Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32014O0054

    Orientarea (UE) 2015/426 a Băncii Centrale Europene din 15 decembrie 2014 de modificare a Orientării BCE/2010/20 privind cadrul juridic al procedurilor contabile și al raportării financiare din Sistemul European al Băncilor Centrale (BCE/2014/54)

    JO L 68, 13.3.2015, p. 69–87 (BG, ES, CS, DA, DE, ET, EL, EN, FR, HR, IT, LV, LT, HU, MT, NL, PL, PT, RO, SK, SL, FI, SV)

    Legal status of the document No longer in force, Date of end of validity: 30/12/2016; abrogat prin 32016O0034

    ELI: http://data.europa.eu/eli/guideline/2015/426/oj

    13.3.2015   

    RO

    Jurnalul Oficial al Uniunii Europene

    L 68/69

    ORIENTAREA (UE) 2015/426 A BĂNCII CENTRALE EUROPENE

    din 15 decembrie 2014

    de modificare a Orientării BCE/2010/20 privind cadrul juridic al procedurilor contabile și al raportării financiare din Sistemul European al Băncilor Centrale (BCE/2014/54)

    CONSILIUL GUVERNATORILOR BĂNCII CENTRALE EUROPENE,

    având în vedere Statutul Sistemului European al Băncilor Centrale și al Băncii Centrale Europene, în special articolele 12.1, 14.3 și 26.4,

    având în vedere contribuția adusă de Consiliul general al Băncii Centrale Europene în conformitate cu articolul 46.2 a doua și a treia liniuță din Statutul Sistemului European al Băncilor Centrale și al Băncii Centrale Europene,

    întrucât:

    (1)

    Orientarea BCE/2010/20 (1) stabilește normele pentru standardizarea procedurilor contabile și a raportării financiare pentru operațiunile efectuate de băncile centrale naționale.

    (2)

    Este necesară clarificarea suplimentară a metodei de evaluare a titlurilor de valoare deținute în scopuri de politică monetară.

    (3)

    Ca urmare a adoptării Deciziei BCE/2014/40 (2) și a Deciziei BCE/2014/45 (3), în Orientarea BCE/2010/20 trebuie încorporate clarificări tehnice.

    (4)

    În plus, sunt necesare anumite modificări suplimentare de natură tehnică ale Orientării BCE/2010/20.

    (5)

    Prin urmare, Orientarea BCE/2010/20 ar trebui modificată în mod corespunzător,

    ADOPTĂ PREZENTA ORIENTARE:

    Articolul 1

    Modificări

    Orientarea BCE/2010/20 se modifică după cum urmează:

    1.

    Articolul 7 se înlocuiește cu următorul text:

    „Articolul 7

    Norme de evaluare a elementelor din bilanț

    (1)   Pentru evaluarea elementelor din bilanț se utilizează ratele și prețurile curente de pe piață, cu excepția cazurilor în care se prevede altfel în anexa IV.

    (2)   Reevaluarea aurului, a instrumentelor în valută externă, a titlurilor de valoare (altele decât titlurile de valoare clasificate ca titluri de valoare păstrate până la scadență, titlurile de valoare netranzacționabile și titlurile de valoare deținute în scopuri de politică monetară care sunt contabilizate cu costurile amortizate), precum și a instrumentelor financiare, atât din bilanț, cât și din afara bilanțului, se efectuează la data reevaluării trimestriale, la ratele și prețurile medii ale pieței. Acest lucru nu împiedică entitățile raportoare să-și reevalueze portofoliile mai frecvent pentru scopuri interne, cu condiția ca pe parcursul trimestrului elementele din bilanțul lor să fie raportate doar la valoarea de tranzacționare.

    (3)   Nu se face distincție între diferențele din reevaluare la preț și la curs de schimb pentru aur, dar se înregistrează o singură diferență din reevaluare pentru aur, bazată pe prețul în euro pe unitatea de măsură definită a aurului, preț determinat de cursul de schimb EUR/USD valabil la data reevaluării trimestriale. În cazul schimburilor valutare, inclusiv tranzacțiile din bilanț și din afara bilanțului, reevaluarea se efectuează pentru fiecare monedă în parte. În sensul prezentului articol, deținerile de DST, inclusiv pozițiile în valută externă individuale desemnate care stau la baza coșului DST, sunt înregistrate ca o singură poziție. Pentru titlurile de valoare, reevaluarea se efectuează pentru fiecare cod în parte, adică același tip/număr ISIN, în timp ce orice opțiuni incluse nu vor fi separate în scopul evaluării. Titlurile de valoare deținute în scopuri de politică monetară sau incluse la postul «Alte active financiare» sau «Diverse» sunt înregistrate ca poziții separate.

    (4)   Înregistrările valorilor rezultate din reevaluare se stornează la sfârșitul următorului trimestru, cu excepția descreșterilor de valoare rezultate din reevaluare înregistrate în contul de profit și pierdere la sfârșitul anului; orice tranzacție din cursul trimestrului se raportează la prețurile și ratele de tranzacționare.

    (5)   Titlurile de valoare clasificate ca titluri de valoare păstrate până la scadență sunt considerate dețineri separate, se evaluează la costurile amortizate și fac obiectul deprecierii. Același tratament se aplică titlurilor de valoare netranzacționabile și titlurilor de valoare deținute în scopuri de politică monetară care sunt contabilizate la costurile amortizate. Titlurile de valoare clasificate ca titluri de valoare păstrate până la scadență pot fi vândute înainte de scadență în oricare dintre următoarele situații:

    (a)

    în cazul în care cantitatea vândută este considerată a fi nesemnificativă în comparație cu suma totală a portofoliului de titluri de valoare păstrate până la scadență;

    (b)

    în cazul în care titlurile de valoare sunt vândute în luna dinaintea datei scadenței;

    (c)

    în circumstanțe excepționale, precum o deteriorare semnificativă a solvabilității creditorului.”

