(1)

Articolul 8 alineatul (1) din Regulamentul (UE) 2020/852 impune întreprinderilor care fac obiectul articolului 19a sau 29a din Directiva 2013/34/UE a Parlamentului European și a Consiliului (2) obligația să furnizeze informații cu privire la modul și măsura în care activitățile lor sunt asociate cu activități economice durabile din punctul de vedere al mediului. Articolul 8 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2020/852 impune întreprinderilor nefinanciare obligația să furnizeze informații privind proporția pe care o reprezintă activitățile lor legate de active sau procese asociate cu activități economice durabile din punctul de vedere al mediului în cifra lor de afaceri, în cheltuielile lor de capital și în cheltuielile lor de exploatare („indicatori-cheie de performanță ”). Această dispoziție nu precizează însă indicatori-cheie de performanță echivalenți pentru întreprinderile financiare, și anume instituțiile de credit, administratorii de active, firmele de investiții, întreprinderile de asigurare și reasigurare. Prin urmare, este necesar să se completeze articolul 8 din Regulamentul (UE) 2020/852 pentru a se specifica indicatorii-cheie de performanță pentru întreprinderile financiare și pentru a se preciza în detaliu conținutul și modul de prezentare a informațiilor care trebuie furnizate de către toate întreprinderile, precum și metodologia pentru respectarea acestei obligații de furnizare de informații.

(2)

Este necesar să se asigure aplicarea uniformă a cerințelor de furnizare de informații prevăzute la articolul 8 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2020/852 de către întreprinderile nefinanciare care intră sub incidența articolelor 19a sau 29a din Directiva 2013/34/UE. Prin urmare, ar trebui stabilite norme în vederea precizării mai în detaliu a conținutului și a modului de prezentare a informațiilor care trebuie furnizate în temeiul articolului 8 din Regulamentul (UE) 2020/852, inclusiv a metodologiei care trebuie aplicate pentru respectarea normelor respective. Pentru a le permite investitorilor și publicului să evalueze în mod corespunzător proporția activităților durabile din punctul de vedere al mediului („activități aliniate la taxonomie) ale întreprinderilor nefinanciare, aceste întreprinderi ar trebui să aibă obligația de a furniza informații privind activitățile lor economice care sunt aliniate la taxonomie. În plus, este necesar să se furnizeze informații privind obiectivele de mediu la care contribuie în mod substanțial aceste activități. Prin urmare, întreprinderile nefinanciare ar trebui să includă, de asemenea, o defalcare în indicatorii-cheie de performanță a proporției reprezentate de activitățile lor aliniate la taxonomie pentru fiecare obiectiv de mediu la care activitățile respective contribuie în mod substanțial.

(3)

Cifra de afaceri, cheltuielile de capital și cheltuielile de exploatare nu sunt relevante pentru evaluarea durabilității din perspectiva mediului a activităților financiare, inclusiv a activității de creditare, investiții și asigurare. Prin urmare, cei trei indicatori-cheie de performanță pentru întreprinderile nefinanciare prevăzuți la articolul 8 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2020/852 nu sunt adecvați pentru a demonstra măsura în care activitățile economice ale întreprinderilor financiare sunt aliniate la taxonomie. Astfel, este necesar să se prevadă pentru întreprinderile financiare indicatori-cheie de performanță specifici și metodologii de calcul specifice pentru acești indicatori-cheie de performanță ai întreprinderilor financiare. Pentru a sprijini înțelegerea de către piețe a acestor indicatori-cheie de performanță, orice furnizare de informații privind acești indicatori-cheie de performanță ar trebui să fie însoțită de informații calitative pentru a permite întreprinderilor financiare să explice modul în care stabilesc indicatorii-cheie de performanță.

(4)

Investitorii și publicul ar trebui să fie în măsură să evalueze proporția activităților economice aliniate la taxonomie desfășurate de întreprinderile în care s-a investit. Administratorii de active ar trebui, prin urmare, să furnizeze informații privind proporția investițiilor efectuate în activități economice aliniate la taxonomie în valoarea tuturor investițiilor lor care rezultă atât din activitățile lor colective, cât și din activitățile lor individuale de administrare a portofoliului. Proporția investițiilor aliniate la taxonomie ar trebui să fie calculată drept proporția activităților economice aliniate la taxonomie ale întreprinderilor în care s-a investit, care rezultă din indicatorii-cheie de performanță ai acestora, deoarece acești indicatori-cheie de performanță reflectă performanța de mediu a întreprinderilor în care s-a investit.

