Eliminowanie podwójnego opodatkowania (arbitraż)

KLUCZOWE ZAGADNIENIA

W sytuacji podwójnego opodatkowania przedsiębiorstwo, którego ona dotyczy, kieruje sprawę do właściwych organów podatkowych. Jeśli organy te nie mogą rozwiązać problemu w sposób zadowalający, starają się dojść do porozumienia z organami państwa UE, na terenie którego opodatkowane jest przedsiębiorstwo powiązane.

Jeśli organy w dwóch państwach UE nie są w stanie dojść do porozumienia, kierują sprawę do komisji doradczej, która wskazuje możliwy sposób rozwiązania sporu.

Organy podatkowe mogą później przyjąć, w drodze porozumienia stron, rozwiązanie odmienne od zaproponowanego przez komisję doradczą, jednak w przypadku gdy nie mogą osiągnąć porozumienia, zobowiązane są przyjąć propozycję komisji. W skład komisji wchodzi przewodniczący, po dwóch przedstawicieli każdego z zainteresowanych organów podatkowych oraz parzysta liczba niezależnych członków.

Konwencja została podpisana w dniu 23 lipca 1990 r. i weszła w życie z dniem 1 stycznia 1995 r. Miała obowiązywać do dnia 31 grudnia 1999 r. (przez okres pięciu lat). W dniu 25 maja 1999 r. Rada przyjęła protokół zmieniający konwencję, na podstawie którego jej obowiązywanie zostaje za każdym razem przedłużone o kolejne pięć lat.

Kodeks postępowania

Kodeks postępowania wspierającego skuteczne wykonanie konwencji został sporządzony przez Wspólne Forum UE ds. Cen Transferowych i przyjęty w 2006 r. Powołane w 2002 r. Wspólne Forum UE ds. Cen Transferowych doradza Komisji Europejskiej i wspiera ją w sprawach dotyczących cen transferowych¹. Zmieniony kodeks postępowania został przyjęty w 2009 r. Kodeks postępowania wyjaśnia różne aspekty, w tym dotyczące:

• zakresu konwencji,
• dopuszczalności sprawy,
• procedur wzajemnego porozumienia, oraz
• procedur rozwiązywania sporów.

Przystępowanie do konwencji przez nowe państwa UE

Kolejne państwa przystępujące do UE stawały się stronami konwencji na podstawie następujących aktów prawnych:

• konwencja z 1995 r. w sprawie przystąpienia Austrii, Finlandii i Szwecji do konwencji w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych,
• konwencja z 2005 r. w sprawie przystąpienia Cypru, Estonii, Litwy, Łotwy, Malty, Polski, Republiki Czeskiej, Słowacji, Słowenii i Węgier do konwencji,
• akt dotyczący warunków przystąpienia Bułgarii i Rumunii oraz dostosowań w traktatach stanowiących podstawę UE,
• akt przystąpienia Chorwacji do UE, na mocy którego państwo to przystąpiło do konwencji i protokołu. W decyzji 2014/899/UE ustalono datę wejścia w życie konwencji i protokołu w odniesieniu do Chorwacji oraz zmieniono tekst konwencji na skutek przystąpienia tego państwa do Unii.

Dyrektywa Rady (UE) 2017/1852

W październiku 2017 r. Rada przyjęła dyrektywę (UE) 2017/1852 w sprawie mechanizmów rozstrzygania sporów w UE, która jest oparta na konwencji arbitrażowej. Zakres tej dyrektywy jest szerszy aniżeli konwencji: ma ona zastosowanie do wszystkich podatników podlegających opodatkowaniu z tytułu podatków dochodowych i podatków od kapitału, objętych dwustronnymi umowami i konwencjami podatkowymi oraz konwencją arbitrażową. Z uwagi na korzyści wynikające z dyrektywy, która nakłada wymóg eliminacji podwójnego opodatkowania, w przyszłości konwencja arbitrażowa może być stosowana rzadziej.