This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52022PC0352
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION amending Implementing Decision 2013/677/EU authorising Luxembourg to introduce a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2013/677/UE de autorizare a Luxemburgului în vederea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
Propunere de DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2013/677/UE de autorizare a Luxemburgului în vederea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
COM/2022/352 final
COMISIA EUROPEANĂ
Bruxelles, 26.7.2022
COM(2022) 352 final
2022/0220(NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2013/677/UE de autorizare a Luxemburgului în vederea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
EXPUNERE DE MOTIVE
În conformitate cu articolul 395 alineatul (1) din Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 1 (denumită în continuare „Directiva TVA”), Consiliul, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei, poate autoriza orice stat membru să aplice măsuri speciale de derogare de la dispozițiile directivei respective pentru a simplifica procedura de colectare a TVA-ului sau pentru a preveni anumite forme de evaziune fiscală sau de evitare a obligațiilor fiscale.
Prin scrisoarea înregistrată de Comisie la 11 martie 2022, Luxemburgul a solicitat autorizarea de a continua să aplice, până la 31 decembrie 2024, o măsură de derogare de la articolul 285 din Directiva TVA care permite Luxemburgului să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 35 000 EUR.
În conformitate cu articolul 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva TVA, Comisia a informat celelalte state membre, printr-o scrisoare din data de 7 aprilie 2022, cu privire la cererea depusă de Luxemburg. Comisia a notificat Luxemburgului, printr-o scrisoare din data de 8 aprilie 2022, faptul că deține toate informațiile necesare pentru a analiza cererea.
1.CONTEXTUL PROPUNERII
•Motivele și obiectivele propunerii
Titlul XII capitolul 1 din Directiva TVA prevede posibilitatea ca statele membre să aplice regimuri speciale pentru întreprinderile mici, printre care și posibilitatea de a scuti persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag. Această scutire presupune că persoanele impozabile nu sunt obligate să perceapă TVA pentru livrările lor și, în consecință, nu pot deduce TVA aferentă achizițiilor lor.
Posibilitatea de a aplica norme speciale în materie de TVA, inclusiv scutiri sau diminuări treptate ale taxei pentru întreprinderile mici, a fost introdusă pentru prima dată prin articolul 14 din Directiva 67/228/CEE a Consiliului 2 . Statele membre care nu au recurs la opțiunea prevăzută în respectiva dispoziție au avut ulterior posibilitatea, în conformitate cu articolul 24 alineatul (2) litera (b) din Directiva 77/388/CEE 3 devenit în prezent articolul 285 primul paragraf din Directiva TVA, să scutească de TVA numai persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 5 000 EUR sau echivalentul în moneda națională a acestei sume. În conformitate cu articolul 285 al doilea paragraf din Directiva TVA, statele membre aflate în această situație pot acorda, de asemenea, o diminuare treptată a taxei persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală depășește plafonul stabilit pentru aplicarea acesteia.
Până la sfârșitul anului 2012, Luxemburgul a scutit de la plata TVA-ului persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășea 10 000 EUR. În același timp, Luxemburgul a făcut uz de opțiunea prevăzută la articolul 285 al doilea paragraf din Directiva TVA, acordând o diminuare treptată a taxei persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală era cuprinsă între 10 000 EUR și 25 000 EUR.
Ulterior, Luxemburgul a solicitat și a obținut o derogare în temeiul articolului 285 primul paragraf de a aplica un prag al cifrei de afaceri de 25 000 EUR în ceea ce privește regimul de scutire pentru întreprinderile mici, eliminând totodată aplicarea diminuării treptate a taxei. Prin Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a Consiliului 4 , Luxemburgul a fost autorizat să aplice măsura de derogare menționată anterior până la 31 decembrie 2016.
Prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/319 a Consiliului 5 Luxemburgul a fost autorizat să prelungească data de expirare a măsurii speciale până la 31 decembrie 2019 și, în același timp, să majoreze pragul de la 25 000 EUR la 30 000 EUR. Ulterior, prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/2210 a Consiliului 6 , data de expirare a fost prelungită din nou până la 31 decembrie 2022, iar pragul a crescut de la 30 000 EUR la 35 000 EUR.
