KOMISJA EUROPEJSKA

Bruksela, dnia 15.7.2020

COM(2020) 312 final

KOMUNIKAT KOMISJI DO PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY

PLAN DZIAŁANIA






NA RZECZ SPRAWIEDLIWEGO I PROSTEGO OPODATKOWANIA WSPIERAJĄCEGO ODBUDOWĘ GOSPODARCZĄ

1. Kontekst ogólny – polityka podatkowa UE w okresie transformacji

Bezprecedensowy kryzys związany z COVID-19 głęboko zaburzył gospodarki w UE i poza nią. UE, jej instytucje, państwa członkowskie, przedsiębiorstwa i obywatele stoją w obliczu tego ogromnego kryzysu w czasach zasadniczych przemian ukształtowanych przez wyzwania związane z klimatem i środowiskiem, cyfrową rewolucję, rosnące nierówności i zmiany geopolityczne.

Celem Komisji jest odegranie wiodącej roli w przejściu do bardziej ekologicznego i cyfrowego świata, który jest zgodny z zasadami naszej społecznej gospodarki rynkowej. Sprawiedliwe, skuteczne i zrównoważone opodatkowanie ma zasadnicze znaczenie dla realizacji tych ambicji: polityka podatkowa UE musi zapewniać, aby wszyscy, począwszy od osób fizycznych po korporacje, płacili swoją sprawiedliwą część podatku. Jednocześnie polityka podatkowa UE musi być opracowana w taki sposób, aby zarówno przedsiębiorstwa, jak i obywatele mogli w pełni korzystać z możliwości jednolitego rynku, pracować i inwestować transgranicznie, a także wprowadzać innowacje i tworzyć miejsca pracy. Istotne jest przy tym tworzenie odpowiednich zachęt dla zrównoważonych i przyjaznych dla klimatu i praktyk, w tym dla zrównoważonego inwestowania, a także zapewnienie przestrzegania zasady „zanieczyszczający płaci”..

Sprawiedliwe i skuteczne opodatkowanie stanie się jeszcze ważniejsze w nadchodzących miesiącach i latach, ponieważ UE i społeczność międzynarodowa starają się wyjść z kryzysu związanego z COVID-19. Jak podkreśliła Komisja w swoim komunikacie pt. „Decydujący moment dla Europy: naprawa i przygotowanie na następną generację” 1 , aby zagwarantować, że w centrum uwagi w procesie odbudowy znajdzie się solidarność i sprawiedliwość, Komisja będzie intensywniej działać w obszarze zwalczania oszustw podatkowych i innych nieuczciwych praktyk. Pomoże to państwom członkowskim generować dochody podatkowe niezbędne do reagowania na poważne wyzwania związane z obecnym kryzysem. Niniejszy komunikat służy wypełnieniu tego zobowiązania i ustanowieniu „Planu działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego odbudowę gospodarczą” zawierającego zestaw 25 działań. Ma on stanowić odpowiedź na podwójne wyzwanie, w obliczu którego stawia nas obecny kryzys: wspieranie szybkiego i zrównoważonego ożywienia gospodarczego i zapewnienie wystarczających dochodów publicznych w UE. W planie działania:

·przedstawiono środki mające na celu ograniczenie przeszkód podatkowych dla przedsiębiorstw na jednolitym rynku. Uproszczenie przepisów podatkowych poprawi otoczenie biznesowe, zwiększy konkurencyjność przedsiębiorstw i przyczyni się do wzrostu gospodarczego;

·zapowiedziano szereg inicjatyw, które pomogą państwom członkowskim egzekwować obowiązujące przepisy prawa podatkowego i poprawić przestrzeganie przepisów prawa podatkowego. Musimy zapewnić, by państwa członkowskie zabezpieczyły dochody podatkowe niezbędne do sfinansowania reakcji na poważne wyzwania związane z obecnym kryzysem, nie nakładając przy tym nadmiernych obciążeń na osoby już i tak poważnie dotknięte kryzysem. W tym względzie walka z oszustwami podatkowymi, unikaniem opodatkowania i uchylaniem się od opodatkowania ma nadal kluczowe znaczenie. Powinno to również przyczynić się do pobierania w sposób bardziej sprawiedliwy, dobrze dostosowany, skuteczny i efektywny przez państwa członkowskie dochodów do budżetu krajowego, jak i unijnego.

Ten plan działania jest jednym z kluczowych elementów kompleksowej i ambitnej agendy podatkowej UE na najbliższe lata, która obejmuje również następujące ważne inicjatywy:

·Dobrze zaprojektowany system podatkowy powinien odgrywać ważną rolę we wspieraniu zielonej transformacji. Zastosowanie opodatkowania jako instrumentu politycznego przyczyni się do osiągnięcia neutralności klimatycznej do 2050 r. oraz do osiągnięcia innych celów środowiskowych zawartych w „Europejskim Zielonym Ładzie”.  2 W trakcie tego procesu zapewni ono również dodatkowe publiczne dochody podatkowe do budżetów publicznych w celu wsparcia inteligentnych inwestycji na rzecz transformacji ekologicznej. Podatki środowiskowe pomagają dostarczać producentom, użytkownikom i konsumentom odpowiednie sygnały cenowe i zachęty, które promują konsumowanie w mniejszym stopniu zanieczyszczające środowisko, a także przyczyniają się do zrównoważonego wzrostu. Mogą one również umożliwić obniżenie podatków w innych dziedzinach, na przykład podatków od pracy, a jeżeli dochody przeznaczone na odpowiednią ochronę socjalną będą zabezpieczone, to będzie to korzystne zarówno dla środowiska, jak i dla zatrudnienia.

·Gruntowna reforma systemu opodatkowania osób prawnych w celu dopasowania go do naszej nowoczesnej coraz bardziej cyfrowej gospodarki jest obecnie jeszcze ważniejsza, aby wspierać wzrost gospodarczy i generować potrzebne dochody w sprawiedliwy sposób poprzez dostosowanie praw do opodatkowania do tworzenia wartości ekonomicznej oraz ustalenie minimalnej efektywnej stawki opodatkowania zysków z działalności gospodarczej. Komisja aktywnie wspiera globalne dyskusje prowadzone przez OECD i grupę G-20 i jest gotowa do działania, jeżeli nie uda się osiągnąć globalnego porozumienia. Przed końcem roku Komisja ustali kolejne kroki w następstwie globalnych dyskusji, jakie zostaną podjęte w ramach planu działania na rzecz opodatkowania działalności gospodarczej na XXI wiek. 

