This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52019PC0192
Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE amending Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax and Directive 2008/118/EC concerning the general arrangements for excise duty as regards defence effort within the Union framework
Propunere de DIRECTIVĂ A CONSILIULUI de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și a Directivei 2008/118/CE privind regimul general al accizelor, în ceea ce privește acțiunile de apărare din cadrul Uniunii
Propunere de DIRECTIVĂ A CONSILIULUI de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și a Directivei 2008/118/CE privind regimul general al accizelor, în ceea ce privește acțiunile de apărare din cadrul Uniunii
COM/2019/192 final
COMISIA EUROPEANĂ
Bruxelles, 24.4.2019
COM(2019) 192 final
2019/0096(CNS)
Propunere de
DIRECTIVĂ A CONSILIULUI
de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și a Directivei 2008/118/CE privind regimul general al accizelor, în ceea ce privește acțiunile de apărare din cadrul Uniunii
EXPUNERE DE MOTIVE
1.CONTEXTUL PROPUNERII
•Motivele și obiectivele propunerii
Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este un impozit pe consum general, suportat în cele din urmă de consumatorul final, dar colectat de întreprinderile care livrează bunuri sau prestează servicii. Domeniul de aplicare al TVA, stabilit la articolul 2 din Directiva TVA 1 , este foarte vast, incluzând orice livrare de bunuri și prestare de servicii care este efectuată cu titlu oneros de o persoană impozabilă pe teritoriul unui stat membru și orice import de bunuri în Uniunea Europeană (UE). Unul dintre scopurile Directivei TVA a fost să stabilească o listă comună de scutiri de TVA, astfel încât resursele proprii ale UE să poată fi colectate în mod uniform în toate statele membre 2 . Acesta este motivul pentru care scutirea de TVA a oricărei tranzacții necesită o dispoziție specifică în Directiva TVA.
Directiva TVA nu prevede nicio scutire generală pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii în scopuri de securitate și de apărare. Prin urmare, în principiu, bunurile livrate sau serviciile prestate către forțele armate ori bunurile importate de către forțele armate vor fi purtătoare de TVA 3 . Costul TVA se reflectă într-o creștere a veniturilor pe care această taxă le generează pentru trezoreria statului (în calitate de organisme publice, forțele militare nu pot recupera acest TVA), care, la rândul lor, alimentează bugetul ce finanțează activități precum apărarea națională.
Directiva prevede o scutire pentru livrările către forțele armate ale oricărui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord care participă la o acțiune comună de apărare în afara propriului stat. Această scutire a fost stabilită pentru a aborda situațiile în care circuitul fluxului de venituri și de cheltuieli este întrerupt din cauză că TVA aferentă unor astfel de livrări ar constitui în mod normal venituri pentru statul în care se află forțele armate, nu pentru statul de care aparțin acestea.
Directiva privind accizele 4 prevede o scutire similară de la plata accizelor 5 pentru deplasările de produse accizabile către forțele armate ale oricărui membru al Organizației Tratatului Atlanticului de Nord (NATO).
În timp ce acțiunile de apărare ale NATO au fost reglementate de Directiva TVA începând din 1977 6 și de Directiva privind accizele începând din 1993, niciuna dintre scutiri nu acoperă livrările legate de acțiunile comune de apărare din cadrul Uniunii, deoarece nu există încă o politică de apărare comună a Uniunii. Cu toate acestea, politica de securitate și apărare comună (PSAC), care a fost instituită în 2000 ca politică europeană de securitate și apărare (PESA) 7 , este un instrument esențial pentru acțiunea externă și include definirea treptată a unei politici de apărare comune a Uniunii 8 .
Tratatul de la Lisabona, care a intrat în vigoare în decembrie 2009, a reprezentat o etapă importantă în dezvoltarea PSAC. Tratatul privind Uniunea Europeană (TUE), astfel cum a fost modificat prin Tratatul de la Lisabona, include o clauză de asistență reciprocă 9 și a permis statelor membre să își consolideze cooperarea în domeniul militar prin „cooperare structurată permanentă” (PESCO) 10 . De asemenea, Tratatul de la Lisabona a instituit Serviciul European de Acțiune Externă (SEAE), care asistă Înaltul Reprezentant al Uniunii pentru afaceri externe și politica de securitate în toate responsabilitățile sale, inclusiv PSAC. Faptul că Înaltul Reprezentant este de asemenea unul dintre vicepreședinții Comisiei facilitează reunirea tuturor activelor necesare ale UE și aplicarea unei abordări cuprinzătoare în cazul gestionării crizelor la nivelul UE.
