ZAŁĄCZNIK I

„ZAŁĄCZNIK III

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z MSSF

WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO MSSF
NUMER WZORU	KOD WZORU	NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY
		CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]
		Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]
1.1	F 01.01	Bilans: aktywa
1.2	F 01.02	Bilans: zobowiązania
1.3	F 01.03	Bilans: kapitał własny
2	F 02.00	Rachunek zysków i strat
3	F 03.00	Sprawozdanie z całkowitych dochodów
		Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów
4.1	F 04.01	Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu
4.2.1	F 04.02.1	Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.2.2	F 04.02.2	Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy
4.3.1	F 04.03.1	Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody
4.4.1	F 04.04.1	Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego
4.5	F 04.05	Podporządkowane aktywa finansowe
5.1	F 05.01	Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów
6.1	F 06.01	Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE
	F 07.00	Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane
7.1	F 07.01	Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane
		Podział zobowiązań finansowych
8.1	F 08.01	Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów
8.2	F 08.02	Podporządkowane zobowiązania finansowe
		Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
9.1.1	F 09.01.1	Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
9.2	F 09.02	Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
10	F 10.00	Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne
		Rachunkowość zabezpieczeń
11.1	F 11.01	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń
11.3	F 11.03	Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń
11.4	F 11.04	Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej
		Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe
12.1	F 12.01	Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe
12.2	F 12.02	Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)
		Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje
13.1	F 13.01	Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu
13.2	F 13.02	Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]
13.3	F 13.03	Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]
14	F 14.00	Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej
15	F 15.00	Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi
		Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat
16.1	F 16.01	Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów
16.2	F 16.02	Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów
16.3	F 16.03	Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów
16.4	F 16.04	Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka
16.4.1	F 16.04.1	Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenionych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów
16.5	F 16.05	Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów
16.6	F 16.06	Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń
16.7	F 16.07	Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych
		Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans
17.1	F 17.01	Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa
17.2	F 17.02	Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania
17.3	F 17.03	Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania
18	F 18.00	Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane
19	F 19.00	Ekspozycje restrukturyzowane
		CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]
		Podział pod względem geograficznym
20.1	F 20.01	Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności
20.2	F 20.02	Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności
20.3	F 20.03	Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności
20.4	F 20.04	Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.5	F 20.05	Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.6	F 20.06	Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
20.7.1	F 20.07.1	Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta
21	F 21.00	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu
		Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe
22.1	F 22.01	Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności
22.2	F 22.02	Aktywa zaangażowane w świadczone usługi
		CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA]
		Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji
30.1	F 30.01	Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji
30.2	F 30.02	Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności
		Jednostki powiązane
31.1	F 31.01	Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne
31.2	F 31.02	Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z
		CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]
		Struktura grupy
40.1	F 40.1	Struktura grupy: poszczególne podmioty
40.2	F 40.02	Struktura grupy: poszczególne instrumenty
		Wartość godziwa
41.1	F 41.01	Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego
41.2	F 41.02	Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej
42	F 42.00	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny
43	F 43.00	Rezerwy
		Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze
44.1	F 44.01	Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu
44.2	F 44.02	Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu
44.3	F 44.03	Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]
		Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat
45.1	F 45.01	Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego
45.2	F 45.02	Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży oraz inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych
45.3	F 45.03	Inne przychody i koszty operacyjne
46	F 46.00	Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

1. Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1 Aktywa

		Odesłania	Podział w tabeli	Wartość bilansowa
				Załącznik V część 1 pkt 27
				010
010	Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie	MSR 1 pkt 54 lit. i)
020	Gotówka w kasie	Załącznik V część 2 pkt 1
030	Środki w bankach centralnych	Załącznik V część 2 pkt 2
040	Inne depozyty płatne na żądanie	Załącznik V część 2 pkt 3	5
050	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 9 załącznik A
060	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A	10
070	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11	4
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	4
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	4
096	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4	4
097	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11	4
098	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	4
099	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	4
100	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5	4
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	4
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	4
141	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A	4
142	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11	4
143	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	4
144	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	4
181	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2	4
182	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	4
183	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	4
240	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22	11
250	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8
260	Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych	MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4	40
270	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe
280	Rzeczowe aktywa trwałe	MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)	21, 42
290	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b)	21, 42
300	Wartości niematerialne i prawne	MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
310	Wartość firmy	MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR
320	Inne wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 8, 118	21, 42
330	Aktywa z tytułu podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
340	Bieżące należności podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
350	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR
360	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5
370	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży	MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7
380	AKTYWA RAZEM	MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

1.2 Zobowiązania

		Odesłania	Podział w tabeli	Wartość bilansowa
				Załącznik V część 1 pkt 27
				010
010	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6	8
020	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)	10
030	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)	8
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	8
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	8
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	8
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2	8
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	8
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	8
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	8
110	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1	8
120	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	8
130	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	8
140	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	8
150	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26	11
160	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8
170	Rezerwy	MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)	43
180	Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia	MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9	43
190	Inne długoterminowe świadczenia pracownicze	MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10	43
200	Restrukturyzacja	MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)	43
210	Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe	MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10	43
220	Udzielone zobowiązania i gwarancje	MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt 5.5, pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 11	9 12 43
230	Inne rezerwy	MSR 37 pkt 14	43
240	Zobowiązania podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
250	Bieżące zobowiązania podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
260	Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR
270	Kapitał podstawowy płatny na żądanie	MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12
280	Inne zobowiązania	Załącznik V część 2 pkt 13
290	Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży	MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14
300	ZOBOWIĄZANIA RAZEM	MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

1.3 Kapitał własny

		Odesłania	Podział w tabeli	Wartość bilansowa
		Odesłania	Podział w tabeli	010
010	Kapitał	MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD	46
020	Kapitał wpłacony	MSR 1 pkt 78 lit. e)
030	Niewniesiony kapitał zadeklarowany	Załącznik V część 2 pkt 14
040	Ażio	MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR	46
050	Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał	Załącznik V część 2 pkt 18–19	46
060	Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych	MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 18
070	Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe	Załącznik V część 2 pkt 19
080	Pozostałe udziały kapitałowe	MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20
090	Skumulowane inne całkowite dochody	Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR	46
095	Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty	MSR 1 pkt 82A lit. a)
100	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	MSR 16 pkt 39–41
110	Wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 85–87
120	Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)
122	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży	MSSF 5 pkt 38, WS przykład 12
124	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
320	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. d); MSSF 9 pkt 5.7.5, B5.7.1; załącznik V część 2 pkt 21
330	Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 22
340	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 22
350	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]	MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57
360	Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym	MSR 1 pkt 7 lit. f); MSSF 9 pkt 5.7.7; załącznik V część 2 pkt 23
128	Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty	MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)
130	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]	MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii), (iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 24
140	Przeliczenie waluty obcej	MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49
150	Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część]	MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); załącznik V część 2 pkt 25
155	Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. da) MSSF 9 pkt 4.1.2A; 5.7.10; załącznik V część 2 pkt 26
165	Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60
170	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży	MSSF 5 pkt 38, WS przykład 12
180	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
190	Zyski zatrzymane	Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR
200	Kapitał z aktualizacji wyceny	MSSF 1 pkt 30, D5–D8; załącznik V część 2 pkt 28
210	Pozostałe kapitały rezerwowe	MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)
220	Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności	MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 29
230	Inne	Załącznik V część 2 pkt 29
240	(-) Akcje własne	MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 30	46
250	Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej	MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)	2
260	(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego	MSR 32 pkt 35
270	Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]	MSR 1 pkt 54 lit. q)
280	Skumulowane inne całkowite dochody	art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR	46
290	Inne pozycje		46
300	KAPITAŁ WŁASNY RAZEM	MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6	46
310	KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM	MSR 1, WS6

2. Rachunek zysków i strat

		Odesłania	Podział w tabeli	Bieżący okres
		Odesłania	Podział w tabeli	010
010	Przychody odsetkowe	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31	16
020	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34
025	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1
030	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
041	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.10–11; MSSF 9 pkt 4.1.2A
051	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2
070	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej	MSSF 9 załącznik A; B6.6.16; Załącznik V część 2 pkt 35
080	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 36
085	Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań	MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 37
090	(Koszty odsetkowe)	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31	16
100	(Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu)	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34
110	(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
120	(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)	MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.2
130	(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)	MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 35
140	(Inne zobowiązania)	Załącznik V część 2 pkt 38
145	(Koszty odsetkowe z tytułu aktywów)	MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 39
150	(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)	KIMSF 2 pkt 11
160	Przychody z tytułu dywidend	Załącznik V część 2 pkt 40	31
170	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 40
175	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 40
191	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 41
192	Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych uwzględnione zgodnie z metodą praw własności	Załącznik V część 2 pkt 42
200	Przychody z tytułu opłat i prowizji	MSSF 7 pkt 20 lit. c)	22
210	(Koszty z tytułu opłat i prowizji)	MSSF 7 pkt 20 lit. c)	22
220	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	Załącznik V część 2 pkt 45	16
231	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 9 pkt 4.12A; MSSF 9 pkt 5.7.10–11
241	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2
260	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSSF 9 pkt 5.7.2
270	Inne
280	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46	16
287	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 46
290	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44	16, 45
300	Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto	Załącznik V część 2 pkt 47	16
310	Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto	MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)
330	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto	MSR 1 pkt 34; załącznik V część 2 pkt 48	45
340	Pozostałe przychody operacyjne	Załącznik V część 2 pkt 314–316	45
350	(Pozostałe koszty operacyjne)	Załącznik V część 2 pkt 314–316	45
355	CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO
360	(Koszty administracyjne)
370	(Koszty personelu)	MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6;	44
380	(Pozostałe koszty administracyjne)
390	(Amortyzacja)	MSR 1 pkt 102, 104
400	(Rzeczowe aktywa trwałe)	MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)
410	(Nieruchomości inwestycyjne)	MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)
420	(Inne wartości niematerialne i prawne)	MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)
425	Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto	MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49
426	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 35J
427	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 35J
430	(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)	MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)	9 12 43
440	(Udzielone zobowiązania i gwarancje)	MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 50
450	(Inne rezerwy)
460	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 51, 53	12
481	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8	12
491	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8	12
510	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)	MSR 28 pkt 40–43	16
520	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)	MSR 36 pkt 126 lit. a), b)	16
530	(Rzeczowe aktywa trwałe)	MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)
540	(Nieruchomości inwestycyjne)	MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)
550	(Wartość firmy)	MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124
560	(Inne wartości niematerialne i prawne)	MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)
570	(Inne)	MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
580	Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie	MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)
590	Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności	Załącznik V część 2 pkt 54
600	Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana	MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55
610	ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ	MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A
620	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)	MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77
630	ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ	MSR 1, WS6
640	Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej	MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56
650	Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej	MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)
660	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)	MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)
670	ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK	MSR 1 pkt 81A lit. a)
680	Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]	MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (i)
690	Przypisane właścicielom jednostki dominującej	MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

3. Sprawozdanie z całkowitych dochodów

		Odesłania	Bieżący okres
		Odesłania	010
010	Zysk lub (-) strata za dany rok	MSR 1 pkt 7, WS6
020	Inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7, WS6
030	Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty	MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (i)
040	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40
050	Wartości niematerialne i prawne	MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86
060	Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)
070	Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży	MSSF 5 pkt 38
080	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności	MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
081	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. d)
083	Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, netto	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 57
084	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 57
085	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57
086	Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym	MSR 1 pkt 7 lit. f)
090	Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane	MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 66
100	Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty	MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)
110	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]	MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58
120	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58
130	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49; MSSF 9 pkt 6.5.14; załącznik V część 2 pkt 59
140	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
150	Przeliczenie waluty obcej	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b)
160	Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny	MSR 21 pkt 32, 38–47
170	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49
180	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
190	Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 39 pkt 95 lit. a)–96; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a);
200	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSR 1 pkt 7 lit. e), WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. a), b), d); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), pkt 24E lit. a)
210	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 59
220	Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych	MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (i)
230	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
231	Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60
232	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c)
233	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 61
234	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
241	Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. da), WS6; MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4; załącznik V część 2 pkt 62–63
251	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4
261	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.7; załącznik V część 2 pkt 64
270	Inne przeklasyfikowania	MSSF 5 pkt WS przykład 12; MSSF 9 pkt 5.6.5; załącznik V część 2 pkt 64–65
280	Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży	MSSF 5 pkt 38
290	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSSF 5 pkt 38
300	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38
310	Inne przeklasyfikowania	MSSF 5 WS przykład 12
320	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
330	Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty	MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 66
340	Całkowite dochody ogółem za dany rok	MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6
350	Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]	MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6
360	Przypisane właścicielom jednostki dominującej	MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6

4. Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1 Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 1 pkt 27
			010
005	Instrumenty pochodne
010	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)
030	w tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
040	w tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
050	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU	MSSF 9 załącznik A

4.2.1 Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

		Odesłania	Wartość bilansowa	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
			Załącznik V część 1 pkt 27	Załącznik V część 2 pkt 69
			010	020
010	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)
020	w tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
030	w tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
040	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
050	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
060	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
070	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
080	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
090	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
100	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
110	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
120	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
130	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
140	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
150	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
160	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
170	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
180	AKTYWA FINANSOWE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

4.2.2 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

		Odesłania	Wartość bilansowa	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
			Załącznik V część 1 pkt 27	Załącznik V część 2 pkt 69
			010	020
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

4.3.1 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

Odesłania

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości Załącznik V część 2 pkt 70 lit. b), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF7 pkt 35H lit. a), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

070

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

080

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

090

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

100

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

110

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

120

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

130

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

140

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

150

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

160

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

170

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

180

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

190

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.5.13; MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77

4.4.1 Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Odesłania

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości Załącznik V część 2 pkt 70 lit. a), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 5 pkt 5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

150

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.13 i MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77

4.5 Podporządkowane aktywa finansowe

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 1 pkt 27
			010
010	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
030	PODPORZĄDKOWANE [DLA EMITENTA] AKTYWA FINANSOWE	Załącznik V część 2 pkt 78, 100

5. Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

5.1 Kredyty i zaliczki inne niż przeznaczone do obrotu i aktywa przeznaczone do obrotu według produktów

			Odesłania	Wartość bilansowa brutto	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
				Wartość bilansowa brutto	Banki centralne	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Instytucje kredytowe	Inne instytucje finansowe	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Gospodarstwa domowe
				Załącznik V część 1 pkt 34	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
				005	010	020	030	040	050	060
Według produktów	010	Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)
	020	Zadłużenie z tytułu kart kredytowych	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)
	030	Należności z tytułu dostaw i usług	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)
	040	Leasing finansowy	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)
	050	Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)
	060	Inne kredyty terminowe	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)
	070	Zaliczki niebędące kredytami	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)
	080	KREDYTY I ZALICZKI	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
Według zabezpieczeń	090	w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
Według zabezpieczeń	100	w tym: inne kredyty zabezpieczone	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87
Według celów	110	w tym: kredyty konsumpcyjne	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)
Według celów	120	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)
Według podporządkowania	130	w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych	Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

6. Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

6.1 Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

Odesłania

Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), część 2 pkt 91

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34

Załącznik V część 2 pkt 93

Załącznik V część 2 pkt 213-232

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 69

010

011

012

021

022

010

A	Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

B	Górnictwo i wydobywanie

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

C	Przetwórstwo przemysłowe

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

D	Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

E	Dostawa wody

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

F	Budownictwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

G	Handel hurtowy i detaliczny

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

H	Transport i gospodarka magazynowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

I	Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

J	Informacja i komunikacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

K	Działalność finansowa i ubezpieczeniowa

Rozporządzenie w sprawie NACE, załącznik V część 2 pkt 92

110

L	Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

M	Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

N	Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

O	Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

Edukacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

Q	Opieka zdrowotna i pomoc społeczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

R	Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

S	Pozostała działalność usługowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32, część 2 pkt 90

7. Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1 Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

		Odesłania	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
			Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)			Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)			Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)
			≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni	≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni	≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni
			MSSF 9 pkt 5.5.11;B5.5.37; MSSF 7.B8I, załącznik V część 2 pkt 96
			010	020	030	040	050	060	070	080	090
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM	Załącznik V część 2 pkt 94–95
	Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania
200	Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)
210	Zadłużenie z tytułu kart kredytowych	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)
220	Należności z tytułu dostaw i usług	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)
230	Leasing finansowy	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)
240	Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)
250	Inne kredyty terminowe	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)
260	Zaliczki niebędące kredytami	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)
270	w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
280	w tym: inne kredyty zabezpieczone	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87
290	w tym: kredyty konsumpcyjne	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)
300	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)
310	w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych	Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

8. Podział zobowiązań finansowych

8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27				Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego
			Przeznaczone do obrotu	Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Koszt zamortyzowany	Rachunkowość zabezpieczeń
			MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A, MSSF 9 pkt BA.6–BA.7, MSSF 9 pkt 6.7	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1	MSSF 7 pkt 24A lit. a); MSSF 9 pkt 6	Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 101
			010	020	030	037	040
010	Instrumenty pochodne	MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
020	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
030	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
040	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
050	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
060	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c)
070	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
080	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
090	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
100	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
110	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c)
120	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
130	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
140	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
150	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
160	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c)
170	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
180	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
190	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
200	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
210	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c)
220	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
230	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
240	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
250	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
260	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c)
270	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
280	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
290	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
300	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
310	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c)
320	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
330	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
340	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
350	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
360	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98
370	Certyfikaty depozytowe	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a)
380	Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami	Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR
390	Obligacje zabezpieczone	Art. 129 CRR
400	Kontrakty hybrydowe	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d)
410	Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e)
420	Zamienne złożone instrumenty finansowe	MSR 32, OS31
430	Niewymienne
440	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
450	ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Według kosztu zamortyzowanego
			MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
			010	020
010	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
020	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
030	PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE	Załącznik V część 2 pkt 99–100

9. Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1 Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kwota nominalna zobowiązań pozabilansowych oraz gwarancji finansowych zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości Załącznik V część 2 pkt 107–108, 118

Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe oraz gwarancje finansowe zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości Załącznik V część 2 pkt 106–109