    2.

    La articolul 13, alineatul (2) se înlocuiește cu următorul text:

    „(2)   Primele sau disconturile aferente titlurilor de valoare emise și achiziționate se calculează și se prezintă ca parte a veniturilor din dobânzi și se amortizează pe durata de viață contractuală reziduală a titlurilor, fie conform metodei amortizării liniare, fie conform metodei ratei interne a rentabilității (RIR). Totuși, metoda RIR este obligatorie pentru titlurile cu discont, cu o scadență reziduală mai mare de un an la data achiziționării.”

    3.

    La articolul 15, alineatul (2) se înlocuiește cu următorul text:

    „(2)   Swap-urile pe rata dobânzii, contractele futures pe rata dobânzii, contractele forward pe rata dobânzii, alte instrumente și opțiuni având ca obiect rata dobânzii, cu excepția opțiunilor incluse în titlurile de valoare, se înregistrează în contabilitate și se reevaluează element cu element. Aceste instrumente se înregistrează separat de posturile din bilanț.”

    4.

    Articolul 19 se modifică după cum urmează:

    (a)

    alineatul (3) se înlocuiește cu următorul text:

    „(3)   Comisioanele se înregistrează în contul de profit și pierdere.”

    ;

    (b)

    alineatul (4) se înlocuiește cu următorul text:

    „(4)   Swap-urile pe rata dobânzii care nu sunt compensate prin intermediul unei contrapărți centrale de compensare se reevaluează individual și, în cazul în care este necesar, se convertesc în euro la cursul de schimb la vedere. Se recomandă ca descreșterile de valoare înregistrate în contul de profit și pierdere la sfârșitul anului să fie amortizate în anii ulteriori, ca în cazul swap-urilor forward pe rata dobânzii amortizarea să înceapă de la data valutei tranzacției și ca metoda de amortizare să fie metoda liniară. Creșterile de valoare rezultate din reevaluare se creditează într-un cont de reevaluare.”

    ;

    (c)

    se adaugă următorul alineat (5):

    „(5)   În cazul swap-urilor pe rata dobânzii care sunt compensate prin intermediul unei contrapărți centrale de compensare:

    (a)

    marja inițială se înregistrează ca activ separat, în cazul în care este depozitată sub formă de numerar. În cazul în care este depozitată sub formă de titlu de valoare, marja inițială nu se modifică în bilanț;

    (b)

    fluctuațiile zilnice ale marjelor de variație se înregistrează în contul de profit și pierdere și afectează poziția valutară;

    (c)

    componenta acumulării de dobânzi este separată de rezultatul efectiv și este înregistrată la valoarea brută în contul de profit și pierdere.”

    5.

    La articolul 22, alineatul (6) se înlocuiește cu următorul text:

    „(6)   Cu excepția opțiunilor incluse în titlurile de valoare, fiecare contract de opțiune se reevaluează individual. Descreșterile de valoare rezultate din reevaluare înregistrate în contul de profit și pierdere nu se stornează în anii ulteriori în raport cu creșterile de valoare rezultate din reevaluare. Creșterile de valoare rezultate din reevaluare se creditează într-un cont de reevaluare. Descreșterile de valoare rezultate din reevaluare pe orice opțiune nu se compensează cu creșterile de valoare rezultate din reevaluare pe o altă opțiune.”

    6.

    În anexa II, se adaugă următoarea definiție:

    „—    Contraparte centrală de compensare (JRC) : înseamnă o persoană juridică ce se interpune între contrapărțile în contractele tranzacționate pe una sau mai multe piețe financiare, devenind cumpărătorul pentru orice vânzător și vânzătorul pentru orice cumpărător.”

    7.

    În anexa III, punctul 2.2 se înlocuiește cu următorul text:

    „2.2.

    Cupoanele acumulate și amortizarea primei sau discontului se calculează și se înregistrează de la data decontării achiziției titlului până la data decontării vânzării sau până la scadența contractuală.”

    8.

    Anexa IV se înlocuiește cu textul prevăzut în anexa la prezenta decizie.

    Articolul 2

    Intrare în vigoare

    (1)   Prezenta orientare produce efecte de la data notificării sale către băncile centrale naționale ale statelor membre a căror monedă este euro.

    (2)   Băncile centrale din Eurosistem asigură respectarea prezentei orientări de la 31 decembrie 2014.

    Articolul 3

    Destinatari

    Prezenta orientare se adresează tuturor băncilor centrale din Eurosistem.

    Adoptată la Frankfurt pe Main, 15 decembrie 2014.

    Pentru Consiliului guvernatorilor BCE

    Președintele BCE

    Mario DRAGHI

    (1)  Orientarea BCE/2010/20 din 11 noiembrie 2010 privind cadrul juridic al procedurilor contabile și al raportării financiare din Sistemul European al Băncilor Centrale (JO L 35, 9.2.2011, p. 31).

    (2)  Decizia BCE/2014/40 din 15 octombrie 2014 privind punerea în aplicare a celui de al treilea program de achiziționare de obligațiuni garantate (JO L 335, 22.11.2014, p. 22).

    (3)  Decizia (UE) 2015/5 a Băncii Centrale Europene din 19 noiembrie 2014 privind punerea în aplicare a programului de achiziționare de titluri garantate cu active (BCE/2014/45) (JO L 1, 6.1.2015, p. 4).