Comitetul militar al UE (CMUE), înființat în 2001 11 , este cel mai înalt organism militar al Consiliului. El coordonează toate activitățile militare din cadrul UE și oferă consultanță cu privire la planificarea și la executarea misiunilor și operațiunilor militare în cadrul PSAC, precum și la dezvoltarea capabilităților militare.
Înființat de asemenea în 2001 12 și desfășurându-și activitatea sub conducerea militară a CMUE, Statul-Major al Uniunii Europene (SMUE) este sursa de expertiză militară a UE 13 . El furnizează avertizări timpurii, evaluări ale situațiilor și planificarea strategică a misiunilor și a sarcinilor menționate la articolul 42 alineatul (1) și la articolul 43 alineatul (1) din TUE. De asemenea, el contribuie la elaborarea, evaluarea și revizuirea obiectivelor privind capabilitățile.
În iunie 2016, strategia globală pentru politica externă și de securitate a Uniunii Europene (SGUE) 14 a pus bazele pentru dezvoltarea în continuare a PSAC în direcția a trei priorități esențiale: răspunsul la conflictele și crizele externe, consolidarea capabilităților partenerilor și protejarea Uniunii și a cetățenilor acesteia. În decembrie 2017 15 , Consiliul European a invitat Înaltul Reprezentant, Comisia și statele membre să desfășoare lucrări privind mobilitatea militară, atât în cadrul PESCO, cât și în contextul cooperării UENATO.
În martie 2018, ca urmare a Comunicării comune din noiembrie 2017 privind îmbunătățirea mobilității militare în UE 16 , Comisia și Înaltul Reprezentant au prezentat o Comunicare comună privind Planul de acțiune vizând mobilitatea militară 17 . Planul de acțiune recunoaște necesitatea unui tratament egal al acțiunilor de apărare, în vederea reducerii sarcinii administrative și, astfel, a întârzierilor și a costurilor pentru mobilitatea militară, precum și în vederea furnizării unui stimulent pentru statele membre de a coopera 18 . Conform planului, Comisia trebuie să evalueze fezabilitatea alinierii tratamentului în materie de TVA al acțiunilor de apărare din cadrul UE și de sub egida NATO.
La 19 noiembrie 2018, Consiliul a adoptat concluzii privind securitatea și apărarea în contextul SGUE 19 . Consiliul a salutat progresele substanțiale înregistrate în ultimii doi ani în domeniul securității și al apărării și a subliniat că este important să se mențină această dinamică prin angajamentul continuu al statelor membre și al instituțiilor UE. În special, Consiliul a salutat progresele înregistrate în ceea ce privește punerea în aplicare a PESCO și implementarea în curs a eforturilor de ameliorare a mobilității personalului, materialelor și echipamentelor militare pentru activități de rutină și în timpul crizelor și al conflictelor, atât în interiorul UE, cât și în afara acesteia.
În conformitate cu planul de acțiune și cu concluziile Consiliului, obiectivul prezentei propuneri este de a alinia tratamentul în materie de TVA al acțiunilor de apărare din cadrul UE și al NATO, în măsura în care acest lucru este fezabil. Propunerea trebuie să recunoască faptul că, deși există o acțiune de apărare colectivă în temeiul Tratatului Atlanticului de Nord, nu există încă o politică de apărare comună a Uniunii.
Măsurile privind scutirile de accize, prevăzute în Directiva privind accizele, ar trebui aliniate într-un mod similar.
•Coerența cu dispozițiile existente în domeniul de politică vizat
Propunerea vine în completarea Planului de acțiune privind TVA din 2016 20 , care stabilește modalități de modernizare a sistemului de TVA pentru a-l simplifica și a-l face mai puțin vulnerabil la fraudă și mai favorabil întreprinderilor.
Coerența cu capitolul 8 din titlul IX din Directiva TVA (scutiri referitoare la anumite operațiuni asimilate exporturilor), în special cu articolul 151 alineatul (1) litera (c) [și litera (d)] din Directiva TVA și cu interpretarea sa de către Curtea de Justiție a Uniunii Europene (CJUE) 21 , precum și cu articolul 12 alineatul (1) litera (c) din Directiva privind accizele, se realizează prin excluderea din cadrul scutirilor a livrărilor de bunuri și a prestărilor de servicii pentru forțele armate ale statului membru în care sunt livrate sau prestate respectivele bunuri sau servicii.
