinte, în cazul unei cereri de prelungire a măsurii speciale, un raport privind funcționarea și eficacitatea măsurii speciale din punct de vedere al impactului asupra nivelului fraudei în materie de TVA și asupra persoanelor impozabile în ceea ce privește, printre altele, rambursările de TVA, sarcina administrativă și costurile ce revin persoanelor impozabile.

(11)	Măsura specială nu va afecta negativ cuantumul global al încasărilor din impozitele colectate în etapa de consum final și nu va avea niciun impact negativ asupra resurselor proprii ale Uniunii care provin din TVA.

(12)

Pentru a se asigura atingerea obiectivelor urmărite de măsura specială, inclusiv aplicarea neîntreruptă a măsurii speciale și pentru a asigura securitatea juridică în ceea ce privește perioada fiscală, este oportun să se acorde autorizația de prelungire a măsurii speciale începând cu 1 martie 2022. Întrucât Polonia a solicitat, la 26 iulie 2021, autorizația de a continua să aplice măsura specială și a continuat să aplice regimul juridic stabilit în temeiul dreptului său intern pe baza Deciziei de punere în aplicare (UE) 2019/310 începând cu 1 martie 2022, așteptările legitime ale persoanelor vizate sunt respectate în mod corespunzător.

(13)	Prin urmare, Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/310 ar trebui să fie modificată în consecință,

ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:

ANEXĂ

„ANEXĂ

Lista livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii reglementate de articolul 1

Articolul 1 se aplică în raport cu următoarele livrări de bunuri și prestări de servicii descrise în conformitate cu Clasificarea poloneză a bunurilor și serviciilor (PKWiU 2015):