·Globalna walka z uchylaniem się od opodatkowania i unikaniem opodatkowania wymaga zdecydowanych działań. Pandemia COVID-19 doprowadziła do podjęcia bezprecedensowych działań na szczeblu krajowym i unijnym, aby wesprzeć gospodarki państw członkowskich i przyczynić się do ich odbudowy. Dotyczy to również ingerencji państwa mających na celu zapewnienie przedsiębiorstwom płynności i zagwarantowanie im dostępu do finansowania, przy czym znaczna część tych ingerencji podlega unijnym zasadom pomocy państwa. Aby stawić czoła zagrożeniom dla baz podatkowych państw członkowskich UE, sporządzono unijny wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy w celach podatkowych („unijny wykaz jurysdykcji niechętnych współpracy”). W tym kontekście Komisja zaleca, by państwa członkowskie uzależniały możliwości przyznania przedsiębiorstwom w Unii wsparcia finansowego od braku powiązań między tymi przedsiębiorstwami a jurysdykcjami figurującymi we wspomnianym unijnym wykazie.

·Aby w pełni zrealizować sprawiedliwą agendę podatkową UE, należy uruchomić wszystkie istniejące dźwignie polityki. W tym kontekście Komisja zbada, w jaki sposób w pełni wykorzystać postanowienia Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej (TFUE), które umożliwiają przyjmowanie wniosków w sprawie opodatkowania w drodze zwykłej procedury ustawodawczej, w tym postanowienia art. 116 TFUE.

Obok tych przewodnich inicjatyw podatkowych polityka podatkowa UE będzie nadal uwzględniana w szerzej zakrojonym programie Komisji. Przykładowo aby w większym stopniu przyczyniać się do realizacji celów w zakresie zdrowia publicznego i unikać oszustw podatkowych uruchomiony zostanie przegląd dyrektywy w sprawie akcyzy dla wyrobów tytoniowych 3 oraz dyrektyw w sprawie podatku od alkoholu 4 , jak również przepisów dotyczących transgranicznego nabycia przez osoby fizyczne zawartych w dyrektywie horyzontalnej w sprawie podatków akcyzowych 5 . Komisja będzie również kontynuować realizację programu na rzecz sprawiedliwego, prostego i zrównoważonego opodatkowania w ramach europejskiego semestru, obejmującego opodatkowanie jako narzędzie kształtowania całościowego programu na rzecz sprawiedliwej społecznie transformacji ekologicznej, w tym poprzez promowanie budżetowania ekologicznego. Ponadto Komisja w dalszym ciągu wspiera realizację swojego programu na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania za pomocą swoich programów wsparcia technicznego.

2. Wiele już osiągnęliśmy – ale należy uczynić więcej

2.1 Walka z oszustwami, uchylaniem się od opodatkowania i unikaniem opodatkowania:

W ostatnich latach UE skoncentrowała się na walce z uchylaniem się od opodatkowania i zwiększaniu przejrzystości. Szereg inicjatyw ustawodawczych, w tym przełomowe projekty w zakresie przejrzystości i współpracy państw członkowskich, utrudniło podatnikom unikanie opodatkowania i uchylanie się od niego bardziej niż kiedykolwiek wcześniej. Konkretne przykłady obejmują dyrektywę w sprawie przeciwdziałania unikaniu opodatkowania 9 , zalecenie Komisji w sprawie wdrażania środków przeciwdziałającym nadużyciom postanowień konwencji podatkowych 10 oraz zasady przejrzystości w odniesieniu do interpretacji indywidualnych prawa podatkowego 11 i wprowadzenie sprawozdawczości między organami podatkowymi w podziale na kraje 12 . 

W związku z tym organy podatkowe dysponują obecnie szerszym zestawem narzędzi do wykrywania i zwalczania nadużyć oraz do współpracy z innymi organami ścigania. Jak pokazują oceny ram współpracy administracyjnej w UE automatyczna wymiana informacji i wspólne działania stały się powszechne w UE między państwami członkowskimi 13 . Organy podatkowe uzyskały również dostęp do informacji na temat przeciwdziałania praniu pieniędzy 14 . Ponadto dzięki nowym przepisom UE dotyczącym potencjalnych systemów agresywnego planowania podatkowego konieczne jest obecnie zgłaszanie systemów unikania opodatkowania 15 .

W ramach pakietu dotyczącego VAT w handlu elektronicznym 16 obowiązującego od 2021 r. wyeliminowano zwolnienie z VAT przywozu towarów o wartości poniżej 22 EUR, przy czym wprowadzono obowiązek płacenia VAT od wszystkich towarów przywożonych do UE, co ograniczy możliwość nadużyć. Wzmocniono również instrumenty współpracy administracyjnej w dziedzinie VAT: Eurofisc 17 może obecnie z własnej inicjatywy współpracować i wymieniać informacje z Europejskim Urzędem ds. Zwalczania Nadużyć Finansowych (OLAF) i Europolem 18 ; organy podatkowe mogą wymieniać informacje z organami celnymi na temat przywozu towarów podlegających VAT i oszustwom celnym 19 oraz organizować wspólne kontrole z aktywnym udziałem zagranicznych urzędników podatkowych w dochodzeniach administracyjnych.

Oszustwa podatkowe i uchylanie się od opodatkowania pozostają jednak zagrożeniem dla zdrowych finansów publicznych. Uszczuplenie dochodów podatkowych w UE w wyniku międzynarodowego uchylania się od opodatkowania przez osoby fizyczne, obejmujące podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od dochodów kapitałowych oraz podatek od majątku i podatek od spadków, oszacowano na kwotę 46 mld EUR w 2016 r. 20 Luka w podatku VAT (tj. różnica między oczekiwanymi dochodami z VAT a faktycznie pobranymi kwotami VAT) została oszacowana na kwotę 137 mld EUR w 2017 r., w tym obejmowała transgraniczne oszustwa związane z VAT na kwotę 50 mld EUR 21 . W 2018 r. Komisja przedstawiła gruntowny przegląd systemu VAT w odniesieniu do wewnątrzunijnej wymiany handlowej 22 . Przyjęcie wniosku w sprawie ostatecznego systemu VAT przyczyniłoby się do zmniejszenia tej luki i ułatwiłoby przestrzeganie przepisów dzięki zniesieniu zwolnienia z podatku w odniesieniu do dostaw wewnątrzwspólnotowych. Również unikanie opodatkowania przez osoby prawne w UE przynosi znaczne straty, wynoszące według wielu szacunków ponad 35 mld EUR rocznie 23 . Obecnie te znaczne kwoty utraconych dochodów są jeszcze bardziej problematyczne z uwagi na fakt, że konsekwencje gospodarcze związane z COVID-19 nieuchronnie doprowadzą do znacznie niższych poziomów dochodów podatkowych. Ponadto oszustwa związane z VAT są w niektórych przypadkach również powiązane z nadużyciami celnymi. Uszczuplenie dochodów podatkowych narusza sprawiedliwy podział obciążeń między podatników, jak również sprawiedliwy wkład krajowy do budżetu UE. Prawie 75 % Europejczyków domaga się intensywniejszego działania na szczeblu UE ukierunkowanego na walkę z uchylaniem się od opodatkowania 24 .