Mai mult, limitarea domeniului de aplicare al propunerii la situațiile în care circuitul fluxului de venituri și de cheltuieli este întrerupt este în conformitate cu articolul 151 alineatul (1) litera (aa) [și litera (b)] din Directiva TVA. Livrările și prestările interne pot beneficia de scutire numai dacă sunt efectuate către UE, către organisme instituite de UE sau către organisme internaționale. În mod similar cu NATO, ca organism internațional recunoscut, și cu AEA, ca organism al UE care intră sub incidența Protocolului privind privilegiile și imunitățile (PPI) și care respectă limitele și condițiile prevăzute în PPI, comandamentele de operațiuni și alte entități stabilite în scopuri de apărare în temeiul PSAC ar putea beneficia de o scutire în condițiile și limitările statului membru gazdă, dacă îndeplinesc cerințele prevăzute la articolul 151 alineatul (1) litera (aa) [sau litera (b)] din Directiva TVA. Propunerea nu introduce un mijloc de circumvenție a acestor cerințe sau de privare a statului membru gazdă de posibilitatea de a defini condiții și limitări 22 .
În fine, în conformitate cu formularea de la articolul 151 alineatul (1) litera (c) [și litera (d)] din Directiva TVA, livrările și prestările efectuate către forțele armate și către personalul civil însoțitor pot beneficia de scutire numai dacă forțele armate respective participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC. Prin urmare, scutirile nu acoperă desfășurarea de forțe armate exclusiv în scopuri de securitate, pentru misiuni umanitare și de salvare sau la invocarea clauzei de solidaritate prevăzute la articolul 222 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, care nu are implicații în materie de apărare. Ținând seama de faptul că Directiva TVA nu permite nicio scutire a livrărilor sau prestărilor efectuate către alte organisme publice decât forțele armate, limitarea domeniului de aplicare la acțiunile de apărare și, prin urmare, la activități care sunt în general efectuate exclusiv de forțele armate este în concordanță cu principiul neutralității fiscale inerent sistemului comun privind TVA și articolului 20 din Carta drepturilor fundamentale a Uniunii Europene. În general, legislația UE ar împiedica un tratament diferit în materie de TVA pentru forțele armate, față de alte organisme guvernamentale, de exemplu forțele de poliție sau organizațiile non-profit, atunci când desfășoară misiuni similare.
•Coerența cu alte domenii de politică ale Uniunii
Propunerea este consecventă cu SGUE și cu planul de punere în aplicare privind securitatea și apărarea 23 , care stabilește propuneri de punere în aplicare a SGUE în domeniul securității și apărării.
Ea pune în aplicare angajamentul asumat de Comisie în cadrul Planului de acțiune vizând mobilitatea militară, de a evalua fezabilitatea alinierii tratamentului în materie de TVA al acțiunilor de apărare din cadrul UE și de sub egida NATO.
Propunerea este, de asemenea, consecventă cu Planul de acțiune european în domeniul apărării 24 , care include lansarea unui Fond european de apărare 25 , și cu mecanismul Athena 26 , care [în temeiul articolului 41 alineatul (2) din TUE] gestionează finanțarea costurilor comune ale misiunilor și operațiunilor militare ale UE în cadrul PSAC.
2.TEMEIUL JURIDIC, SUBSIDIARITATEA ȘI PROPORȚIONALITATEA
•Temeiul juridic
Directiva propusă va modifica Directiva TVA și Directiva privind accizele în temeiul articolului 113 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene. În temeiul acestei dispoziții, Consiliul, hotărând în unanimitate în conformitate cu o procedură legislativă specială și după consultarea Parlamentului European și a Comitetului Economic și Social European, adoptă dispoziții de armonizare a normelor statelor membre în domeniul impozitării indirecte.
•Subsidiaritate (pentru competență neexclusivă)
Lipsa de aliniere a tratamentului în materie de TVA și de accize al acțiunilor de apărare din cadrul UE și al NATO rezultă din actualele directive privind TVA și accizele. Statele membre nu au putut să soluționeze acest aspect acționând singure. Alinierea necesită o propunere a Comisiei de modificare a ambelor directive.