Articol	PKWiU 2015	Denumirea bunurilor (grupei de bunuri)/serviciilor (grupei de servicii)
1	05.10.10.0	Cărbune superior
2	05.20.10.0	Lignit
3	ex 10.4	Uleiuri și grăsimi animale și vegetale – exclusiv ulei de rapiță
4	19.10.10.0	Cocs și semicocs de huilă, de lignit sau de turbă; cărbune de retortă
5	19.20.11.0	Brichete, aglomerate de formă ovoidală și combustibili solizi în forme similare, obținuți din huilă
6	19.20.12.0	Brichete, aglomerate de formă ovoidală și combustibili solizi în forme similare, obținuți din lignit
7	ex 20.59.12.0	Emulsii sensibilizatoare pentru utilizări fotografice; preparate chimice pentru utilizări fotografice neclasificate în altă parte (n.c.a.) – exclusiv tonere fără cap de imprimare pentru imprimante pentru mașini automate de prelucrare a datelor
8	ex 20.59.30.0	Cerneală tipografică, cerneluri de tipărit și alte cerneluri – exclusiv cartușe de cerneală fără cap de imprimare pentru imprimante pentru mașini automate de prelucrare a datelor
9	ex 22.21.30.0	Alte plăci, folii, pelicule, benzi, panglici și lame, din materiale plastice nealveolare, neranforsate, nestratificate, neasociate cu alte materiale – exclusiv benzi elastice
10	24.10.12.0	Feroaliaje
11	24.10.14.0	Fontă brută și fontă-oglindă (spiegel) sau oțel, sub formă de pelete sau pulberi
12	24.10.31.0	Produse laminate plate din oțeluri nealiate, laminate la cald, cu o lățime ≥ 600 mm
13	24.10.32.0	Produse laminate plate din oțeluri nealiate, laminate la cald, cu o lățime < 600 mm
14	24.10.35.0	Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, laminate la cald, cu o lățime ≥ 600 mm, cu excepția produselor din oțeluri cu siliciu numite «magnetice»
15	24.10.36.0	Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, laminate la cald, cu o lățime < 600 mm, cu excepția produselor din oțeluri cu siliciu numite «magnetice»
16	24.10.41.0	Produse laminate plate din oțeluri nealiate, laminate la rece, cu o lățime ≥ 600 mm
17	24.10.43.0	Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, laminate la rece, cu o lățime ≥ 600 mm, cu excepția produselor din oțeluri cu siliciu numite «magnetice»
18	24.10.51.0	Produse laminate plate din oțeluri nealiate, cu o lățime ≥ 600 mm, placate sau acoperite
19	24.10.52.0	Produse laminate plate din alte oțeluri aliate, cu o lățime ≥ 600 mm, placate sau acoperite
20	24.10.61.0	Bare și tije, laminate la cald, rulate în spire nearanjate (fil machine), din oțeluri nealiate
21	24.10.62.0	Alte bare și tije de oțel, prelucrate exclusiv prin forjare, laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, inclusiv barele și tijele torsionate după laminare
22	24.10.65.0	Bare și tije, laminate la cald, rulate în spire nearanjate (fil machine), din alte oțeluri aliate
23	24.10.66.0	Alte bare și tije din alte oțeluri aliate, prelucrate exclusiv prin forjare, laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, inclusiv barele și tijele torsionate după laminare
24	24.10.71.0	Profile deschise, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, din oțeluri nealiate
25	24.10.73.0	Profile deschise, prelucrate exclusiv prin laminare la cald, trefilare la cald sau extrudare, din alte oțeluri aliate
26	24.20.11.0	Tuburi și țevi, de tipul celor utilizate pentru conducte de petrol sau conducte de gaze, fără sudură sau lipire, din oțel
27	24.20.12.0	Coloane de tubaj, tubaje și țevi de foraj de tipul utilizat la forare pentru extracția de petrol sau gaze naturale, fără sudură sau lipire, din oțel
28	24.20.13.0	Alte tuburi și țevi cu secțiune circulară, fără sudură sau lipire, din oțel
29	24.20.31.0	Tuburi și țevi, din oțel, sudate, cu un diametru extern ≤ 406,4 mm, de tipul celor utilizate pentru conducte de petrol sau conducte de gaze
30	24.20.33.0	Alte tuburi și țevi, din oțel, cu secțiune circulară, sudate, cu un diametru extern ≤ 406,4 mm
31	24.20.34.0	Tuburi și țevi sudate, din oțel, cu altă secțiune decât cea circulară, cu un diametru extern ≤ 406,4 mm