2.2 Administracja podatkowa w epoce cyfrowej

Konieczne są dalsze działania na szczeblu UE w celu wzmocnienia walki z uchylaniem się od opodatkowania i wsparcia administracji podatkowych w dotrzymywaniu kroku stale zmieniającej się gospodarce. Gospodarka cyfrowa i rozwój nowych modeli biznesowych stwarzają nowe wyzwania dla administracji podatkowych. Ponadto organy podatkowe nie dysponują wystarczającymi zasobami na szczeblu krajowym, aby mogły wykorzystać ogromne ilości danych, które gromadzą w wyniku wdrażania środków podjętych w ostatnich latach.

Transformacja cyfrowa gospodarki i organów krajowych powinna być również rozumiana jako szansa. Wykorzystanie rozwiązań cyfrowych ułatwia realizację zadań administracji podatkowych i przyczyni się do obniżenia kosztów przestrzegania przepisów zarówno po stronie administracji podatkowych, jak i przedsiębiorstw. Ponadto dla wykorzystania coraz większej ilości gromadzonych danych kluczowe znaczenie ma analiza danych. W dziedzinie handlu elektronicznego, w której organy celne i podatkowe będą miały do dyspozycji ogromne ilości danych i systemów informacyjnych, ogromne znaczenie ma synergia między organami podatkowymi i celnymi w tym zakresie. Transformacja cyfrowa jest również kluczowym czynnikiem ograniczającym obciążenia sprawozdawcze przedsiębiorstw, zwłaszcza MŚP, m.in. dzięki ponownemu wykorzystywaniu informacji przez organy statystyczne.

Na konferencji zorganizowanej przez Komisję w grudniu 2019 r., dotyczącej podatku VAT w epoce cyfrowej, podkreślono potrzebę pogłębienia refleksji w tej dziedzinie. Refleksja powinna koncentrować się na sposobie, w jaki organy podatkowe mogą wykorzystywać technologię do zwalczania oszustw podatkowych i zapewniania korzyści przedsiębiorstwom oraz na kwestii, czy obecne przepisy dotyczące VAT są dostosowane do prowadzenia działalności gospodarczej w epoce cyfrowej.

2.3 Prosta polityka podatkowa UE na rzecz konkurencyjnego jednolitego rynku

UE poczyniła również postępy w upraszczaniu opodatkowania. Wprowadzono nowe przepisy w celu zapewnienia szybszego i skuteczniejszego rozwiązywania sporów podatkowych w obszarze podatków bezpośrednich wynikających z interpretacji lub stosowania umów i konwencji, które przewidują eliminowanie podwójnego opodatkowania, zawartych między państwami członkowskimi 25 . Przyjęty pakiet dotyczący VAT w handlu elektronicznym zniósł jedną z największych barier dla małych przedsiębiorstw prowadzących handel transgraniczny. Przedsiębiorstwa, które sprzedają towary konsumentom przez internet, mogą wywiązywać się ze swoich zobowiązań w zakresie VAT w UE za pośrednictwem łatwego w obsłudze portalu internetowego dostępnego w ich własnym języku.

Na szczeblu UE podjęto również inicjatywy mające na celu pomoc państwom członkowskim w wykorzystaniu opodatkowania jako narzędzia zrównoważonego wzrostu gospodarczego, m.in. w kontekście europejskiego semestru. W szczególności Komisja podkreśliła, że systemy podatkowe sprzyjające wzrostowi gospodarczemu mogą przyczynić się do wspierania inwestycji prywatnych, poprawy otoczenia działalności gospodarczej, wzrostu zatrudnienia, ograniczenia nierówności oraz budowy gospodarki odpornej ekologicznie. Uproszczenie systemów podatkowych może ponadto przyczynić się do ograniczenia zakłóceń gospodarczych i zmniejszenia obciążeń administracyjnych dla przedsiębiorstw. Przyjęcie wniosku w sprawie stawek VAT 26 , będącego obecnie przedmiotem rozmów w Radzie, zapewni państwom członkowskim elastyczność w ustalaniu, na podstawie ścisłych kryteriów, własnych stawek – co jest niezbędne do wyjścia z obecnego kryzysu – ale umożliwi również państwom członkowskim lepsze dostosowanie polityki w zakresie VAT do celów środowiskowych i zdrowotnych.

Koszty przestrzegania przepisów podatkowych w UE są jednak nadal wysokie. W szczególności musimy wspierać młode i innowacyjne przedsiębiorstwa, które w większym stopniu zmagają się ze złożonością administracyjną niż duże przedsiębiorstwa międzynarodowe. Koszty przestrzegania przepisów są zazwyczaj znacznie wyższe w przypadku małych przedsiębiorstw niż w przypadku dużych 27 . Szacunkowe koszty przestrzegania przepisów podatkowych wynoszą w przypadku dużych przedsiębiorstw ok. 2 % zapłaconych podatków, ale w przypadku MŚP już ok. 30 % 28 . Ponadto złożoność wynikająca z połączenia 27 różnych systemów podatkowych stwarza nie tylko luki prawne dla nadużyć podatkowych, ale także niepewność dla uczciwych podatników, którzy bywają przytłoczeni i w związku z tym nieumyślnie nie przestrzegają przepisów.

W związku z tym konieczne jest również podjęcie działań na szczeblu UE w celu stworzenia prostszego i bardziej nowoczesnego otoczenia podatkowego. Pomogłoby to przedsiębiorstwom przestrzegającym przepisów podatkowych czerpać korzyści z jednolitego rynku i utrzymać wzrost gospodarczy w UE. Jak wskazała Komisja w swoim niedawnym komunikacie w sprawie barier na jednolitym rynku, przedsiębiorstwa systematycznie podkreślają, że krajowe przepisy i procedury w dziedzinie opodatkowania stanowią jedną z największych przeszkód, z jakimi się borykają 29 . Przeszkody te dotyczą w szczególności przedsiębiorstw prowadzących działalność transgraniczną, ponieważ muszą one dostosować się do różnych krajowych systemów i administracji. Przeszkody, na które wskazują przedsiębiorstwa, obejmują szeroki zakres kwestii dotyczących rejestracji, jak również obowiązków sprawozdawczych zarówno w zakresie VAT, jak i podatku dochodowego od osób prawnych.