•Proporționalitatea
Propunerea este consecventă cu principiul proporționalității, deoarece nu depășește ceea ce este necesar pentru a îndeplini obiectivele tratatelor legate de buna funcționare a pieței unice și de definirea treptată a unei politici de apărare comune în cadrul PSAC. Scutirile actuale pentru activitățile de apărare ale NATO, care sunt deja definite și limitate ca domeniu de aplicare, nu vor fi extinse. Prin prezenta propunere, domeniul de aplicare al scutirilor va fi similar pentru acțiunile de apărare ale Uniunii și pentru cele ale NATO. Deși orice scutire are un impact asupra veniturilor fiscale, extinderea domeniului de aplicare al acestor scutiri la acțiunile de apărare ale UE va avea un efect minim asupra bazei de impozitare.
•Alegerea instrumentului
În scopul modificării Directivei TVA și a Directivei privind accizele se propune o directivă.
3.REZULTATELE EVALUĂRILOR EX POST, ALE CONSULTĂRILOR CU PĂRȚILE INTERESATE ȘI ALE EVALUĂRII IMPACTULUI
•Evaluări ex post/verificări ale adecvării legislației existente
În prezent, nu există nicio legislație referitoare la tratamentul în materie de TVA sau de accize al livrărilor și prestărilor efectuate în cadrul acțiunilor de apărare ale UE. Nu există date disponibile cu privire la livrările și prestările relevante efectuate în cadrul acțiunilor de apărare ale NATO.
•Consultarea părților interesate
Statele membre au fost consultate în cadrul Grupului privind viitorul TVA 27 și au confirmat în linii mari necesitatea de a se acționa la nivelul UE prin introducerea unei scutiri de TVA pentru livrările și prestările legate de acțiunile de apărare din cadrul UE, similare celei pentru livrările și prestările legate de acțiunile de apărare ale NATO, în temeiul articolului 151 alineatul (1) literele (c) și (d) din Directiva TVA. Actuala propunere pune în aplicare acest obiectiv și menține consecvența dintre TVA și accize.
•Obținerea și utilizarea expertizei
Expertiza obținută prin consultarea reprezentanților SEAE, ai AEA și a experților în domeniul apărării care oferă sprijin membrilor Grupului privind viitorul TVA a fost suficientă pentru prezenta propunere.
•Analiza impactului
Prezenta propunere nu este însoțită de o evaluare a impactului, deoarece obiectivul în sine dictează opțiunea de politică. Mai mult, dat fiind domeniul de aplicare limitat al scutirii propuse, nu există impacturi sociale, economice sau asupra mediului.
Prezenta secțiune analizează impactul măsurii asupra veniturilor din TVA comparativ cu un scenariu de referință de statu-quo. Întrucât datele detaliate privind cheltuielile militare fie sunt confidențiale, fie nu sunt disponibile, analiza se bazează pe estimări aproximative.
Activitățile PSAC care ar beneficia de scutiri sunt următoarele:
(1)misiunile și operațiunile militare
În cadrul PSAC, UE a desfășurat, începând din 2003, misiuni și operațiuni militare în conformitate cu temeiul juridic (actual) de la articolul 42 alineatul (4) și de la articolul 43 alineatul (2) din TUE. În prezent există șase misiuni/operațiuni militare în curs în vecinătatea Uniunii și în Africa 28 . Misiunile și operațiunile PSAC pot avea loc numai în afara Uniunii, însă scutirile ar acoperi activitățile din cadrul Uniunii care fac parte dintr-o astfel de (re)desfășurare (desfășurare în comandamentele de operațiuni, tranzit, deplasări, activități prealabile desfășurării, exerciții, reuniuni etc.);
(2)grupările tactice
În privința grupărilor tactice ale UE 29 , în temeiul articolului 42 alineatul (1) din TUE, extinderea scutirilor nu va avea deocamdată un impact asupra veniturilor din TVA sau din accize, deoarece până în prezent grupările tactice nu au fost desfășurate. În eventualitatea unei (re)desfășurări (care ar avea loc în afara Uniunii) 30 , scutirile ar acoperi activitățile conexe ale PSAC din Uniune;
(3)asistența reciprocă