Luxemburgul a solicitat o nouă prelungire a măsurii respective pentru o perioadă limitată. Luxemburgul a indicat că măsura specială reduce sarcina administrativă atât pentru persoanele impozabile, cât și pentru autoritățile fiscale. Prin urmare, aceasta contribuie la simplificarea colectării impozitelor, astfel cum se prevede la articolul 395 alineatul (1) din Directiva TVA. Măsura este și va rămâne complet opțională pentru persoanele impozabile.
Potrivit Luxemburgului, măsura specială urmărită ar avea doar un efect neglijabil asupra valorii globale a încasărilor din TVA-ul colectat în stadiul consumului final (nu mai mult de 0,05 %), în conformitate cu cerința de la articolul 395 alineatul (1) al doilea paragraf din Directiva TVA. Mai exact, Luxemburgul a raportat că, în 2020, 633 de persoane impozabile cu o cifră de afaceri cuprinsă între 10 000 EUR și 35 000 EUR au recurs la scutire, reprezentând 0,78 % din totalul persoanelor impozabile.
Măsura specială, care simplifică obligațiile micilor operatori, este conformă cu obiectivele stabilite de Uniunea Europeană pentru întreprinderile mici.
Având în vedere potențialul impact pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative pentru întreprinderi și pentru administrația fiscală, precum și lipsa unui impact major asupra veniturilor totale din TVA, este adecvat ca Luxemburgul să fie autorizat să extindă aplicarea măsurii speciale până la 31 decembrie 2024.
•Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică vizat
Măsura de derogare este conformă cu obiectivele Directivei (UE) 2020/285 de modificare a articolelor 281-294 din Directiva TVA în ceea ce privește regimul special pentru întreprinderile mici 7 , care a rezultat din planul de acțiune privind TVA 8 și are ca scop crearea unui regim modern și simplificat pentru aceste întreprinderi. Această inițiativă urmărește, în special, să reducă costurile de asigurare a conformității în materie de TVA și denaturările concurenței atât la nivel național, cât și la nivelul UE, să reducă impactul negativ al efectului de prag și să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderi, precum și monitorizarea de către administrațiile fiscale.
În plus, pragul de 35 000 EUR este conform cu Directiva (UE) 2020/285, dat fiind că aceasta permite statelor membre să stabilească pragul privind cifra de afaceri anuală necesară pentru scutirea de TVA la un nivel care să nu depășească 85 000 EUR (sau echivalentul în moneda națională).
Derogări similare, care scutesc de plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală se situează sub un anumit prag, astfel cum se prevede la articolele 285 și 287 din Directiva TVA, au fost acordate și altor state membre. Țărilor de Jos 9 și Belgiei 10 li s-a acordat un prag de 25 000 EUR; Italiei 11 , un prag de 30 000 EUR; Poloniei 12 , Letoniei 13 și Estoniei 14 li s-a acordat un prag de 40 000 EUR; Ungariei 15 , un prag de 48 000 EUR; Lituaniei 16 , un prag de 55 000 EUR; Croației 17 , un prag de 45 000 EUR; Maltei 18 , un prag de 30 000 EUR; Sloveniei 19 , un prag de 50 000 EUR; Cehiei 20 , un prag de 85 000 EUR, iar României 21 un prag de 88 500 EUR.
Derogările de la Directiva TVA trebuie să fie întotdeauna limitate în timp, astfel încât efectele lor să poată fi evaluate. În plus, introducerea unei date de expirare a măsurii speciale, până la 31 decembrie 2024, este aliniată la cerințele Directivei (UE) 2020/285. Această directivă prevede că, începând de la data de 1 ianuarie 2025, statele membre vor trebui să aplice dispozițiile naționale pe care sunt obligate să le adopte pentru a se conforma directivei.
Prin urmare, măsura propusă este coerentă cu dispozițiile existente din Directiva TVA.
•Coerența cu alte politici ale Uniunii
Comisia a subliniat în mod constant necesitatea simplificării normelor aplicabile întreprinderilor mici. În acest sens, Comisia a adoptat în martie 2020 o strategie pentru IMM-uri pentru o Europă sustenabilă și digitală 22 , în care s-a angajat să continue eforturile de reducere a sarcinii asupra IMM-urilor. Obiectivul de a reduce sarcina de reglementare pentru IMM-uri este unul dintre pilonii acestei strategii. Respectiva măsura specială este conformă cu aceste obiective, în ceea ce privește normele fiscale. Ea este, de asemenea, consecventă cu Planul de acțiune din 2020 pentru o fiscalitate echitabilă și simplificată în sprijinul strategiei de redresare 23 , care recunoaște că costurile de asigurare a conformității fiscale rămân ridicate în UE și că, de regulă, costurile de asigurare a conformității sunt substanțial mai mari pentru întreprinderile mici decât pentru cele mari.