32	24.20.40.0	Fitinguri pentru tuburi sau țevi, din oțel, dar nu turnat
33	24.31.10.0	Bare, bare cornier, profile și profile pline din oțeluri nealiate, trase la rece
34	24.31.20.0	Bare, bare cornier, profile și profile pline din alte oțeluri aliate, trase la rece
35	24.32.10.0	Produse plate din oțel, prelucrate exclusiv prin laminare la rece, de o lățime < 600 mm, neacoperite
36	24.32.20.0	Produse laminate plate din oțel, prelucrate exclusiv prin laminare la rece, de o lățime < 600 mm, placate sau acoperite
37	24.33.11.0	Profile deschise din oțeluri nealiate, obținute la rece sau pliate la rece
38	24.33.20.0	Table striate din oțeluri nealiate
39	24.34.11.0	Fire trase la rece din oțeluri nealiate
40	24.41.10.0	Argint, sub formă brută sau în forme semiprelucrate sau sub formă de pulbere
41	ex 24.41.20.0	Aur, sub formă brută sau în forme semiprelucrate sau sub formă de pulbere, cu excepția aurului de investiții în sensul articolului 121 din Legea privind taxa pe bunuri și servicii, sub rezerva punctului 43
42	24.41.30.0	Platină, sub formă brută sau în forme semiprelucrate sau sub formă de pulbere
43	indiferent de simbolul PKWiU	Aur de investiții în sensul articolului 121 din Legea privind taxa pe bunuri și servicii
44	ex 24.41.40.0	Metale comune sau argint, placate cu aur, simplu în forme semiprelucrate - exclusiv argint, placat cu aur, simplu în forme semiprelucrate
45	ex 24.41.50.0	Metale comune placate cu argint și metale comune, argint sau aur placate cu platină, simplu în forme semiprelucrate – exclusiv placate cu aur, argint și platină, simplu în forme semiprelucrate
46	24.42.11.0	Aluminiu sub formă brută
47	24.43.11.0	Plumb sub formă brută
48	24.43.12.0	Zinc sub formă brută
49	24.43.13.0	Staniu sub formă brută
50	24.44.12.0	Cupru nerafinat; anozi din cupru pentru rafinare electrolitică
51	24.44.13.0	Cupru rafinat și aliaje de cupru, sub formă brută; aliaje de bază din cupru
52	24.44.21.0	Pulberi și fulgi (paiete) din cupru și aliaje ale acestuia
53	24.44.22.0	Bare plate, tije, profile și sârmă laminată, din cupru și aliaje ale acestuia
54	24.44.23.0	Sârmă din cupru și aliaje ale acestuia
55	24.45.11.0	Nichel sub formă brută
56	ex 24.45.30.0	Alte metale neferoase și articole produse din acestea; materiale metalo-ceramice; cenușă și reziduuri conținând metale sau compuși metalici – exclusiv deșeuri și resturi de metale neprețioase
57	ex 25.11.23.0	Alte structuri și elemente de construcții; plăci, tije, bare cornier, cofraje și alte articole asemănătoare din fier, oțel sau aluminiu – exclusiv din oțel
58	ex 25.93.13.0	Pânze metalice, grilaje, plase și zăbrele din sârmă de fier, oțel sau cupru; metal expandat, din fier, oțel sau cupru – exclusiv din oțel
59	ex 26.11.30.0	Circuite electronice integrate – exclusiv procesoare
60	26.20.1	Calculatoare și alte mașini automate de prelucrare a datelor și părți și accesorii pentru acestea
61	ex 26.20.21.0	Unități de memorie – exclusiv unități de hard disk (HDD)
62	ex 26.20.22.0	Dispozitive de stocare solide – exclusiv SSD-uri
63	ex 26.30.22.0	Telefoane pentru rețeaua de telefonie mobilă și pentru alte rețele fără fir – exclusiv telefoane mobile, inclusiv telefoane inteligente (smartphone-uri)
64	26.40.20.0	Receptoare de televiziune, combinate sau nu cu receptoare radio sau aparate de înregistrare sau reproducere a sunetului și imaginii
65	ex 26.40.60.0	Console de jocuri video (cum ar fi cele utilizate cu receptoare TV sau cu ecran inclus) și alte jocuri de abilitate sau noroc cu afișare electronică - altele decât părți și accesorii
66	26.70.13.0	Camere digitale și camere video digitale
67	27.20.2	Acumulatoare electrice și părți ale acestora
68	28.11.41.0	Piese pentru motoare cu combustie internă cu aprindere prin scânteie, cu excepția pieselor pentru motoare de aeronave