Inne zobowiązania wyceniane zgodnie z MSR 37 i gwarancje finansowe wyceniane zgodnie z MSSF 4

Zobowiązania i gwarancje finansowe wyceniane według wartości godziwej

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Kwota nominalna

Rezerwy

Kwota nominalna

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań nieobsługiwanych

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 111, 118

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 106, 111

MSSF 9 pkt 2.3 lit. a), pkt B2.5; Załącznik V część 2 pkt 110, 118

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

090

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

101

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

110

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

120

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

130

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

140

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

150

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

160

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

170

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

181

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

190

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

200

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

210

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

220

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

230

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

240

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

9.2 Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

		Odesłania	Maksymalna uznawalna kwota gwarancji	Kwota nominalna
			MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 119	Załącznik V część 2 pkt 119
			010	020
010	Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki	MSSF 9 pkt 2.1 lit. g), pkt BCZ2.2; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113
020	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
030	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
040	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
050	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
060	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
070	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
080	Otrzymane gwarancje finansowe	MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), pkt B2.5, BC2.17, MSSF 8 załącznik A; MSSF 4 załącznik A; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114
090	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
100	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
110	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
120	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
130	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
140	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
150	Inne otrzymane zobowiązania	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115
160	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
170	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
180	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
190	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
200	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
210	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

10. Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku		Odesłania	Wartość bilansowa		Kwota referencyjna
			Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	Ogółem przeznaczone do obrotu	w tym: sprzedane
			Załącznik V część 2 pkt 120, 131	MSSF 9 pkt BA.7 lit. a); załącznik V część 2 pkt 120, 131	Załącznik V część 2 pkt 133–135	Załącznik V część 2 pkt 133–135
			010	020	030	040
010	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
020	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139
030	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
040	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
050	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
060	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
070	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
080	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139
090	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
100	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
110	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
120	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
130	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
140	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139
150	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
160	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
170	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
180	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
190	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
195	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej	MSSF 9 pkt 6.7.1; załącznik V część 2 pkt 140
201	w tym: inne zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–140
210	Swap ryzyka kredytowego
220	Opcja na spread kredytowy
230	Swap przychodu całkowitego
240	Inne
250	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
260	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139
270	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
280	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139
290	INSTRUMENTY POCHODNE	MSSF 9 załącznik A
300	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142
310	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)
320	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11. Rachunkowość zabezpieczeń

11.1 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

Według produktów lub według rodzaju rynku		Odesłania	Wartość bilansowa		Kwota referencyjna
			Aktywa	Zobowiązania	Ogółem zabezpieczenie	w tym: sprzedane
			MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131	MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131	Załącznik V część 2 pkt 133–135	Załącznik V część 2 pkt 133–135
			010	020	030	040
010	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
020	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
030	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
040	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
050	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
060	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
070	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
080	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
090	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
100	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
110	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
120	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
130	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
140	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
150	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
160	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
170	Swap ryzyka kredytowego	Załącznik V część 2 pkt 136
180	Opcja na spread kredytowy	Załącznik V część 2 pkt 136
190	Swap przychodu całkowitego	Załącznik V część 2 pkt 136
200	Inne	Załącznik V część 2 pkt 136
210	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
220	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
230	ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. a)
240	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
250	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
260	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
270	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
280	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
290	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
300	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
310	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
320	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
330	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
340	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
350	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
360	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
370	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
380	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
390	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
400	Swap ryzyka kredytowego	Załącznik V część 2 pkt 136
410	Opcja na spread kredytowy	Załącznik V część 2 pkt 136
420	Swap przychodu całkowitego	Załącznik V część 2 pkt 136
430	Inne	Załącznik V część 2 pkt 136
440	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
450	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
460	ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. b); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. b)
470	ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. c); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. c)
480	ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ	MSR 39 pkt 71, 81A, 89A, OS 114–132
490	ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ	MSR 39 pkt 71
500	INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 9; MSSF 9 pkt 6.1
510	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142
520	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)
530	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.3 Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Zabezpieczenie wartości godziwej	Zabezpieczenie przepływów pieniężnych	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą
			Załącznik V część 2 pkt 145	Załącznik V część 2 pkt 145	Załącznik V część 2 pkt 145
			010	020	030
010	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi	MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2
020	w tym: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 9 załącznik A
030	w tym: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)
040	w tym: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.1.5; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i)
050	Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi	MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2
060	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 9 załącznik A
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2
080	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

F11.4 Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

		Odesłania	Mikrozabezpieczenia	Mikrozabezpieczenia - zabezpieczenie pozycji netto	Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń		Makrozabezpieczenia
			Wartość bilansowa	Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem)	Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań	Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń w tym zabezpieczeń pozycji netto	Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej
			MSSF 7 pkt 24B lit. a), załącznik V część 2 pkt 146, 147	MSSF 9 pkt 6.6.1; MSSF 9 pkt 6.6.6; załącznik V część 2 pkt 147, 151	MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 148, 149	MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 148, 150	MSSF 9 pkt 6.1.3; MSSF 9 pkt 6.6.1; załącznik V część 2 pkt 152
			010	020	030	040	050
	AKTYWA
010	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. h); załącznik V część 2 pkt 146, 151
020	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
030	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
040	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
050	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
060	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
070	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
080	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. f); załącznik V część 2 pkt 146, 151
090	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
100	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
110	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
120	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
130	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
140	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
	ZOBOWIĄZANIA
150	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 7 pkt 8 lit. g); załącznik V część 2 pkt 146, 151
160	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
170	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
180	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
190	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
200	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
210	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

12. Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.1 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

Odesłania

Saldo początkowe

Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem

Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania

Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)

Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania (netto)

Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto)

Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uprzednio spisanych kwot uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 159, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 160, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 161–162

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35J; MSSF 9 pkt 5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; załącznik V część 2 pkt 164 lit. c)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 163

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 9 pkt 5.4.4; MSSF 7 pkt 35L; załącznik V część 2 pkt 72, 74, 164 lit. a), pkt 165

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 166

MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 165

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych, w przypadku których nie nastąpił wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

MSSF 9 pkt 5.5.5

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

170

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

180

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 5.5.3

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

330

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

340

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

350

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–232

360

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 5.5.1, 9 Załącznik A

370

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

380

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

390

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

400

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

410

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

420

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

430

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

440

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

450

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

460

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

470

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

480

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

490

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

500

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

510

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

520

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych razem

MSSF 7 pkt B8E

530

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 1)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

540

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.3, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

550

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

560

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.1, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

570

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe razem

MSSF 7 pkt B8E; załącznik V część 2 pkt 157

12.2 Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

		Odesłania	Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 167, 170
			Przesunięcia między fazą 1 a fazą 2		Przesunięcia między fazą 2 a fazą 3		Przesunięcia między fazą 1 a fazą 3
			Z fazy 1 do fazy 2	Z fazy 2 do fazy 1	Z fazy 2 do fazy 3	Z fazy 3 do fazy 2	Z fazy 1 do fazy 3	Z fazy 3 do fazy 1
			Załącznik V część 2 pkt 168–169
			010	020	030	040	050	060
010	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
020	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
030	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
040	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
050	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
060	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
070	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
080	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
090	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
100	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
110	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
120	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
130	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
140	Instrumenty dłużne razem
150	Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe	MSSF 9 pkt 2.1\| lit. g); pkt 2.3 lit. c) 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5

13. Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1 Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

Gwarancje i zabezpieczenia		Odesłania	Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji Załącznik V część 2 pkt 171–172, 174
			kredyty zabezpieczone nieruchomościami		Inne kredyty zabezpieczone		Otrzymane gwarancje finansowe
			Mieszkalne	Komercyjne	Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]	Pozostałe	Otrzymane gwarancje finansowe
		MSSF 7 pkt 36 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. c)
		MSSF 7 pkt 36 lit. b)	010	020	030	040	050
010	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
020	w tym: Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
030	w tym: Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
040	w tym: Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
050	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

13.2 Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 2 pkt 175
			010
010	Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży	MSSF 7 pkt 38 lit. a)
020	Rzeczowe aktywa trwałe	MSSF 7 pkt 38 lit. a)
030	Nieruchomości inwestycyjne	MSSF 7 pkt 38 lit. a)
040	Instrumenty kapitałowe i dłużne	MSSF 7 pkt 38 lit. a)
050	Inne	MSSF 7 pkt 38 lit. a)
060	Razem

13.3 Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

		Odesłania	Wartość bilansowa
		Odesłania	010
010	Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]	MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 176

14. Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

		Odesłania	Hierarchia wartości godziwej MSSF 13 pkt 93 lit. b)			Zmiana wartości godziwej za dany okres Załącznik V część 2 pkt 178		Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem Załącznik V część 2 pkt 179
			Poziom 1	Poziom 2	Poziom 3	Poziom 2	Poziom 3	Poziom 1	Poziom 2	Poziom 3
			MSSF 13 pkt 76	MSSF 13 pkt 81	MSSF 13 pkt 86	MSSF 13 pkt 81	MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f)	MSSF 13 pkt 76	MSSF 13 pkt 81	MSSF 13 pkt 86
			010	020	030	040	050	060	070	080
AKTYWA
010	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A
020	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A
030	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11,
040	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
050	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
056	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)
057	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
058	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
059	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
060	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
101	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A
102	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
103	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
104	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
140	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22
ZOBOWIĄZANIA
150	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6
160	Instrumenty pochodne	MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
170	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
180	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
190	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
200	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
210	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
220	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
230	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
240	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
250	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

15. Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Odesłania

Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie

Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji

Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych, które zaprzestano ujmować w całości, do których instytucja zachowuje prawa obsługi

Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych

Przeniesione aktywa

Powiązane zobowiązania WST V część 2 pkt 181

Główna kwota należna pierwotnych aktywów

Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie]

Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

MSSF 7.42D. lit. e), załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. f)

MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 181

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

045

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4

046

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

047

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

048

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

070

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

091

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

092

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

093

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

094

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

131

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

132

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

133

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

190

Razem

16. Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1 Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

		Odesłania	Bieżący okres
			Przychody	Koszty
			Załącznik V część 2 pkt 187, 189	Załącznik V część 2 pkt 188, 190
			010	020
010	Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu	MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.6; załącznik V część 2 pkt 193
015	w tym: przychody odsetkowe z instrumentów pochodnych w zabezpieczeniach ekonomicznych	Załącznik V część 2 pkt 193
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
030	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
040	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
050	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
060	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
070	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
080	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
090	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
100	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
110	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
120	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
130	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
140	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
150	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5
160	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
170	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
180	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
190	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
200	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
210	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
220	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
230	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
240	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191
250	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej	Załącznik V część 2 pkt 192
260	Inne zobowiązania	Załącznik V część 1 pkt 38–41
270	ODSETKI	MSR 1 pkt 97
280	w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe	MSSF 9 pkt 5.4.1; B5.4.7; załącznik V część 2 pkt 194

16.2 Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

		Odesłania	Bieżący okres
			Załącznik V część 2 pkt 195–196
			010
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
030	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO	Załącznik V część 2 pkt 45

16.3 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów

		Odesłania	Bieżący okres
			Załącznik V część 2 pkt 197–198
			010
010	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.7 lit. a)
015	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej	MSSF 9 pkt 6.7.1; MSSF 7 pkt 9 lit. d); załącznik V część 2 pkt 199
020	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
030	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
050	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
060	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
070	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
080	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
090	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO	MSSF 9 załącznik A, pkt BA.6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
095	w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 5.6.2; załącznik V część 2 pkt 199

16.4 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka

		Odesłania	Bieżący okres
		Odesłania	010
010	Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a)
020	Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b)
030	Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c)
040	Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d)
050	Instrumenty pochodne związane z towarami	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e)
060	Inne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f)
070	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

16.4.1 Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

		Odesłania	Bieżący okres
			Załącznik V część 2 pkt 201
			010
020	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
030	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
090	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WYCENIANYCH OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
100	w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 6.5.2; załącznik V część 2 pkt 202

16.5 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

		Odesłania	Bieżący okres	Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego
			Załącznik V część 2 pkt 203	Załącznik V część 2 pkt 203
			010	020
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
030	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
071	w tym: zyski lub (-) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto	MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 24G lit. b); załącznik V część 2 pkt 204
072	w tym: zyski lub (-) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto	MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 204

16.6 Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

		Odesłania	Bieżący okres
			Załącznik V część 2 pkt 205
			010
010	Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie]	MSSF 7 pkt 24A lit. c); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)
020	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka	MSSF 9 pkt 6.3.7; .6.5.8; B6.4.1; MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (iv); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi); załącznik V część 2 pkt 206
030	Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych	MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)
040	Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą	MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)
050	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO

16.7 Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

		Odesłania	Bieżący okres
			Zwiększenia	Odwrócenia	Skumulowana utrata wartości
			Załącznik V część 2 pkt 208	Załącznik V część 2 pkt 208
			010	020	040
060	Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 28 pkt 40–43
070	Jednostki zależne	Załącznik A do MSSF 10
080	Wspólne przedsięwzięcia	MSR 28 pkt 3
090	Jednostki stowarzyszone	MSR 28 pkt 3
100	Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych	MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
110	Rzeczowe aktywa trwałe	MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)
120	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)
130	Wartość firmy	MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v)
140	Inne wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)
145	Inne	MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
150	RAZEM

17. Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1 Aktywa

		Odesłania	Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]
			Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 209
			010
010	Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie	MSR 1 pkt 54 lit. i)
020	Gotówka w kasie	Załącznik V część 2 pkt 1
030	Środki w bankach centralnych	Załącznik V część 2 pkt 2
040	Inne depozyty płatne na żądanie	Załącznik V część 2 pkt 3
050	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A
060	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A
070	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
096	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.1.4
097	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
098	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
099	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
100	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
141	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A
142	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
143	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
144	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
181	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2
182	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
183	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
240	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22
250	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8
260	Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210
270	Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia	MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 211
280	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe
290	Wartości niematerialne i prawne	MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
300	Wartość firmy	MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR
310	Inne wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 8, 118
320	Aktywa z tytułu podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
330	Bieżące należności podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
340	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR
350	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5
360	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży	MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6
370	AKTYWA RAZEM	MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

17.2 Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

		Odesłania	Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna]
			Załącznik V część 2 pkt 118, 209
			010
010	Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116
020	Udzielone gwarancje finansowe	MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116
030	Inne udzielone zobowiązania	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116
040	EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

17.3 Zobowiązania i kapitał własny

		Odesłania	Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]
			Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 209
			010
010	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6
020	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
030	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
110	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
120	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
130	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
140	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
150	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26
160	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8
170	Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji	MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 212
180	Rezerwy	MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)
190	Zobowiązania podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
200	Bieżące zobowiązania podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
210	Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR
220	Kapitał podstawowy płatny na żądanie	MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12
230	Inne zobowiązania	Załącznik V część 2 pkt 13
240	Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży	MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14
250	ZOBOWIĄZANIA	MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6
260	Kapitał	MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD
270	Ażio	MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR
280	Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał	Załącznik V część 2 pkt 18–19
290	Pozostałe udziały kapitałowe	MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20
300	Skumulowane inne całkowite dochody	Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR
310	Zyski zatrzymane	Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR
320	Kapitał z aktualizacji wyceny	MSSF 1 pkt 33, D5–D8
330	Pozostałe kapitały rezerwowe	MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)
340	(-) Akcje własne	MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 28
350	Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej	MSSF 10 pkt B94
360	(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego	MSR 32 pkt 35
370	Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]	MSR 1 pkt 54 lit. q); MSSF 10 pkt 22, B94
380	KAPITAŁ WŁASNY RAZEM	MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6
390	KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM	MSR 1, WS6

18. Informacje na temat ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych

Odesłania

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji Załącznik V część 2 pkt 119

Obsługiwane

Nieobsługiwane

Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni

Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221

Załącznik V część 2 pkt 213–216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 213–216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235–236

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 238 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 239

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG LOCOM W TRYBIE BEZWARUNKOWYM LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI NIEPODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), pkt 234

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 217

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 220

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 224

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

400

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

410

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116, 225

420

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

430

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

440

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

450

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

460

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

470

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

480

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116, 224

490

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

500

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

510

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

520

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

530

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

540

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

550

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 217

19. Informacje na temat ekspozycji restrukturyzowanych

Odesłania

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji Załącznik V część 2 pkt 119

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

w tym: o utraconej wartości

w tym: restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251–258

Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261

Załącznik V część 2 pkt 259-263

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263

Załącznik V część 2 pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 268

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 246

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 247

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 246

20. Podział pod względem geograficznym

20.1 Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

		Odesłania	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
			Działalność krajowa	Działalność zagraniczna
			Załącznik V część 2 pkt 270	Załącznik V część 2 pkt 270
			010	020
010	Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie	MSR 1 pkt 54 lit. i)
020	Gotówka w kasie	Załącznik V część 2 pkt 1
030	Środki w bankach centralnych	Załącznik V część 2 pkt 2
040	Inne depozyty płatne na żądanie	Załącznik V część 2 pkt 3
050	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 9 Załącznik A
060	Instrumenty pochodne	MSSF 9 Załącznik A
070	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
096	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4
097	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
098	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
099	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
100	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
141	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A
142	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
143	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
144	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
181	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2
182	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
183	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
240	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22
250	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8
260	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe
270	Wartości niematerialne i prawne	MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
280	Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4
290	Aktywa z tytułu podatku dochodowego	MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
300	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5
310	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży	MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7
320	AKTYWA	MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

20.2 Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

		Odesłania	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
			Działalność krajowa	Działalność zagraniczna
			Załącznik V część 2 pkt 270	Załącznik V część 2 pkt 270
			010	020
010	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6
020	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
030	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
110	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
120	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
130	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
140	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
150	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26
160	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8
170	Rezerwy	MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)
180	Zobowiązania podatkowe	MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
190	Kapitał podstawowy płatny na żądanie	MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12
200	Inne zobowiązania	Załącznik V część 2 pkt 13
210	Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży	MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14
220	ZOBOWIĄZANIA	MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

