KOMISJA EUROPEJSKA
Bruksela, dnia 6.11.2015
COM(2015) 552 final
2015/0256(NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
zmieniająca decyzję wykonawczą 2013/53/UE upoważniającą Królestwo Belgii do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
UZASADNIENIE
1.KONTEKST WNIOSKU
•Przyczyny i cele wniosku
Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (zwanej dalej „dyrektywą VAT”) Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.
W pismach, które wpłynęły do Komisji dnia 15 lipca 2015 r. i 20 sierpnia 2015 r., Belgia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie do dalszego stosowania zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza równowartości 25 000 EUR w walucie krajowej. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy w sprawie VAT, pismami z dnia 3 września 2015 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Belgię. Pismem z dnia 4 września 2015 r. Komisja powiadomiła Belgię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
•Kontekst ogólny
Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego progu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.
Zgodnie z art. 285 dyrektywy w sprawie VAT, państwa członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej w art. 14 dyrektywy Rady 67/288/EWG 1 , mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza kwoty 5 000 EUR. Ponieważ Belgia nie skorzystała z tej możliwości, zastosowanie miał bardzo niski próg, który w 2012 r. odpowiadał kwocie 5 580 euro.
W celu uproszczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw oraz ułatwienia krajowej administracji podatkowej poboru podatku, w 2012 r. Belgia wystąpiła z wnioskiem o przyznanie odstępstwa. Decyzją wykonawczą Rady 2013/53/UE z dnia 22 grudnia 2013 r. 2 Rada upoważniła Belgię do stosowania zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR do dnia 31 grudnia 2015 r. Korzystanie przez podatników ze środka ustanowionego na podstawie niniejszej decyzji odbywa się na zasadzie dobrowolności. Belgia wystąpiła teraz z wnioskiem o przedłużenie okresu stosowania tego środka.
Chociaż upoważnienie do zastosowania zwolnienia dotyczyło obrotów nie przekraczających 25 000 EUR, Belgia zastosowała w praktyce w pierwszej kolejności niższy próg wynoszący 15 000 EUR począwszy od dnia 1 kwietnia 2014 r. Z informacji dostarczonych przez Belgię wynika, że w wyniku pierwszej zmiany dotyczącej wartości progu w 2014 r. odnotowano wzrost liczby podatników zwolnionych z VAT w ramach programu dla MŚP o 18 942 (z 79 190 do 98 132 lub o 23,9 %). W stosunku do całkowitej liczby podatników, oznacza to wzrost z 7,4 % do 11,4 %. Od momentu wprowadzenia wspomnianego progu, wpływ omawianego środka na budżet wyniósł w 2014 r. 0,0074 % całkowitych dochodów z tytułu VAT. Ekstrapolowany na cały rok 2014, wpływ odpowiadałaby 0,0188 % całkowitych dochodów z VAT.
W oparciu o to doświadczenie, Belgia uważa, że w wyniku odstępstwa uproszczono przepisy zarówno dla podatników, jak i dla administracji podatkowej, dlatego też począwszy od 2016 r. chciałaby podwyższyć próg do początkowej wysokości maksymalnej wynoszącej 25 000 EUR. Zdaniem władz belgijskich, powinno to zmniejszyć obciążenia administracyjne dla dodatkowej liczby małych przedsiębiorstw, które – jak wspomniano – będą miały prawo zadecydować o dalszym stosowaniu zasad ogólnych VAT. Jednocześnie wpływ środka na ogólną kwotę dochodów z tytułu VAT pobieranych na etapie ostatecznej konsumpcji będzie nieznaczny.
Z uwagi na fakt, że Belgia nie występuje o próg, którego wartość wykraczałaby poza to, na co uzyskała już wcześniej upoważnienie, odstępstwo może zostać rozszerzone bez konieczności zmiany jego treści. Proponuje się zatem przedłużenie okresu stosowania odstępstwa na kolejny okres do dnia 31 grudnia 2018 r. lub do dnia wejścia w życie dyrektywy w sprawie pułapu rocznych obrotów, poniżej którego podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT.
Spójność z przepisami obowiązującymi w tej dziedzinie polityki
Podobne odstępstwa zostały już przyznane innym państwom członkowskim. Polsce 3 przyznano pułap w wysokości 30 000 EUR, Litwie 4 – pułap w wysokości 45 000 EUR, Łotwie 5 i Słowenii 6 – pułap w wysokości 50 000 EUR, Włochom 7 i Rumunii 8 – pułap w wysokości 65 000 EUR.
•Spójność z innymi politykami Unii
Środek jest zgodny z celami Unii dla małych przedsiębiorstw, określonymi w komunikacie Komisji „Najpierw myśl na małą skalę” – program „Small Business Act” dla Europy 9 .
2.PODSTAWA PRAWNA, POMOCNICZOŚĆ I PROPORCJONALNOŚĆ
•Podstawa prawna
Artykuł 395 dyrektywy VAT.
•Pomocniczość (w przypadku kompetencji niewyłącznych)
Niniejszy wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania.
•Proporcjonalność
Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów.
Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania.
Biorąc pod uwagę ograniczony zasięg odstępstwa, środek specjalny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu.
•Wybór instrumentu
Proponowane instrumenty: decyzja wykonawcza Rady.