69	ex 28.23.22.0	Părți și accesorii pentru echipamente de birou – exclusiv cartușe de cerneală și capete de imprimare pentru imprimante pentru mașini automate de prelucrare a datelor, tonere cu cap de imprimare pentru imprimante pentru mașini automate de prelucrare a datelor
70	ex 29.31.10.0	Seturi de înfășurări pentru aprindere și alte seturi de cabluri de tipul celor folosite la vehicule, aeronave sau nave – exclusiv seturi de înfășurări pentru aprindere și alte seturi de cabluri de tipul celor folosite la vehicule
71	29.31.21.0	Bujii; magnetouri; magneto-dinamuri; volanți magnetici; distribuitori; bobine de inducție
72	29.31.22.0	Demaroare și demaroare-generatoare cu funcție dublă; alte generatoare și alte echipamente pentru motoarele cu combustie
73	29.31.23.0	Echipament electric de semnalizare, ștergătoare de parbriz, degivroare și instalații de dezaburire pentru autovehicule
74	29.31.30.0	Părți ale altor echipamente electrice utilizate la autovehicule
75	29.32.20.0	Centuri de siguranță pentru scaune, airbaguri și părți și accesorii pentru caroserii
76	29.32.30.0	Părți și accesorii pentru autovehicule, n.c.a, altele decât motociclete
77	30.91.20.0	Părți și accesorii pentru motociclete și atașe
78	ex 32.12.13.0	Articole de bijuterie și alte articole de bijuterie, precum și părți ale acestora, fabricate din metale prețioase sau placate cu metale prețioase – exclusiv componente ale bijuteriilor și componente ale altor bijuterii din aur, argint și platină, adică bijuterii neterminate sau incomplete și părți distincte ale bijuteriilor inclusiv acoperite sau placate cu metale prețioase
79	38.11.49.0	Vehicule, calculatoare și televizoare uzate, precum și alte aparate destinate distrugerii
80	38.11.51.0	Deșeuri de sticlă
81	38.11.52.0	Deșeuri de hârtie și carton
82	38.11.54.0	Alte deșeuri de cauciuc
83	38.11.55.0	Deșeuri de material plastic
84	38.11.58.0	Deșeuri cu conținut de metale, altele decât deșeurile periculoase
85	38.12.26.0	Deșeuri de metal periculoase
86	38.12.27	Deșeuri și baterii de pile electrice scoase din uz și acumulatoare electrice scoase din uz; elemente galvanice uzate, baterii din elemente galvanice și acumulatoare electrice uzate
87	38.32.2	Materii prime secundare metalice
88	38.32.31.0	Materii prime secundare pe bază de sticlă
89	38.32.32.0	Materii prime secundare pe bază de hârtie și carton
90	38.32.33.0	Materii prime secundare pe bază de materiale plastice
91	38.32.34.0	Materii prime secundare pe bază de cauciuc
92		Carburant de motor, motorină, benzină – în conformitate cu dispozițiile privind accizele
93		Păcură și ulei lubrifiant – în conformitate cu dispozițiile privind accizele
94	ex 58.29.11.0	Pachete software pentru sisteme de operare – exclusiv SSD-uri
95	ex 58.29.29.0	Alte pachete software – exclusiv SSD-uri
96	ex 59.11.23.0	Alte materiale video și înregistrări video pe dischete, casete magnetice și alte suporturi similare – exclusiv SSD-uri
97	indiferent de simbolul PKWiU	Servicii privind transferul cotelor de emisii de gaze cu efect de seră menționate în Legea din 12 iunie 2015 privind sistemul de comercializare a cotelor de emisie de gaze cu efect de seră (Jurnalul Oficial din 2021, punctul 332)
98	41.00.3	Lucrări de construcție a clădirilor rezidențiale (lucrări de construcție a clădirilor noi, de reconstrucție sau de renovare a clădirilor existente)
99	41.00.4	Lucrări de construcție a clădirilor nerezidențiale (lucrări de construcție a clădirilor noi, de reconstrucție sau de renovare a clădirilor existente)
100	42.11.20.0	Lucrări generale de construcții de autostrăzi, de drumuri, de șosele și alte căi de acces pentru vehicule și pietoni și construcția de piste
101	42.12.20.0	Lucrări generale de construcții de căi ferate și de linii de metrou
102	42.13.20.0	Lucrări generale de construcții de poduri și tuneluri
103	42.21.21.0	Lucrări generale de construcții de conducte de transport