20.3 Podział pozycji w rachunku zysków lub strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

		Odesłania	Bieżący okres
			Działalność krajowa	Działalność zagraniczna
			Załącznik V część 2 pkt 270	Załącznik V część 2 pkt 270
			010	020
010	Przychody odsetkowe	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31
020	(Koszty odsetkowe)	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31
030	(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)	KIMSF 2 pkt 11
040	Przychody z tytułu dywidend	Załącznik V część 2 pkt 40
050	Przychody z tytułu opłat i prowizji	MSSF 7 pkt 20 lit. c)
060	(Koszty z tytułu opłat i prowizji)	MSSF 7 pkt 20 lit. c)
070	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	Załącznik V część 2 pkt 45
080	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46
083	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 5.7.1
090	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44
100	Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto	Załącznik V część 2 pkt 47–48
110	Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto	MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)
130	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto	MSR 1 pkt 34
140	Pozostałe przychody operacyjne	Załącznik V część 2 pkt 314–316
150	(Pozostałe koszty operacyjne)	Załącznik V część 2 pkt 314–316
155	CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO
160	(Koszty administracyjne)
170	(Amortyzacja)	MSR 1 pkt 102, 104
171	Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto	MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49
180	(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)	MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)
190	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); załącznik V część 2 pkt 51, 53
200	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)	MSR 28 pkt 40–43
210	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)	MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
220	Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie	MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)
230	Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	Załącznik V część 2 pkt 54
240	Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana	MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55
250	ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ	MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A
260	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)	MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77
270	ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ	MSR 1, WS6
280	Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej	MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56
290	ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK	MSR 1 pkt 81A lit. a)

20.4 Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z		Kraj siedziby kontrahenta

		Odesłania	Wartość bilansowa brutto					Skumulowana utrata wartości	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
				W tym: przeznaczone do obrotu	w tym: aktywa finansowe podlegające utracie wartości	W tym: restrukturyzowane	W tym: nieobsługiwane	Skumulowana utrata wartości
			Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 271, 275	Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a), część 2 pkt 273	Załącznik V część 2 pkt 273	Załącznik V część 2 pkt 275	Załącznik V część 2 pkt 275	Załącznik V część 2 pkt 274	Załącznik V część 2 pkt 274
			010	011	012	022	025	031	040
010	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 2 pkt 272
020	W tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
030	W tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
040	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
050	W tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
060	W tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
070	W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
090	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
100	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
110	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
120	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
130	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
140	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
150	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
160	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
170	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
180	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
190	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
200	W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa	Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP
210	W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
220	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
230	W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
240	W tym: kredyt konsumpcyjny	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

20.5 Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z		Kraj siedziby kontrahenta

		Odesłania	Kwota nominalna			Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje
				W tym: restrukturyzowane	W tym: nieobsługiwane	Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje
			Załącznik V część 2 pkt 118, 271	Załącznik V część 2 pkt 240–258	Załącznik V część 2 pkt 275	Załącznik V część 2 pkt 276
			010	022	025	030
010	Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116
020	Udzielone gwarancje finansowe	MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116
030	Inne udzielone zobowiązania	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

20.6 Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z		Kraj siedziby kontrahenta

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 271
			010
010	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 272
020	W tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
030	W tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
040	Pozycje krótkie	MSSF 9 pkt BA7 lit. b); załącznik V część 1 pkt 44 lit. d)
050	W tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
060	W tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
070	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
080	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
090	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
100	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
110	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
120	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
130	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

20.7.1 Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Odesłania

Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 2 pkt 271, 277

Wartość bilansowa brutto

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 274

010

011

012

021

022

010

A	Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

B	Górnictwo i wydobywanie

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

C	Przetwórstwo przemysłowe

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

D	Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

E	Dostawa wody

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

F	Budownictwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

G	Handel hurtowy i detaliczny

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

H	Transport i gospodarka magazynowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

I	Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

J	Informacja i komunikacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

K	Działalność finansowa i ubezpieczeniowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

L	Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

M	Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

N	Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

O	Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

Edukacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

Q	Opieka zdrowotna i pomoc społeczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

R	Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

S	Pozostała działalność usługowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32

21. Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

		Odesłania	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 2 pkt 278–279
			010
010	Rzeczowe aktywa trwałe	MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)
020	Model oparty na wartości przeszacowanej	MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, 73 lit. a), d)
030	Model oparty na cenie nabycia	MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, 73 lit. a), d)
040	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b)
050	Model wartości godziwej	MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76
060	Model oparty na cenie nabycia	MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, 79 lit. c)
070	Inne wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 8, 118
080	Model oparty na wartości przeszacowanej	MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, 124 lit. a) ppkt (ii)
090	Model oparty na cenie nabycia	MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74

22. Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1 Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

		Odesłania	Bieżący okres
		Odesłania	Załącznik V część 2 pkt 280
		MSSF 7 pkt 20 lit. c)	010
010	Przychody z tytułu opłat i prowizji	Załącznik V część 2 pkt 281–283
020	Papiery wartościowe
030	Emisje	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. a)
040	Polecenia przelewów	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. b)
050	Inne	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. c)
060	Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)
070	Zarządzanie aktywami	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. a)
080	Usługi przechowywania [według rodzajów klientów]	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. b)
090	Zbiorowe inwestowanie
100	Inne
110	Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. c)
120	Transakcje powiernicze	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e); pkt 285 lit. d)
130	Usługi płatnicze	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. e), pkt 285 lit. e)
140	Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)
150	Zbiorowe inwestowanie
160	Produkty ubezpieczeniowe
170	Inne
180	Finansowanie strukturyzowane	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. f)
190	Działalność związana z obsługą zadłużenia	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)
200	Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki	MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)
210	Udzielone gwarancje finansowe	MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 284 lit. h)
220	Inne	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)
230	(Koszty z tytułu opłat i prowizji)	Załącznik V część 2 pkt 113–115
240	(Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe)	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. d)
250	(Usługi przechowywania)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)
260	(Działalność związana z obsługą zadłużenia)	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. g)
270	(Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki)	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)
280	(Otrzymane gwarancje finansowe)	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. i)
290	(Inne)	Załącznik V część 2 pkt 284 lit. j)

22.2 Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

		Odesłania	Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi
			Załącznik V część 2 pkt 285 lit. g)
			010
010	Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)
020	Zbiorowe inwestowanie
030	Fundusze emerytalne
040	Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości
050	Inne instrumenty inwestycyjne
060	Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)
070	Zbiorowe inwestowanie
080	Inne
090	W tym: powierzone innym jednostkom
100	Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c)
110	Transakcje powiernicze	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d)
120	Usługi płatnicze	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e)
130	Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)
140	Zbiorowe inwestowanie
150	Produkty ubezpieczeniowe
160	Inne

30. Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1 Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

		Odesłania	Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie	W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej	Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej	Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie	Kwota nominalna ekspozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą	W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki	Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie
			MSSF 12 pkt 29 lit. a)	MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 286		MSSF 12 pkt 29 lit. a)	MSSF 12 pkt B26 lit. e)		MSSF 12 B26 lit. b); załącznik V część 2 pkt 287
			010	020	030	040	050	060	080
010	Razem

30.2 Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Według charakteru działalności		Odesłania	Wartość bilansowa
			Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji	Zarządzanie aktywami	Inna działalność
			Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)
		MSSF 12 pkt 24, B6 lit. a)	010	020	030
010	Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej	MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)
021	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 213–239
030	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272
040	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
050	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
060	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
070	Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej	MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)
080	Wyemitowane instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
090	Instrumenty pochodne	MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272
100	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
110	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
			Kwota nominalna
120	Ekspozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą	MSSF 12 pkt B26 lit. e); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118
131	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 117

31. Jednostki powiązane

31.1 Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

		Odesłania Załącznik V część 2 pkt 288–291	Saldo należności
			Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ	Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy	Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia	Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej	Inne jednostki powiązane
			MSR 24 pkt 19 lit. a), b)	MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 289	MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 289	MSR 24 pkt 19 lit. f)	MSR 24 pkt 19 lit. g)
			010	020	030	040	050
010	Wybrane aktywa finansowe	MSR 24 pkt 18 lit. b)
020	Instrumenty kapitałowe	MSR 32 pkt 11
030	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
050	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 213–239
060	Wybrane zobowiązania finansowe	MSR 24 pkt 18 lit. b)
070	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
080	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
090	Kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań	MSR 24 pkt 18 lit. b); Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118
100	w tym: nieobsługiwane	MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 117
110	Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania	MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 290
120	Kwota referencyjna instrumentów pochodnych	Załącznik V część 2 pkt 133–135
131	Skumulowana utrata wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych	MSR 24 pkt 1 lit. c); załącznik V część 2 pkt 69–71, 291
132	Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe	Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291

31.2 Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

		Odesłania Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293	Bieżący okres
			Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ	Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy	Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia	Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej	Inne jednostki powiązane
			MSR 24 pkt 19 lit. a), b)	MSR 24 pkt 19 lit. c)	MSR 24 pkt 19 lit. d), e)	MSR 24 pkt 19 lit. f)	MSR 24 pkt 19 lit. g)
			010	020	030	040	050
010	Przychody odsetkowe	MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 31
020	Koszty odsetkowe	MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31
030	Przychody z tytułu dywidend	MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 40
040	Przychody z tytułu opłat i prowizji	MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)
050	Koszty z tytułu opłat i prowizji	MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)
060	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSR 24 pkt 18 lit. a)
070	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe	MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 292
080	Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych	MSR 24 pkt 18 lit. d); załącznik V część 2 pkt 293
090	Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych	Załącznik V część 2 pkt 50, 293

40. Struktura grupy

40.1 Struktura grupy: poszczególne podmioty

Kod LEI

Kod jednostki

Nazwa jednostki

Data wejścia

Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji

Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji

Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem

Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji

Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji

Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji

Kod NACE

Skumulowane udziały w kapitale własnym [%]

Prawa głosu [%]

Struktura grupy [powiązania]

Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa]

Podejście księgowe [grupa CRR]

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji

Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b)

MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k)

MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l)

MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m)

Art. 18 CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r)

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2. Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Kod papieru wartościowego	Kod jednostki	Kod LEI jednostki dominującej	Kod jednostki dominującej	Nazwa jednostki dominującej	Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)	Wartość bilansowa	Cena przejęcia
Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)		Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c)
010	020	030	040	050	060	070	080

41. Wartość godziwa

41.1 Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

		Odesłania Załącznik V część 2 pkt 298	Wartość godziwa MSSF 7 pkt 25–26	Hierarchia wartości godziwej MSSF 13 pkt 97, 93 lit. b)
		Odesłania Załącznik V część 2 pkt 298	Wartość godziwa MSSF 7 pkt 25–26	Poziom 1 MSSF 13 pkt 76	Poziom 2 MSSF 13 pkt 81	Poziom 3 MSSF 13 pkt 86
AKTYWA			010	020	030	040
015	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2
016	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
017	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
ZOBOWIĄZANIA
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41

41.2 Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

		Odesłania	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
			Niedopasowanie księgowe	Zarządzanie na zasadzie wartości godziwej	Kontrakty hybrydowe	Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego
			MSSF 9 pkt B4.1.29	MSSF 9 pkt B4.1.33	MSSF 9 pkt 4.3.6; MSSF 9 pkt 4.3.7; załącznik V część 2 pkt 300	MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 8 lit. a), e); załącznik V część 2 pkt 301
AKTYWA			010	020	030	040
010	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
030	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
ZOBOWIĄZANIA
050	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
060	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
070	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
080	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41

42. Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

		Odesłania Załącznik V część 2 pkt 302	Wartość bilansowa
		Odesłania Załącznik V część 2 pkt 302	010
010	Rzeczowe aktywa trwałe	MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a)
020	Model oparty na wartości przeszacowanej	MSR 16 pkt 31, 73 lit. a), d)
030	Model oparty na cenie nabycia	MSR 16 pkt 30, 73 lit. a), d)
040	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt 5, 30; MSR 1 pkt 54 lit. b)
050	Model wartości godziwej	MSR 40 pkt 33–55, 76
060	Model oparty na cenie nabycia	MSR 40 pkt 56, 79 lit. c)
070	Inne wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 8, 118, 122 ; załącznik V część 2 pkt 303
080	Model oparty na wartości przeszacowanej	MSR 38 pkt 75–87, 124 lit. a) ppkt (ii)
090	Model oparty na cenie nabycia	MSR 38 pkt 74

43. Rezerwy

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
			Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia	Inne długoterminowe świadczenia pracownicze	Restrukturyzacja	Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe	Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4	Inne rezerwy
			MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9	MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10	MSR 37 pkt 70–83	MSR 37 pkt 14	MSR 37; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 304–305	MSR 37 pkt 14
			010	020	030	040	055	060
010	Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu]	MSR 37 pkt 84 lit. a)
020	Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw	MSR 37 pkt 84 lit. b)
030	(-) Wykorzystane kwoty	MSR 37 pkt 84 lit. c)
040	(-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie	MSR 37 pkt 84 lit. d)
050	Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej	MSR 37 pkt 84 lit. e)
060	Inne zmiany
070	Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu]	MSR 37 pkt 84 lit. a)

44 Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1 Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

		Odesłania	Kwota
			Załącznik V część 2 pkt 306–307
			010
010	Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142
020	W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję	MSR 19 pkt 143
030	Instrumenty kapitałowe	MSR 19 pkt 142 lit. b)
040	Instrumenty dłużne	MSR 19 pkt 142 lit. c)
050	Nieruchomości	MSR 19 pkt 142 lit. d)
060	Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu
070	Wartość bieżąca zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)
080	Efekt pułapu aktywów	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii)
090	Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa]	MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 308
100	Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa]	MSR 19 pkt 63, MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9
110	Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów	MSR 19 pkt 140 lit. b)

44.2 Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń

		Odesłania	Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń
			Załącznik V część 2 pkt 306, 309
			010
010	Saldo początkowe [wartość bieżąca]	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)
020	Koszty bieżącego zatrudnienia	MSR 19 pkt 141 lit. a)
030	Koszty odsetek	MSR 19 pkt 141 lit. b)
040	Zapłacone składki	MSR 19 pkt 141 lit. f)
050	Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych	MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii)
060	Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych	MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii)
070	Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą	MSR 19 pkt 141 lit. e)
080	Wypłacone świadczenia	MSR 19 pkt 141 lit. g)
090	Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń	MSR 19 pkt 141 lit. d)
100	Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia	MSR 19 pkt 141 lit. h)
110	Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia
120	Saldo końcowe [wartość bieżąca]	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 310

44.3 Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

		Odesłania	Bieżący okres
		Odesłania	010
010	Emerytura i podobne koszty	Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a)
020	Płatności w formie akcji	MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 311 lit. b)

45 Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

		Odesłania	Bieżący okres	Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego
				Załącznik V część 2 pkt 312
			010	020
010	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
020	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
030	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

45.2 Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych

		Odesłania	Bieżący okres
			Załącznik V część 2 pkt 313
			010
020	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d)
030	Wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a)
040	Inne aktywa	MSR 1 pkt 34 lit. a)
050	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH	MSR 1 pkt 34

45.3 Inne przychody i koszty operacyjne

		Odesłania	Przychody	Koszty
		Odesłania	010	020
010	Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej	MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 314
020	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 314
030	Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne	MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 315
040	Inne	Załącznik V część 2 pkt 316
050	INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE	Załącznik V część 2 pkt 314–316

46. Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

Źródła zmian w kapitale własnym

Odesłania

Kapitał

Ażio

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Pozostałe udziały kapitałowe

Skumulowane inne całkowite dochody

Zyski zatrzymane

Kapitał z aktualizacji wyceny

Pozostałe kapitały rezerwowe

Akcje własne (-)

Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego (-)

Udziały mniejszości

Razem

Skumulowane inne całkowite dochody

Inne pozycje

MSR 1 pkt 106, 54 lit. r)

MSR 1 pkt 106, 78 lit. e)

MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 18–19

MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 106

art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

MSSF 1 pkt 30 D5–D8

MSR 1 pkt 106, 54 lit. c)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 30

MSR 1 pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

010

Saldo początkowe [przed przekształceniem]

020

Skutki korygowania błędów

MSR 1 pkt 106. lit. b); MSR 8 pkt 42

030

Skutki zmian zasad rachunkowości

MSR 1 pkt 106. lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22

040

Saldo początkowe [bieżący okres]

050

Emisja akcji zwykłych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

060

Emisja akcji uprzywilejowanych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

070

Emisja innych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

080

Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

090

Zamiana długu na kapitał własny

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

100

Obniżenie kapitału

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

110

Dywidendy

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6

120

Zakup akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

130

Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

140

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

150

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

160

Transfery między składnikami kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 318

170

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

180

Płatności w formie akcji

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10

190

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d)

200

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6

210

Saldo końcowe [bieżący okres]”

ZAŁĄCZNIK II

„ZAŁĄCZNIK IV

SPRAWOZDAWCZOŚĆ DOTYCZĄCA INFORMACJI FINANSOWYCH ZGODNIE Z KRAJOWYMI STANDARDAMI RACHUNKOWOŚCI

WZORY FINREP W ODNIESIENIU DO OGÓLNIE PRZYJĘTYCH ZASAD RACHUNKOWOŚCI

NUMER WZORU

KOD WZORU

NAZWA WZORU LUB GRUPY, DO KTÓREJ WZÓR NALEŻY

CZĘŚĆ 1 [CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA]

Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1

F 01.01

Bilans: aktywa

1.2

F 01.02

Bilans: zobowiązania

1.3

F 01.03

Bilans: kapitał własny

F 02.00

Rachunek zysków i strat

F 03.00

Sprawozdanie z całkowitych dochodów

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1

F 04.01

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.2.1

F 04.02.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.2.2

F 04.02.2

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.3.1

F 04.03.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

4.4.1

F 04.04.1

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

4.5

F 04.05

Podporządkowane aktywa finansowe

4.6

F 04.06

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.7

F 04.07

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

4.8

F 04.08

4.9

F 04.09

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

4.10

F 04.10

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów: inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