Nu este posibil să se prevadă impactul asupra veniturilor din TVA și din accize al scutirilor pentru asistența reciprocă în temeiul articolului 42 alineatul (7) din TUE în cazul în care un stat membru este victima unei agresiuni armate pe teritoriul său. În urma atacurilor teroriste de la Paris din 13 noiembrie 2015, Franța a solicitat un astfel de ajutor și o astfel de asistență de la celelalte state membre. În paralel cu contribuțiile bilaterale, unele state membre au decis să își sporească participarea la misiunea militară EUTM Mali din cadrul PSAC;
(4)PESCO
Se poate presupune că PESCO 31 instituită recent în temeiul articolului 46 din TUE, la care participă 25 de state membre 32 , va duce la o pierdere de venituri din TVA și din accize. PESCO le permite statelor membre care doresc și pot acest lucru să își aprofundeze cooperarea în domeniul apărării, să planifice împreună, să dezvolte proiecte de cooperare privind capabilitățile și să investească în acestea, precum și să își sporească gradul de pregătire operațională și contribuția forțelor lor armate 33 și
(5)Activitățile AEA
În prezent, unica pierdere de venituri legată de activitățile AEA ar fi legată de cele menționate la articolul 42 alineatul (3) și la articolul 45 din TUE 34 , care includ educația periodică și formarea operațională 35 . Pentru a putea beneficia de scutire, proiectele ar trebui să implice desfășurarea forțelor armate ale unui stat membru către altul. Scutirea nu ar fi disponibilă pentru forțele armate ale altor țări care au semnat acorduri administrative cu AEA 36 . Cu toate acestea, membrii NATO care nu fac parte din UE pot beneficia de scutirile existente.
Datele privind cheltuielile în domeniul apărării ale membrilor AEA sunt publicate pe portalul de date privind apărarea al AEA. Cheltuielile aferente întreținerii și operațiunilor externalizate pentru toate statele membre (cu excepția Danemarcei) s-au ridicat la 5,3 miliarde EUR în 2014 (cele mai recente date disponibile). Aceste date nu fac însă distincție între:
–livrările și prestările efectuate la nivel intern care nu fac obiectul scutirii și
–livrările și prestările efectuate în alt stat membru, care ar avea în general legătură cu activitățile desfășurate în cadrul PSAC sau al NATO.
Este rezonabil să se presupună că cea mai mare parte a acestei sume (cel puțin 80 %) se referă la prima categorie și doar o mică parte (maximum 20 %) se referă la cea din urmă. În plus, circa jumătate din acestea din urmă ar reprezenta în mod normal prestarea de servicii de cazare pentru forțele armate desfășurate, care ar fi în mod normal scutite de TVA în temeiul articolului 135 alineatul (1) litera (l) din Directiva TVA.
Prin urmare, se poate presupune că o sumă reprezentând maximum 10 % din suma totală ( 530 de milioane EUR) ar putea fie să devină scutită de TVA în temeiul noilor norme, fie să facă deja obiectul scutirii pentru activitățile NATO. Aceasta se referă la livrările de bunuri (de exemplu, alimente, combustibil, lichide speciale, echipamente, provizii farmaceutice, energie electrică, apă, gaz) și la prestările de servicii (de exemplu, alimentație publică, comunicații, întreținere, reparații, transport, taxe rutiere). Cu toate că estimarea nu ia în considerare nicio creștere viitoare a cheltuielilor militare ale statelor membre ca urmare a importanței tot mai mari a PSAC, ea include costurile scutirii actuale de care beneficiază NATO.
În consecință, este prudent să se utilizeze estimarea de 530 de milioane EUR ca indicator pentru activitățile externalizate, care s-ar putea traduce apoi într-o posibilă pierdere de venituri din TVA, pentru toate statele membre, de circa 80 de milioane EUR (presupunând o cotă medie a TVA de 18 % 37 ).
În ceea ce privește accizele, produsele energetice (de exemplu, combustibilul) și energia electrică ar trebui să fie principala categorie de produse care beneficiază de scutire. Ca și în cazul TVA, se poate presupune că aproximativ 10 % din aceste costuri ar fi scutite de la plata accizelor în viitor. Cu toate acestea, nu există date disponibile care să ofere o bază pentru cuantificarea impactului.
•Adecvarea reglementărilor și simplificarea
Propunerea nu este legată de REFIT și nu are niciun impact deosebit asupra microîntreprinderilor sau a IMM-urilor.
