UZASADNIENIE

1.           KONTEKST WNIOSKU

Podstawa i cele wniosku

Zgodnie z art. 395 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[1] (zwanej dalej „dyrektywą w sprawie VAT”), Rada, stanowiąc jednomyślnie na wniosek Komisji, może upoważnić każde państwo członkowskie do wprowadzenia szczególnych środków stanowiących odstępstwo od przepisów wspomnianej dyrektywy w celu upraszczania poboru VAT lub zapobiegania niektórym formom uchylania się od opodatkowania lub unikania opodatkowania.

W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 21 czerwca 2012 r., Belgia wystąpiła z wnioskiem o upoważnienie dotyczące wprowadzenia zwolnienia z podatku VAT w odniesieniu do podatników, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR. Zgodnie z art. 395 ust. 2 dyrektywy w sprawie VAT, pismem z dnia 13 września 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Belgię. Pismem z dnia 17 września 2012 r. Komisja powiadomiła Belgię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

Kontekst ogólny

Przepisy tytułu XII rozdział 1 dyrektywy w sprawie VAT umożliwiają państwom członkowskim stosowanie procedur szczególnych w odniesieniu do małych przedsiębiorstw, w tym przewidują możliwość przyznania zwolnienia z podatku podatnikom, których roczny obrót nie przekracza określonego pułapu. Zwolnienie takie oznacza, że podatnik nie musi naliczać podatku VAT za swoje dostawy towarów i świadczone przez siebie usługi i w konsekwencji nie może odliczyć naliczonego VAT.

Zgodnie z art. 285 dyrektywy w sprawie VAT, państwa członkowskie, które nie skorzystały z art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG[2], mogą przyznać zwolnienie podatnikom, których próg obrotu nie przekracza 5 000 EUR.

W związku z obecną sytuacją ekonomiczną i polityczną rząd belgijski chciałby podnieść ten próg do 25 000 EUR, z możliwością podwyższania go w celu utrzymania jego wartości realnej. Wprowadzenie takiego progu uprości system VAT dla małych przedsiębiorstw i znacznie zmniejszy obciążenie przedsiębiorstw kwalifikujących się do objęcia tym systemem, zwalniając je z wielu obowiązków wynikających z systemu VAT na zasadach ogólnych. System byłby dla podatników dobrowolny. Według władz belgijskich z systemu skorzysta około 1 % podatników, co spowoduje minimalną zmianę dla budżetu (około 0,2 %).

Obowiązujące przepisy w dziedzinie, której dotyczy wniosek

W 2004 r. Komisja przedłożyła wniosek w sprawie podniesienia do 100 000 EUR pułapu rocznych obrotów (COM(2004) 728 final), poniżej którego państwa członkowskie mogą zwolnić podatników z podatku VAT.

Spójność z pozostałymi obszarami polityki i celami Unii

Nie dotyczy.

2.           WYNIKI KONSULTACJI Z ZAINTERESOWANYMI STRONAMI ORAZ OCENY SKUTKÓW

Konsultacje z zainteresowanymi stronami

Nie dotyczy.

Gromadzenie i wykorzystanie zewnętrznej wiedzy specjalistycznej

Nie zaistniała potrzeba skorzystania z pomocy ekspertów zewnętrznych.

Ocena skutków

Projekt decyzji Rady ma na celu wprowadzenie środka upraszczającego, który znosiłby wiele obowiązków związanych z podatkiem VAT dla przedsiębiorstw, których roczne obroty nie przekraczają 25 000 EUR, i w związku z tym ma on potencjalnie pozytywne skutki.

W każdym przypadku skutki będą ograniczone ze względu na wąski zakres odstępstwa i ograniczony czas jego stosowania.

3.           ASPEKTY PRAWNE WNIOSKU

Krótki opis proponowanych działań

Upoważnienie Belgii do wprowadzenia środka stanowiącego odstępstwo od dyrektywy w sprawie VAT w odniesieniu do środka upraszczającego dla przedsiębiorstw, których roczne obroty nie przekraczają 25 000 EUR.

Podstawa prawna

Artykuł 395 dyrektywy w sprawie VAT.

Zasada pomocniczości

Niniejszy wniosek wchodzi w zakres wyłącznych kompetencji Unii Europejskiej. Zasada pomocniczości nie ma zatem zastosowania.

Zasada proporcjonalności

Wniosek jest zgodny z zasadą proporcjonalności z następujących względów:

Decyzja dotyczy upoważnienia udzielonego państwu członkowskiemu w odpowiedzi na jego własny wniosek i nie stanowi jakiegokolwiek zobowiązania.

Biorąc pod uwagę ograniczony zakres odstępstwa, niniejszy środek szczególny jest proporcjonalny do wyznaczonego celu.

Wybór instrumentów:

Proponowany instrument: decyzja Rady.