104	42.21.22.0	Lucrări generale de construcții de rețele de distribuție, inclusiv lucrări auxiliare
105	42.21.23.0	Lucrări generale de construcții de sisteme de irigații (canalizare), conducte și țevi de apă, instalații de tratare a apei, stații de evacuare a apelor reziduale și stații de pompare
106	42.21.24.0	Lucrări de forare a puțurilor, instalații de captare a apei și fose septice
107	42.22.21.0	Lucrări generale de construcții de linii de telecomunicații și de transmisie a energiei electrice
108	42.22.22.0	Lucrări generale de construcții de linii de telecomunicații și de distribuție a energiei electrice
109	42.22.23.0	Lucrări generale de construcții de centrale electrice
110	42.91.20.0	Lucrări generale de construcții de chei, porturi, baraje, ecluze și instalații hidrotehnice conexe
111	42.99.21.0	Lucrări generale de construcții de instalații de producție și de exploatare minieră
112	42.99.22.0	Lucrări generale de construcții de stadioane și terenuri de sport
113	42.99.29.0	Lucrări generale de construcții care implică alte lucrări de construcții civile, n.c.a
114	43.11.10.0	Lucrări de demolare a clădirilor
115	43.12.11.0	Lucrări de pregătire a șantierului pentru construcții, altele decât lucrări de terasament
116	43.12.12.0	Lucrări de terasament: lucrări de excavare, de săpare a șanțurilor și lucrări de terasament
117	43.13.10.0	Lucrări de excavare și prospecțiune geologică
118	43.21.10.1	Lucrări de execuție a instalațiilor electrice de siguranță
119	43.21.10.2	Lucrări de implementare a altor instalații electrice
120	43.22.11.0	Lucrări de execuție a lucrărilor de instalații și de drenare
121	43.22.12.0	Lucrări de execuție a sistemelor de încălzire, ventilație și climatizare
122	43.22.20.0	Lucrări de execuție a instalațiilor de gaz
123	43.29.11.0	Lucrări de izolații
124	43.29.12.0	Instalarea de garduri
125	43.29.19.0	Alte lucrări de instalare n.c.a.
126	43.31.10.0	Lucrări de tencuire
127	43.32.10.0	Lucrări de tâmplărie
128	43.33.10.0	Lucrări de pardosire și placare a pereților
129	43.33.21.0	Lucrări de pardosire și placare a pereților cu terrazzo, marmură, granit sau ardezie
130	43.33.29.0	Alte lucrări de pardosire și placare a pereților (inclusiv tapetare), n.c.a.
131	43.34.10.0	Lucrări de zugrăvire
132	43.34.20.0	Lucrări de fabricare a sticlei
133	43.39.11.0	Lucrări de decorare
134	43.39.19.0	Lucrări de execuție a altor lucrări de finisare, n.c.a.
135	43.91.11.0	Lucrări de construcții de structuri de acoperiș
136	43.91.19.0	Alte lucrări de învelitori, șarpante și terase la construcții
137	43.99.10.0	Lucrări de etanșare și hidroizolații
138	43.99.20.0	Lucrări de montare și demontare a schelei
139	43.99.30.0	Lucrări de construcții de fundații, inclusiv fixarea pilonilor
140	43.99.40.0	Lucrări de betonare
141	43.99.50.0	Lucrări de asamblare a structurilor metalice
142	43.99.60.0	Lucrări de zidărie din cărămidă și piatră
143	43.99.70.0	Lucrări de montare și de asamblare a structurilor prefabricate
144	43.99.90.0	Alte lucrări speciale de construcții n.c.a.
145	45.31.1	Servicii de comerț cu părți și accesorii pentru autovehicule, altele decât motociclete
146	45.32.1	Servicii de comerț cu amănuntul, în magazine specializate, cu părți și accesorii pentru autovehicule, altele decât motociclete
147	45.32.2	Alte servicii de comerț cu amănuntul cu părți și accesorii pentru autovehicule, altele decât motociclete
148	ex 45.40.10.0	Servicii de comerț cu ridicata cu motociclete și părți și accesorii pentru acestea – exclusiv vânzare de părți și accesorii pentru motociclete
149	ex 45.40.20.0	Servicii de comerț cu amănuntul, în magazine specializate, cu motociclete și părți și accesorii pentru acestea – exclusiv vânzare de părți și accesorii pentru motociclete
150	ex 45.40.30.0	Alte servicii de comerț cu amănuntul cu motociclete și părți și accesorii pentru acestea – exclusiv vânzare cu amănuntul de părți și accesorii pentru motociclete

”