    ANEXĂ

    „ANEXA IV

    STRUCTURA BILANȚULUI ȘI NORMELE DE EVALUARE A ELEMENTELOR DIN BILANȚ  (1)

    ACTIVE

    Post de bilanț (2)

    Clasificarea conținutului posturilor de bilanț

    Principiu de evaluare

    Domeniul de aplicare (3)

    1

    1

    Aur și creanțe în aur

    Aur fizic, adică lingouri, monede, plăcuțe, pepite, în stoc sau «în curs de transport». Aur scriptic, precum soldurile conturilor la vedere în aur (conturi nealocate), depozite la termen și creanțe în aur rezultate din următoarele tranzacții: (a) tranzacții de revalorizare sau de devalorizare; și (b) swap-uri cu aur cu localizări diferite sau swap-uri cu aur cu purități diferite (gold location or purity swaps), în cazul în care intervalul dintre transfer și primire depășește o zi lucrătoare

    Valoarea de piață

    Obligatorii

    2

    2

    Creanțe exprimate în valută externă asupra rezidenților din afara zonei euro

    Creanțe exprimate în valută externă asupra contrapărților rezidente în afara zonei euro, inclusiv instituții internaționale și supranaționale și bănci centrale din afara zonei euro

     

     

    2.1

    2.1

    Creanțe asupra Fondului Monetar Internațional (FMI)

    (a)

    		 Drepturi de tragere în cadrul tranșei de rezervă (net)

    Cotele naționale minus soldurile în euro aflate la dispoziția FMI. Contul nr. 2 al FMI (cont în euro pentru cheltuieli administrative) poate fi inclus la acest post sau la postul «Angajamente exprimate în euro față de rezidenți din afara zonei euro»

    (a)

    		 Drepturi de tragere în cadrul tranșei de rezervă (net)

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    (b)

    		 DST

    Dețineri de DST (brut)

    (b)

    		 DST

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    (c)

    		 Alte creanțe

    Acorduri generale de împrumut, împrumuturi în cadrul acordurilor speciale de împrumut, depozite la fonduri aflate în gestiunea FMI

    (c)

    		 Alte creanțe

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    2.2

    2.2

    Conturi la bănci și plasamente în titluri de valoare, împrumuturi externe și alte active externe

    (a)

    		 Conturi la bănci din afara zonei euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Conturi curente, depozite la termen, depozite cu scadență de o zi (day-to-day money), tranzacții de deport (reverse repo transactions)

    (a)

    		 Conturi la bănci din afara zonei euro

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    (b)

    		 Plasamente în titluri de valoare din afara zonei euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Obligațiuni pe termen mediu și pe termen lung, bonuri, obligațiuni cu cupon zero, titluri de pe piața monetară (money market paper), instrumente de capitaluri proprii deținute ca parte din rezervele valutare, toate emise de rezidenți din afara zonei euro

    (b)

    (i)

    Titluri de valoare tranzacționabile, altele decât cele deținute până la scadență

    Prețul pieței și cursul de schimb al pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (ii)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile clasificate ca păstrate până la scadență

    Cost ce poate face obiectul deprecierii și cursul de schimb al pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iii)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii și cursul de schimb al pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iv)

    		 Instrumente de capitaluri proprii tranzacționabile

    Prețul pieței și cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    (c)

    		 Împrumuturi externe (depozite) din afara zonei euro altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    (c)

    		 Împrumuturi externe

    Depozite la valoare nominală convertite la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    (d)

    		 Alte active externe

    Bancnote și monede din afara zonei euro

    (d)

    		 Alte active externe

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    3

    3

    Creanțe exprimate în valută externă asupra rezidenților zonei euro

    (a)

    		 Plasamente în titluri de valoare din zona euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Obligațiuni pe termen mediu și pe termen lung, bonuri, obligațiuni cu cupon zero, titluri de pe piața monetară, instrumente de capitaluri proprii deținute ca parte din rezervele valutare, toate emise de rezidenți din zona euro

    (a)

    (i)

    Titluri de valoare tranzacționabile, altele decât cele deținute până la scadență

    Prețul pieței și cursul de schimb al pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (ii)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile clasificate ca păstrate până la scadență

    Cost ce poate face obiectul deprecierii și cursul de schimb al pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iii)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii și cursul de schimb al pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iv)

    		 Instrumente de capitaluri proprii tranzacționabile

    Prețul pieței și cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    (b)

    		 Alte creanțe asupra rezidenților din zona euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Împrumuturi, depozite, tranzacții de deport, împrumuturi diverse

    (b)

    		 Alte creanțe

    Depozite și alte împrumuturi la valoarea nominală convertite la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    4

    4

    Creanțe exprimate în euro asupra rezidenților din afara zonei euro

     

     

     

    4.1

    4.1

    Conturi la bănci, plasamente în titluri de valoare și împrumuturi

    (a)

    		 Conturi la bănci din afara zonei euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Conturi curente, depozite la termen, depozite cu scadență de o zi (day-to-day money). Tranzacții de deport (reverse repo) legate de gestionarea titlurilor de valoare exprimate în euro

    (a)

    		 Conturi la bănci din afara zonei euro

    Valoare nominală

    Obligatorii

    (b)

    		 Plasamente în titluri de valoare din afara zonei euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Instrumente de capitaluri proprii, obligațiuni pe termen mediu și pe termen lung, bonuri, obligațiuni cu cupon zero, titluri de pe piața monetară, toate emise de rezidenți din afara zonei euro