4.IMPLICAȚIILE BUGETARE
Prin extinderea domeniului de aplicare al scutirilor de TVA, propunerea ar putea reduce veniturile din TVA colectate de statele membre și, prin urmare, resursa proprie bazată pe TVA. Deși nu vor exista implicații negative pentru bugetul UE, deoarece resursa proprie bazată pe venitul național brut (VNB) compensează orice cheltuială care nu este acoperită de resursele proprii tradiționale și de resursa proprie bazată pe TVA, resursele proprii bazate pe TVA necolectate de la anumite state membre ar trebui să fie compensate de toate statele membre prin resursa proprie bazată pe VNB.
Accizele nu sunt o resursă proprie. Prin urmare, nu există implicații pentru bugetul Uniunii.
5.ALTE ELEMENTE
•Planuri de punere în aplicare și măsuri de monitorizare, evaluare și raportare
Comisia va monitoriza punerea în aplicare a măsurilor propuse în cadrul responsabilităților sale privind asigurarea aplicării corecte a legislației UE în materie de TVA și de accize.
•Explicarea dispozițiilor specifice ale propunerii
Articolul 1 din propunere modifică Directiva TVA după cum urmează:
–la articolul 22 se adaugă un paragraf care reflectă paragraful existent referitor la forțele armate ale unui stat NATO 38 .
Noua dispoziție asigură faptul că utilizarea bunurilor de către forțele armate ale statelor membre care participă la acțiunile de apărare desfășurate pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC va fi tratată ca o achiziție intra-UE cu titlu oneros în cazul în care aceste bunuri, care nu au fost achiziționate în temeiul normelor locale în materie de TVA ale statului membru în care sunt staționate forțele armate, sunt aduse înapoi și utilizate de aceste forțe armate pentru nevoile proprii sau pentru personalul lor civil însoțitor din propriul stat membru. Această dispoziție se aplică în cazul în care importul bunurilor nu ar fi fost eligibil pentru scutire în temeiul articolului 143 alineatul (1) litera (ga);
–la articolul 143 alineatul (1) se adaugă litera (ga), care reflectă scutirea de la litera (h) pentru importul de bunuri de către membrii NATO 39 .
Noua dispoziție introduce o scutire de TVA pentru importul de bunuri în statele membre de către forțele armate ale altor state membre care participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC, în cazul în care bunurile sunt destinate utilizării de către forțele armate respective sau de către personalul civil însoțitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora și
–la articolul 151 alineatul (1) se adaugă literele (ba) și (bb), care reflectă scutirea de la literele (c) și (d) pentru acțiunile de apărare ale NATO 40 .
Scutirea de la articolul 151 alineatul (1) litera (ba) se referă la livrările de bunuri sau prestările de servicii în cadrul unui stat membru care sunt destinate utilizării de către forțele armate ale altor state membre sau de către personalul civil însoțitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, în cazul în care aceste forțe armate participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC.
Scutirea de la articolul 151 alineatul (1) litera (bb) se referă la livrările de bunuri sau prestările de servicii către alt stat membru care sunt destinate forțelor armate ale oricărui alt stat membru decât statul membru de destinație, pentru utilizarea de către forțele armate respective sau de către personalul civil însoțitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, în cazul în care aceste forțe armate participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC.
Prin urmare, ca și în cazul scutirii pentru acțiunile de apărare ale NATO, această scutire nu se referă la livrările și prestările la nivel intern, către propriile forțe militare ale statelor membre, de bunuri precum piese de schimb pentru echipamente militare sau de servicii precum reparații și transport.
Articolul 2 introduce o scutire de la plata accizelor în cazul acțiunilor de apărare desfășurate pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC 41 . Scutirea se va referi la livrările de bunuri accizabile către forțele armate ale oricărui alt stat membru decât cel în care sunt exigibile accizele, pentru utilizarea de către forțele armate respective sau de către personalul civil însoțitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, în cazul în care aceste forțe armate participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC.
2019/0096 (CNS)
Propunere de
DIRECTIVĂ A CONSILIULUI
de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată și a Directivei 2008/118/CE privind regimul general al accizelor, în ceea ce privește acțiunile de apărare din cadrul Uniunii
CONSILIUL UNIUNII EUROPENE,
având în vedere Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene, în special articolul 113,
având în vedere propunerea Comisiei Europene,
după transmiterea proiectului de act legislativ către parlamentele naționale,
având în vedere avizul Parlamentului European 42 ,
având în vedere avizul Comitetului Economic și Social European 43 ,
hotărând în conformitate cu o procedură legislativă specială,
întrucât:
(1)Directiva 2006/112/CE a Consiliului 44 prevede, în anumite condiții, o scutire de taxa pe valoarea adăugată (TVA) pentru bunurile și serviciile furnizate către sau pentru bunurile importate de forțele armate ale oricărui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, atunci când forțele armate respective participă la acțiuni comune de apărare în afara propriului stat.