Zgodnie z art. 395 dyrektywy w sprawie VAT odstępstwo od wspólnych przepisów jest możliwe jedynie na podstawie upoważnienia Rady, stanowiącej jednomyślnie na wniosek Komisji. Decyzja Rady jest ponadto najbardziej właściwym instrumentem, ponieważ może być skierowana do poszczególnych państw członkowskich.

4.           WPŁYW NA BUDŻET

Projekt nie ma wpływu na budżet UE, ponieważ Belgia dokona obliczenia rekompensaty zgodnie z art. 6 rozporządzenia Rady (EWG, EURATOM) 1553/89.

5.           ELEMENTY FAKULTATYWNE

Klauzula przeglądu/rewizji/wygaśnięcia

Wniosek zawiera klauzulę wygaśnięcia.

2012/0312 (NLE)

Wniosek

DECYZJA RADY

upoważniająca Belgię do stosowania szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej

RADA UNII EUROPEJSKIEJ,

uwzględniając Traktat o funkcjonowaniu Unii Europejskiej,

uwzględniając dyrektywę Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej[3], w szczególności jej art. 395 ust. 1,

uwzględniając wniosek Komisji Europejskiej,

a także mając na uwadze, co następuje:

(1)       W piśmie, które wpłynęło do Komisji dnia 21 czerwca 2012 r., Belgia zwróciła się o upoważnienie dotyczące środka stanowiącego odstępstwo od art. 285 dyrektywy Rady 2006/112/WE w celu wprowadzenia szczególnego środka przyznającego zwolnienie z podatku VAT podatnikom, których roczne obroty nie przekraczają 25 000 EUR. Z zastosowaniem tego środka podatnicy ci byliby zwolnieni ze wszystkich lub niektórych obowiązków wynikających z VAT, o których mowa w rozdziałach 2–6 tytułu XI dyrektywy 2006/112/WE.

(2)       Pismem z dnia 13 września 2012 r. Komisja poinformowała pozostałe państwa członkowskie o wniosku złożonym przez Belgię. Pismem z dnia 17 września 2012 r. Komisja powiadomiła Belgię, że posiada wszystkie informacje konieczne do rozpatrzenia wniosku.

(3)       Zgodnie z art. 285 dyrektywy 2006/112/WE, państwo członkowskie, które nie skorzystało z art. 14 dyrektywy Rady 67/228/EWG[4], może przyznać zwolnienie podatnikom, których próg obrotu nie przekracza 5 000 EUR. Belgia złożyła wniosek o podwyższenie tego progu do 25 000 EUR.

(4)       Wyższy próg dla potrzeb procedury szczególnej dla małych przedsiębiorstw stanowi środek upraszczający, ponieważ może znacznie zmniejszyć obowiązki najdrobniejszych przedsiębiorców w zakresie podatku VAT. Korzystanie przez podatników z procedury szczególnej odbywa się na zasadzie dobrowolności.

(5)       W swym wniosku dotyczącym dyrektywy w sprawie uproszczenia zobowiązań wynikających z podatku od wartości dodanej z dnia 29 października 2004 r.[5] Komisja uwzględniła przepisy umożliwiające państwom członkowskim ustalenie pułapu rocznego obrotu dla potrzeb systemu zwolnień z podatku VAT nawet do 100 000 EUR lub równowartości tej kwoty w walucie krajowej, z możliwością jej corocznej aktualizacji. Wniosek przedstawiony przez Belgię jest zgodny z tą propozycją.

(6)       Niniejsze odstępstwo nie ma wpływu na pochodzące z VAT zasoby własne Unii oraz tylko w nieznaczny sposób wpływa na ogólną kwotę dochodów podatkowych państwa członkowskiego pobieranych na etapie końcowej konsumpcji,

PRZYJMUJE NINIEJSZĄ DECYZJĘ:

Artykuł 1

W ramach odstępstwa od art. 285 dyrektywy 2006/112/WE Belgia jest uprawniona do przyznania zwolnienia z VAT podatnikom, których roczny obrót nie przekracza 25 000 EUR.

Belgia może podnieść ten pułap w celu utrzymania wartości realnej zwolnienia.

Artykuł 2

Niniejszą decyzję stosuje się do dnia wejścia w życie dyrektywy zmieniającej kwotę pułapu rocznego obrotu, poniżej którego podatnicy mogą być zwolnieni z podatku VAT, albo do dnia 31 grudnia 2015 r., w zależności od tego, która z tych dat będzie wcześniejsza.

Niniejsza decyzja wchodzi w życie następnego dnia po jej opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej.

Artykuł 3

Niniejsza decyzja skierowana jest do Królestwa Belgii.

Sporządzono w Brukseli dnia […] r.

                                                                       W imieniu Rady

                                                                       Przewodniczący

[1]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.

[2]               Dz.U. 71, 14.4.1967, s. 1303-1312.

[3]               Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1.

[4]               Dz.U. 71, 14.4.1967, p. 1303-1312.

[5]               COM(2004) 728 final.