Zgodnie z art. 395 dyrektywy VAT odstępstwo od wspólnych przepisów dotyczących podatku VAT jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja wykonawcza Rady jest ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.
3.WYNIKI OCEN EX-POST, KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI I OCEN SKUTKÓW
•Oceny ex-post/kontrole sprawności obowiązującego prawodawstwa
Nie dotyczy.
•Konsultacje z zainteresowanymi stronami
Nie dotyczy.
•Gromadzenie i wykorzystanie wiedzy eksperckiej
Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych.
•Ocena skutków
Wniosek w sprawie decyzji wykonawczej Rady ma na celu stosowanie przez kolejne trzy lata środka upraszczającego, który znosi wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT w odniesieniu do przedsiębiorstw, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR, i w związku z tym ma potencjalnie pozytywne skutki na zmniejszenie obciążeń administracyjnych przedsiębiorstw i administracji podatkowej, nie wywierając większego wpływu na całkowite dochody z tytułu VAT. W każdym przypadku skutki będą ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania.
4.WPŁYW NA BUDŻET
Projekt nie ma wpływu na budżet UE, ponieważ Belgia dokona obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) 1553/89.
5.ELEMENTY FAKULTATYWNE
Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia; automatyczny termin dla przedmiotowego odstępstwa upływa w dniu 31 grudnia 2018 r.
2015/0256 (NLE)
Wniosek
DECYZJA WYKONAWCZA RADY
zmieniająca decyzję wykonawczą 2013/53/UE upoważniającą Królestwo Belgii do wprowadzenia szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
RADA UNII EUROPEJSKIEJ,
uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,
uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 10 , w szczególności jej art. 395 ust. 1,
uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,
a także mając na uwadze, co następuje:
(1)Zgodnie z art. 285 dyrektywy 2006/112/WE, państwo członkowskie, które nie skorzystały z możliwości przewidzianej w art. 14 drugiej dyrektywy Rady 67/228/EWG z dnia 11 kwietnia 1967 r. w sprawie harmonizacji przepisów państw członkowskich dotyczących podatków obrotowych, struktury i procedur stosowania wspólnego systemu podatku od wartości dodanej 11 , może przyznać zwolnienie podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 5 000 EUR. Belgia złożyła wniosek o podwyższenie tego progu do 25 000 EUR.
(2)Decyzją wykonawczą Rady 2013/53/UE 12 Belgia została upoważniona, do dnia 31 grudnia 2015 r. i w drodze odstępstwa, do zwolnienia z podatku VAT podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR. W wyniku zastosowania tego środka podatnicy ci byliby zwolnieni ze wszystkich lub niektórych obowiązków wynikających z VAT, o których mowa w tytule XI, rozdziały 2–6 dyrektywy 2006/112/WE. Belgia w praktyce nie wykorzystała maksymalnego dopuszczalnego progu, lecz od dnia 1 kwietnia 2014 r. stosowała próg w wysokości 15 000 EUR.
(3)W pismach zarejestrowanych przez Komisję w dniach 15 lipca 2015 r. i 20 sierpnia 2015 r., Belgia zwróciła się ponownie o upoważnienie do stosowania progu zwolnienia wynoszącego 25 000 EUR.
(4)Zgodnie z art. 395 ust. 2 akapit drugi dyrektywy 2006/112/WE, pismem z dnia 3 września 2015 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Belgię. Pismem z dnia 4 września 2015 r. Komisja powiadomiła Belgię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.
(5)Z informacji przedstawionych przez Belgię wynika, że ze stosowania podwyższonego progu wynoszącego 15 000 skorzystało dodatkowych 18 942 podatników, co doprowadziło do szacowanego zmniejszenia dochodów budżetu państwa z tytułu podatku VAT o około 0,0188 % w 2014 r.
(6)Ponieważ zastosowany próg wynikał z ograniczenia zobowiązań w zakresie podatku VAT w odniesieniu do najmniejszych przedsiębiorstw, chociaż te ostatnie wciąż mogą podjąć decyzję o stosowaniu zasad ogólnych VAT zgodnie z art. 290 dyrektywy 2006/112/WE, Belgia powinna zostać upoważniona do stosowania progu wynoszącego 25 000 EUR, a także mieć możliwość dalszego ograniczenia zobowiązań w zakresie VAT w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, co jest zgodnie z celami komunikatu Komisji zatytułowanego pt. „Najpierw myśl na małą skalę” – program „Small Business Act” dla Europy 13 .
(7)Belgia twierdzi, że odstępstwo wywierać będzie jedynie niewielki wpływ na ogólną kwotę dochodów podatkowych pobieranych na końcowym etapie konsumpcji.
(8)Odstępstwo nie będzie miało negatywnego wpływu na zasoby własne Unii z tytułu VAT, ponieważ Belgia obliczy rekompensatę zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, Euratom) nr 1553/89.
(9)Należy zatem odpowiednio zmienić decyzję wykonawczą 2013/53/UE,
PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:
Artykuł 1
W art. 2 akapit drugi decyzji wykonawczej 2013/53/UE datę „31 grudnia 2015 r.” zastępuje się datą „31 grudnia 2018 r.”.
Artykuł 2
Niniejsza decyzja jest skierowana do Królestwa Belgii.
Sporządzono w Brukseli dnia r.
W imieniu Rady
Przewodniczący