5.1

F 05.01

Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

6.1

F 06.01

Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

F 07.00

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1

F 07.01

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.2

F 07.02

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Podział zobowiązań finansowych

8.1

F 08.01

Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

8.2

F 08.02

Podporządkowane zobowiązania finansowe

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1

F 09.01

Ekspozycje pozabilansowe na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1

F 09.01.1

Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.2

F 09.02

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne otrzymane zobowiązania

F 10.00

Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

Rachunkowość zabezpieczeń

11.1

F 11.01

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

11.2

F 11.02

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka

11.3

F 11.03

Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

11.3.1

F 11.03.1

Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według portfela księgowego

11.4

F 11.04

Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

F 12.00

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

12.1

F 12.01

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.2

F 12.02

Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1

F 13.01

Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

13.2

F 13.02

Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

13.3

F 13.03

Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

F 14.00

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

F 15.00

Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1

F 16.01

Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

16.2

F 16.02

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.3

F 16.03

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według instrumentów

16.4

F 16.04

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu oraz aktywa finansowe przeznaczone do obrotu i zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu według ryzyka

16.4.1

F 16.04.1

Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenionych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.5

F 16.05

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenionych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

16.6

F 16.06

Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

16.7

F 16.07

Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1

F 17.01

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: aktywa

17.2

F 17.02

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: ekspozycje pozabilansowe – udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

17.3

F 17.03

Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: zobowiązania

F 18.00

Ekspozycje obsługiwane i nieobsługiwane

F 19.00

Ekspozycje restrukturyzowane

CZĘŚĆ 2 [KWARTALNA Z PROGIEM: CZĘSTOTLIWOŚĆ KWARTALNA LUB NIEUWZGLĘDNIANIE W SPRAWOZDAWCZOŚCI]

Podział pod względem geograficznym

20.1

F 20.01

Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.2

F 20.02

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.3

F 20.03

Podział głównych pozycji w rachunku zysków i strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

20.4

F 20.04

Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.5

F 20.05

Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.6

F 20.06

Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.7.1

F 20.07.1

Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

F 21.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1

F 22.01

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

22.2

F 22.02

Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

CZĘŚĆ 3 [PÓŁROCZNA]

Działalność pozabilansowa: udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1

F 30.01

Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.2

F 30.02

Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Jednostki powiązane

31.1

F 31.01

Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

31.2

F 31.02

Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

CZĘŚĆ 4 [ROCZNA]

Struktura grupy

40.1

F 40.1

Struktura grupy: poszczególne podmioty

40.2

F 40.02

Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Wartość godziwa

41.1

F 41.01

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

41.2

F 41.02

Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

F 42.00

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

F 43.00

Rezerwy

Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1

F 44.01

Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.2

F 44.02

Zmiany w zobowiązaniach z tytułu programu o zdefiniowanym świadczeniu

44.3

F 44.03

Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1

F 45.01

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

45.2

F 45.02

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych innych niż przeznaczone do sprzedaży oraz inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych

45.3

F 45.03

Inne przychody i koszty operacyjne

F 46.00

Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

KOD BARWNY WE WZORACH:

	Części przeznaczone dla osób sporządzających sprawozdania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości
	Komórka, której nie należy składać w przypadku instytucji sprawozdających podlegających odpowiednim standardom rachunkowości

1. Bilans [sprawozdanie z sytuacji finansowej]

1.1 Aktywa

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Podział w tabeli	Wartość bilansowa
					Załącznik V część 1 pkt 27–28
					010
010	Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie	Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD	MSR 1 pkt 54 lit. i)
020	Gotówka w kasie	Załącznik V część 2 pkt 1	Załącznik V część 2 pkt 1
030	Środki w bankach centralnych	Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2	Załącznik V część 2 pkt 2
040	Inne depozyty płatne na żądanie	Załącznik V część 2 pkt 3	Załącznik V część 2 pkt 3	5
050	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 9 załącznik A
060	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR	MSSF 9 załącznik A	10
070	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11	4
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 24, 26	Załącznik V część 1 pkt 31	4
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 24, 27	Załącznik V część 1 pkt 32	4
091	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17
092	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, 27		10
093	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33		4
094	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31		4
095	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32		4
096	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4	4
097	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11	4
098	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31	4
099	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32	4
100	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5	4
110	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	4
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31	4
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32	4
141	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A	4
142	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11	4
143	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31	4
144	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32	4
171	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 36 ust. 2 BAD		4
172	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33		4
173	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31		4
174	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32		4
175	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości		4
176	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33		4
177	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31		4
178	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32		4
181	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2	4
182	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31	4
183	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32	4
231	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19		4
390	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33		4
232	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31		4
233	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32		4
234	Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu	Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20		4
235	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33		4
236	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31		4
237	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32		4
240	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22	11
250	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)	MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8
260	Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych	Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4	MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4	40
270	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD
280	Rzeczowe aktywa trwałe		MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)	21, 42
290	Nieruchomości inwestycyjne		MSR 40 pkt 5; MSR 1 pkt 54 lit. b)	21, 42
300	Wartości niematerialne i prawne	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR	MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
310	Wartość firmy	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR	MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR
320	Inne wartości niematerialne i prawne	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD	MSR 38 pkt 8, 118	21, 42
330	Aktywa z tytułu podatku dochodowego		MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
340	Bieżące należności podatkowe		MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
350	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR
360	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5, 6	Załącznik V część 2 pkt 5
370	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży		MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7
375	(-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu według wartości godziwej	Załącznik V część 1 pkt 29
380	AKTYWA RAZEM	Art. 4 Aktywa BAD	MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

1.2 Zobowiązania

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Podział w tabeli	Wartość bilansowa
					Załącznik V część 1 pkt 27–28
					010
010	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu		MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6	8
020	Instrumenty pochodne		MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)	10
030	Pozycje krótkie		MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)	8
040	Depozyty		Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	8
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 37	8
060	Inne zobowiązania finansowe		Załącznik V część 1 pkt 38–41	8
061	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości		8
062	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25		10
063	Pozycje krótkie			8
064	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36		8
065	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37		8
066	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41		8
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2	8
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	8
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37	8
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41	8
110	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1	8
120	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	8
130	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 37	8
140	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 32–34	Załącznik V część 1 pkt 38–41	8
141	Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości		8
142	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36		8
143	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37		8
144	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41		8
150	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26	11
160	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b)	MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8
170	Rezerwy	Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD	MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)	43
175	Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach zobowiązań]	Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 15
180	Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia	Załącznik V część 2 pkt 9	MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9	43
190	Inne długoterminowe świadczenia pracownicze	Załącznik V część 2 pkt 10	MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10	43
200	Restrukturyzacja		MSR 37 pkt 71, pkt 84 lit. a)	43
210	Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe		MSR 37, załącznik C, przykłady 6 i 10	43
220	Udzielone zobowiązania i gwarancje	Art. 4 Pasywa pkt 6 lit. c), Pozycje pozabilansowe, art. 27 ust. 11, art. 28 ust. 8, art. 33 BAD	MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt 9.5.5, pkt 9.B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 11	9 12 43
230	Inne rezerwy	Art. 4 Pasywa pkt 6 lit. c), Pozycje pozabilansowe BAD	MSR 37 pkt 14	43
240	Zobowiązania podatkowe		MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
250	Bieżące zobowiązania podatkowe		MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
260	Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego	Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR
270	Kapitał podstawowy płatny na żądanie		MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12
280	Inne zobowiązania	Załącznik V część 2 pkt 13	Załącznik V część 2 pkt 13
290	Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży		MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14
295	(-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu według wartości godziwej	Załącznik V część 1 pkt 29
300	ZOBOWIĄZANIA RAZEM		MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

1.3 Kapitał własny

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Podział w tabeli	Wartość bilansowa
				Podział w tabeli	010
010	Kapitał	Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD	MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD	46
020	Kapitał wpłacony	Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD	MSR 1 pkt 78 lit. e)
030	Niewniesiony kapitał zadeklarowany	Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD Załącznik V część 2 pkt 17	Załącznik V część 2 pkt 14
040	Ażio	Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR	MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR	46
050	Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał	Załącznik V część 2 pkt 18–19	Załącznik V część 2 pkt 18–19	46
060	Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych	Art. 8 ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 18	MSR 32 pkt 28–29; załącznik V część 2 pkt 18
070	Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe	Załącznik V część 2 pkt 19	Załącznik V część 2 pkt 19
080	Pozostałe udziały kapitałowe	Załącznik V część 2 pkt 20	MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20
090	Skumulowane inne całkowite dochody	Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR	Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR	46
095	Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty		MSR 1 pkt 82A lit. a)
100	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe		MSR 16 pkt 39–41
110	Wartości niematerialne i prawne		MSR 38 pkt 85–87
120	Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach		MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)
122	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży		MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12
124	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych		MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
320	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSR 1 pkt 7 lit. d); MSSF 9 pkt 5.7.5, B5.7.1; załącznik V część 2 pkt 21
330	Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 22
340	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]		MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 22
350	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]		MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 9 pkt 5.7.5; pkt 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57
360	Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym		MSR 1 pkt 7 lit. f); MSSF 9 pkt 5.7.7; załącznik V część 2 pkt 23
128	Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty		MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)
130	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości	MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii), (iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 24
140	Przeliczenie waluty obcej	Art. 39 ust. 6 BAD	MSR 21 pkt 52 lit. b); MSR 21 pkt 32, 38–49
150	Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część]	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości	MSR 1 pkt 7 lit. e); MSSF 7 pkt 24B lit. b) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); załącznik V część 2 pkt 25
155	Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSR 1 pkt 7 lit. da) MSSF 9 pkt 4.1.2A; 5.7.10; załącznik V część 2 pkt 26
165	Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]		MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60
170	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży		MSSF 5 pkt 38, WS Przykład 12
180	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych		MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
190	Zyski zatrzymane	Art. 4 Pasywa pkt 13 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR	Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR
200	Kapitał z aktualizacji wyceny	Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD	MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8; załącznik V część 2 pkt 28
201	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości
202	Instrumenty kapitałowe	Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości
203	Dłużne papiery wartościowe	Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości
204	Inne	Art. 7 ust. 1 dyrektywy o rachunkowości
205	Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą	Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości
206	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. b) dyrektywy o rachunkowości
207	Zabezpieczające instrumenty pochodne. Zabezpieczenia przepływów pieniężnych	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 30 lit. a) CRR
208	Zabezpieczające instrumenty pochodne. Inne zabezpieczenia	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości
209	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości
210	Pozostałe kapitały rezerwowe	Art. 4 Pasywa pkt 11–13 BAD	MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)
215	Fundusze ogólnego ryzyka bankowego [jeżeli przedstawione w ramach kapitału własnego]	Art. 38 ust. 1 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 112 CRR; załącznik V część 2 pkt 15
220	Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności	Art. 9 ust. 7 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; art. 27; załącznik V część 2 pkt 29	MSR 28 pkt 11; załącznik V część 2 pkt 29
230	Inne	Załącznik V część 2 pkt 29	Załącznik V część 2 pkt 29
235	Pierwsze różnice z konsolidacji	Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości
240	(-) Akcje własne	Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 30	MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 30	46
250	Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej	Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD	MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)	2
260	(-) Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego	Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR	MSR 32 pkt 35
270	Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]	Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości	MSR 1 pkt 54 lit. q)
280	Skumulowane inne całkowite dochody	Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR	Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR	46
290	Inne pozycje			46
300	KAPITAŁ WŁASNY RAZEM		MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6	46
310	KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM	Art. 4 Pasywa BAD	MSR 1, WS6

2. Rachunek zysków i strat

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Podział w tabeli	Bieżący okres
				Podział w tabeli	010
010	Przychody odsetkowe	Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31	16
020	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34
025	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1
030	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
041	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.10–11; MSSF 9 pkt 4.1.2A
051	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2
070	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej		MSSF 9 załącznik A; B6.6.16; Załącznik V część 2 pkt 35
080	Inne aktywa		Załącznik V część 2 pkt 36
085	Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań	Załącznik V część 2 pkt 37	MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 37
090	(Koszty odsetkowe)	Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31	16
100	(Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu)		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 33, 34
110	(Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy)		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e)
120	(Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego)		MSSF 7 pkt 20 lit. b); MSSF 9 pkt 5.7.2
130	(Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej)		MSR 39 pkt 9; Załącznik V część 2 pkt 35
140	(Inne zobowiązania)		Załącznik V część 2 pkt 38
145	(Koszty odsetkowe z tytułu aktywów)	Załącznik V część 2 pkt 39	MSSF 9 pkt 5.7.1, załącznik V część 2 pkt 39
150	(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)		KIMSF 2 pkt 11
160	Przychody z tytułu dywidend	Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40	Załącznik V część 2 pkt 40	31
170	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), pkt B5 lit. e); załącznik V część 2 pkt 40
175	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i), B5 lit. e), MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 40
191	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 9 pkt 5.7.1A; załącznik V część 2 pkt 41
192	Inwestycje w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych uwzględnione zgodnie z metodą praw własności	Załącznik V część 2 pkt 42	Załącznik V część 2 pkt 42
200	Przychody z tytułu opłat i prowizji	Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. c)	22
210	(Koszty z tytułu opłat i prowizji)	Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. c)	22
220	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	Załącznik V część 2 pkt 45	16
231	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 9 pkt 4.12A; MSSF 9 pkt 5.7.10–11
241	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (v); MSSF 9 pkt 4.1.2; MSSF 9 pkt 5.7.2
260	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 20 lit. a) pkt (v); MSSF 9 pkt 5.7.2
270	Inne
280	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46	16
285	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD		16
287	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 46
290	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44	16, 45
295	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD		16
300	Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości	Załącznik V część 2 pkt 47	16
310	Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto	Art. 39 BAD	MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)
320	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD Załącznik V część 2 pkt 56
330	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto	Załącznik V część 2 pkt 48	MSR 1 pkt 34; załącznik V część 2 pkt 48	45
340	Pozostałe przychody operacyjne	Art. 27 Układ pionowy pkt 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316	Załącznik V część 2 pkt 314–316	45
350	(Pozostałe koszty operacyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316	Załącznik V część 2 pkt 314–316	45
355	CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO
360	(Koszty administracyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 8 BAD
370	(Koszty personelu)	Art. 27 Układ pionowy pkt 8 lit. a) BAD	MSR 19 pkt 7; MSR 1 pkt 102, WS6;	44
380	(Pozostałe koszty administracyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 8 lit. b) BAD
390	(Amortyzacja)		MSR 1 pkt 102, 104
400	(Rzeczowe aktywa trwałe)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 1 pkt 104; MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (vii)
410	(Nieruchomości inwestycyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 1 pkt 104; MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (iv)
415	(Wartość firmy)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD
420	(Inne wartości niematerialne i prawne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 1 pkt 104; MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (vi)
425	Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto		MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49
426	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 35J
427	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 35J
430	(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)		MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)	9 12 43
440	(Udzielone zobowiązania i gwarancje)	Art. 27 Układ pionowy pkt 11–12 BAD	MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c), d), pkt B2.5; MSR 37, MSSF 4, załącznik V część 2 pkt 50
450	(Inne rezerwy)
455	(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)	Art. 38 ust. 2 BAD
460	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)	Art. 35–37 BAD, załącznik V część 2 pkt 52, 53	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 51, 53	12
481	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.2, 5.5.8	12
491	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 9 pkt 5.4.4, 5.5.1, 5.5.8	12
510	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD	MSR 28 pkt 40–43	16
520	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)		MSR 36 pkt 126 lit. a), b)	16
530	(Rzeczowe aktywa trwałe)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)
540	(Nieruchomości inwestycyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)
550	(Wartość firmy)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v); MSR 36 pkt 124
560	(Inne wartości niematerialne i prawne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)
570	(Inne)		MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
580	Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie	Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości	MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)
590	Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD	Załącznik V część 2 pkt 54
600	Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana		MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55
610	ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ		MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A
620	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)	Art. 27 Układ pionowy pkt 15 BAD	MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77
630	ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ	Art. 27 Układ pionowy pkt 16 BAD	MSR 1, WS6
632	Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu	Art. 27 Układ pionowy pkt 21 BAD
633	Zyski lub straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych przed opodatkowaniem	Art. 27 Układ pionowy pkt 19 BAD
634	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskami lub stratami z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych)	Art. 27 Układ pionowy pkt 20 BAD
640	Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej		MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56
650	Zysk lub (-) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej		MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (i)
660	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z działalnością zaniechaną)		MSSF 5 pkt 33 lit. b) ppkt (ii), (iv)
670	ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK	Art. 27 Układ pionowy pkt 23 BAD	MSR 1 pkt 81A lit. a)
680	Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]		MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (i)
690	Przypisane właścicielom jednostki dominującej		MSR 1 pkt 81B lit. b) ppkt (ii)