(2)Directiva 2008/118/CE a Consiliului 45 prevede o scutire de accize pentru produsele accizabile destinate forțelor armate ale oricărui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul decât statul membru în care sunt exigibile accizele, pentru utilizarea de către forțele armate respective, de către personalul civil care le însoțește ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, sub rezerva condițiilor și a limitărilor stabilite de statul membru gazdă.
(3)Aceste scutiri nu sunt disponibile în cazul în care forțele armate ale unui stat membru participă la activități în cadrul politicii de securitate și apărare comune (PSAC), astfel cum este stabilită în capitolul 2 secțiunea 2 din titlul V la Tratatul privind Uniunea Europeană (TUE). Ar trebui să se acorde prioritate necesității de a îmbunătăți capabilitățile europene în domeniul apărării și al gestionării crizelor și de a consolida securitatea și apărarea Uniunii. În Comunicarea lor comună din 28 martie 2018 privind Planul de acțiune vizând mobilitatea militară 46 , Înaltul Reprezentant al Uniunii pentru afaceri externe și politica de securitate și Comisia au recunoscut necesitatea generală de a alinia tratamentul în materie de TVA al acțiunilor de apărare din cadrul Uniunii și de sub egida Organizației Tratatului Atlanticului de Nord (NATO).
(4)Acțiunile de apărare desfășurate pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC includ misiunile și operațiunile militare, activitățile grupărilor tactice, asistența reciprocă, proiectele de cooperare structurată permanentă (PESCO) și activitățile Agenției Europene de Apărare (AEA). Ele nu ar trebui, însă, să includă activitățile în temeiul clauzei de solidaritate prevăzute la articolul 222 din Tratatul privind funcționarea Uniunii Europene sau orice alte activități bilaterale sau multilaterale între statele membre care nu sunt legate de acțiuni de apărare desfășurate pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC.
(5)Prin urmare, ar trebui introdusă o scutire de TVA pentru a acoperi livrarea de bunuri sau prestarea de servicii destinate fie utilizării de către forțele armate ale unui stat membru sau de către personalul civil care le însoțește, fie aprovizionării popotelor sau cantinelor acestora, în cazul în care aceste forțe armate participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC în afara statului lor membru. Livrările de bunuri și prestările de servicii către forțele armate ale statului membru în care sunt livrate bunurile respective sau sunt prestate serviciile respective ar trebui excluse de la scutirea de TVA.
(6)De asemenea, ar trebui introdusă o scutire de accize pentru produsele accizabile livrate în vederea utilizării de către forțele armate ale oricărui alt stat membru decât cel în care sunt exigibile accizele, atunci când forțele armate respective participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC în afara statului lor membru.
(7)În plus, este necesar să se prevadă o scutire de TVA în cazul în care bunurile importate de forțele armate ale unui stat membru sunt destinate utilizării de către forțele armate respective sau de către personalul civil însoțitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când aceste forțe armate participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC în afara statului lor membru.
(8)În mod similar scutirii pentru acțiunile de apărare ale NATO, scutirea în cazul acțiunilor de apărare desfășurate pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC ar trebui să aibă un domeniu de aplicare limitat. Numai cheltuielile suportate în legătură cu sarcini direct legate de o acțiune de apărare ar trebui să fie eligibile pentru scutire. Sarcinile îndeplinite exclusiv de personal civil sau efectuate exclusiv prin utilizarea capabilităților civile nu ar trebui să facă obiectul scutirii. De asemenea, scutirea nu ar trebui să vizeze elemente cum ar fi piesele de schimb pentru echipamente militare sau servicii de transport pe care forțele armate ale unui stat membru le achiziționează pentru a le utiliza în statul membru respectiv și nu ar trebui nici să fie extinsă la construcția de infrastructuri de transport sau de sisteme informatice și de comunicații.
