Współpraca administracyjna w dziedzinie podatków akcyzowych

STRESZCZENIE DOKUMENTU:

Rozporządzenie (UE) nr 389/2012 w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych

JAKIE SĄ CELE ROZPORZĄDZENIA?

W rozporządzeniu ustanowiono:

• warunki współpracy między organami krajowymi a Komisją Europejską w zakresie stosowania przepisów dotyczących podatków akcyzowych;
• zasady i procedury dotyczące współpracy i wymiany informacji, drogą elektroniczną lub w inny sposób, pomiędzy organami krajowymi.

KLUCZOWE ZAGADNIENIA

Każde państwo członkowskie Unii Europejskiej (UE) ma poniższe obowiązki.

• Wyznacza właściwy organ w celu stosowania przepisów oraz informuje o tym Komisję, która publikuje wykaz organów w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.
• Wyznacza centralne akcyzowe biuro łącznikowe, do którego głównych obowiązków należy:
  • utrzymywanie kontaktów z innymi państwami członkowskimi, bezpośrednio lub za pośrednictwem wyznaczonych organów administracyjnych i urzędników;
  • wymiana informacji;
  • przekazywanie powiadomień o decyzjach i innych środkach administracyjnych;
  • sporządzanie sprawozdań dotyczących działań następczych;
  • zapewnienie danych statystycznych i innych informacji.
• Przyjmuje niezbędne środki umożliwiające wymianę informacji.
• Przechowuje informacje dotyczące przemieszczania wyrobów akcyzowych oraz dokumenty zawarte w rejestrach krajowych przez co najmniej pięć lat.
• Podejmuje wszelkie niezbędne środki, aby zapewnić:
  • skuteczną koordynację wewnętrzną i bezpośrednią współpracę między organami krajowymi;
  • funkcjonowanie systemu wymiany informacji.

Organ w jednym państwie członkowskim może wystąpić do swojego odpowiednika w drugim państwie członkowskim z wnioskiem o przekazanie informacji, w tym o przeprowadzenie szczególnego postępowania administracyjnego. Jeśli to możliwe, wniosek jest składany przy użyciu skomputeryzowanego systemu przemieszczania wyrobów akcyzowych i nadzoru nad nimi oraz dokumentu wzajemnej pomocy administracyjnej.

Organ przyjmujący wniosek:

• przekazuje informacje, pod warunkiem że:
  • organ wnioskujący wyczerpał zwykłe źródła informacji,
  • liczba oraz charakter wniosków w konkretnym okresie nie nakłada nieproporcjonalnych obciążeń administracyjnych;
• udziela odpowiedzi jak najszybciej i nie później niż w terminie trzech miesięcy;
• może odmówić przekazania informacji, jeżeli:
  • wnioskujący organ nie jest w stanie, z przyczyn prawnych, przekazać podobnych informacji,
  • prowadziłoby to do ujawnienia tajemnicy handlowej, przemysłowej lub służbowej lub tajemnicy procesu produkcyjnego, lub
  • naruszyłoby to porządek publiczny.

Wymiana informacji jest obowiązkowa w następujących sytuacjach:

• jeżeli w innym państwie członkowskim wystąpiło naruszenie przepisów lub zachodzi podejrzenie ich naruszenia;
• jeżeli w innym państwie członkowskim istnieje ryzyko oszustw lub utraty podatku akcyzowego;
• jeżeli wystąpiło całkowite zniszczenie lub nieodwracalna utrata wyrobów akcyzowych objętych procedurą zawieszenia poboru akcyzy*;
• jeżeli w trakcie przemieszczania wyrobów akcyzowych w granicach UE miało miejsce zdarzenie wyjątkowe.

Jest ona dobrowolna, gdy informacje są niezbędne do prawidłowego stosowania przepisów.

Informacje przekazywane lub gromadzone zgodnie z niniejszym rozporządzeniem:

• są objęte obowiązkiem zachowania tajemnicy urzędowej;
• mogą być wykorzystywane do następujących celów:
  • ustalania podstawy wymiaru podatków akcyzowych,
  • poboru lub kontroli administracyjnej podatków akcyzowych,
  • monitorowania przemieszczania wyrobów akcyzowych,
  • przeprowadzania analiz ryzyka,
  • ustalania innych podatków, ceł i opłat.

Elektroniczna baza danych w każdym państwie członkowskim:

• zawiera rejestry ze szczegółowymi informacjami dotyczącymi:
  • podmiotów gospodarczych (uprawnionych prowadzących skład podatkowy, zarejestrowanych odbiorców, zarejestrowanych wysyłających),
  • miejsc będących uprawnionymi składami podatkowymi;
• jest aktualizowana na podstawie kompletnych i dokładnych informacji otrzymywanych z centralnych akcyzowych biur łącznikowych.