    (b)

    (i)

    Titluri de valoare tranzacționabile, altele decât cele păstrate până la scadență

    Prețul pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (ii)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile, clasificate ca păstrate până la scadență

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iii)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iv)

    		 Instrumente de capitaluri proprii tranzacționabile

    Prețul pieței

    Obligatorii

    (c)

    		 Împrumuturi acordate în afara zonei euro, altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    (c)

    		 Împrumuturi acordate în afara zonei euro

    Depozite la valoare nominală

    Obligatorii

    (d)

    		 Titluri de valoare emise de entități din afara zonei euro altele decât cele din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»

    Titluri de valoare emise de organizații internaționale sau supranaționale, de exemplu Banca Europeană de Investiții, indiferent de localizarea geografică

    (d)

    (i)

    Titluri de valoare tranzacționabile, altele decât cele deținute până la scadență

    Prețul pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (ii)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile, clasificate ca păstrate până la scadență

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (iii)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    4.2

    4.2

    Creanțe rezultate din facilitatea de credit în cadrul MCS II (ERM II)

    Împrumuturi acordate conform condițiilor MCS II

    Valoare nominală

    Obligatorii

    5

    5

    Împrumuturi în euro acordate instituțiilor de credit din zona euro, legate de operațiuni de politică monetară

    Posturile 5.1-5.5: tranzacții în funcție de instrumentele de politică monetară respective descrise în anexa I la Orientarea BCE/2011/14 a Băncii Centrale Europene (4)

     

     

    5.1

    5.1

    Operațiuni principale de refinanțare

    Tranzacții reversibile regulate, în vederea furnizării de lichidități, cu frecvență săptămânală și, în mod obișnuit, o scadență de o săptămână

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    5.2

    5.2

    Operațiuni de refinanțare pe termen mai lung

    Tranzacții reversibile regulate, în vederea furnizării de lichidități, cu frecvență lunară și, în mod obișnuit, cu o scadență de trei luni

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    5.3

    5.3

    Operațiuni de ajustare sub formă de tranzacții reversibile

    Tranzacții reversibile, executate ca tranzacții ad-hoc în scopuri de ajustare

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    5.4

    5.4

    Operațiuni structurale sub formă de tranzacții reversibile

    Tranzacții reversibile de ajustare a poziției structurale a Eurosistemului în raport cu sectorul financiar

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    5.5

    5.5

    Facilitate de creditare marginală

    Facilitate pentru obținerea de lichidități overnight, la o rată prestabilită a dobânzii contra unor active eligibile (facilitate permanentă)

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    5.6

    5.6

    Credite legate de apeluri în marjă

    Credite suplimentare acordate instituțiilor de credit, provenite din creșteri ale valorii activelor suport aferente altor credite acordate acestor instituții de credit

    Valoare nominală sau cost

    Obligatorii

    6

    6

    Alte creanțe exprimate în euro asupra instituțiilor de credit din zona euro

    Conturi curente, depozite la termen, depozite cu scadența de o zi, tranzacții de deport în legătură cu gestionarea portofoliilor de titluri de valoare din postul de activ 7 «Titluri de valoare exprimate în euro ale rezidenților din zona euro», inclusiv tranzacțiile rezultate din transformarea fostelor rezerve în valută ale zonei euro și alte creanțe. Conturi de corespondent cu instituțiile de credit străine din zona euro. Alte creanțe și operațiuni fără legătură cu operațiunile de politică monetară ale Eurosistemului. Toate creanțele provenite din operațiuni de politică monetară inițiate de o BCN înainte de participarea la Eurosistem

    Valoare nominală sau cost

    Obligatorii

    7

    7

    Titluri de valoare exprimate în euro ale rezidenților din zona euro

     

     

     

    7.1

    7.1

    Titluri de valoare deținute în scopuri de politică monetară

    Titluri de valoare emise în zona euro deținute în scopuri de politică monetară. Certificate de creanță emise de BCE cumpărate în scopuri de ajustare

    (a)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile

    Contabilizate în funcție de considerentele de politică monetară:

    (i)

    Prețul pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    (ii)

    Cost ce poate face obiectul deprecierii [cost atunci când deprecierea este acoperită de un provizion din Eurosistem în cadrul postului de pasiv 13 (b) «Provizioane»]

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (b)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate.

    Obligatorii

    7.2

    7.2

    Alte titluri de valoare

    Titluri de valoare altele decât cele din postul de activ 7.1 «Titluri de valoare deținute în scopuri de politică monetară» și din postul de activ 11.3 «Alte active financiare»; obligațiuni pe termen lung și pe termen mediu, bonuri, obligațiuni cu cupon zero, titluri de pe piața monetară deținute direct, inclusiv titluri de stat provenite din perioada anterioară creării UEM, exprimate în euro. Instrumente de capitaluri proprii

    (a)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile, altele decât cele deținute până la scadență

    Prețul pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (b)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile clasificate ca păstrate până la scadență

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (c)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    (d)

    		 Instrumente de capitaluri proprii tranzacționabile

    Prețul pieței

    Obligatorii

    8

    8

    Datorii în euro ale administrației publice

    Creanțe asupra administrației publice provenite din perioada anterioară creării UEM (titluri de valoare netranzacționabile, împrumuturi)

    Depozite/împrumuturi la valoarea nominală, titluri netranzacționabile înregistrate la cost

    Obligatorii

    —

    9

    Creanțe intra-Eurosistem+)

     

     

     

    —

    9.1

    Participații în BCE+)