(5)

Activitatea principală a instituțiilor de credit este furnizarea de finanțare către economia reală și de investiții în aceasta. Expunerile instituțiilor de credit față de întreprinderile pe care le finanțează sau în care investesc sunt reflectate ca active în bilanțul instituțiilor de credit. Principalul indicator-cheie de performanță pentru instituțiile de credit care fac obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE ar trebui, prin urmare, să fie rata activelor verzi (green asset ratio – GAR), care indică proporția expunerilor legate de activități aliniate la taxonomie în raport cu activele totale ale respectivelor instituții de credit. GAR ar trebui să se raporteze la principalele activități de creditare și de investiții ale instituțiilor de credit, inclusiv la credite, creanțe și titluri de natura datoriei, precum și la deținerile lor de capital, pentru a reflecta măsura în care aceste instituții finanțează activități aliniate la taxonomie.

(6)

Instituțiile de credit prestează, de asemenea, și alte servicii și activități comerciale pe lângă furnizarea de finanțare. Aceste activități generează venituri din onorarii și comisioane. Este necesar să se permită investitorilor și publicului să evalueze proporția activităților economice aliniate la taxonomie desfășurate de beneficiarii serviciilor respective. Instituțiile de credit care fac obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE ar trebui, prin urmare, să furnizeze informații și cu privire la proporția din veniturile lor din onorarii și comisioane care provine din servicii și activități comerciale asociate cu activitățile economice aliniate la taxonomie ale clienților lor.

(7)

Instituțiile de credit pot administra active-suport sau pot furniza garanții financiare, ceea ce dă naștere la expuneri extrabilanțiere. Pentru a le permite investitorilor și publicului să evalueze proporția activităților economice aliniate la taxonomie desfășurate de instituțiile de credit, pentru aceste expuneri extrabilanțiere, instituțiile de credit care fac obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE ar trebui să furnizeze informații privind proporția activităților economice aliniate la taxonomie în activele-suport pe care le administrează sau în obligațiile a căror execuție o garantează.

(8)

Pe lângă furnizarea de informații privind portofoliul lor bancar, instituțiile de credit care fac obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE ar trebui să furnizeze separat și informații privind structura globală a activelor lor totale, inclusiv a portofoliului lor de tranzacționare, precum și privind eventualele tendințe și limite din punctul de vedere al riscurilor climatice și de mediu. Instituțiile de credit cu o activitate de tranzacționare semnificativă ar trebui să facă obiectul obligației de a furniza informații mai detaliate privind portofoliul lor de tranzacționare.

(9)

Este important să se ofere investitorilor și publicului o imagine de ansamblu completă cu privire la investițiile pe care o firmă de investiții care face obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE le-a efectuat în activități aliniate la taxonomie. Prin urmare, indicatorii-cheie de performanță pentru astfel de firme de investiții ar trebui să acopere atât tranzacțiile pe cont propriu, cât și tranzacțiile în numele clienților. Furnizarea de informații privind indicatorul-cheie de performanță pentru tranzacțiile pe cont propriu ar trebui să reflecte proporția din activele totale reprezentată de activele legate de activități aliniate la taxonomie. Indicatorul respectiv ar trebui să se axeze pe investițiile firmelor de investiții, inclusiv pe titlurile de natura datoriei și instrumentele de capital ale întreprinderilor în care s-a investit. Indicatorul-cheie de performanță pentru durabilitatea din punctul de vedere al mediului a serviciilor și activităților firmelor de investiții în numele tuturor clienților lor ar trebui să se bazeze pe veniturile sub formă de onorarii, comisioane și alte beneficii monetare pe care firmele de investiții le generează din serviciile și activitățile lor de investiții desfășurate în beneficiul clienților lor.

(10)

Indicatorii-cheie de performanță pentru întreprinderile de asigurare și reasigurare care fac obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE ar trebui să includă activitățile lor de subscriere și politica lor de investiții care fac parte din modelul lor de afaceri pentru a demonstra măsura în care aceste activități sunt aliniate la taxonomie. Un indicator-cheie de performanță ar trebui să se refere la politica de investiții a acestor întreprinderi de asigurare și reasigurare pentru fondurile colectate din activitățile lor de subscriere și ar trebui să indice proporția activelor investite în activități aliniate la taxonomie în activele lor totale. Un al doilea indicator ar trebui să se refere la activitățile de subscriere în sine și să arate proporția din totalul activităților de subscriere pentru asigurarea generală reprezentată de activitățile de subscriere pentru asigurarea generală legate de adaptarea la schimbările climatice și care sunt efectuate în conformitate cu Regulamentul delegat (UE) 2021/2139 al Comisiei (3) („Actul delegat privind clima”).

(11)

La calcularea numărătorului indicatorilor-cheie de performanță, întreprinderile financiare care fac obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE ar trebui să nu țină seama de expunerea față de întreprinderile nefinanciare care nu fac obiectul articolelor 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE sau de investițiile în aceste întreprinderi. Includerea unor astfel de expuneri la numărător poate fi avută în vedere în momentul revizuirii prezentului act delegat, care va fi însoțită de o evaluare a impactului. Întreprinderile nefinanciare respective pot decide în orice moment să furnizeze în mod voluntar informații privind indicatorii lor cheie de performanță, fie pentru a avea acces la finanțare durabilă din punctul de vedere al mediului în cadrul unor sisteme de etichetare ecologică specifice și la produse financiare durabile din punctul de vedere al mediului, fie în contextul strategiei lor globale de afaceri bazate pe durabilitatea din punctul de vedere al mediului.