3. Sprawozdanie z całkowitych dochodów

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
			010
010	Zysk lub (-) strata za dany rok	MSR 1 pkt 7, WS6
020	Inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7, WS6
030	Pozycje, które nie zostaną przeklasyfikowane do zysku lub straty	MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (i)
040	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 16 pkt 39–40
050	Wartości niematerialne i prawne	MSR 1 pkt 7; MSR 38 pkt 85–86
060	Zyski lub (-) straty aktuarialne z tytułu programów emerytalnych o zdefiniowanych świadczeniach	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 19 pkt 120 lit. c)
070	Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży	MSSF 5 pkt 38
080	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach jednostek obliczonych metodą praw własności	MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
081	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. d)
083	Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, netto	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.3; MSSF 7 pkt 24C; załącznik V część 2 pkt 57
084	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. b); załącznik V część 2 pkt 57
085	Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]	MSSF 9 pkt 5.7.5; 6.5.8 lit. a); załącznik V część 2 pkt 57
086	Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ich ryzyku kredytowym	MSR 1 pkt 7 lit. f)
090	Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane	MSR 1 pkt 91 lit. b); załącznik V część 2 pkt 66
100	Pozycje, które można przeklasyfikować do zysku lub straty	MSR 1 pkt 82A lit. a) ppkt (ii)
110	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]	MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58
120	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.13 lit. a); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 58
130	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49; MSSF 9 pkt 6.5.14; załącznik V część 2 pkt 59
140	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
150	Przeliczenie waluty obcej	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 21 pkt 52 lit. b)
160	Zyski lub (-) straty z tytułu przeliczenia waluty obcej odnoszone na kapitał własny	MSR 21 pkt 32, 38–47
170	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95; MSR 21 pkt 48–49
180	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
190	Zabezpieczenia przepływów pieniężnych [efektywna część]	MSR 1 pkt 7, WS6; MSR 39 pkt 95 lit. a)–96; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. b); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i); pkt 24E lit. a);
200	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSR 1 pkt 7 lit. e), WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. a), b), d); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (i), pkt 24E lit. a)
210	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95, WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (ii)(iii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (iv), pkt 24E lit. a); załącznik V część 2 pkt 59
220	Przeniesione do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych	MSR 1 WS6; MSSF 9 pkt 6.5.11 lit. d) ppkt (i)
230	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
231	Instrumenty zabezpieczające [elementy niewyznaczone]	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 60
232	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c)
233	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7 lit. g), h); MSSF 9 pkt 6.5.15, 6.5.16; MSSF 7 pkt 24E lit. b), c); załącznik V część 2 pkt 61
234	Inne przeklasyfikowania	Załącznik V część 2 pkt 65
241	Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSR 1 pkt 7 lit. da), WS6; MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4; załącznik V część 2 pkt 62–63
251	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (ii); MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.4
261	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, MSR 1 pkt 92–95, MSR 1, WS6; MSSF 9 pkt 5.6.7; załącznik V część 2 pkt 64
270	Inne przeklasyfikowania	MSSF 5 pkt WS przykład 12; MSSF 9 pkt 5.6.5; załącznik V część 2 pkt 64–65
280	Aktywa trwałe i grupy do zbycia przeznaczone do sprzedaży	MSSF 5 pkt 38
290	Zyski lub (-) straty z tytułu wyceny odnoszone na kapitał własny	MSSF 5 pkt 38
300	Przeniesione do zysku lub straty	MSR 1 pkt 7, 92–95; MSSF 5 pkt 38
310	Inne przeklasyfikowania	MSSF 5, WS Przykład 12
320	Udział w innych ujętych przychodach i kosztach z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	MSR 1, WS6; MSR 28 pkt 10
330	Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (-) straty	MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6; załącznik V część 2 pkt 66
340	Całkowite dochody ogółem za dany rok	MSR 1 pkt 7, pkt 81A lit. a), WS6
350	Odnoszące się do udziałów mniejszości [udziałów niekontrolujących]	MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (i), WS6
360	Przypisane właścicielom jednostki dominującej	MSR 1 pkt 83 lit. b) ppkt (ii), WS6

4. Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów

4.1 Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

4.2.1 Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
				Załącznik V część 1 pkt 27	Załącznik V część 2 pkt 69
				010	020
010	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11, załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)
020	w tym: instytucje kredytowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
030	w tym: inne instytucje finansowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
040	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
050	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
060	Banki centralne		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
070	Sektor instytucji rządowych i samorządowych		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
080	Instytucje kredytowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
090	Inne instytucje finansowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
100	Przedsiębiorstwa niefinansowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
110	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
120	Banki centralne		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
130	Sektor instytucji rządowych i samorządowych		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
140	Instytucje kredytowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
150	Inne instytucje finansowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
160	Przedsiębiorstwa niefinansowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
170	Gospodarstwa domowe		Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
180	AKTYWA FINANSOWE NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY		MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4

4.2.2 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
				Załącznik V część 1 pkt 27	Załącznik V część 2 pkt 69
				010	020
010	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
020	w tym: według ceny nabycia		MSR 39 pkt 46 lit. c)
030	w tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 38 lit. c)
040	w tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 38 lit. d)
050	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 38 lit. e)
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

4.3.1 Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości Załącznik V część 2 pkt 70 lit. b), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF7 pkt 35H lit. a), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii), MSSF 7 pkt 16A

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

030

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

040

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

050

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

060

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

070

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

080

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

090

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

100

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

110

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

120

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

130

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

140

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

150

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

160

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

170

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

180

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

190

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.5.13; MSSF 7 pkt 35M lit. c); załącznik V część 2 pkt 77

4.4.1. Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. b)

Skumulowana utrata wartości Załącznik V część 2 pkt 70 lit. a), pkt 71

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym

Załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35M lit. a)

MSSF 9 pkt B5.5.22–24; załącznik V część 2 pkt 75

MSSF 9 pkt 5.5.3, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 5.5.1, MSSF 7 pkt 35M lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.5.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 5.5.3; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 5 pkt 5.1; MSSF 9 pkt 5.5.15; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9 ; załącznik V część 2 pkt 72–74

MSSF 9 pkt 5.4.4 i B5.4.9; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

030

040

050

060

070

080

090

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

AKTYWA FINANSOWE WYCENIANE WEDŁUG KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

150

w tym: zakupione aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe

MSSF 9 pkt 5.13 i MSSF 7 pkt 35M lit. f); załącznik V część 2 pkt 77

4.5 Podporządkowane aktywa finansowe

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa
				Załącznik V część 1 pkt 27–28
				010
010	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
030	PODPORZĄDKOWANE [DLA EMITENTA] AKTYWA FINANSOWE	Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 78, 100	Załącznik V część 2 pkt 78, 100

4.6 Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 1 pkt 27–28
			010
005	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 68
010	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)
020	w tym: nienotowane
030	w tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
040	w tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
050	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	AKTYWA FINANSOWE PRZEZNACZONE DO OBROTU	Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

4.7 Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Wartość bilansowa	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
			Załącznik V część 1 pkt 27–28	Załącznik V część 2 pkt 69
			010	021
010	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)
020	w tym: nienotowane
030	w tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
040	w tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
050	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY	Art. 36 ust. 2 BAD

4.8 Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Aktywa finansowe niepodlegające utracie wartości Załącznik V część 1 pkt 34 lit. d), część 2 pkt 79

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości Załącznik V część 2 pkt 79

Wartość bilansowa

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. d)

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Aktywa, które nie utraciły wartości

Aktywa, które utraciły wartość

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 2 pkt 69

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR, załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

030

035

040

050

060

070

080

090

100

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

4.9 Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. c),34 lit. e)

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem rynkowym

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem kredytowym

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Wartość bilansowa

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które nie utraciły wartości

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które utraciły wartość

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Załącznik V część 2 pkt 80

Załącznik V część 1 pkt 19

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR, załącznik V część 2 pkt 80

Załącznik V część 1 pkt 19

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 1 pkt 19

Załącznik V część 2 pkt 80

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

010

015

020

025

030

041

045

050

060

070

080

090

100

005

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

006

w tym: nienotowane

007

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

008

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

009

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

140

AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU WYCENIANE METODĄ CENY NABYCIA

Art. 37,1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 19

4.10 Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa brutto Załącznik V część 1 pkt 34 lit. e),34 lit. f)

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego wpływające na wartość bilansową

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego wpływające na wartość bilansową

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem rynkowym

Skumulowane ujemne korekty wartości aktywów wycenianych według LOCOM – spowodowane ryzykiem kredytowym

Skumulowane należności częściowo spisane

Skumulowane należności całkowicie spisane

Wartość bilansowa

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które nie utraciły wartości

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Aktywa, które utraciły wartość

w tym: aktywa wyceniane według LOCOM

Załącznik V część 2 pkt 81

Załącznik V część 1 pkt 20

Załącznik V część 2 pkt 81

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 1 pkt 20

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 70 lit. c), pkt 71, 82

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Załącznik V część 1 pkt 20

Załącznik V część 2 pkt 81

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 72–74

015

016

020

025

030

040

050

010

070

080

090

100

110

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)

020

w tym: nienotowane

030

w tym: instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

040

w tym: inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

050

w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

060

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

070

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

080

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

090

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

100

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

110

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

120

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

130

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

140

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

150

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

160

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

170

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

180

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

190

INNE AKTYWA FINANSOWE NIEBĘDĄCE INSTRUMENTAMI POCHODNYMI NIEPRZEZNACZONE DO OBROTU

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20

5. Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów

5.1 Kredyty i zaliczki inne niż przeznaczone do obrotu i aktywa przeznaczone do obrotu według produktów

			Odesłania	Wartość bilansowa brutto	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28
				Wartość bilansowa brutto	Banki centralne	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Instytucje kredytowe	Inne instytucje finansowe	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Gospodarstwa domowe
				Załącznik V część 1 pkt 34	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
				005	010	020	030	040	050	060
Według produktów	010	Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)
	020	Zadłużenie z tytułu kart kredytowych	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)
	030	Należności z tytułu dostaw i usług	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)
	040	Leasingi finansowe	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)
	050	Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)
	060	Inne kredyty terminowe	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)
	070	Zaliczki niebędące kredytami	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)
	080	KREDYTY I ZALICZKI	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
Według zabezpieczeń	090	w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
Według zabezpieczeń	100	w tym: inne kredyty zabezpieczone	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87
Według celów	110	w tym: kredyt konsumpcyjny	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)
Według celów	120	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)
Według podporządkowania	130	w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych	Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

6. Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

6.1 Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE

Odesłania

Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), część 2 pkt 91

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34

Załącznik V część 2 pkt 93

Załącznik V część 2 pkt 213-232

Załącznik V część 2 pkt 70–71

Załącznik V część 2 pkt 69

010

011

012

021

022

010

A	Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

B	Górnictwo i wydobywanie

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

C	Przetwórstwo przemysłowe

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

D	Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

E	Dostawa wody

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

F	Budownictwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

G	Handel hurtowy i detaliczny

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

H	Transport i gospodarka magazynowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

I	Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

J	Informacja i komunikacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

K	Działalność finansowa i ubezpieczeniowa

Rozporządzenie w sprawie NACE, załącznik V część 2 pkt 92

110

L	Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

M	Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

N	Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

O	Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

Edukacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

Q	Opieka zdrowotna i pomoc społeczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

R	Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

S	Pozostała działalność usługowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32, część 2 pkt 90

7. Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

7.1 Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27
			Aktywa, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)			Aktywa, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)			Aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)
			≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni	≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni	≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni
			MSSF 9 pkt 5.5.11;B5.5.37; MSSF 7.B8I, załącznik V część 2 pkt 96
			010	020	030	040	050	060	070	080	090
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM	Załącznik V część 2 pkt 94–95
	Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania
200	Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)
210	Zadłużenie z tytułu kart kredytowych	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)
220	Należności z tytułu dostaw i usług	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)
230	Leasing finansowy	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)
240	Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)
250	Inne kredyty terminowe	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)
260	Zaliczki niebędące kredytami	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)
270	w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
280	w tym: inne kredyty zabezpieczone	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87
290	w tym: kredyt konsumpcyjny	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)
300	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)
310	w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych	Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

7.2 Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28
			Przeterminowane, ale które nie utraciły wartości			Przeterminowane, które utraciły wartość
			≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni	≤ 30 dni	> 30 dni ≤ 90 dni	> 90 dni
			Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 96
			010	020	030	040	050	060
060	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
070	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
080	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
090	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
100	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
110	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
120	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
130	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
140	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
150	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
160	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
170	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
180	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
190	INSTRUMENTY DŁUŻNE RAZEM	Załącznik V część 2 pkt 94–95
	Kredyty i zaliczki według produktów, według zabezpieczeń i według podporządkowania
200	Na żądanie [wezwanie] i w krótkim terminie [rachunek bieżący]	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. a)
210	Zadłużenie z tytułu kart kredytowych	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. b)
220	Należności z tytułu dostaw i usług	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. c)
230	Leasing finansowy	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. d)
240	Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. e)
250	Inne kredyty terminowe	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. f)
260	Zaliczki niebędące kredytami	Załącznik V część 2 pkt 85 lit. g)
270	w tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
280	w tym: inne kredyty zabezpieczone	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. b), pkt 87
290	w tym: kredyt konsumpcyjny	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)
300	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)
310	w tym: kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych	Załącznik V część 2 pkt 89; art. 147 ust. 8 CRR

8. Podział zobowiązań finansowych

8.1 Podział zobowiązań finansowych według produktów i według sektorów kontrahentów

				Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28						Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego
				Przeznaczone do obrotu	Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Koszt zamortyzowany	Obrót	Metodą ceny nabycia	Rachunkowość zabezpieczeń
			Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A, MSSF 9 pkt BA.6–BA.7, MSSF 9 pkt 6.7	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1			MSSF 7 pkt 24A lit. a); MSSF 9 pkt 6	Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 101
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD		Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 25	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości;	Art. 33 ust. 1 lit. b), art. 33 ust. 1 lit. c) CRR; załącznik V część 2 pkt 102
				010	020	030	034	035	037	040
010	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR	MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
020	Pozycje krótkie		MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
030	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
040	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
050	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
060	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a), 44 lit. c)
070	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
080	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
090	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
100	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
110	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b), 44 lit. c)
120	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
130	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
140	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
150	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
160	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c),44 lit. c)
170	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
180	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
190	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
200	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
210	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d),44 lit. c)
220	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
230	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
240	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
250	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
260	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e), 44 lit. c)
270	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
280	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
290	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
300	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
310	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f), 44 lit. c)
320	Rachunki bieżące / depozyty O/N	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.1 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
330	Lokaty o ustalonym terminie zapadalności	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.2 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
340	Depozyty zwrotne za wypowiedzeniem	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97	Część 2 pkt 9.3 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 2 pkt 97
350	Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Część 2 pkt 9.4 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
360	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98	Załącznik V część 1 pkt 37, część 2 pkt 98
370	Certyfikaty depozytowe	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. a)
380	Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami	Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR	Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR
390	Obligacje zabezpieczone	Art. 129 CRR	Art. 129 CRR
400	Kontrakty hybrydowe	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d)	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. d)
410	Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e)	Załącznik V część 2 pkt 98 lit. e)
420	Zamienne złożone instrumenty finansowe		MSR 32, OS31
430	Niewymienne
440	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41
450	ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE

8.2 Podporządkowane zobowiązania finansowe

				Wartość bilansowa
				Wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Według kosztu zamortyzowanego	Metodą ceny nabycia
			Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2, MSSF 9 pkt 4.3.5	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości		Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości
				010	020	030
010	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
020	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
030	PODPORZĄDKOWANE ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE	Załącznik V część 2 pkt 99–100	Załącznik V część 2 pkt 99–100

9. Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

9.1.1 Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

Kwota nominalna zobowiązań pozabilansowych oraz gwarancji finansowych zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości Załącznik V część 2 pkt 107–108, 118

Rezerwy na zobowiązania pozabilansowe oraz gwarancje finansowe zgodnie z zawartymi w MSSF 9 standardami dotyczącymi utraty wartości Załącznik V część 2 pkt 106–109

Inne zobowiązania wyceniane zgodnie z MSR 37 i gwarancje finansowe wyceniane zgodnie z MSSF 4

Zobowiązania i gwarancje finansowe wyceniane według wartości godziwej

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Instrumenty, w przypadku których nie nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

Instrumenty dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

Kwota nominalna

Rezerwy

Kwota nominalna

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań nieobsługiwanych

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35M

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c), MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. a)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (i)

MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), g), MSSF 9 pkt 4.2 lit. c),MSSF 9 pkt 5.5, MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 7 pkt 35H lit. b) ppkt (ii)

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 111, 118

MSR 37, MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), MSSF 9 pkt B2.5; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 106, 111

MSSF 9 pkt 2.3 lit. a), pkt B2.5; Załącznik V część 2 pkt 110, 118

Załącznik V część 2 pkt 69

010

020

030

040

050

060

100

110

120

130

010

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116

021

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

090

Udzielone gwarancje finansowe

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116

101

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

110

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

120

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

130

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

140

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

150

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

160

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

170

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

181

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

190

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

200

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

210

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

220

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

230

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

240

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

9.1 Ekspozycje pozabilansowe na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

			Kwota nominalna	Rezerwy
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości	Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 118	Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 11
			010	020
010	Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113
021	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 117
030	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
040	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
050	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
060	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
070	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
080	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
090	Udzielone gwarancje finansowe	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114
101	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 117
110	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
120	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
130	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
140	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
150	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
160	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
170	Inne udzielone zobowiązania	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115
181	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 117
190	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
200	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
210	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
220	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
230	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
240	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

9.2 Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

				Maksymalna uznawalna kwota gwarancji	Kwota nominalna
			Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	MSSF 7 pkt 36 lit. b); załącznik V część 2 pkt 119	Załącznik V część 2 pkt 119
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości		Załącznik V część 2 pkt 119	Załącznik V część 2 pkt 119
				010	020
010	Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113	MSSF 9 pkt 2.1 lit. g), pkt BCZ2.2; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 113
020	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
030	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
040	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
050	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
060	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
070	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
080	Otrzymane gwarancje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114	MSSF 9 pkt 2.1 lit. e), pkt B2.5, BC2.17, MSSF 8 załącznik A; MSSF 4 załącznik A; załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 114
090	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
100	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
110	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
120	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
130	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
140	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
150	Inne otrzymane zobowiązania	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. h), część 2 pkt 102–103, 115
160	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
170	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
180	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
190	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
200	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
210	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

10. Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu i zabezpieczenia ekonomiczne