3. Nowy plan działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierający strategię odbudowy gospodarczej

W niniejszym komunikacie określono nowe, wyważone podejście, łączące działania kierowane przeciwko oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania ze środkami upraszczającymi życie uczciwych podatników. Stawia ono podatnika w centrum. W związku z tym różne działania przewidziane w planie są uporządkowane według etapów procedury, w której uczestniczy podatnik. Na różnych etapach tej procedury związane z nią działania opisano jako sposób na osiągnięcie przez UE podwójnego celu, jakim jest walka z uchylaniem się od opodatkowania oraz uczynienie opodatkowania prostym i łatwym.

Plan obejmuje 25 działań (zob. załącznik), które Komisja zaproponuje i wdroży do 2024 r. Przedstawione ewentualne zmiany legislacyjne są uzależnione od wyników oceny skutków dotyczącej m.in. praw podstawowych, a zwłaszcza prawa do ochrony danych osobowych, która zostanie przygotowana w razie potrzeby w celu oceny różnych wariantów strategicznych zgodnie z zasadami lepszego stanowienia prawa 30 .

3.1 Rejestracja

Skuteczna i sprawna rejestracja jest pierwszym krokiem w kierunku zapewnienia, by wszyscy podatnicy płacili swoją sprawiedliwą część podatku 31 . W obrębie UE podatników identyfikuje się za pomocą numeru identyfikacji podatkowej (NIP) 32 . Podatnicy podlegający opodatkowaniu VAT są identyfikowani za pomocą numeru identyfikacyjnego VAT. Bazy danych zawierające dane podatników muszą być aktualizowane: podatnicy muszą przekazywać organom podatkowym wszystkie niezbędne dane. W przypadku wystąpienia zmian (np. gdy podatnik przenosi się na stałe do innego państwa członkowskiego), należy dostosować informacje rejestracyjne.

Aby rejestracja była efektywna, powinna być jak najprostsza. Uzyskanie numerów identyfikacji podatkowej lub numerów identyfikacyjnych VAT nie powinno być uciążliwe. Gdy podatnicy przenoszą się do innego państwa członkowskiego w celu podjęcia tam pracy lub decydują się na rozpoczęcie działalności gospodarczej w tym państwie, proces aktualizacji rejestrów podatników musi przebiegać sprawnie, aby obciążenie administracyjne podatników było jak najmniejsze. Jeżeli podatnicy muszą udowodnić swój status rezydenta podatkowego, innymi słowy, jeżeli są zarejestrowani jako podatnicy w administracji podatkowej innej niż ich własna, procedura musi być prosta.

3.2 Sprawozdawczość

Podatnicy regularnie informują administracje podatkowe o swoich zobowiązaniach podatkowych, spełniając tym samym szereg wymogów informacyjnych. Aby sprawozdawczość podatników była jak najbardziej efektywna, deklaracje podatkowe muszą być proste, wymagane dane muszą być ograniczone do minimum, a procedury i systemy, za pomocą których podatnicy mogą składać administracjom podatkowym deklaracje podatkowe, powinny być przejrzyste. Deklaracje podatkowe powinny być w miarę możliwości wstępnie wypełnione. Zasady administracji elektronicznej powinny mieć również zastosowanie do informacji podatkowych, w szczególności w odniesieniu do sprawozdawczości. Przyjmując podejście całościowe, podatnicy powinni być zobowiązani do przekazywania informacji tylko raz, za pośrednictwem cyfrowych, bezpiecznych i kompleksowych e-usług typu „punkt kompleksowej obsługi”. Ponowne wykorzystanie takich informacji, np. przez organy statystyczne, powinno być zgodne z odpowiednimi systemami poufności.

Skuteczna sprawozdawczość opiera się na dobrowolnym przestrzeganiu przepisów przez podatników. Administracje podatkowe polegają na podatnikach, którzy dostarczają im prawidłowych informacji na temat ich dochodu podlegającego opodatkowaniu i zdarzeń powodujących powstanie obowiązku podatkowego. Działania mające na celu promowanie i utrzymanie dobrowolnego przestrzegania przepisów oraz zwiększenie zaufania między organami podatkowymi z jednej strony a podatnikami z drugiej strony mogą zwiększyć skuteczność sprawozdawczości.

Sprawozdawczość podatników jest wspierana i uzupełniana przez sprawozdawczość stron trzecich, takich jak pracodawcy, instytucje finansowe oraz w coraz większym stopniu inne administracje podatkowe.

3.3 Płatność

Kluczowym krokiem w procesie podatkowym jest zapłata należnych podatków. Oczekuje się, że podatnicy będą płacić podatki w terminie i w pełnej wysokości. Większość podatników wywiązuje się z tego obowiązku i dobrowolnie płaci tyle, ile się od nich wymaga. Aby zapewnić jak najbardziej efektywne dokonywanie płatności, administracje podatkowe powinny rozszerzyć metody płatności elektronicznych dostępne dla podatników. Na przykład w niektórych państwach członkowskich możliwe jest płacenie szeregu podatków również za pomocą aplikacji na smartfony.

Przedsiębiorstwa zobowiązane do zapłaty podatku VAT oraz pracodawcy lub inni agenci i pośrednicy, którzy płacą podatki w imieniu podatników, powinni również korzystać z e-usług i uproszczeń. Łatwość dokonywania płatności jest szczególnie ważna dla małych i średnich przedsiębiorstw, które zwykle ponoszą nieproporcjonalnie wyższe koszty przestrzegania przepisów 37 .

Aby osiągnąć lepsze przestrzeganie przepisów pod względem płacenia podatków, administracje podatkowe powinny korzystać z nowych sposobów współpracy z podatnikami, np. wykorzystując podejście behawioralne lub współpracę w zakresie przestrzegania przepisów podatkowych.

Kwota należnego podatku powinna być prawidłowa od samego początku, aby uniknąć sytuacji, w której podatnicy musieliby prosić o zwrot podatku i czekać na ten zwrot. Zwrot podatku jest czasochłonny i wiąże się z ryzykiem nadużyć. Jeżeli przewidziany jest zwrot podatku, administracje podatkowe powinny zająć się tą kwestią jak najszybciej, aby uniknąć sytuacji, w której podatnicy musieliby długo czekać i cierpieć z powodu problemów z płynnością finansową.