    Post numai în bilanțul unei BCN

    Cota de subscriere la capitalul BCE a fiecărei BCN în conformitate cu tratatul și cu grila de repartiție pentru capital și contribuțiile respective în conformitate cu articolul 48.2 din Statutul SEBC

    Cost

    Obligatorii

    —

    9.2

    Creanțe echivalente transferului de rezerve valutare+)

    Post numai în bilanțul unei BCN

    Creanțe exprimate în euro asupra BCE în ceea ce privește transferurile inițiale și suplimentare de rezerve valutare în conformitate cu articolul 30 din Statutul SEBC

    Valoare nominală

    Obligatorii

    —

    9.3

    Creanțe legate de emisiunea BCE de certificate de creanță+)

    Post numai în bilanțul BCE

    Creanțe intra-Eurosistem asupra BCN, rezultate din emisiunea BCE de certificate de creanță

    Cost

    Obligatorii

    —

    9.4

    Creanțe nete legate de alocarea bancnotelor euro în cadrul Eurosistemului +), (*)

    Pentru BCN: creanță netă legată de aplicarea grilei de alocare a bancnotelor, adică inclusiv emisiunea de bancnote de către BCE legată de soldurile intra-Eurosistem, suma compensatorie și înregistrarea ei contabilă de echilibrare, astfel cum a fost definită în Decizia BCE/2010/23 (5)

    Pentru BCE: creanțe legate de emisiunile de bancnote de către BCE, în conformitate cu Decizia BCE/2010/29

    Valoare nominală

    Obligatorii

    —

    9.5

    Alte creanțe în cadrul Eurosistemului (net)+)

    Poziția netă a următoarelor subposturi:

     

     

    (a)

    creanțe nete provenite din soldurile conturilor TARGET2 și ale conturilor de corespondent ale BCN, adică cifra netă a creanțelor și angajamentelor – a se vedea, de asemenea, postul de pasiv 10.4 «Alte pasive în cadrul Eurosistemului (net)»

    (a)

    Valoarea nominală

    Obligatorii

    (b)

    creanțe datorate diferențelor dintre venitul monetar de pus în comun și cel redistribuit. Relevant numai pentru perioada dintre înregistrarea venitului monetar ca parte a procedurilor de la sfârșitul anului și decontarea acestuia în ultima zi lucrătoare din luna ianuarie a fiecărui an

    (b)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    (c)

    alte creanțe intra-Eurosistem exprimate în euro care pot apărea, inclusiv distribuirea provizorie a veniturilor BCE (*)

    (c)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    9

    10

    Elemente în curs de decontare

    Soldurile conturilor de decontare (creanțe), inclusiv cecurile în curs de încasare

    Valoare nominală

    Obligatorii

    9

    11

    Alte active

     

     

     

    9

    11.1

    Monede din zona euro

    Monede euro, dacă BCN nu este emitentul legal

    Valoare nominală

    Obligatorii

    9

    11.2

    Imobilizări corporale și necorporale

    Teren și clădiri, mobilier și echipamente, inclusiv echipamente informatice, software

    Cost minus amortizarea

    Recomandat

     

    Rate de amortizare:

    —

    computere și echipamente/programe informatice conexe și autovehicule: 4 ani

    —

    echipamente, mobilier și instalații în clădiri: 10 ani

    —

    clădiri și cheltuieli majore de amenajare capitalizate: 25 ani

    Capitalizarea cheltuielilor: limitată (cheltuieli mai mici de 10 000 EUR fără TVA: nu se capitalizează)

     

    9

    11.3

    Alte active financiare

    —

    Participații și investiții în filiale, acțiuni deținute din motive strategice/politice

    —

    Titluri de valoare, inclusiv instrumente de capitaluri proprii și alte instrumente financiare și solduri (de exemplu, depozite la termen și conturi curente) deținute ca un portofoliu separat

    —

    Tranzacții de deport cu instituții de credit privind gestionarea portofoliilor de titluri de valoare din acest post

    (a)

    		 Instrumente de capitaluri proprii tranzacționabile

    Prețul pieței

    Recomandat

    (b)

    		 Participații și acțiuni nelichide și orice alte instrumente de capitaluri proprii deținute ca investiții permanente

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Recomandat

    (c)

    		 Investiții în filiale sau interese semnificative

    Valoare netă a activului

    Recomandat

    (d)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile, altele decât cele păstrate până la scadență

    Prețul pieței

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Recomandat

    (e)

    		 Titluri de valoare tranzacționabile clasificate ca păstrate până la scadență sau deținute ca investiții permanente

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Recomandat

    (f)

    		 Titluri de valoare netranzacționabile

    Cost ce poate face obiectul deprecierii

    Toate primele sau disconturile sunt amortizate

    Recomandat

    (g)

    		 Conturi la bănci și împrumuturi

    Valoarea nominală convertită la cursul de schimb al pieței dacă soldurile sau depozitele sunt exprimate în valută externă

    Recomandat

    9

    11.4

    Diferențe din reevaluarea instrumentelor din afara bilanțului

    Rezultatele evaluării contractelor forward pe valute, a swapurilor valutare, a swapurilor pe rata dobânzii (cu excepția cazului în care se aplică o marjă de variație zilnică), a contractelor forward pe rata dobânzii, a tranzacțiilor forward cu titluri de valoare, a operațiunilor de schimb valutar la vedere, de la data tranzacției la data decontării

    Poziția netă între tranzacția la termen (forward) și tranzacția la vedere (spot), la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    9

    11.5

    Dobânzi acumulate și cheltuieli estimate

    Venituri neexigibile, dar care se atribuie perioadei de raportare. Cheltuieli estimate și dobânzi acumulate plătite (adică dobânzi acumulate achiziționate cu un titlu de valoare)

    Valoare nominală, valută externă convertită la cursul pieței

    Obligatorii

    9

    11.6

    Diverse

    Avansuri, împrumuturi și alte elemente minore.

