Sprawa C‑480/16

Fidelity Funds i in.

przeciwko

Skatteministeriet

(wniosek o wydanie orzeczenia w trybie prejudycjalnym złożony przez Østre Landsret)

Odesłanie prejudycjalne – Swobodny przepływ kapitału i płatności – Ograniczenia – Opodatkowanie dywidend wypłacanych przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS) – Dywidendy wypłacane przez spółki będące rezydentami w państwie członkowskim na rzecz UCITS niebędących rezydentami – Zwolnienie dywidend wypłaconych przez spółki będące rezydentami w państwie członkowskim na rzecz UCITS będących rezydentami – Uzasadnienia – Zrównoważony podział władztwa podatkowego pomiędzy państwa członkowskie – Spójność systemu podatkowego – Proporcjonalność

Streszczenie – wyrok Trybunału (piąta izba) z dnia 21 czerwca 2018 r.

1. Swoboda świadczenia usług–Swobodny przepływ kapitału–Postanowienia traktatu–Badanie przepisu krajowego wiążącego się z tymi dwoma podstawowymi swobodami–Kryteria ustalania właściwych przepisów

   (art. 56 TFUE, 63 TFUE)

2. Swobodny przepływ kapitału i płatności–Ograniczenia–Przepisy podatkowe–Opodatkowanie dywidend–Dywidendy wypłacane przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe–Zwolnienie, pod pewnymi warunkami, podatku pobranego u źródła od dywidend krajowych wypłacanych przedsiębiorstwom będącym rezydentami–Opodatkowanie w drodze pobrania podatku u źródła od dywidend krajowych wypłacanych przedsiębiorstwom będącym rezydentami innego państwa członkowskiego–Badanie porównywalnego charakteru sytuacji transgranicznej i sytuacji wewnętrznej–Uwzględnienie celu zamierzonego w przepisach krajowych–Zapobieganie lub zmniejszanie opodatkowania kaskadowego lub podwójnego opodatkowania w wymiarze ekonomicznym–Państwo członkowskie miejsca źródła dywidendy wykonujące swą kompetencję podatkową w odniesieniu do dochodów osiągniętych przez przedsiębiorstwa niebędące rezydentami–Obiektywnie porównywalne sytuacje

   (art. 63 TFUE)

3. Swobodny przepływ kapitału i płatności–Ograniczenia–Przepisy podatkowe–Opodatkowanie dywidend–Dywidendy wypłacane przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe–Zwolnienie, pod pewnymi warunkami, podatku pobranego u źródła od dywidend krajowych wypłacanych przedsiębiorstwom będącym rezydentami–Opodatkowanie w drodze pobrania podatku u źródła od dywidend krajowych wypłacanych przedsiębiorstwom będącym rezydentami innego państwa członkowskiego–Obiektywnie porównywalne sytuacje–Względy uzasadniające–Spójność systemu podatkowego–Proporcjonalność–Charakter nieproporcjonalny

   (art. 63 TFUE)

4. Swobodny przepływ kapitału i płatności–Ograniczenia–Przepisy podatkowe–Opodatkowanie dywidend–Dywidendy wypłacane przedsiębiorstwom zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe–Zwolnienie, pod pewnymi warunkami, podatku pobranego u źródła od dywidend krajowych wypłacanych przedsiębiorstwom będącym rezydentami–Opodatkowanie w drodze pobrania podatku u źródła od dywidend krajowych wypłacanych przedsiębiorstwom będącym rezydentami innego państwa członkowskiego–Niedopuszczalność

   (art. 63 TFUE)

1.  Zobacz tekst orzeczenia.

   (zob. pkt 33, 37)

2.  Zobacz tekst orzeczenia.

   (zob. pkt 53–63)

3.  Zobacz tekst orzeczenia.

   (zob. pkt 69–75, 81–86)

4.  Artykuł 63 TFUE należy interpretować w ten sposób, że stoi on na przeszkodzie uregulowaniu państwa członkowskiego, takiemu jak rozpatrywane w postępowaniu głównym, na mocy którego dywidendy wypłacane przez spółkę będącą rezydentem tego państwa członkowskiego na rzecz przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS) niebędącego rezydentem podlegają podatkowi potrącanemu u źródła, podczas gdy dywidendy wypłacane na rzecz UCITS będącego rezydentem tego państwa członkowskiego są z tego podatku zwolnione, pod warunkiem że przedsiębiorstwo to dokona wypłaty minimalnej na rzecz posiadaczy swoich jednostek uczestnictwa lub ustali technicznie wypłatę minimalną i pobierze podatek od tej wypłaty minimalnej, rzeczywistej lub teoretycznej, obciążający posiadaczy jego jednostek uczestnictwa.

   (zob. pkt 87; sentencja)