3.4 Weryfikacja, monitorowanie i współpraca administracyjna.

Sprawiedliwe opodatkowanie jest podstawą europejskiego modelu społecznego działającego na rzecz przedsiębiorstw i obywateli. Aby je utrzymać, podatnicy muszą składać deklaracje podatkowe i płacić podatki w terminie. Większość z nich tak robi i w związku z tym punktem wyjścia dla administracji podatkowych powinno być domniemanie uczciwości i przestrzegania przepisów. Niestety, niektórzy podatnicy nie grają uczciwie. Administracje podatkowe mają obowiązek sprawdzać sprawy podatkowe podatników, weryfikować i w niektórych przypadkach przeprowadzać kontrole podatkowe.

Weryfikacje utrzymują zaufanie do uczciwości systemu podatkowego, zapewniają równe szanse w zakresie opodatkowania i zapobiegają sytuacji, w której uczciwi podatnicy płacą więcej, ponieważ inni podatnicy nie przestrzegają przepisów i nie płacą swojej sprawiedliwej części podatku. Co więcej, skuteczna kontrola podatkowa może zniechęcić do nieprzestrzegania przepisów w przyszłości.

Aby skutecznie i efektywnie prowadzić kontrole podatkowe, administracje podatkowe powinny polegać na technikach zarządzania ryzykiem w celu lepszego ukierunkowania kontroli podatkowej na właściwe grupy podatników. Weryfikacje powinny opierać się na wielu różnych źródłach informacji, w szczególności – w przypadku podatników prowadzących działalność transgraniczną – na informacjach uzyskanych z innych państw członkowskich i państw trzecich dzięki wymianie informacji.

3.5 Spory

Opodatkowanie opiera się na dobrowolnym przestrzeganiu przepisów i powinno w jak największym stopniu bazować na współpracy oraz pozytywnej i harmonijnej relacji między podatnikami a administracjami podatkowymi. Rzeczywistość nie zawsze jest jednak idealna i czasami podatnicy i administracje podatkowe nie zgadzają się ze sobą.

Podstawowym celem jest zapobieganie ewentualnym sporom i zapewnienie pewności prawa podatnikom.

Jeżeli jednak dojdzie do sporu, podatnicy powinni nadal mieć możliwość skorygowania lub wyjaśnienia ewentualnych nieporozumień, aby uniknąć eskalacji sporu.

Spory, zwłaszcza sądowe, są kosztowne i czasochłonne. Najlepiej byłoby unikać takich sporów, ale gdy nie jest to możliwe, szybkie ich rozstrzyganie pozwala ograniczyć do minimum koszty ponoszone przez podatników i administracje podatkowe. W związku z tym niektóre zainteresowane strony wyraziły już swoje poparcie dla zwiększenia interwencji na szczeblu UE, zwłaszcza w zakresie zapobiegania sporom i ich rozwiązywania 51 .

3.6 Uproszczenie przepisów podatkowych UE w celu zwiększenia konkurencyjności na jednolitym rynku

Przedstawione powyżej działania dotyczą głównie administracji podatkowej – bieżącego wdrażania przepisów podatkowych. Istnieją jednak granice tego, co można osiągnąć poprzez samo usprawnienie administracji podatkowej. Dla dobra podatników ważne jest uproszczenie zasad.

Niezależnie od wszelkich środków upraszczających, które mogą być stosowane przez administracje podatkowe, polityka podatkowa pozostaje często bardzo skomplikowana pod względem administrowania nią i jej przestrzegania. Większość podatników chce płacić swoją sprawiedliwą część podatku. Szkoda jednak, że w niektórych przypadkach złożoność przepisów podatkowych może być dla nich czynnikiem zniechęcającym do takiego postępowania.

W celu uproszczenia i ułatwienia procedur podatkowych, przy jednoczesnym wspieraniu przestrzegania przepisów, istnieje potrzeba aktualizacji i uproszczenia obowiązujących przepisów w niektórych obszarach. Główną korzyścią będzie przywrócenie równych szans dla przedsiębiorstw z UE i ich konkurentów spoza UE. Ponadto należy zapewnić spójność z kluczowymi celami polityki, takimi jak Europejski Zielony Ład. Ważne jest również, aby podatnicy znali swoje prawa.

4. Podsumowanie

Komisja przedstawia ten ambitny plan działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierający strategię odbudowy gospodarczej w okresie bezprecedensowych wyzwań. Komisja uruchomiła i będzie nadal uruchamiać wszystkie istniejące narzędzia polityczne, aby przyczynić się do szybkiej odbudowy gospodarczej, jednocześnie wspierając przechodzenie UE na ekologiczną, cyfrową i sprawiedliwszą społeczną gospodarkę rynkową. Agenda podatkowa UE stanowi i będzie stanowić centralny element tej transformacji.

Komisja wzywa Parlament Europejski, Radę, a także inne zainteresowane strony, takie jak organizacje pozarządowe, związki zawodowe i przedsiębiorstwa, do aktywnego zaangażowania się w sposób konstruktywny i sprzyjający włączeniu społecznemu, aby ten plan działania przełożył się na konkretne inicjatywy z korzyścią dla obywateli, przedsiębiorstw i państw członkowskich UE.

(1)

COM(2020) 456 final.

(2)

Inicjatywy takie jak przegląd dyrektywy w sprawie opodatkowania energii oraz ustanowienie mechanizmu dostosowywania cen na granicach z uwzględnieniem emisji CO2 stanowią część Europejskiego Zielonego Ładu, który ma również na celu stworzenie warunków dla szeroko zakrojonych reform podatkowych na szczeblu krajowym, zniesienie dotacji na paliwa kopalne, przeniesienie obciążenia podatkowego z pracy na zanieczyszczenie środowiska, przy jednoczesnym uwzględnieniu aspektów społecznych. W ramach prac wspierających ten cel Komisja zorganizuje w 2020 r. konferencję na temat ekologizacji opodatkowania.

(3)

Dyrektywa Rady 2011/64/UE z dnia 21 czerwca 2011 r. w sprawie struktury oraz stawek akcyzy stosowanych do wyrobów tytoniowych (Dz.U. L 176 z 5.7.2011, s. 24).

(4)

Dyrektywa Rady 92/83/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie harmonizacji struktury podatków akcyzowych od alkoholu i napojów alkoholowych (Dz.U. L 316 z 31.10.1992, s. 21) oraz dyrektywa Rady 92/84/EWG z dnia 19 października 1992 r. w sprawie zbliżenia stawek podatku akcyzowego dla alkoholu i napojów alkoholowych (Dz.U. L 316 z 31.10.1992, s. 29).