2.TEMEI JURIDIC, SUBSIDIARITATE ȘI PROPORȚIONALITATE
•Temei juridic
Articolul 395 din Directiva TVA.
•Subsidiaritate (pentru competență neexclusivă)
Având în vedere dispoziția din Directiva TVA pe care se întemeiază, propunerea intră în sfera competenței exclusive a Uniunii Europene. În consecință, principiul subsidiarității nu se aplică.
•Proporționalitate
Decizia se referă la o autorizare acordată unui stat membru la cererea acestuia și nu constituie o obligație.
Având în vedere domeniul de aplicare limitat al derogării, măsura specială este proporțională cu obiectivul urmărit, și anume simplificarea colectării impozitelor în beneficiul persoanelor impozabile cu cifră de afaceri mică și al administrației fiscale.
•Alegerea instrumentului
Instrumentul propus este o decizie de punere în aplicare a Consiliului.
În conformitate cu articolul 395 din Directiva TVA, derogarea de la normele comune în materie de TVA este posibilă numai cu autorizarea Consiliului, hotărând în unanimitate la propunerea Comisiei. O decizie de punere în aplicare a Consiliului este instrumentul cel mai adecvat, dat fiind faptul că ea poate fi adresată unui singur stat membru.
3.REZULTATE ALE EVALUĂRILOR EX-POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
•Consultările cu părțile interesate
Nu s-a efectuat nicio consultare a părților interesate. Prezenta propunere se bazează pe o cerere depusă de Luxemburg și privește numai acest stat membru.
•Evaluarea impactului
Propunerea de decizie de punere în aplicare a Consiliului vizează prelungirea cu încă doi ani a unei măsuri de simplificare care înlătură multe dintre obligațiile în materie de TVA ale întreprinderilor cu o cifră de afaceri anuală ce nu depășește 35 000 EUR și, prin urmare, are un impact pozitiv asupra reducerii sarcinii administrative a întreprinderilor și a administrației fiscale, fără a avea un impact major asupra totalului veniturilor din TVA. Având în vedere domeniul de aplicare restrâns al derogării și aplicarea sa limitată în timp, impactul măsurii va fi, în orice caz, limitat.
Măsura de derogare va fi opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile vor putea să opteze pentru regimul normal de TVA în conformitate cu articolul 290 din Directiva 2006/112/CE.
•Drepturi fundamentale
Propunerea nu are consecințe asupra protecției drepturilor fundamentale.
4.IMPLICAȚII BUGETARE
După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului din 30 aprilie 2021 de modificare a Regulamentului (CEE, Euratom) nr. 1553/89 privind regimul unitar definitiv de colectare a resurselor proprii provenite din taxa pe valoarea adăugată 24 , Luxemburgul nu va efectua niciun calcul de compensare în ceea ce privește declarația referitoare la resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2021 și ulterior.
2022/0220 (NLE)
Propunere de
DECIZIE DE PUNERE ÎN APLICARE A CONSILIULUI
de modificare a Deciziei de punere în aplicare 2013/677/UE de autorizare a Luxemburgului în vederea aplicării unei măsuri speciale de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene,
având în vedere Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată 25 , în special articolul 395 alineatul (1),
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
întrucât:
(1)În temeiul articolului 285 din Directiva 2006/112/CE, statele membre care nu și-au exercitat opțiunea prevăzută la articolul 14 din cea de A doua Directivă 67/228/CEE a Consiliului 26 pot acorda scutiri de la plata taxei pe valoarea adăugată („TVA”) persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 5 000 EUR sau echivalentul în monedă națională al acestei sume și pot acorda, de asemenea, o diminuare treptată a taxei persoanelor impozabile a căror cifră de afaceri anuală depășește plafonul stabilit pentru aplicarea acesteia.
(2)Prin Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a Consiliului 27 , Luxemburgul a fost autorizat să introducă o măsură specială de derogare de la articolul 285 din Directiva 2006/112/CE („măsura specială”) pentru a scuti de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 25 000 EUR până la 31 decembrie 2016.