Według rodzaju ryzyka / według produktów lub według rodzaju rynku				Wartość bilansowa				Wartość godziwa		Kwota referencyjna
								Wartość dodatnia	Wartość ujemna	Ogółem przeznaczone do obrotu	w tym: sprzedane
				Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	w tym: Aktywa finansowe wyceniane według metody ceny nabycia / LOCOM	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	w tym: Zobowiązania finansowe wyceniane według metody ceny nabycia / LOCOM	Wartość dodatnia	Wartość ujemna	Ogółem przeznaczone do obrotu	w tym: sprzedane
			Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Załącznik V część 2 pkt 120, 131		MSSF 9 pkt BA.7 lit. a); załącznik V część 2 pkt 120, 131				Załącznik V część 2 pkt 133–135	Załącznik V część 2 pkt 133–135
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD		Załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 120	Załącznik V część 2 pkt 124	Załącznik V część 1 pkt 25, część 2 pkt 120	Załącznik V część 2 pkt 124	Załącznik V część 2 pkt 132	Załącznik V część 2 pkt 132	Załącznik V część 2 pkt 133–135	Załącznik V część 2 pkt 133–135
				010	011	020	016	022	025	030	040
010	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
020	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139	Załącznik V część 2 pkt 137–139
030	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
040	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
050	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
060	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
070	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
080	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139	Załącznik V część 2 pkt 137–139
090	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
100	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
110	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
120	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
130	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
140	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139	Załącznik V część 2 pkt 137–139
150	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
160	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
170	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
180	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136	Załącznik V część 2 pkt 136
190	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
195	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej	Załącznik V część 2 pkt 140	MSSF 9 pkt 6.7.1; załącznik V część 2 pkt 140
201	w tym: inne zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–140	Załącznik V część 2 pkt 137–140
210	Swap ryzyka kredytowego
220	Opcja na spread kredytowy
230	Swap przychodu całkowitego
240	Inne
250	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
260	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139	Załącznik V część 2 pkt 137–139
270	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
280	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne	Załącznik V część 2 pkt 137–139	Załącznik V część 2 pkt 137–139
290	INSTRUMENTY POCHODNE	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 16 lit. a)	MSSF 9 załącznik A
300	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142
310	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)
320	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11. Rachunkowość zabezpieczeń

11.1 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń: podział według rodzajów ryzyka i według rodzajów zabezpieczeń

Według produktów lub według rodzaju rynku			Wartość bilansowa		Kwota referencyjna
			Aktywa	Zobowiązania	Ogółem zabezpieczenie	w tym: sprzedane
		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131	MSSF 7 pkt 24A; załącznik V część 2 pkt 120, 131	Załącznik V część 2 pkt 133–135	Załącznik V część 2 pkt 133–135
			010	020	030	040
010	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
020	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
030	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
040	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
050	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
060	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
070	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
080	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
090	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
100	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
110	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
120	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
130	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
140	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
150	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
160	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
170	Swap ryzyka kredytowego	Załącznik V część 2 pkt 136
180	Opcja na spread kredytowy	Załącznik V część 2 pkt 136
190	Swap przychodu całkowitego	Załącznik V część 2 pkt 136
200	Inne	Załącznik V część 2 pkt 136
210	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
220	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
230	ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. a)
240	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
250	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
260	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
270	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
280	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
290	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
300	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
310	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
320	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
330	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
340	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
350	Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
360	Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
370	Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
380	Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym	Załącznik V część 2 pkt 136
390	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
400	Swap ryzyka kredytowego	Załącznik V część 2 pkt 136
410	Opcja na spread kredytowy	Załącznik V część 2 pkt 136
420	Swap przychodu całkowitego	Załącznik V część 2 pkt 136
430	Inne	Załącznik V część 2 pkt 136
440	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
450	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
460	ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. b); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. b)
470	ZABEZPIECZENIE INWESTYCJI NETTO W JEDNOSTCE DZIAŁAJĄCEJ ZA GRANICĄ	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 86 lit. c); MSSF 9 pkt 6.5.2 lit. c)
480	ZABEZPIECZENIA WARTOŚCI GODZIWEJ PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ	MSR 39 pkt 71, 81A, 89A, OS 114–132
490	ZABEZPIECZENIA PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH PORTFELA PRZED RYZYKIEM STOPY PROCENTOWEJ	MSR 39 pkt 71
500	INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ	MSSF 7 pkt 24A; MSR 39 pkt 9; MSSF 9 pkt 6.1
510	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142
520	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)
530	w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe	Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.2 Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według rodzajów ryzyka

Według produktów lub według rodzaju rynku

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Wartość bilansowa

Kwota referencyjna

Wartość godziwa

Wartość dodatnia

Wartość ujemna

Aktywa

w tym: aktywa wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

Zobowiązania

w tym: zobowiązania wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

Ogółem zabezpieczenie

w tym: instrumenty pochodne wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

w tym: sprzedane

w tym: instrumenty pochodne wykazywane według kosztu zamortyzowanego / LOCOM

Załącznik V część 1 pkt 17, część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 1 pkt 25, część 2 pkt 120

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 133–135

Załącznik V część 2 pkt 124

Załącznik V część 2 pkt 132

005

006

007

008

010

011

020

021

030

040

010

Stopa procentowa

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)

020

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

030

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

040

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

050

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

060

Akcje

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)

070

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

080

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

090

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

100

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

110

Pozycje walutowe i pozycje w złocie

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)

120

Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

130

Inne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

140

Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

150

Inne będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym

Załącznik V część 2 pkt 136

160

Kredyt

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)

170

Swap ryzyka kredytowego

Załącznik V część 2 pkt 136

180

Opcja na spread kredytowy

Załącznik V część 2 pkt 136

190

Swap przychodu całkowitego

Załącznik V część 2 pkt 136

200

Inne

Załącznik V część 2 pkt 136

210

Towar

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)

220

Inne

Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

230

INSTRUMENTY POCHODNE – RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ

Załącznik V część 1 pkt 22, 26

231

w tym: zabezpieczenia wartości godziwej

Załącznik V część 2 pkt 143

232

w tym: zabezpieczenia przepływów pieniężnych

Załącznik V część 2 pkt 143

233

w tym: zabezpieczenia ceny nabycia

Załącznik V część 2 pkt 143, 144

234

w tym: zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą

Załącznik V część 2 pkt 143

235

w tym: zabezpieczenia wartości godziwej portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 143

236

w tym: zabezpieczenia przepływów pieniężnych portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Załącznik V część 2 pkt 143

240

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. a), pkt 142

250

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d), 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. b)

260

w tym: instrumenty będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym – pozostałe

Załącznik V część 1 pkt 44 lit. e), część 2 pkt 141 lit. c)

11.3 Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi: podział według portfeli księgowych i według rodzajów zabezpieczeń

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa
			Zabezpieczenie wartości godziwej	Zabezpieczenie przepływów pieniężnych	Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą
			Załącznik V część 2 pkt 145	Załącznik V część 2 pkt 145	Załącznik V część 2 pkt 145
			010	020	030
010	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi	MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2
020	w tym: Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 9 załącznik A
030	w tym: Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)
040	w tym: Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.1.5; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i)
050	Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi	MSSF 7 pkt 24A; MSSF 9 pkt 6.1; MSSF 9 pkt 6.2.2
060	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	MSSF 9 załącznik A
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2
080	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 9 pkt 6.2.2

F11.3.1 Instrumenty zabezpieczające niebędące instrumentami pochodnymi na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości: podział według portfela księgowego

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Wartość bilansowa
			Załącznik V część 2 pkt 145
010	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi
020	w tym: Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17
030	w tym: Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 36 ust. 2 BAD
040	w tym: Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości
050	w tym: Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu	Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20
060	Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi
070	w tym: Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości
080	w tym: Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

F11.4 Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Mikrozabezpieczenia	Mikrozabezpieczenia - zabezpieczenie pozycji netto	Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń		Makrozabezpieczenia
			Wartość bilansowa	Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem)	Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań	Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń w tym zabezpieczeń pozycji netto	Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej
			MSSF 7 pkt 24B lit. a), załącznik V część 2 pkt 146, 147	MSSF 9 pkt 6.6.1; MSSF 9 pkt 6.6.6; załącznik V część 2 pkt 147, 151	MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 148, 149	MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (v); załącznik V część 2 pkt 148, 150	MSSF 9 pkt 6.1.3; MSSF 9 pkt 6.6.1; załącznik V część 2 pkt 152
			010	020	030	040	050
	AKTYWA
010	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody	MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. h); załącznik V część 2 pkt 146, 151
020	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
030	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
040	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
050	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
060	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
070	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
080	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 4.1.2A; MSSF 7 pkt 8 lit. f); załącznik V część 2 pkt 146, 151
090	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
100	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
110	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
120	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
130	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
140	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)
	ZOBOWIĄZANIA
150	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	MSSF 9 pkt 4.2.1; MSSF 7 pkt 8 lit. g); załącznik V część 2 pkt 146, 151
160	Stopa procentowa	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. a)
170	Akcje	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. b)
180	Pozycje walutowe i pozycje w złocie	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. c)
190	Kredyt	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. d)
200	Towar	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. e)
210	Inne	Załącznik V część 2 pkt 129 lit. f)

12. Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

12.0 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Art. 442 lit. i) CRR Załącznik V część 2 pkt 153

Saldo początkowe

Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie

Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie

Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem

Transfery między odpisami aktualizującymi

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Korekty wartości uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Załącznik V część 2 pkt 154

Załącznik V część 2 pkt 155

Załącznik V część 2 pkt 78

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

010

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

330

Indywidualne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Art. 428 lit. g) ppkt (ii) CRR

340

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

400

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

410

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

420

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

430

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

440

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

450

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

460

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

470

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

480

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

490

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

500

Ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego

Art. 37 ust. 2 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR

510

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

520

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

530

Razem

12.1 Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Saldo początkowe

Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem

Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania

Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)

Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania (netto)

Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto)

Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem

Inne korekty

Saldo końcowe

Odzyskania uprzednio spisanych kwot uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 159, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; załącznik V część 2 pkt 160, 164 lit. b)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 161–162

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35J; MSSF 9 pkt 5.5.12, B5.5.25, B5.5.27; załącznik V część 2 pkt 164 lit. c)

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 163

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 9 pkt 5.4.4; MSSF 7 pkt 35L; załącznik V część 2 pkt 72, 74, 164 lit. a), pkt 165

MSSF 7 pkt 35I; MSSF 7 pkt 35B lit. b); załącznik V część 2 pkt 166

MSSF 9 pkt 5.4.4; załącznik V część 2 pkt 165

010

020

030

040

050

070

080

090

100

110

120

010

Odpisy aktualizujące z tytułu aktywów finansowych, w przypadku których nie nastąpił wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia (faza 1)

MSSF 9 pkt 5.5.5

020

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

030

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

040

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

050

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

060

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

070

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

090

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

100

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

110

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

120

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

130

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

140

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

170

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

180

MSSF 9 pkt 5.5.3

190

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

200

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

210

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

220

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

230

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

240

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

250

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

260

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

270

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

280

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

290

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

300

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

310

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

330

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

340

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

350

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 213–232

360

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 5.5.1, 9 Załącznik A

370

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

380

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

390

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

400

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

410

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

420

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

430

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

440

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

450

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

460

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

470

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

480

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

490

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

500

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

510

w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie

MSSF 9 pkt B5.5.1 – B5.5.6; załącznik V część 2 pkt 158

520

Odpisy aktualizujące z tytułu instrumentów dłużnych razem

MSSF 7 pkt B8E

530

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 1)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

540

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 2)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.3, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

550

w tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 2 pkt 117

560

Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe (faza 3)

MSSF 9 pkt 2.1| lit. g); pkt 2.3 lit. c) pkt 5.5.1, B2.5; załącznik V część 2 pkt 157

570

Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe razem

MSSF 7 pkt B8E; załącznik V część 2 pkt 157

12.2 Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto)

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 167, 170
			Przesunięcia między fazą 1 a fazą 2		Przesunięcia między fazą 2 a fazą 3		Przesunięcia między fazą 1 a fazą 3
			Z fazy 1 do fazy 2	Z fazy 2 do fazy 1	Z fazy 2 do fazy 3	Z fazy 3 do fazy 2	Z fazy 1 do fazy 3	Z fazy 3 do fazy 1
			Załącznik V część 2 pkt 168–169
			010	020	030	040	050	060
010	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
020	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
030	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
040	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
050	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
060	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
070	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
080	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
090	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
100	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
110	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
120	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
130	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
140	Instrumenty dłużne razem
150	Udzielone zobowiązania i gwarancje finansowe	MSSF 9 pkt 2.1\| lit. g); pkt 2.3 lit. c) 5.5.1, 5.5.3, 5.5.5

13. Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje

13.1 Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu

Gwarancje i zabezpieczenia				Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji Załącznik V część 2 pkt 171–172, 174
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	kredyty zabezpieczone nieruchomościami		Inne kredyty zabezpieczone		Otrzymane gwarancje finansowe
				Mieszkalne	Komercyjne	Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]	Pozostałe	Otrzymane gwarancje finansowe
			MSSF 7 pkt 36 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 173 lit. c)
				010	020	030	040	050
010	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
020	w tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
030	w tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
040	w tym: gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
050	w tym: kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. b)

13.2 Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy]

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa
				Załącznik V część 2 pkt 175
				010
010	Aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży		MSSF 7 pkt 38 lit. a)
020	Rzeczowe aktywa trwałe		MSSF 7 pkt 38 lit. a)
030	Nieruchomości inwestycyjne		MSSF 7 pkt 38 lit. a)
040	Instrumenty kapitałowe i dłużne		MSSF 7 pkt 38 lit. a)
050	Inne		MSSF 7 pkt 38 lit. a)
060	Razem

13.3 Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa
				010
010	Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]	Załącznik V część 2 pkt 176	MSSF 7 pkt 38 lit. a); załącznik V część 2 pkt 176

14. Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według wartości godziwej

				Hierarchia wartości godziwej MSSF 13 pkt 93 lit. b)			Zmiana wartości godziwej za dany okres Załącznik V część 2 pkt 178		Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem Załącznik V część 2 pkt 179
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Poziom 1	Poziom 2	Poziom 3	Poziom 2	Poziom 3	Poziom 1	Poziom 2	Poziom 3
				MSSF 13 pkt 76	MSSF 13 pkt 81	MSSF 13 pkt 86	MSSF 13 pkt 81	MSSF 13 pkt 86, 93 lit. f)	MSSF 13 pkt 76	MSSF 13 pkt 81	MSSF 13 pkt 86
				010	020	030	040	050	060	070	080
AKTYWA
010	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu		MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A
020	Instrumenty pochodne		MSSF 9 załącznik A
030	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11,
040	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
050	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
051	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17
052	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17
053	Instrumenty kapitałowe	EBC/2013/33; załącznik 2 część 2 pkt 4–5
054	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
055	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
056	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 9 pkt 4.1.4; MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii)
057	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
058	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
059	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
060	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
070	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
101	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A
102	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
103	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
104	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
121	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości
122	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
123	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
124	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32
125	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości
126	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
127	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
128	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32
140	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22
ZOBOWIĄZANIA
150	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 4, art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9, OS14–15	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6
160	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR	MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
170	Pozycje krótkie		MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
180	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
190	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 37
200	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 32–34	Załącznik V część 1 pkt 38–41
201	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości
202	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25, 27
203	Pozycje krótkie
204	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
205	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
206	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
210	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
220	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
230	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
240	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41
250	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i ust. 8 akapit pierwszy lit. a) dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 26	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

15. Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi

Przeniesione aktywa finansowe całkowicie ujęte w bilansie

Przeniesione aktywa finansowe ujęte w zakresie trwającego zaangażowania instytucji

Główna kwota należna przeniesionych aktywów finansowych, które zaprzestano ujmować w całości, do których instytucja zachowuje prawa obsługi

Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych

Przeniesione aktywa

Powiązane zobowiązania WST V część 2 pkt 181

Główna kwota należna pierwotnych aktywów

Wartość bilansowa aktywów nadal ujmowanych [trwające zaangażowanie]

Wartość bilansowa powiązanych zobowiązań

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Wartość bilansowa

W tym: sekurytyzacje

W tym: umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

MSSF 7.42D. lit. e), załącznik V część 1 pkt 27

MSSF 7 pkt 42D lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. e)

MSSF 7 pkt 42D lit. e); załącznik V część 2 pkt 183–184

MSSF 7 pkt 42D lit. f)

MSSF 7 pkt 42D lit. f); załącznik V część 1 pkt 27, część 2 pkt 181

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 1 pkt 27–28

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Załącznik V część 2 pkt 183–184

Art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR

Załącznik V część 2 pkt 183–184

Art. 109 CRR; załącznik V część 2 pkt 182

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

010

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A

020

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

030

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

040

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

041

Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 15

042

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

043

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

044

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

045

Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy

MSSF 9 pkt 4.1.4

046

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

047

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

048

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

050

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5

060

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

MSR 32 pkt 11

070

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

080

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

091

Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody

MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A

092

Instrumenty kapitałowe

MSR 32 pkt 11

093

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

094

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

121

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

122

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

123

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

124

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35

125

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 akapit drugi dyrektywy o rachunkowości

126

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

127

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

128

Kredyty i zaliczki

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; część 1 pkt 14, część 3 pkt 35

131

Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 42a ust. 4 lit. b), ust. 5a dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2

132

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 24, 26

Załącznik V część 1 pkt 31

133

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 24, 27

Załącznik V część 1 pkt 32

181

Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 37,1 BAD; art. 42a ust. 4 lit. b); załącznik V część 1 pkt 16

200

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

182

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

183

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

184

Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu

Art. 35–37 BAD

185

Instrumenty kapitałowe

Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33

186

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

187

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32

190

Razem

16. Podział wybranych pozycji w rachunku zysków lub strat

16.1 Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i według sektorów kontrahentów

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Przychody	Koszty
				Załącznik V część 2 pkt 187, 189	Załącznik V część 2 pkt 188, 190
				010	020
010	Instrumenty pochodne – przeznaczone do obrotu	Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 193	MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.6; załącznik V część 2 pkt 193
015	w tym: przychody odsetkowe z instrumentów pochodnych w zabezpieczeniach ekonomicznych	Załącznik V część 2 pkt 193	Załącznik V część 2 pkt 193
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
030	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
040	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
050	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
060	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
070	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
080	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
090	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
100	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
110	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
120	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
130	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
140	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
150	Inne aktywa	Załącznik V część 1 pkt 51	Załącznik V część 2 pkt 5
160	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
170	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
180	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
190	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
200	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
210	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
220	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
230	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
240	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191	Załącznik V część 1 pkt 32–34, część 2 pkt 191
250	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej	Załącznik V część 2 pkt 192	Załącznik V część 2 pkt 192
260	Inne zobowiązania	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41
270	ODSETKI	Art. 27 Układ pionowy pkt 1, 2 BAD	MSR 1 pkt 97
280	w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe		MSSF 9 pkt 5.4.1; B5.4.7; załącznik V część 2 pkt 194