(5)

Dyrektywa Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylająca dyrektywę 92/12/EWG, Dz.U. L 9 z 14.1.2009, s. 12.

(6)

COM(2020) 314 final.

(7)

 Dyrektywa Rady 2011/16/UE z dnia 15 lutego 2011 r. w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, Dz.U. L 64 z 11.3.2011, s. 1.

(8)

COM(2020) 313 final.

(9)

Dyrektywa Rady (UE) 2016/1164 z dnia 12 lipca 2016 r. ustanawiająca przepisy mające na celu przeciwdziałanie praktykom unikania opodatkowania, które mają bezpośredni wpływ na funkcjonowanie rynku wewnętrznego, Dz.U. L. 193 z 19.7.2016, s. 1.

(10)

Zalecenie Komisji (UE) 2016/136 z dnia 28 stycznia 2016 r. w sprawie wdrażania środków przeciwdziałających nadużyciom postanowień konwencji podatkowych, Dz.U. L 25 z 2.2.2016, s. 67.

(11)

Dyrektywa Rady (UE) 2015/2376 z dnia 8 grudnia 2015 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania, Dz.U. L 332 z 18.12.2015, s. 1.

(12)

Dyrektywa Rady (UE) 2016/881 z dnia 25 maja 2016 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania, Dz.U. L 146 z 3.6.2016, s. 8.

(13)

Komisja Europejska. (2017). Ocena rozporządzenia (UE) nr 904/2010. Dokument roboczy służb Komisji, SWD(2017) 428 final (w odniesieniu do VAT) i Komisja Europejska. (2019). Dokument roboczy służb Komisji – ocena dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylającej dyrektywę 77/799/EWG (SWD(2019) 328 final).

(14)

Dyrektywa Rady (UE) 2016/2258 z dnia 6 grudnia 2016 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w odniesieniu do dostępu organów podatkowych do informacji dotyczących przeciwdziałania praniu pieniędzy, Dz.U. L 342 z 16.12.2016, s. 1.

(15)

Dyrektywa Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r. zmieniająca dyrektywę 2011/16/UE w zakresie obowiązkowej automatycznej wymiany informacji w dziedzinie opodatkowania w odniesieniu do podlegających zgłoszeniu uzgodnień transgranicznych (Dz.U. L 139 z 5.6.2018, s. 1).

(16)

  Dyrektywa Rady (EU) 2017/2455 , rozporządzenie Rady (EU) 2017/2454 , rozporządzenie wykonawcze Rady (EU) 2017/2459 , dyrektywa Rady (EU) 2019/1995 , rozporządzenie wykonawcze Rady (EU) 2019/2026 , rozporządzenie wykonawcze (EU) 2020/194 ; https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/modernising-vat-cross-border-ecommerce_en#heading_1

(17)

Eurofisc jest siecią służącą szybkiej wymianie, przetwarzaniu i analizie ukierunkowanych informacji na temat oszustw transgranicznych między państwami członkowskimi oraz koordynacji działań następczych.

(18)

Ponadto Europol uruchomił nowy Europejski Ośrodek ds. Przestępczości Gospodarczej i Finansowej (EFECC). Ośrodek ten przyczyni się do zwiększenia wsparcia operacyjnego udzielanego państwom członkowskim UE i organom UE w dziedzinie przestępstw finansowych i gospodarczych oraz propagować systematyczne prowadzenie dochodzeń finansowych; https://www.europol.europa.eu/newsroom/news/europol-launches-european-financial-and-economic-crime-centre

(19)

Rozporządzenie Rady (UE) 2018/1541 z dnia 2 października 2018 r. zmieniające rozporządzenia (UE) nr 904/2010 i (UE) 2017/2454 w odniesieniu do środków wzmacniania współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej, Dz.U. L 259 z 16.10.2018, s. 1.

(20)

  https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/2019-taxation-papers-76.pdf  

(21)

  https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/vat-gap-full-report-2019_en.pdf  

(22)

Wniosek dotyczący dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę 2006/112/WE w zakresie wprowadzenia

szczegółowych środków technicznych dotyczących funkcjonowania docelowego systemu VAT dotyczącego opodatkowania wymiany handlowej między państwami członkowskimi, COM(2018) 329, 25 maja 2018 r.

(23)

Chociaż w wielu badaniach wykazano istnienie praktyk unikania opodatkowania, trudno jest obliczyć utracone dochody, biorąc pod uwagę złożoność zjawiska i brak wystarczających danych. Dover i in. (2015) twierdzą, że uszczuplenie dochodów podatkowych wynikające z przenoszenia zysków w obrębie UE wynosi około 50–70 mld EUR, co odpowiada co najmniej 17 % dochodów z podatku od osób prawnych (CIT) w 2013 r. Stosując podejście oparte na modelu równowagi ogólnej, Álvarez-Martínez i in. (2018) twierdzą, że unikanie opodatkowania w UE-28 pociąga za sobą straty w dochodach z tytułu podatku od osób prawnych w wysokości 36 mld EUR rocznie. Zucman i in. (2018) szacują, że UE-28 traci około 37 mld EUR.

(24)

Parlament Europejski. (2016). Oszustwa podatkowe: 75 % Europejczyków domaga się od UE podjęcia większych wysiłków w celu zwalczenia tego zjawiska, Aktualności Parlament Europejski, 29-07-2016.

(25)

Dyrektywa Rady (UE) 2017/1852 z dnia 10 października 2017 r. w sprawie mechanizmów rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w Unii Europejskiej, Dz.U. L 265 z 14.10.2017, s. 1.

(26)

COM(2018) 20 z 18.1.2018.

(27)

Komisja Europejska. (2018). Badanie dotyczące kosztów przestrzegania przepisów podatkowych przez MŚP, sprawozdanie końcowe – badanie (opublikowane: 12.12.2018).

(28)

  https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/resources/documents/tax_survey.pdf  

(29)

COM(2020) 93 final oraz dokument towarzyszący SWD(2020) 54 final.

(30)

  https://ec.europa.eu/info/law/law-making-process/planning-and-proposing-law/better-regulation-why-and-how_en .