    Conturi tranzitorii de reevaluare (element în bilanț numai în cursul anului: descreșterile de valoare rezultate din reevaluare la datele reevaluării în decursul anului, care nu sunt acoperite de conturile de reevaluare corespunzătoare din postul de pasiv «Conturi de reevaluare») Împrumuturi în contul unor terți Investiții legate de depozitele în aur ale clienților. Monede în unități monetare naționale din zona euro. Cheltuieli curente (pierderi acumulate nete), pierderi din anul precedent înainte de acoperire. Active nete privind pensiile

    Valoare nominală sau cost

    Recomandat

    Conturi tranzitorii de reevaluare

    Diferența din reevaluare între costul mediu și valoarea de piață, cursul de schimb convertit la cursul pieței

    Obligatorii

    Investiții legate de depozitele în aur ale clienților

    Valoare de piață

    Obligatorii

    Creanțe exigibile care rezultă din neexecutarea obligațiilor de către contrapărțile Eurosistemului în contextul operațiunilor de credit ale Eurosistemului

    Creanțe exigibile (din neexecutarea obligațiilor)

    Valoare nominală/recuperabilă (înainte/după decontarea pierderilor)

    Obligatorii

    Active sau creanțe (în raport cu terții) alocate și/sau dobândite în contextul valorificării garanțiilor oferite de contrapărțile Eurosistemului care nu și-au executat obligațiile

    Active sau creanțe (din neexecutarea obligațiilor)

    Cost (convertit la cursul de schimb al pieței la momentul achiziționării în cazul în care activele financiare sunt exprimate în valute externe)

    Obligatorii

    —

    12

    Pierderea exercițiului financiar

     

    Valoare nominală

    Obligatorii


    PASIVE

    Post de bilanț (6)

    Clasificarea conținutului posturilor de bilanț

    Principiu de evaluare

    Domeniul de aplicare (7)

    1

    1

    Bancnote în circulație  (**)

    (a)

    Bancnote euro, plus/minus ajustările legate de aplicarea grilei pentru alocarea bancnotelor, în conformitate cu Decizia BCE/2010/23 și Decizia BCE/2010/29

    (a)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    (b)

    Bancnote exprimate în unitățile monetare naționale din zona euro în decursul anului substituirii monedei fiduciare cu moneda euro

    (b)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    2

    2

    Angajamente exprimate în euro față de instituții de credit din zona euro legate de operațiuni de politică monetară

    Posturile 2.1, 2.2, 2.3 și 2.5: depozite în euro astfel cum sunt descrise în anexa I la Orientarea BCE/2011/14

     

     

    2.1

    2.1

    Conturi curente (inclusiv mecanismul rezervelor minime obligatorii)

    Conturi în euro ale instituțiilor de credit incluse în lista instituțiilor financiare care au obligația de a constitui rezerve minime obligatorii, în conformitate cu Statutul SEBC. Acest post conține în principal conturile utilizate pentru deținerea rezervelor minime obligatorii

    Valoare nominală

    Obligatorii

    2.2

    2.2

    Facilitate de depozit

    Depozite overnight la o rată predeterminată a dobânzii (facilitate permanentă)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    2.3

    2.3

    Depozite la termen

    Fond pentru absorbția de lichiditate în cadrul operațiunilor de ajustare

    Valoare nominală

    Obligatorii

    2.4

    2.4

    Operațiuni de ajustare sub formă de tranzacții reversibile

    Tranzacții în scopuri de politică monetară, destinate absorbției de lichiditate

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    2.5

    2.5

    Depozite legate de apeluri în marjă

    Depozite ale instituțiilor de credit, rezultate din devalorizarea activelor suport aferente creditelor acordate acestor instituții de credit

    Valoare nominală

    Obligatorii

    3

    3

    Alte angajamente exprimate în euro față de instituții de credit din zona euro

    Tranzacții de report legate de tranzacții simultane de deport pentru gestionarea portofoliilor de titluri de valoare din postul de activ 7 «Titluri de valoare exprimate în euro ale rezidenților din zona euro». Alte operațiuni care nu sunt legate de operațiunile de politică monetară ale Eurosistemului. Nu se includ conturile curente ale instituțiilor de credit. Toate angajamentele/depozitele provenite din operațiuni de politică monetară inițiate de o bancă centrală înainte de aderarea la Eurosistem

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    4

    4

    Certificate de creanță emise

    Post numai în bilanțul BCE – un post tranzitoriu în bilanțul BCN

    Certificate de creanță astfel cum sunt descrise în anexa I la Orientarea BCE/2011/14. Titluri cu discont, emise în scopul absorbției de lichidități

    Cost

    Toate disconturile sunt amortizate

    Obligatorii

    5

    5

    Angajamente exprimate în euro față de alți rezidenți ai zonei euro

     

     

     

    5.1

    5.1

    Administrație publică

    Conturi curente, depozite la termen, depozite la vedere

    Valoare nominală

    Obligatorii

    5.2

    5.2

    Alte pasive

    Conturile curente ale personalului, societăților comerciale și clienților, inclusiv ale instituțiilor financiare care figurează pe lista instituțiilor scutite de obligația constituirii rezervelor minime obligatorii (a se vedea postul de pasiv 2.1 «Conturi curente»); depozite la termen, depozite la vedere

    Valoare nominală

    Obligatorii

    6

    6

    Angajamente exprimate în euro față de rezidenți din afara zonei euro

    Conturi curente, depozite la termen, depozite la vedere, inclusiv conturile constituite în vederea efectuării de plăți și conturile constituite pentru gestionarea rezervelor: ale altor bănci, ale băncilor centrale, ale instituțiilor internaționale/supranaționale, inclusiv Comisia Europeană; conturi curente ale altor deponenți. Tranzacții de report legate de tranzacții de deport simultane pentru gestionarea titlurilor de valoare exprimate în euro.