(12)

Având în vedere faptul că Actul delegat privind clima intră în vigoare și se aplică înainte de sfârșitul anului 2021 și date fiind dificultățile semnificative legate de evaluarea conformității activităților economice în 2022 cu criteriile tehnice de examinare prevăzute în regulamentul delegat respectiv pentru anul de raportare precedent, aplicarea prezentului regulament în 2022 ar trebui să se limiteze la anumite elemente și la raportarea informațiilor calitative, restul dispozițiilor urmând să se aplice de la 1 ianuarie 2023 pentru întreprinderile nefinanciare și de la 1 ianuarie 2024 pentru întreprinderile financiare. În plus, indicatorii-cheie de performanță ai instituțiilor de credit legați de portofoliul lor de tranzacționare și de comisioanele și onorarii provenite din alte servicii și activități comerciale decât furnizarea de finanțare ar trebui să se aplice de la 1 ianuarie 2026.

(13)

Întrucât în prezent nu există o metodologie de calcul adecvată, expunerile față de administrațiile centrale, băncile centrale și emitenții supranaționali nu ar trebui luate în considerare la calcularea numărătorului și a numitorului indicatorilor-cheie de performanță. Întreprinderile financiare pot furniza, în mod voluntar, informații cu privire la expunerile față de obligațiuni și titluri de natura datoriei aliniate la taxonomie care sunt emise de administrațiile centrale, băncile centrale sau emitenții supranaționali. Ar trebui să se efectueze o revizuire până la 30 iunie 2024, care ar trebui să examineze posibilitatea includerii acestor expuneri în cadrul indicatorilor-cheie de performanță.

1.

„obiectiv de mediu” înseamnă unul dintre obiectivele de mediu prevăzute la articolul 9 din Regulamentul (UE) 2020/852;

2.

„activitate economică aliniată la taxonomie” înseamnă o activitate economică care respectă cerințele prevăzute la articolul 3 din Regulamentul (UE) 2020/852;

3.

„activitate economică de tranziție” înseamnă o activitate economică care îndeplinește cerințele prevăzute la articolul 10 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2020/852;

4.

„activitate economică de facilitare” înseamnă o activitate economică care îndeplinește cerințele prevăzute la articolul 16 din Regulamentul (UE) 2020/852;

5.

„activitate economică eligibilă din punctul de vedere al taxonomiei” înseamnă o activitate economică descrisă în actele delegate adoptate în temeiul articolului 10 alineatul (3), al articolului 11 alineatul (3), al articolului 12 alineatul (2), al articolului 13 alineatul (2), al articolului 14 alineatul (2) și al articolului 15 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2020/852, indiferent dacă activitatea economică respectivă îndeplinește sau nu toate criteriile tehnice de examinare prevăzute în actele delegate respective;

6.

„activitate economică neeligibilă din punctul de vedere al taxonomiei” înseamnă o activitate economică care nu este descrisă în actele delegate adoptate în temeiul articolului 10 alineatul (3), al articolului 11 alineatul (3), al articolului 12 alineatul (2), al articolului 13 alineatul (2), al articolului 14 alineatul (2) și al articolului 15 alineatul (2) din Regulamentul (UE) 2020/852;

7.

„administrator de active” înseamnă o întreprindere care face obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE și care este oricare dintre următoarele:

8.

„întreprindere financiară” înseamnă o întreprindere care face obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE și este un administrator de active, o instituție de credit astfel cum este definită la articolul 4 alineatul (1) punctul 1 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului (6), o firmă de investiții astfel cum este definită la articolul 4 alineatul (1) punctul 2 din Regulamentul (UE) nr. 575/2013, o întreprindere de asigurare astfel cum este definită la articolul 13 punctul 1 din Directiva 2009/138/CE a Parlamentului European și a Consiliului (7) sau o întreprindere de reasigurare astfel cum este definită la articolul 13 punctul 4 din Directiva 2009/138/CE;

9.

„întreprindere nefinanciară” înseamnă o întreprindere care face obiectul obligațiilor de furnizare de informații prevăzute la articolele 19a și 29a din Directiva 2013/34/UE și care nu este o întreprindere financiară astfel cum este definită la punctul 8;

10.

„activitate de asigurare sau reasigurare aliniată la taxonomie” înseamnă o activitate de asigurare sau de reasigurare care îndeplinește criteriile prevăzute în secțiunile 10.1 și 10.2 din anexa II la Regulamentul delegat (UE) 2021/2139.