Komisja:

• prowadzi centralny rejestr, będący częścią skomputeryzowanego systemu, podmiotów gospodarczych przemieszczających wyroby akcyzowe w ramach procedur zawieszenia poboru akcyzy lub przemieszczających wyroby akcyzowe dopuszczone do konsumpcji* pomiędzy państwami członkowskimi;
• zapewnia, by osoby uczestniczące w przemieszczaniu wyrobów akcyzowych mogły uzyskać elektroniczne potwierdzenie ważności numeru akcyzowego zawartego w rejestrze centralnym;
• analizuje i ocenia stosowanie rozporządzenia, wraz z państwami członkowskimi;
• dokonuje regularnego podsumowania krajowych doświadczeń, aby ulepszyć funkcjonowanie systemu;
• co pięć lat przedkłada Parlamentowi Europejskiemu i Radzie Unii Europejskiej sprawozdanie na temat stosowania rozporządzenia;
• jest wspomagana przez Komitet ds. Podatku Akcyzowego;
• przyjęła dwa akty wykonawcze w ramach rozporządzenia:
  • rozporządzenie wykonawcze (UE) nr 612/2013 dotyczące rejestru podmiotów gospodarczych i składów podatkowych,
  • rozporządzenie wykonawcze (UE) 2016/323 dotyczące współpracy i wymiany informacji.

Rozporządzenie:

• nie ma wpływu na:
  • unijne zasady dotyczące wzajemnej pomocy w sprawach karnych pomiędzy państwami członkowskimi,
  • inne obowiązki dotyczące wzajemnej pomocy wynikające z umów dwustronnych lub wielostronnych;
• uchyla rozporządzenie (WE) nr 2073/2004.

Zmiany

Rozporządzenie (UE) nr 389/2012 zostało zmienione rozporządzeniami (UE) 2020/261, 2021/774 i 2023/246, które dotyczą rejestracji podmiotów gospodarczych przemieszczających wyroby dopuszczone do konsumpcji. Te akty zmieniające zostały już włączone do skonsolidowanej wersji rozporządzenia (UE) nr 389/2012.

OD KIEDY ROZPORZĄDZENIE MA ZASTOSOWANIE?

Ma ono zastosowanie od 1 lipca 2012 r.

KONTEKST

• Rozporządzenie przewiduje wspólny system, w ramach którego państwa członkowskie udzielają sobie wzajemnej pomocy i współpracują z Komisją w celu zapewnienia prawidłowego stosowania przepisów dotyczących podatków akcyzowych, zwalczania uchylania się od płacenia podatków oraz minimalizowania zakłóceń na rynku wewnętrznym.
• Ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego są przewidziane w dyrektywie (UE) 2020/262 (zob. streszczenie), mającej zastosowanie od 13 lutego 2023 r. Dyrektywa ta uchyla i zastępuje poprzednią dyrektywę 2008/118/WE (zob. streszczenie).
• Więcej informacji:
  • Podatki akcyzowe – współpraca między organami krajowymi (Komisja Europejska).

KLUCZOWE POJĘCIA

GŁÓWNY DOKUMENT

Rozporządzenie Rady (UE) nr 389/2012 z dnia 2 maja 2012 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych oraz uchylenia rozporządzenia (WE) nr 2073/2004 (Dz.U. L 121 z 8.5.2012, s. 1–15).

Kolejne zmiany rozporządzenia (UE) nr 389/2012 zostały włączone do tekstu podstawowego. Tekst skonsolidowany ma jedynie wartość dokumentacyjną.

DOKUMENTY POWIĄZANE

Rozporządzenie Rady (UE) 2023/246 z dnia 30 stycznia 2023 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 389/2012 w odniesieniu do wymiany informacji przechowywanych w elektronicznych rejestrach podmiotów gospodarczych przemieszczających wyroby akcyzowe między państwami członkowskimi w celach handlowych (Dz.U. L 34 z 6.2.2023, s. 1–3).

Rozporządzenie Rady (UE) 2021/774 z dnia 10 maja 2021 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 389/2012 w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych w odniesieniu do zawartości elektronicznych rejestrów (Dz.U. L 167 z 12.5.2021, s. 1–2).

Rozporządzenie Rady (UE) 2020/261 z dnia 19 grudnia 2019 r. zmieniające rozporządzenie (UE) nr 389/2012 w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych w odniesieniu do zawartości elektronicznych rejestrów (Dz.U. L 58 z 27.2.2020, s. 1–3).

Dyrektywa Rady (UE) 2020/262 z dnia 19 grudnia 2019 r. ustanawiająca ogólne zasady dotyczące podatku akcyzowego (przekształcenie) (Dz.U. L 58 z 27.2.2020, s. 4–42).

Zobacz tekst skonsolidowany.

Decyzja Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/263 z dnia 15 stycznia 2020 r. w sprawie komputeryzacji przepływu wyrobów akcyzowych i nadzoru nad nimi (wersja przekształcona) (Dz.U. L 58 z 27.2.2020, s. 43–48).

Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) 2016/323 z dnia 24 lutego 2016 r. ustanawiające szczegółowe zasady współpracy i wymiany informacji między państwami członkowskimi dotyczące wyrobów w procedurze zawieszenia poboru akcyzy zgodnie z rozporządzeniem Rady (UE) nr 389/2012 (Dz.U. L 66 z 11.3.2016, s. 1–82).

Zobacz tekst skonsolidowany.

Rozporządzenie wykonawcze Komisji (UE) nr 612/2013 z dnia 25 czerwca 2013 r. dotyczące funkcjonowania rejestru podmiotów gospodarczych i składów podatkowych, powiązanych danych statystycznych i sprawozdawczości zgodnie z rozporządzeniem Rady (UE) nr 389/2012 w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków akcyzowych (Dz.U. L 173 z 26.6.2013, s. 9–33).

Zobacz tekst skonsolidowany.

Ostatnia aktualizacja: 14.02.2023