    Soldurile conturilor TARGET2 ale băncilor centrale ale statelor membre a căror monedă nu este euro

    Valoare nominală sau costul repo

    Obligatorii

    7

    7

    Angajamente exprimate în valută externă față de rezidenți ai zonei euro

    Conturi curente. Angajamente în cadrul tranzacțiilor de report; de obicei, tranzacții de investiții cu active exprimate în valută externă sau aur

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    8

    8

    Angajamente exprimate în valută externă față de rezidenți din afara zonei euro

     

     

     

    8.1

    8.1

    Depozite, solduri și alte angajamente

    Conturi curente. Angajamente în cadrul tranzacțiilor de report; de obicei, tranzacții de investiții cu active exprimate în valută externă sau aur

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    8.2

    8.2

    Angajamente provenite din facilitatea de credit în cadrul MCS II

    Împrumuturi în condițiile MCS II

    Valoare nominală, conversie la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    9

    9

    Contrapartida pentru drepturile speciale de tragere alocate de FMI

    Post exprimat în DST care indică valoarea DST alocate inițial țării/BCN respective

    Valoare nominală, conversie la cursul pieței

    Obligatorii

    —

    10

    Angajamente intra-Eurosistem+)

     

     

     

    —

    10.1

    Angajamente echivalente transferului de rezerve valutare+)

    Post numai în bilanțul BCE, exprimat în euro

    Valoare nominală

    Obligatorii

    —

    10.2

    Creanțe legate de emisiunea BCE de certificate de creanță+)

    Post numai în bilanțul unei BCN

    Angajamente intra-Eurosistem față de BCE, rezultate din emisiunea BCE de certificate de creanță

    Cost

    Obligatorii

    —

    10.3

    Angajamente nete legate de alocarea bancnotelor euro în cadrul Eurosistemului +), (**)

    Post numai în bilanțul unei BCN.

    Pentru BCN: angajament net legat de aplicarea grilei pentru alocarea bancnotelor, adică inclusiv soldurile intra-Eurosistem privind emisiunea de bancnote a BCE, suma compensatorie și înregistrarea ei contabilă de echilibrare, astfel cum a fost definită de Decizia BCE/2010/23

    Valoare nominală

    Obligatorii

    —

    10.4

    Alte angajamente în cadrul Eurosistemului (net)+)

    Poziția netă a următoarelor subposturi:

     

     

    (a)

    angajamente nete provenite din soldurile conturilor TARGET2 și ale conturilor de corespondent ale BCN, adică cifra netă a creanțelor și a angajamentelor – a se vedea, de asemenea, postul de activ 9.5 «Alte creanțe în cadrul Eurosistemului (net)»

    (a)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    (b)

    angajamente rezultate din diferența dintre venitul monetar de cumulat și de redistribuit. Se referă numai la perioada cuprinsă între înregistrarea venitului monetar ca parte a procedurilor de la sfârșitul anului și decontarea acestuia în ultima zi lucrătoare din luna ianuarie a fiecărui an

    (b)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    (c)

    alte angajamente intra-Eurosistem exprimate în euro care pot apărea, inclusiv distribuirea provizorie a veniturilor BCE (**)

    (c)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    10

    11

    Elemente în curs de decontare

    Soldurile conturilor de decontare (pasive), inclusiv transferurile în curs

    Valoare nominală

    Obligatorii

    10

    12

    Alte pasive

     

     

     

    10

    12.1

    Diferențe din reevaluarea instrumentelor din afara bilanțului

    Rezultatele evaluării contractelor forward pe valute, a swapurilor valutare, a swapurilor pe rata dobânzii (cu excepția cazului în care se aplică o marjă de variație zilnică), a contractelor forward pe rata dobânzii, a tranzacțiilor forward cu titluri de valoare, a operațiunilor de schimb valutar la vedere, de la data tranzacției la data decontării

    Poziția netă între tranzacția la termen (forward) și tranzacția la vedere (spot), la cursul de schimb al pieței

    Obligatorii

    10

    12.2

    Dobânzi acumulate și venituri colectate în avans

    Cheltuieli care ajung la scadență în viitor, dar sunt aferente perioadei de raportare. Venituri încasate în perioada de raportare, dar care privesc o perioadă viitoare

    Valoare nominală, valută externă convertită la cursul pieței

    Obligatorii

    10

    12.3

    Diverse

    Impozite de plătit (conturi tranzitorii). Conturi de credite sau garanții, în monedă străină. Tranzacții de report cu instituții de credit în legătură cu tranzacții simultane de deport pentru gestionarea portofoliilor de titluri de valoare din postul de activ 11.3 «Alte active financiare». Depozite obligatorii, altele decât depozitele de rezerve. Alte elemente minore. Venituri curente (profit net acumulat), profitul anului precedent înainte de repartizare. Angajamente în contul terților. Depozite în aur ale clienților. Monede în circulație, în cazul în care emitentul lor legal este o BCN. Bancnote în circulație exprimate în unități monetare naționale din zona euro care nu mai au calitatea de mijloc legal de plată, dar care se află încă în circulație după anul substituirii monedei fiduciare cu moneda euro, în cazul în care acestea nu apar în cadrul postului de pasiv «Provizioane». Angajamente nete privind pensiile