(31)

W niniejszym rozdziale skupiono się na podatnikach i postarano się przedstawić ich jako klientów administracji podatkowych. Doświadczenie podatników dzieli się na pięć kluczowych etapów interakcji między podatnikami a administracjami podatkowymi: rejestracja, sprawozdawczość, weryfikacja, płatności i spory. Te pięć etapów zostało zapożyczonych z: Badanie OECD z 2017 r.: Tax Administration 2017: Informacje porównawcze dotyczące OECD oraz innych zaawansowanych i wschodzących gospodarek („Tax Administration 2017: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies”) https://doi.org/10.1787/tax_admin-2017-en . Etapy te dostosowuje się do wybranego celu, tak więc na przykład „pobieranie” (z punktu widzenia administracji podatkowej) staje się płatnością z punktu widzenia podatnika. Procedurę dotyczącą klienta opisano bardziej ogólnie w: Lemon, K. N. oraz Verhoef, P. C. (2016). Zrozumienie doświadczeń klienta w trakcie procedury z jego udziałem („Understanding customer experience throughout the customer journey”). Journal of marketing, 80(6), 69-96.

(32)

lub w warunkach równoważnych. Strona „Numery identyfikacji podatkowej w poszczególnych państwach” na portalu Europa przedstawia wykaz numerów identyfikacji podatkowej w UE: https://ec.europa.eu/taxation_customs/tin/tinByCountry.html?locale=pl  

(33)

 Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.

(34)

Komisja Europejska. (2016). Plan działania UE na rzecz administracji elektronicznej na lata 2016–2020. Przyspieszenie transformacji cyfrowej w administracji. COM (2016) 179 final.

(35)

Komisja Europejska. (2019). Dokument roboczy służb Komisji – ocena dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylającej dyrektywę 77/799/EWG (SWD(2019) 328 final).

(36)

Usługi telekomunikacyjne, nadawcze i elektroniczne.

(37)

Komisja Europejska. (2018). Badanie dotyczące kosztów przestrzegania przepisów podatkowych przez MŚP, sprawozdanie końcowe – badanie (opublikowane: 12.12.2018).

(38)

 COM(2017) 778.

(39)

 Dyrektywa Rady 2010/24/UE z dnia 16 marca 2010 r. w sprawie wzajemnej pomocy przy odzyskiwaniu wierzytelności dotyczących podatków, ceł i innych obciążeń, Dz.U. L 84 z 31.3.2010, s. 1.

(40)

Komisja musi co pięć lat przedstawiać sprawozdania Parlamentowi Europejskiemu i Radzie (art. 27 ust. 3 dyrektywy 2010/24/UE).

(41)

Komisja Europejska. (2017). Kodeks postępowania w zakresie podatku u źródła.

https://ec.europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/code_of_conduct_on_witholding_tax.pdf

(42)

Najnowsze dowody na utrzymywanie się problemu można znaleźć w publikacji grupy doradczej EBC ds. infrastruktur rynkowych papierów wartościowych i zabezpieczeń z 2020 r. „10th T2S Harmonized Report – Harmonisation of European Securities settlement Eurosease and sub-management scheme” (10. sprawozdanie z postępów w dziedzinie harmonizacji T2S – Harmonizacja europejskich uzgodnień dotyczących rozrachunku papierów wartościowych i zarządzania zabezpieczeniami.)

(43)

Odniesiono się tutaj do unijnych i krajowych organów odpowiedzialnych za nadzór nad rynkami finansowymi. Więcej informacji można znaleźć na stronie internetowej Europejskiego Urzędu Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych (ESMA) pod adresem: https://www.esma.europa.eu/ .

(44)

  http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/treatyreliefandcomplianceenhancementtrace.htm  

(45)

 Koszty ponoszone przez inwestorów oszacowano na ponad 8 mld EUR rocznie: Komisja Europejska. (2017). Przyspieszenie budowy unii rynków kapitałowych: zlikwidowanie krajowych barier dla przepływów kapitałowych COM (2017) 147 final. Z drugiej strony szacuje się, że oszustwa podatkowe w dziedzinie podatku u źródła od dywidend transgranicznych wynoszą ponad 55 mld EUR, https://www.europarl.europa.eu/news/en/press-room/20181120IPR19552/cum-ex-tax-fraud-meps-call-for-inquiry-justice-and-stronger-tax-authorities

(46)

Rozporządzenie Rady (UE) nr 904/2010 z dnia 7 października 2010 r. w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw w dziedzinie podatku od wartości dodanej, Dz.U. L 268 z 12.10.2010, s. 1.

(47)

Rozporządzenie Rady (UE) 2018/1541 z dnia 2 października 2018 r. zmieniające rozporządzenia (UE) nr 904/2010 i (UE) 2017/2454 w odniesieniu do środków wzmacniania współpracy administracyjnej w dziedzinie podatku od wartości dodanej, Dz.U. L 259 z 16.10.2018, s. 1.

(48)

Odniesiono się tutaj do unijnych i krajowych organów odpowiedzialnych za nadzór nad rynkami finansowymi. Więcej informacji można znaleźć na stronie internetowej Europejskiego Urzędu Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych (ESMA) pod adresem: https://www.esma.europa.eu/  

(49)

 Projekty pilotażowe i działania przygotowawcze wprowadzają nowe inicjatywy tymczasowe, które mogą przekształcić się w stałe unijne programy finansowania.

(50)

Więcej informacji na temat zaproszenia do składania wniosków: https://ec.europa.eu/taxation_customs/calls-tenders-grants-calls-expression-interest/TAXUD/2020/CFP-01-eu-tax-observatory_en  

(51)

Odpowiedzi na konsultacje publiczne dotyczące oceny dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania, podsumowane w załączniku 2 do dokumentu roboczego służb Komisji (z 2019 r.) – ocena dyrektywy Rady 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie opodatkowania i uchylającej dyrektywę 77/799/EWG (SWD(2019) 328 final).

(52)

 Dyrektywa Rady (UE) 2017/1852 z dnia 10 października 2017 r. w sprawie mechanizmów rozstrzygania sporów dotyczących podwójnego opodatkowania w Unii Europejskiej, Dz.U. L 265 z 14.10.2017, s. 1.

(53)

  https://ec.europa.eu/info/law/better-regulation/have-your-say/initiatives/11883-Evaluation-of-the-special-VAT-scheme-for-travel-agents .

(54)

  Dyrektywa Rady 2008/118/WE z dnia 16 grudnia 2008 r. w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego, uchylająca dyrektywę 92/12/EWG , Dz.U. L 9 z 14.1.2009, s. 12 .