16.2 Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Załącznik V część 2 pkt 195–196
				010
010	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	Załącznik V część 1 pkt 28
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
030	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEWYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD; załącznik V część 2 pkt 45	Załącznik V część 2 pkt 45

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Załącznik V część 2 pkt 197–198
				010
010	Instrumenty pochodne		MSSF 9 załącznik A, pkt BA.1, BA.7 lit. a)
015	w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej		MSSF 9 pkt 6.7.1; MSSF 7 pkt 9 lit. d); załącznik V część 2 pkt 199
020	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
030	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
050	Pozycje krótkie		MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
060	Depozyty		Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
070	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 37
080	Inne zobowiązania finansowe		Załącznik V część 1 pkt 38–41
090	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO		MSSF 9 załącznik A, pkt BA.6; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
095	w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego		MSSF 9 pkt 5.6.2; załącznik V część 2 pkt 199
100	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR
110	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
140	Pozycje krótkie
150	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
160	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
170	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
180	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD; załącznik V część 1 pkt 17

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				010
010	Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne		Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a)
020	Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne		Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b)
030	Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie		Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c)
040	Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne		Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d)
050	Instrumenty pochodne związane z towarami		Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e)
060	Inne		Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f)
070	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
080	Instrumenty na stopę procentową i powiązane instrumenty pochodne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. a)
090	Instrumenty kapitałowe i powiązane instrumenty pochodne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. b)
100	Transakcje walutowe i instrumenty pochodne związane z pozycjami walutowymi i pozycjami w złocie	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. c)
110	Instrumenty na ryzyko kredytowe i powiązane instrumenty pochodne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. d)
120	Instrumenty pochodne związane z towarami	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. e)
130	Inne	Załącznik V część 2 pkt 200 lit. f)
140	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH PRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

16.4.1 Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Załącznik V część 2 pkt 201
				010
020	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
030	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
090	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WYCENIANYCH OBOWIĄZKOWO WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
100	w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego		MSSF 9 pkt 6.5.2; załącznik V część 2 pkt 202

16.5 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres	Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego
				Załącznik V część 2 pkt 203	Załącznik V część 2 pkt 203
				010	020
010	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
020	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
030	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
040	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY, NETTO	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)
071	w tym: zyski lub (-) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto		MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 24G lit. b); załącznik V część 2 pkt 204
072	w tym: zyski lub (-) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto		MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 204
080	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
090	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
100	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
110	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
120	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
130	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
140	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU, NETTO	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD

16.6 Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Załącznik V część 2 pkt 207	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Załącznik V część 2 pkt 205
				010
010	Zmiany wartości godziwej instrumentu zabezpieczającego [w tym zaniechanie]	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;	MSSF 7 pkt 24A lit. c); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)
020	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;	MSSF 9 pkt 6.3.7; .6.5.8; B6.4.1; MSSF 7 pkt 24B lit. a) ppkt (iv); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi); załącznik V część 2 pkt 206
030	Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń przepływów pieniężnych	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;	MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)
040	Ujęta w wyniku finansowym nieefektywność wynikająca z zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą	Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości	MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (ii); MSSF 7 pkt 24C lit. b) ppkt (vi)
050	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU RACHUNKOWOŚCI ZABEZPIECZEŃ, NETTO	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości;

16.7 Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych

				Bieżący okres
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Zwiększenia	Odwrócenia	Skumulowana utrata wartości
				Załącznik V część 2 pkt 208	Załącznik V część 2 pkt 208
				010	020	040
060	Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD	MSR 28 pkt 40–43
070	Jednostki zależne		Załącznik A do MSSF 10
080	Wspólne przedsięwzięcia		MSR 28 pkt 3
090	Jednostki stowarzyszone		MSR 28 pkt 3
100	Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych		MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
110	Rzeczowe aktywa trwałe	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 16 pkt 73 lit. e) ppkt (v)–(vi)
120	Nieruchomości inwestycyjne	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 40 pkt 79 lit. d) ppkt (v)
130	Wartość firmy	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 36 pkt 10b; MSR 36 pkt 88–99, 124; MSSF 3 załącznik B pkt B67 lit. d) ppkt (v)
140	Inne wartości niematerialne i prawne	Art. 27 Układ pionowy pkt 9 BAD	MSR 38 pkt 118 lit. e) ppkt (iv), (v)
145	Inne		MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
150	RAZEM

17. Uzgodnienie zakresów konsolidacji na podstawie rachunkowości i CRR: bilans

17.1 Aktywa

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]
				Załącznik V część 1 pkt 27–28, część 2 pkt 209
				010
010	Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie	Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD	MSR 1 pkt 54 lit. i)
020	Gotówka w kasie	Załącznik V część 2 pkt 1	Załącznik V część 2 pkt 1
030	Środki w bankach centralnych	Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2	Załącznik V część 2 pkt 2
040	Inne depozyty płatne na żądanie	Załącznik V część 2 pkt 3	Załącznik V część 2 pkt 3
050	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 załącznik A
060	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR	MSSF 9 załącznik A
070	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 24, 26	Załącznik V część 1 pkt 31
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 24, 27	Załącznik V część 1 pkt 32
091	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17
092	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17
093	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
094	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
095	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
096	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 9 pkt 4.1.4
097	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
098	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
099	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
100	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
110	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
141	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A
142	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
143	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
144	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
171	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 36 ust. 2 BAD
172	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
173	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
174	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32
175	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości
176	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
177	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
178	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32
181	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2
182	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
183	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
231	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19
380	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
232	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
233	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
234	Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu	Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20
235	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
236	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
237	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
240	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22
250	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)	MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8
260	Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210	MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4, 210
270	Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia	Załącznik V część 2 pkt 211	MSSF 4, WS20 lit. b)–c); załącznik V część 2 pkt 211
280	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD
290	Wartości niematerialne i prawne	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR	MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
300	Wartość firmy	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR	MSSF 3 pkt B67 lit. d); art. 4 ust. 1 pkt 113 CRR
310	Inne wartości niematerialne i prawne	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD	MSR 38 pkt 8, 118
320	Aktywa z tytułu podatku dochodowego		MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
330	Bieżące należności podatkowe		MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5
340	Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego	Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR	MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 106 CRR
350	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5, 6	Załącznik V część 2 pkt 5
360	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży		MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 6
365	(-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej	Załącznik V część 1 pkt 29
370	AKTYWA RAZEM	Art. 4 Aktywa BAD	MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

17.2 Ekspozycje pozabilansowe: udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Rachunkowy zakres konsolidacji [kwota nominalna]
				Załącznik V część 2 pkt 118, 209
				010
010	Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116
020	Udzielone gwarancje finansowe	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114	MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116
030	Inne udzielone zobowiązania	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116
040	EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

17.3 Zobowiązania i kapitał własny

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Rachunkowy zakres konsolidacji [wartość bilansowa]

Załącznik V część 1 pkt 27–28, część 2 pkt 209

010

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6

020

Instrumenty pochodne

MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)

030

Pozycje krótkie

MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)

040

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

050

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

060

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

061

Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości

062

Instrumenty pochodne

Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25, 27

063

Pozycje krótkie

064

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

065

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

066

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

070

Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9

MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2

080

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

090

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

100

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

110

Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47

MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1

120

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

130

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31

Załącznik V część 1 pkt 37

140

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 32–34

Załącznik V część 1 pkt 38–41

141

Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia

Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości

142

Depozyty

Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36

143

Wyemitowane dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 37

144

Inne zobowiązania finansowe

Załącznik V część 1 pkt 38–41

150

Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26

MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26

160

Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej

Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b)

MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8

170

Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji

Załącznik V część 2 pkt 212

MSSF 4, WS20 lit. a); załącznik V część 2 pkt 212

180

Rezerwy

Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD

MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)

190

Zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)

200

Bieżące zobowiązania podatkowe

MSR 1 pkt 54 lit. n); MSR 12 pkt 5

210

Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

Art. 17 ust. 1 lit. f) dyrektywy o rachunkowości; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

MSR 1 pkt 54 lit. o); MSR 12 pkt 5; art. 4 ust. 1 pkt 108 CRR

220

Kapitał podstawowy płatny na żądanie

MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12

230

Inne zobowiązania

Załącznik V część 2 pkt 13

240

Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży

MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14

245

(-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej

Załącznik V część 1 pkt 29

250

ZOBOWIĄZANIA

MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

260

Kapitał

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD

MSR 1 pkt 54 lit. r), art. 22 BAD

270

Ażio

Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

MSR 1 pkt 78 lit. e); art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

280

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Załącznik V część 2 pkt 18–19

290

Pozostałe udziały kapitałowe

Załącznik V część 2 pkt 20

MSSF 2 pkt 10; załącznik V część 2 pkt 20

300

Skumulowane inne całkowite dochody

Art. 4 ust. 1 pkt 100 CRR

310

Zyski zatrzymane

Art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

320

Kapitał z aktualizacji wyceny

Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD

MSSF 1 pkt 33, D5–D8

325

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Art. 8 ust. 1 lit. a) dyrektywy o rachunkowości

330

Pozostałe kapitały rezerwowe

Art. 4 Pasywa pkt 11–13 BAD

MSR 1 pkt 54; MSR 1 pkt 78 lit. e)

335

Pierwsze różnice z konsolidacji

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

340

(-)	Akcje własne

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 79 lit. a) ppkt (vi); MSR 32 pkt 33–34, OS14, OS36; załącznik V część 2 pkt 28

350

Zysk lub strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD

MSSF 10 pkt B94

360

(-)	Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego

Art. 26 ust. 2 CRR

MSR 32 pkt 35

370

Udziały mniejszości [udziały niekontrolujące]

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

MSR 1 pkt 54 lit. q); MSSF 10 pkt 22, B94

380

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

390

KAPITAŁ WŁASNY RAZEM I ZOBOWIĄZANIA RAZEM

Art. 4 Pasywa BAD

MSR 1, WS6

18. Informacje na temat ekspozycji obsługiwanych i nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji Załącznik V część 2 pkt 119

Obsługiwane

Nieobsługiwane

Ekspozycje obsługiwane – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Nieprzeterminowane lub przeterminowane <= 30 dni

Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

W tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

W tym: o utraconej wartości

Istnieje małe prawdopodobieństwo wywiązania się z zobowiązania, ale zobowiązanie nie jest przeterminowane albo jest przeterminowane < = 90 dni

Przeterminowane > 90 dni <= 180 dni

Przeterminowane > 180 dni <= 1 rok

Przeterminowane > 1 rok <= 5 lat

Przeterminowane > 5 lat

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi

010

020

030

055

060

070

080

090

100

105

110

120

130

140

150

160

170

180

190

195

200

210

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 237 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 239

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 221

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235

Załącznik V część 2 pkt 213-216, 223–239

Załącznik V część 2 pkt 222, 235-236

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 238 lit. b)

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 237 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 238

Załącznik V część 2 pkt 236, 238

Załącznik V część 2 pkt 239

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), pkt 234

Załącznik V część 2 pkt 233 lit. c), 234

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 217

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 220

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113, 224

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 224

350

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

360

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

370

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

380

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

390

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

400

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

410

Udzielone gwarancje finansowe

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114, 225

MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116, 225

420

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

430

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

440

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

450

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

460

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

470

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

480

Inne udzielone zobowiązania

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115, 224

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116, 224

490

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

500

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

510

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

520

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

530

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

540

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

550

EKSPOZYCJE POZABILANSOWE

Załącznik V część 2 pkt 217

19. Informacje na temat ekspozycji restrukturyzowanych

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Wartość bilansowa brutto / kwota nominalna ekspozycji objętych działaniami restrukturyzacyjnymi

Skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Maksymalna uznawalna kwota zabezpieczenia lub gwarancji Załącznik V część 2 pkt 119

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi

Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości i skumulowane rezerwy

Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi – skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje finansowe

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

w tym: zagrożone niewykonaniem zobowiązania

w tym: o utraconej wartości

w tym: Restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją

Instrumenty, których warunki zostały zmienione

Refinansowanie

Zabezpieczenia otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

Gwarancje gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

160

170

180

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251–258

Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261

Załącznik V część 2 pkt 259–263

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b)

MSSF 9 pkt 5.5.1; MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263

Załącznik V część 2 pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 268

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 118, 240–245, 251-255

Załącznik V część 2 pkt 256, 259–262

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Załącznik V część 2 pkt 256 lit. b), pkt 261

Załącznik V część 2 pkt 259–263

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 266

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 265–266

Art. 178 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. b)

Art. 4 ust. 1 pkt 95 CRR; załącznik V część 2 pkt 264 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 231, 252 lit. a), pkt 263

Załącznik V część 2 pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 207

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. a), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 241 lit. b), pkt 267

Załącznik V część 2 pkt 268

010

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

020

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

030

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

040

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

050

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

060

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

070

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

080

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

090

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

100

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

110

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

120

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

130

W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa

Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP

140

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

150

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

160

W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi

Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87

170

W tym: kredyt konsumpcyjny

Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

180

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG CENY NABYCIA LUB KOSZTU ZAMORTYZOWANEGO

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. a)

181

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

182

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

183

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

184

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

185

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

186

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

191

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

192

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

193

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

194

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

195

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

196

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

197

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

201

INSTRUMENTY DŁUŻNE WYCENIANE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ INNE CAŁKOWITE DOCHODY LUB WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ USTALANEJ METODĄ PRAW WŁASNOŚCI PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. b)

211

Dłużne papiery wartościowe

Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)

212

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

213

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

214

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

215

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

216

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

221

Kredyty i zaliczki

Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)

222

Banki centralne

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)

223

Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)

224

Instytucje kredytowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)

225

Inne instytucje finansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)

226

Przedsiębiorstwa niefinansowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)

227

Gospodarstwa domowe

Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)

231

Załącznik V część 2 pkt 249 lit. c)

330

INSTRUMENTY DŁUŻNE INNE NIŻ PRZEZNACZONE DO OBROTU

Załącznik V część 2 pkt 246

335

INSTRUMENTY DŁUŻNE PRZEZNACZONE DO SPRZEDAŻY

Załącznik V część 2 pkt 247

340

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113, 246

Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116, 246

20. Podział pod względem geograficznym

20.1 Podział aktywów pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28
				Działalność krajowa	Działalność zagraniczna
				Załącznik V część 2 pkt 270	Załącznik V część 2 pkt 270
				010	020
010	Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie	Art. 4 Aktywa pkt 1 BAD	MSR 1 pkt 54 lit. i)
020	Gotówka w kasie	Załącznik V część 2 pkt 1	Załącznik V część 2 pkt 1
030	Środki w bankach centralnych	Art. 13 ust. 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 2	Załącznik V część 2 pkt 2
040	Inne depozyty płatne na żądanie	Załącznik V część 2 pkt 3	Załącznik V część 2 pkt 3
050	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 5 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 9 Załącznik A
060	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR	MSSF 9 Załącznik A
070	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 24, 26	Załącznik V część 1 pkt 31
090	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 24, 27	Załącznik V część 1 pkt 32
091	Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 32–33 BAD; załącznik V część 1 pkt 17
092	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 17, 27
093	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
094	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
095	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
096	Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (ii); MSSF 9 pkt 4.1.4
097	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
098	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
099	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
100	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
110	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11; część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
120	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
130	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
141	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody		MSSF 7 pkt 8 lit. h); MSSF 9 pkt 4.1.2A
142	Instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
143	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
144	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
171	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 36 ust. 2 BAD
172	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
173	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
174	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32
175	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 8 dyrektywy o rachunkowości
176	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
177	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
178	Kredyty i zaliczki	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 4 lit. b) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 32
181	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego		MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2
182	Dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 31
183	Kredyty i zaliczki		Załącznik V część 1 pkt 32
231	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19
330	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
232	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
233	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
234	Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu	Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20
235	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
236	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
237	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
240	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9; załącznik V część 1 pkt 22	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 22
250	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 89A lit. a)	MSR 39 pkt 89A lit. a); MSSF 9 pkt 6.5.8
260	Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe	Art. 4 Aktywa pkt 10 BAD
270	Wartości niematerialne i prawne	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR	MSR 1 pkt 54 lit. c); art. 4 ust. 1 pkt 115 CRR
280	Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	Art. 4 Aktywa pkt 7–8 BAD; art. 2 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4	MSR 1 pkt 54 lit. e); załącznik V część 1 pkt 21, część 2 pkt 4
290	Aktywa z tytułu podatku dochodowego		MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
300	Inne aktywa	Załącznik V część 2 pkt 5, 6	Załącznik V część 2 pkt 5
310	Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży		MSR 1 pkt 54 lit. j); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 7
315	(-) Redukcje wartości w odniesieniu do aktywów przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej	Załącznik V część 1 pkt 29
320	AKTYWA	Art. 4 Aktywa BAD	MSR 1 pkt 9 lit. a), WS6