(9)Întrucât obiectivul prezentei directive, și anume alinierea tratamentului în materie de TVA și de accize al acțiunilor de apărare din cadrul UE și din cadrul NATO, nu poate fi realizat în mod satisfăcător de statele membre, ci poate fi mai bine realizat la nivelul Uniunii, Uniunea poate adopta măsuri în conformitate cu principiul subsidiarității, astfel cum este prevăzut la articolul 5 din Tratatul privind Uniunea Europeană. În conformitate cu principiul proporționalității, astfel cum este enunțat la articolul respectiv, prezenta directivă nu depășește ceea ce este necesar pentru atingerea acestui obiectiv.
(10)În conformitate cu Declarația politică comună din 28 septembrie 2011 a statelor membre și a Comisiei privind documentele explicative 47 , statele membre și-au luat angajamentul de a adăuga la notificarea măsurilor lor de transpunere, în cazuri justificate, unul sau mai multe documente care să explice relația dintre componentele unei directive și părțile corespunzătoare ale instrumentelor naționale de transpunere. În ceea ce privește prezenta directivă, legiuitorul consideră că este justificată transmiterea unor astfel de documente.
(11)Prin urmare, Directivele 2006/112/CE și 2008/118/CE ar trebui modificate în consecință,
ADOPTĂ PREZENTA DIRECTIVĂ:
Articolul 1
Modificarea Directivei 2006/112/CE
Directiva 2006/112/CE se modifică după cum urmează:
1. La articolul 22 se introduce următorul prim paragraf:
„Utilizarea de către forțele armate ale unui stat membru care participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul politicii de securitate și apărare comune (PSAC), pentru uzul acestora sau pentru personalul civil care le însoțește, a unor bunuri la a căror achiziție nu s-au aplicat regulile generale de impozitare care guvernează piața internă a unui stat membru este considerată achiziție intracomunitară de bunuri efectuată cu titlu oneros, atunci când importul bunurilor în cauză nu poate beneficia de scutirea prevăzută la articolul 143 alineatul (1) litera (ga).”;
2. La articolul 143 alineatul (1) se introduce următoarea literă (ga):
„(ga)importul de bunuri în statele membre de către forțele armate ale altor state membre în scopul utilizării de către forțele armate respective sau de către personalul civil care le însoțește ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când forțele armate respective participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC;”;
3. La articolul 151 alineatul (1) se introduc următoarele litere (ba) și (bb):
„(ba)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii într-un stat membru destinate fie utilizării de către forțele armate ale altor state membre, fie de către personalul civil care le însoțește ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când forțele armate respective participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC;”;
„(bb)livrarea de bunuri sau prestarea de servicii către alt stat membru, destinate forțelor armate ale oricărui alt stat membru decât statul membru de destinație, în scopul utilizării de către forțele armate respective sau de către personalul civil care le însoțește ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când forțele armate respective participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul PSAC;”.
Articolul 2
Modificarea Directivei 2008/118/CE
La articolul 12 alineatul (1) din Directiva 2008/118/CE se introduce următoarea literă (ba):
„(ba)de către forțele armate ale oricărui alt stat membru decât statul membru în care sunt exigibile accizele, în scopul utilizării de către forțele armate respective sau de către personalul civil care le însoțește ori pentru aprovizionarea popotelor sau a cantinelor acestora, atunci când forțele armate respective participă la o acțiune de apărare desfășurată pentru a implementa o activitate a Uniunii în cadrul politicii de securitate și apărare comune;”.
Articolul 3
Transpunere
(1)Statele membre adoptă și publică până la 30 iunie 2022, cel târziu, actele cu putere de lege și actele administrative necesare pentru a se conforma prezentei directive. Statele membre comunică de îndată Comisiei textul acestor acte.
Statele membre aplică aceste măsuri de la 1 iulie 2022.
Atunci când statele membre adoptă aceste acte, ele cuprind o trimitere la prezenta directivă sau sunt însoțite de o astfel de trimitere la data publicării lor oficiale. Statele membre stabilesc modalitatea de efectuare a acestei trimiteri.
(2)Statele membre comunică Comisiei textul principalelor dispoziții de drept intern pe care le adoptă în domeniul reglementat de prezenta directivă.
Articolul 4
Intrare în vigoare
Prezenta directivă intră în vigoare în a douăzecea zi de la data publicării în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene.
Articolul 5
Destinatari
Prezenta directivă se adresează statelor membre.
Adoptată la Bruxelles,
Pentru Consiliu
Președintele