(3)Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE a fost modificată inițial prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2017/319 a Consiliului 28 prin care Luxemburgul a fost autorizat să scutească de la plata TVA persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală nu depășește 30 000 EUR până la 31 decembrie 2019. Ulterior, a fost modificată prin Decizia de punere în aplicare (UE) 2019/2210 a Consiliului 29 , prin care Luxemburgul a fost autorizat să majoreze pragul la 35 000 EUR și să prelungească data de expirare a măsurii speciale până la 31 decembrie 2022.
(4)Prin scrisoarea din 11 martie 2022, Luxemburgul a înaintat Comisiei o cerere prin care solicita autorizarea de a continua aplicarea măsurii speciale până la 31 decembrie 2024, aceasta fiind data până la care statele membre trebuie să transpună Directiva (UE) 2020/285 a Consiliului 30 , care prevede norme simplificate în materie de TVA pentru întreprinderile mici. Directiva menționată permite, de asemenea, statelor membre să scutească persoanele impozabile a căror cifră de afaceri anuală în statul membru nu depășește pragul de 85 000 EUR.
(5)În temeiul articolului 395 alineatul (2) al doilea paragraf din Directiva 2006/112/CE, Comisia a transmis cererea depusă de Luxemburg celorlalte state membre, printr-o scrisoare din data de 7 aprilie 2022. Printr-o scrisoare din 8 aprilie 2022, Comisia a înștiințat Luxemburgul că deține toate informațiile necesare pentru evaluarea cererii.
(6)Măsura specială este în concordanță cu Directiva (UE) 2020/285, care urmărește să reducă costurile de asigurare a conformității în materie de TVA pentru întreprinderile mici, denaturările concurenței atât la nivel național, cât și la nivelul Uniunii, precum și impactul negativ al tranziției de la scutire la impozitare (efectul de prag). Aceasta urmărește, de asemenea, să faciliteze respectarea normelor de către întreprinderile mici, precum și monitorizarea efectuată de autoritățile fiscale. Pragul de 35 000 EUR este în concordanță cu noul prag pentru scutiri stabilit în Directiva (UE) 2020/285.
(7)Măsura specială va rămâne opțională pentru persoanele impozabile. Persoanele impozabile pot opta în continuare pentru regimul normal de TVA în temeiul articolului 290 din Directiva 2006/112/CE.
(8)Conform informațiilor furnizate de Luxemburg, măsura specială va avea doar un efect neglijabil asupra valorii totale a încasărilor din impozite ale Luxemburgului colectate în stadiul consumului final.
(9)După intrarea în vigoare a Regulamentului (UE, Euratom) 2021/769 al Consiliului 31 , Luxemburgul nu va efectua niciun calcul de compensare în ceea ce privește declarația privind resursele proprii provenite din TVA pentru exercițiul financiar 2021 și ulterior.
(10)Dat fiind impactul pozitiv al măsurii speciale în ceea ce privește simplificarea obligațiilor în materie de TVA prin reducerea sarcinii administrative și a costurilor de asigurare a conformității atât pentru întreprinderile mici, cât și pentru autoritățile fiscale, precum și lipsa oricărui impact major asupra veniturilor totale din TVA generate, Luxemburgul trebuie să fie autorizat să aplice măsura specială pentru o perioadă suplimentară.
(11)Autorizația de a aplica măsura specială trebuie să fie limitată în timp. Termenul trebuie să fie suficient pentru a permite evaluarea eficacității și a caracterului adecvat al pragului. În plus, în temeiul articolului 3 alineatul (1) din Directiva (UE) 2020/285, statele membre trebuie să adopte și să publice, până la 31 decembrie 2024, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma articolului 1 din directiva respectivă și trebuie să aplice dispozițiile respective începând de la 1 ianuarie 2025. Așadar, este oportun ca Luxemburgul să fie autorizat să aplice măsura specială până la 31 decembrie 2024.
(12)Prin urmare, Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE trebuie să fie modificată în consecință,
ADOPTĂ PREZENTA DECIZIE:
Articolul 1
Articolul 2 din Decizia de punere în aplicare 2013/677/UE se înlocuiește cu următorul text:
„Articolul 2
Prezenta decizie se aplică de la 1 ianuarie 2013 până la 31 decembrie 2024.”
Articolul 2
Prezenta decizie se adresează Marelui Ducat al Luxemburgului.
Adoptată la Bruxelles,
Pentru Consiliu
Președintele