    Valoare nominală sau costul (repo)

    Recomandat

    Depozite în aur ale clienților

    Valoare de piață

    Depozite în aur ale clienților: obligatoriu

    10

    13

    Provizioane

    (a)

    Pentru pensii, pentru riscul valutar, riscul ratei dobânzii, riscul de credit și riscul privind prețul aurului și în alte scopuri, de exemplu, cheltuieli viitoare estimate, provizioane pentru unitățile monetare naționale din zona euro care nu mai au calitatea de mijloc legal de plată, dar care se află încă în circulație după anul substituirii monedei fiduciare cu moneda euro, în cazul în care aceste bancnote nu apar în cadrul postului de pasiv 12.3 «Alte pasive/Diverse»

    Contribuțiile BCN către BCE în conformitate cu articolul 48.2 din Statutul SEBC sunt consolidate cu sumele respective care figurează la postul de activ 9.1 «Participații în BCE»+)

    (a)

    Cost/valoare nominală

    Recomandat

    (b)

    Pentru riscurile de contraparte sau de credit care rezultă din operațiunile de politică monetară

    (b)

    Valoare nominală (proporțională cu grila de repartiție BCE pentru capitalul subscris; pe baza evaluării la sfârșitul anului de către Consiliul guvernatorilor BCE)

    Obligatorii

    11

    14

    Conturi de reevaluare

    Conturi de reevaluare legate de fluctuații de preț pentru aur, pentru fiecare tip de titlu de valoare exprimat în euro, pentru fiecare tip de titlu de valoare exprimat în valută externă, pentru opțiuni; diferențele din evaluarea de piață legate de instrumentele derivate pe riscul ratei dobânzii; conturi de reevaluare legate de fluctuații ale cursului de schimb pentru fiecare poziție valutară netă deținută, inclusiv swap-urile valutare/contractele la termen pe cursul de schimb și DST

    Contribuțiile BCN către BCE în conformitate cu articolul 48.2 din Statutul SEBC sunt consolidate cu sumele respective care figurează la postul de activ 9.1 «Participații în BCE»+)

    Diferența din reevaluare între costul mediu și valoarea de piață, cursul de schimb convertit la cursul pieței

    Obligatorii

    12

    15

    Capital și rezerve

     

     

     

    12

    15.1

    Capital

    Capital vărsat – capitalul BCE este consolidat cu cotele de capital ale BCN

    Valoare nominală

    Obligatorii

    12

    15.2

    Rezerve

    Rezerve legale și alte rezerve. Rezultat reportat

    Contribuțiile BCN către BCE în conformitate cu articolul 48.2 din Statutul SEBC sunt consolidate cu sumele respective care figurează la postul de activ 9.1 «Participații în BCE»+)

    Valoare nominală

    Obligatorii

    10

    16

    Profitul exercițiului financiar

     

    Valoare nominală

    Obligatorii

    (*)  Elemente care trebuie armonizate. A se vedea considerentul 5 din prezenta orientare.

    (1)  Este necesară armonizarea datelor referitoare la bancnotele euro aflate în circulație, la remunerarea creanțelor/angajamentelor nete intra-Eurosistem care rezultă din alocarea bancnotelor euro în cadrul Eurosistemului și la venitul monetar prezentate în situațiile financiare anuale publicate ale BCN. Elementele care trebuie armonizate sunt indicate cu un asterisc în anexele IV, VIII și IX.

    (2)  Numerotarea din prima coloană se referă la modelele de bilanț prezentate în anexele V, VI și VII (situații financiare săptămânale și bilanț anual consolidat al Eurosistemului). Numerotarea din a doua coloană se referă la modelul bilanțului prezentat în anexa VIII (bilanțul anual al unei bănci centrale). Elementele marcate cu «+)» sunt consolidate în situațiile financiare săptămânale ale Eurosistemului.

    (3)  Structura și normele de evaluare enumerate în prezenta anexă sunt considerate obligatorii pentru conturile BCE și pentru toate activele și pasivele din conturile BCN semnificative pentru scopurile Eurosistemului, adică semnificative pentru funcționarea Eurosistemului.

    (4)  Orientarea BCE/2011/14 din 20 septembrie 2011 privind instrumentele și procedurile de politică monetară ale Eurosistemului (JO L 331, 14.12.2011, p. 1).

    (5)  Decizia BCE/2010/23 din 25 noiembrie 2010 privind repartizarea venitului monetar al băncilor centrale naționale ale statelor membre a căror monedă este euro (JO L 35, 9.2.2011, p. 17).

    (**)  Elemente care trebuie armonizate. A se vedea considerentul 5 din prezenta orientare.

    (6)  Numerotarea din prima coloană se referă la modelele de bilanț prezentate în anexele V, VI și VII (situații financiare săptămânale și bilanț anual consolidat ale Eurosistemului). Numerotarea din a doua coloană se referă la modelul bilanțului prezentat în anexa VIII (bilanțul anual al unei bănci centrale). Elementele marcate cu «+)» sunt consolidate în situațiile financiare săptămânale ale Eurosistemului.

    (7)  Structura și normele de evaluare enumerate în prezenta anexă sunt considerate obligatorii pentru conturile BCE și pentru toate activele și pasivele din conturile BCN semnificative pentru scopurile Eurosistemului, adică semnificative pentru funcționarea Eurosistemului.”

    Top