KOMISJA EUROPEJSKA

Bruksela, dnia 15.7.2020

COM(2020) 312 final

ZAŁĄCZNIK

do

KOMUNIKATU KOMISJI DO PARLAMENTU EUROPEJSKIEGO I RADY

PLAN DZIAŁANIA

















NA RZECZ SPRAWIEDLIWEGO I PROSTEGO OPODATKOWANIA WSPIERAJĄCEGO ODBUDOWĘ GOSPODARCZĄ

Przegląd inicjatyw podatkowych, stanowiących część planu działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego strategię odbudowy gospodarczej przewidzianych na lata 2020–2023

#	Działanie	Środki	Terminy
Działania, które mają zostać zrealizowane w latach 2020–2021
A6	Zalecenia w zakresie dobrych praktyk mające na celu poprawę sytuacji w zakresie odzyskiwania wierzytelności podatkowych w UE	Sprawozdanie Komisji Europejskiej dla Parlamentu Europejskiego i Rady.	2020 r. IV kw.
A19	Przekształcenie Komitetu ds. VAT w komitet procedury komitetowej	Inicjatywa ustawodawcza mająca na celu zmianę dyrektywy VAT.	2020 r. IV kw.
A22a	Ocena procedury szczególnej VAT dla biur podróży	Inicjatywa nieustawodawcza: Dokument roboczy służb Komisji – ocena	2020 r. IV kw.
A11	Utworzenie obserwatorium podatkowego	Inicjatywa nieustawodawcza, realizacja działania przygotowawczego Parlamentu Europejskiego.	2020 r. IV kw.
A3	Ramy współpracy w zakresie przestrzegania przepisów dla zapobiegawczego dialogu między administracjami podatkowymi w celu wspólnego rozwiązywania transgranicznych problemów podatkowych	Inicjatywa nieustawodawcza: projekt pilotażowy.	2021 r. I–II kw.
A21	Ustanowienie grupy ekspertów ds. cen transferowych	Grupa ekspertów ma na celu opracowanie pragmatycznych, nielegislacyjnych rozwiązań praktycznych problemów wynikających z praktyk ustalania cen transferowych w UE.	2021 r. I kw.
A20	Konferencja na temat analizy danych i rozwiązań cyfrowych	Inicjatywa nieustawodawcza: wydarzenie informacyjne.	2021 r. II kw.
A17	Karta praw podatnika – komunikat zawierający zestawienie istniejących praw podatników na mocy prawa UE wraz z zaleceniem dla państw członkowskich w celu ułatwienia wdrożenia praw podatników oraz uproszczenia zobowiązań podatkowych.	Komunikat Komisji Europejskiej dla Parlamentu Europejskiego i Rady & Zalecenie Komisji skierowane do państw członkowskich.	2021 r. III kw.
A10	Rozszerzenie automatycznej wymiany informacji na kryptoaktywa i pieniądz elektroniczny	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę Rady w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie podatków bezpośrednich.	2021 r. III kw.
A18	Aktualizacja i uproszczenie przepisów dotyczących podatku VAT w odniesieniu do usług finansowych w celu zapewnienia równych warunków działania w Unii oraz międzynarodowej konkurencyjności unijnych przedsiębiorstw	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę Rady w sprawie VAT.	2021 r. IV kw.
A15	Utworzenie stałego komitetu ds. rozstrzygania sporów.	Utworzenie stałego organu ds. rozstrzygania sporów, tzw. stałego komitetu, dla którego podstawa prawna została już przewidziana w dyrektywie 2017/1852.	2021 r. III kw.
Działania, które mają zostać zrealizowane w latach 2022-2023
A8	Rozwiązania cyfrowe w celu pobierania podatków u źródła w celu ułatwienia płatności/poboru podatku	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady wprowadzającej system ulg w podatku u źródła.	2022
A7	Spójność przepisów dotyczących statusu rezydenta podatkowego dla osób fizycznych w celu uniknięcia podwójnego (nie)opodatkowania	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady w celu harmonizacji kryteriów dotyczących statusu rezydenta podatkowego.	2022
A2	Poprawa jakości oraz wykorzystywania danych podatkowych	Inicjatywa nieustawodawcza: projekt pilotażowy, a następnie dokument roboczy służb Komisji przedstawiający najważniejsze ustalenia i zalecenia.	2022
A22b	Aktualizacja procedury szczególnej VAT dla biur podróży w celu zapewnienia międzynarodowej konkurencyjności unijnego sektora turystycznego.	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę w sprawie VAT.	2022
A24	Przegląd przepisów dotyczących podatku VAT w transporcie pasażerskim w celu zapewnienia ich spójności z polityką podatkową opracowaną w ramach Zielonego Ładu	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę w sprawie VAT.	2022
A16	Zapobieganie sporom w dziedzinie VAT i rozwiązywanie tych sporów w celu zapewnienia mechanizmów zapobiegania i rozwiązywania sporów dotyczących wdrożenia dyrektywy VAT	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady wprowadzającej mechanizm rozstrzygania sporów w dziedzinie VAT.	2022
A1 A4 A5 A23	Pakiet VAT w epoce cyfrowej: aktualizacja przepisów VAT w odniesieniu do gospodarki dzielenia się, przejście na jednolitą rejestrację VAT w UE, modernizacja obowiązków w zakresie sprawozdawczości dotyczącej VAT oraz ułatwienie fakturowania elektronicznego.	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego dyrektywy Rady zmieniającej dyrektywę VAT lub dyrektywy Rady zmieniającej rozporządzenie Rady w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie VAT.	2022
A25	Pakiet dotyczący wyrobów akcyzowych w handlu elektronicznym: ułatwienie sprzedaży wyrobów akcyzowych na odległość przy jednoczesnym ograniczeniu do minimum oszustw i zakłóceń konkurencji	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego zmiany dyrektywy Rady w sprawie ogólnych zasad dotyczących podatku akcyzowego.	2022
A9	Eurofisc 2.0	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego zmiany rozporządzenia Rady (UE) nr 904/2010.	2023
A12 A13	Wzmocnienie kontroli transakcji transgranicznych poprzez przejście od wymiany danych podatkowych do dzielenia się nimi. Przyspieszenie i zwiększenie skuteczności procesu weryfikacji transakcji transgranicznych poprzez wykorzystanie nowych narzędzi technologicznych, zaawansowanych analiz i elastycznego dzielenia się danymi na szczeblu UE.	Ocena skutków może prowadzić do inicjatywy ustawodawczej w formie wniosku Komisji dotyczącego zmiany rozporządzenia Rady (UE) nr 904/2010.	2023
A14	Współpraca administracyjna w dziedzinie VAT między UE a odpowiednimi państwami trzecimi	Zawarcie porozumień między UE a odpowiednimi państwami trzecimi w sprawie współpracy administracyjnej w dziedzinie VAT.	2023