Akcyza na wyroby tytoniowe

KLUCZOWE ZAGADNIENIA

Zasady mające zastosowanie do papierosów

• Państwa UE nakładają minimalny podatek akcyzowy na papierosy wyprodukowane w UE oraz przywożone. Podatek ten obejmuje:
  • proporcjonalny¹ podatek akcyzowy obliczany na podstawie maksymalnej detalicznej ceny sprzedaży, włączając opłaty celne (państwa UE mogą jednak nie uwzględniać opłat celnych przy obliczaniu proporcjonalnego podatku akcyzowego nakładanego na papierosy) oraz podatek od wartości dodanej nakładany na średnią detaliczną cenę sprzedaży²;
  • specyficzny podatek akcyzowy obliczany na sztukę wyrobu.
• Stawka proporcjonalnego podatku akcyzowego i kwota specyficznego podatku akcyzowego muszą być identyczne dla wszystkich papierosów.
• Od dnia 1 stycznia 2014 r.:
  • specyficzny składnik podatku akcyzowego zawiera się w przedziale od 7,5% do 76,5%;
  • całkowity podatek akcyzowy od papierosów wynosi co najmniej 60% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży papierosów dopuszczonych do konsumpcji. Taki podatek akcyzowy wynosi nie mniej niż 90 EUR za 1000 papierosów, niezależnie od średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży. Państwa UE, które nakładają podatek akcyzowy wynoszący co najmniej 115 EUR za 1000 papierosów nie muszą spełniać wymogu 60%. Niektóre państwa (Bułgaria, Estonia, Grecja, Łotwa, Litwa, Węgry, Polska, Rumunia oraz Chorwacja) mogły stosować okres przejściowy do dnia 31 grudnia 2017 r., aby spełnić te wymogi.
• W przypadku gdy państwo UE podwyższa stawkę VAT w odniesieniu do papierosów, może ono obniżyć całkowity podatek akcyzowy do kwoty, która wyrażona jako procent średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży jest równa wzrostowi stawki VAT. Takie państwo UE musi jednak podwyższyć podatek akcyzowy ponownie, tak aby osiągnąć co najmniej pierwotny poziom do dnia 1 stycznia drugiego roku następującego po roku, w którym dokonano takiego obniżenia.

Zasady mające zastosowanie do wyrobów tytoniowych innych niż papierosy

• Państwa UE nakładają podatek akcyzowy na wyroby tytoniowe inne niż papierosy; podatek taki może być:
  • podatkiem proporcjonalnym naliczanym na podstawie maksymalnej detalicznej ceny sprzedaży każdego produktu;
  • specyficznym podatkiem wyrażonym w kwocie od kilograma lub od 1000 sztuk;
  • połączeniem elementu proporcjonalnego z elementem specyficznym.
• Całkowity podatek akcyzowy musi być co najmniej równowartością stawek lub kwot minimalnych określonych dla:
  • cygar lub cygaretek: 5% detalicznej ceny sprzedaży lub 12 EUR za 1000 sztuk lub za kilogram;
  • tytoniu drobno krojonego przeznaczonego do skręcania papierosów: 46% średniej ważonej detalicznej ceny sprzedaży lub co najmniej 54 EUR za kilogram; wartości te ulegają stopniowemu podwyższeniu, a w 2020 r. będą wynosić odpowiednio 50% lub 60 EUR;
  • innego tytoniu do palenia: 20% detalicznej ceny sprzedaży lub 22 EUR za kilogram.

Maksymalna detaliczna cena sprzedaży

Producenci, ich przedstawiciele lub uprawnieni pełnomocnicy w państwach UE oraz importerzy tytoniu z państw trzecich mają prawo ustalenia maksymalnej detalicznej ceny sprzedaży dla każdego ze swoich wyrobów, dla każdego z państw UE, w którym dane wyroby mają być dopuszczone do konsumpcji. Nie może to jednak wpływać na wprowadzanie w życie krajowych regulacji prawnych odnoszących się do kontroli cen lub przestrzegania nałożonych cen, pod warunkiem, że są one zgodne z ustawodawstwem UE.