20.2 Podział zobowiązań pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28
				Działalność krajowa	Działalność zagraniczna
				Załącznik V część 2 pkt 270	Załącznik V część 2 pkt 270
				010	020
010	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu		MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (ii); MSSF 9 pkt BA.6
020	Instrumenty pochodne		MSSF 9 załącznik A; MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a); MSSF 9 pkt BA.7 lit. a)
030	Pozycje krótkie		MSSF 9 pkt BA.7 lit. b)
040	Depozyty		Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
050	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe		Załącznik V część 1 pkt 37
060	Inne zobowiązania finansowe		Załącznik V część 1 pkt 38–41
061	Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości
062	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 25
063	Pozycje krótkie
064	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
065	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
066	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41
110	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
120	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
130	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 37
140	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 32–34	Załącznik V część 1 pkt 38–41
141	Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości
142	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
143	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
144	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41
150	Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6, ust. 8 lit. a) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 26	MSSF 9 pkt 6.2.1; załącznik V część 1 pkt 26
160	Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej	Art. 8 ust. 5 i 6 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 8; MSR 39 pkt 89A lit. b)	MSR 39 pkt 89A lit. b), MSSF 9 pkt 6.5.8
170	Rezerwy	Art. 4 Pasywa pkt 6 BAD	MSR 37 pkt 10; MSR 1 pkt 54 lit. l)
180	Zobowiązania podatkowe		MSR 1 pkt 54 lit. n)–o)
190	Kapitał podstawowy płatny na żądanie		MSR 32 PI 33; KIMSF 2; załącznik V część 2 pkt 12
200	Inne zobowiązania	Załącznik V część 2 pkt 13	Załącznik V część 2 pkt 13
210	Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży		MSR 1 pkt 54 lit. p); MSSF 5 pkt 38, załącznik V część 2 pkt 14
215	(-) Redukcje wartości w odniesieniu do zobowiązań przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej	Załącznik V część 1 pkt 29
220	ZOBOWIĄZANIA		MSR 1 pkt 9 lit. b); WS6

20.3 Podział pozycji w rachunku zysków lub strat pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Działalność krajowa	Działalność zagraniczna
				Załącznik V część 2 pkt 270	Załącznik V część 2 pkt 270
				010	020
010	Przychody odsetkowe	Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31
020	(Koszty odsetkowe)	Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31	MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31
030	(Koszty z tytułu kapitału podstawowego płatnego na żądanie)		KIMSF 2 pkt 11
040	Przychody z tytułu dywidend	Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40	Załącznik V część 2 pkt 40
050	Przychody z tytułu opłat i prowizji	Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. c)
060	(Koszty z tytułu opłat i prowizji)	Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. c)
070	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	Załącznik V część 2 pkt 45
080	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 43, 46
083	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 9 pkt 5.7.1
085	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD
090	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 5.7.1; załącznik V część 2 pkt 44
095	Zyski lub (-) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych nieprzeznaczonych do obrotu, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD
100	Zyski lub (-) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 i 8 dyrektywy o rachunkowości	Załącznik V część 2 pkt 47–48
110	Różnice kursowe [zysk lub (-) strata] netto	Art. 39 BAD	MSR 21 pkt 28, pkt 52 lit. a)
120	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD Załącznik V część 2 pkt 56
130	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, netto		MSR 1 pkt 34
140	Pozostałe przychody operacyjne	Art. 27 Układ pionowy pkt 7 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316	Załącznik V część 2 pkt 314–316
150	(Pozostałe koszty operacyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 10 BAD; załącznik V część 2 pkt 314–316	Załącznik V część 2 pkt 314–316
155	CAŁKOWITE PRZYCHODY OPERACYJNE, NETTO
160	(Koszty administracyjne)	Art. 27 Układ pionowy pkt 8 BAD
170	(Amortyzacja)		MSR 1 pkt 102, 104
171	Zyski lub (-) straty z tytułu modyfikacji, netto		MSSF 9 pkt 5.4.3, MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 49
175	(Zwiększenia lub (-) zmniejszenia funduszu ogólnego ryzyka bankowego, netto)	Art. 38 ust. 2 BAD
180	(Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw)		MSR 37 pkt 59, 84; MSR 1 pkt 98 lit. b), f), g)
190	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)	Art. 35–37 BAD, załącznik V część 2 pkt 52, 53	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (viii); załącznik V część 2 pkt 51, 53
200	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD	MSR 28 pkt 40–43
210	(Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu aktywów niefinansowych)		MSR 36 pkt 126 lit. a), b)
220	Ujemna wartość firmy ujęta w zysku lub stracie	Art. 24 ust. 3 lit. f) dyrektywy o rachunkowości	MSSF 3 załącznik B pkt B64 lit. n) ppkt (i)
230	Udział w zysku lub (-) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych	Art. 27 Układ pionowy pkt 13–14 BAD	Załącznik V część 2 pkt 54
240	Zysk lub (-) strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana		MSSF 5 pkt 37; załącznik V część 2 pkt 55
250	ZYSK LUB (-) STRATA PRZED OPODATKOWANIEM Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ		MSR 1 pkt 102, WS6; MSSF 5 pkt 33A
260	(Obciążenie lub (-) przychody podatkowe związane z zyskiem lub stratą z tytułu działalności kontynuowanej)	Art. 27 Układ pionowy pkt 15 BAD	MSR 1 pkt 82 lit. d); MSR 12 pkt 77
270	ZYSK LUB (-) STRATA PO OPODATKOWANIU Z TYTUŁU DZIAŁALNOŚCI KONTYNUOWANEJ	Art. 27 Układ pionowy pkt 16 BAD	MSR 1, WS6
275	Zyski lub (-) straty z tytułu zdarzeń nadzwyczajnych po opodatkowaniu	Art. 27 Układ pionowy pkt 21 BAD
280	Zysk lub (-) strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej		MSR 1 pkt 82 lit. ea); MSSF 5 pkt 33 lit. a), pkt 33 A; załącznik V część 2 pkt 56
290	ZYSK LUB (-) STRATA ZA DANY ROK	Art. 27 Układ pionowy pkt 23 BAD	MSR 1 pkt 81A lit. a)

20.4 Podział aktywów pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z		Kraj siedziby kontrahenta

									Skumulowana utrata wartości	Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych
				Wartość bilansowa brutto	W tym: przeznaczone do obrotu	w tym: aktywa finansowe podlegające utracie wartości	W tym: restrukturyzowane	W tym: nieobsługiwane	Skumulowana utrata wartości
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 271, 275	Załącznik V część 1 pkt 15 lit. a), 16 lit. a), 17, część 2 pkt 273	Załącznik V część 2 pkt 273	Załącznik V część 2 pkt 275	Załącznik V część 2 pkt 275	Załącznik V część 2 pkt 274	Załącznik V część 2 pkt 274
				010	011	012	022	025	031	040
010	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 272	MSSF 9 załącznik A, załącznik V część 2 pkt 272
020	W tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
030	W tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
040	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 44 lit. b)	MSR 32 pkt 11
050	W tym: instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
060	W tym: inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
070	W tym: przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
080	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 31, 44 lit. b)
090	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
100	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
110	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
120	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
130	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
140	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 32, 44 lit. a)
150	Banki centralne	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. a)
160	Sektor instytucji rządowych i samorządowych	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. b)
170	Instytucje kredytowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. c)
180	Inne instytucje finansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. d)
190	Przedsiębiorstwa niefinansowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. e)
200	W tym: małe i średnie przedsiębiorstwa	Art. 1 ust. 2 lit. a) zalecenia dot. definicji MŚP	Art. 1 ust. 2 lit. a) MŚP
210	W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami komercyjnymi	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
220	Gospodarstwa domowe	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)	Załącznik V część 1 pkt 42 lit. f)
230	W tym: kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87	Załącznik V część 2 pkt 86 lit. a), pkt 87
240	W tym: kredyt konsumpcyjny	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 88 lit. a)

20.5 Podział ekspozycji pozabilansowych pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z		Kraj siedziby kontrahenta

							Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje
				Kwota nominalna	W tym: restrukturyzowane	W tym: nieobsługiwane	Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje
		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Załącznik V część 2 pkt 118, 271	Załącznik V część 2 pkt 240–258	Załącznik V część 2 pkt 275	Załącznik V część 2 pkt 276
				010	022	025	030
010	Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 113	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 113, 116
020	Udzielone gwarancje finansowe	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 112, 114	MSSF 4 załącznik A; załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. f), część 2 pkt 102–105, 114, 116
030	Inne udzielone zobowiązania	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 112, 115	Załącznik I do CRR; załącznik V część 1 pkt 44 lit. g), część 2 pkt 102–105, 115, 116

20.6 Podział zobowiązań pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

20.7.1 Podział kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu udzielonych przedsiębiorstwom niefinansowym według kodów NACE pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta

Oś z

Kraj siedziby kontrahenta

Przedsiębiorstwa niefinansowe Załącznik V część 2 pkt 271, 277

Odesłania

Skumulowana utrata wartości

Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych

Wartość bilansowa brutto

w tym: kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości

W tym: nieobsługiwane

Załącznik V część 1 pkt 34, część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 273

Załącznik V część 2 pkt 275

Załącznik V część 2 pkt 274

010

011

012

021

022

010

A	Rolnictwo, leśnictwo i rybactwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

020

B	Górnictwo i wydobywanie

Rozporządzenie w sprawie NACE

030

C	Przetwórstwo przemysłowe

Rozporządzenie w sprawie NACE

040

D	Wytwarzanie i zaopatrywanie w energię elektryczną, gaz, parę wodną i powietrze do układów klimatyzacyjnych

Rozporządzenie w sprawie NACE

050

E	Dostawa wody

Rozporządzenie w sprawie NACE

060

F	Budownictwo

Rozporządzenie w sprawie NACE

070

G	Handel hurtowy i detaliczny

Rozporządzenie w sprawie NACE

080

H	Transport i gospodarka magazynowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

090

I	Działalność związana z zakwaterowaniem i usługami gastronomicznymi

Rozporządzenie w sprawie NACE

100

J	Informacja i komunikacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

105

K	Działalność finansowa i ubezpieczeniowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

110

L	Działalność związana z obsługą rynku nieruchomości

Rozporządzenie w sprawie NACE

120

M	Działalność profesjonalna, naukowa i techniczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

130

N	Działalność w zakresie usług administrowania i działalność wspierająca

Rozporządzenie w sprawie NACE

140

O	Administracja publiczna i obrona narodowa, obowiązkowe ubezpieczenia społeczne

Rozporządzenie w sprawie NACE

150

Edukacja

Rozporządzenie w sprawie NACE

160

Q	Opieka zdrowotna i pomoc społeczna

Rozporządzenie w sprawie NACE

170

R	Działalność związana z kulturą, rozrywką i rekreacją

Rozporządzenie w sprawie NACE

180

S	Pozostała działalność usługowa

Rozporządzenie w sprawie NACE

190

KREDYTY I ZALICZKI

Załącznik V część 1 pkt 32

21. Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa
				Załącznik V część 2 pkt 278–279
				010
010	Rzeczowe aktywa trwałe		MSR 16 pkt 6; MSR 1 pkt 54 lit. a)
020	Model oparty na wartości przeszacowanej		MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d)
030	Model oparty na cenie nabycia		MSR 17 pkt 49; MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d)
040	Nieruchomości inwestycyjne		MSR 40 pkt WP5; MSR 1 pkt 54 lit. b)
050	Model wartości godziwej		MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 33–55, 76
060	Model oparty na cenie nabycia		MSR 17 pkt 49; MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c)
070	Inne wartości niematerialne i prawne	Art. 4 Aktywa pkt 9 BAD	MSR 38 pkt 8, 118
080	Model oparty na wartości przeszacowanej		MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii)
090	Model oparty na cenie nabycia		MSR 17 pkt 49; MSR 38 pkt 74

22. Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne funkcje usługowe

22.1 Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności

22.2 Aktywa zaangażowane w świadczone usługi

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi
				Załącznik V część 2 pkt 285 lit. g)
				010
010	Zarządzanie aktywami [według rodzajów klientów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)
020	Zbiorowe inwestowanie
030	Fundusze emerytalne
040	Portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości
050	Inne instrumenty inwestycyjne
060	Przechowywane aktywa [według rodzajów klientów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. b)
070	Zbiorowe inwestowanie
080	Inne
090	W tym: powierzone innym jednostkom
100	Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. c)
110	Transakcje powiernicze	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. d)
120	Usługi płatnicze	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. e)
130	Zasoby klientów podzielone, ale nie zarządzane [według rodzajów produktów]	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. f)
140	Zbiorowe inwestowanie
150	Produkty ubezpieczeniowe
160	Inne

30. Działalność pozabilansowa: Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

30.1 Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa aktywów finansowych ujętych w bilansie	W tym: wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej	Wartość godziwa wykorzystanej pomocy na utrzymanie płynności finansowej	Wartość bilansowa zobowiązań finansowych ujętych w bilansie	Kwota nominalna ekspozycji pozabilansowych podana przez instytucję sprawozdającą	W tym: kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki	Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie
				MSSF 12 pkt 29 lit. a)	MSSF 12 pkt 29 lit. a); załącznik V część 2 pkt 286		MSSF 12 pkt 29 lit. a)	MSSF 12 pkt B26 lit. e)		MSSF 12 B26 lit. b); załącznik V część 2 pkt 287
				010	020	030	040	050	060	080
010	Razem

30.2 Podział udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji według charakteru działalności

Według charakteru działalności		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa
				Jednostki specjalnego przeznaczenia do celów sekurytyzacji	Zarządzanie aktywami	Inna działalność
				Art. 4 ust. 1 pkt 66 CRR	Załącznik V część 2 pkt 285 lit. a)
			MSSF 12 pkt 24, B6 lit. a)	010	020	030
010	Wybrane aktywa finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej		MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)
021	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 213–239	Załącznik V część 2 pkt 213–239
030	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 2 pkt 272	MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272
040	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
050	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
060	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
070	Wybrany kapitał własny i zobowiązania finansowe ujęte w bilansie instytucji sprawozdającej		MSSF 12 pkt 29 lit. a), b)
080	Wyemitowane instrumenty kapitałowe		MSR 32 pkt 11
090	Instrumenty pochodne	Załącznik II do CRR; załącznik V część 1 pkt 24 lit. a), 25, 26, część 2 pkt 272	MSSF 9 załącznik A; załącznik V część 2 pkt 272
100	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
110	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
				Kwota nominalna
120	Ekspozycje pozabilansowe podane przez instytucję sprawozdającą	Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 112, 113–115, 118	MSSF 12 pkt B26 lit. e); załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118
131	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 117	Załącznik V część 2 pkt 117

31. Jednostki powiązane

31.1 Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Saldo należności
				Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ	Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy	Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia	Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej	Inne jednostki powiązane
				MSR 24 pkt 19 lit. a), b)	MSR 24 pkt 19 lit. c); załącznik V część 2 pkt 289	MSR 24 pkt 19 lit. d), e); załącznik V część 2 pkt 289	MSR 24 pkt 19 lit. f)	MSR 24 pkt 19 lit. g)
				Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości	Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 289	Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 2 pkt 289	Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości	Art. 17 ust. 1 lit. p) dyrektywy o rachunkowości
		Załącznik V część 2 pkt 288–291	Załącznik V część 2 pkt 288–291	010	020	030	040	050
010	Wybrane aktywa finansowe		MSR 24 pkt 18 lit. b)
020	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33	MSR 32 pkt 11
030	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
050	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 213–239	Załącznik V część 2 pkt 213–239
060	Wybrane zobowiązania finansowe		MSR 24 pkt 18 lit. b)
070	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
080	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
090	Kwota nominalna udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań	Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 112, 113–115, 118	MSR 24 pkt 18 lit. b); Załącznik I do CRR; załącznik V część 2 pkt 102–105, 113–115, 118
100	w tym: nieobsługiwane	Załącznik V część 2 pkt 117	MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 117
110	Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania	Załącznik V część 2 pkt 102–103, 113–115, 290	MSR 24 pkt 18 lit. b); załącznik V część 2 pkt 290
120	Kwota referencyjna instrumentów pochodnych	Załącznik V część 2 pkt 133–135	Załącznik V część 2 pkt 133–135
131	Skumulowana utrata wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych	Załącznik V część 2 pkt 69–71, 291	MSR 24 pkt 1 lit. c); załącznik V część 2 pkt 69–71, 291
132	Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe	Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291	Załącznik V część 2 pkt 11, 106, 291

31.2 Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Jednostka dominująca i jednostki posiadające wspólną kontrolę lub znaczący wpływ	Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy	Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia	Kluczowy personel kierowniczy danej instytucji lub jej jednostki dominującej	Inne jednostki powiązane
				MSR 24 pkt 19 lit. a), b)	MSR 24 pkt 19 lit. c)	MSR 24 pkt 19 lit. d), e)	MSR 24 pkt 19 lit. f)	MSR 24 pkt 19 lit. g)

		Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293	Załącznik V część 2 pkt 288–289, 292–293	010	020	030	040	050
010	Przychody odsetkowe	Art. 27 Układ pionowy pkt 1 BAD; załącznik V część 2 pkt 31	MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 31
020	Koszty odsetkowe	Art. 27 Układ pionowy pkt 2 BAD; załącznik V część 2 pkt 31	MSR 24 pkt 18 lit. a); MSR 1 pkt 97; załącznik V część 2 pkt 31
030	Przychody z tytułu dywidend	Art. 27 Układ pionowy pkt 3 BAD; załącznik V część 2 pkt 40	MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 40
040	Przychody z tytułu opłat i prowizji	Art. 27 Układ pionowy pkt 4 BAD	MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)
050	Koszty z tytułu opłat i prowizji	Art. 27 Układ pionowy pkt 5 BAD	MSR 24 pkt 18 lit. a); MSSF 7 pkt 20 lit. c)
060	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	MSR 24 pkt 18 lit. a)
070	Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe	Załącznik V część 2 pkt 292	MSR 24 pkt 18 lit. a); załącznik V część 2 pkt 292
080	Utrata wartości lub (-) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych	Załącznik V część 2 pkt 293	MSR 24 pkt 18 lit. d); załącznik V część 2 pkt 293
090	Rezerwy lub (-) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych	Załącznik V część 2 pkt 50, 293	Załącznik V część 2 pkt 50, 293

40. Struktura grupy

40.1 Struktura grupy: poszczególne podmioty

Kod LEI

Kod jednostki

Nazwa jednostki

Data wejścia

Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji

Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji

Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem

Zysk lub (-) strata jednostki, w której dokonano inwestycji

Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji

Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji

Kod NACE

Skumulowane udziały w kapitale własnym [%]

Prawa głosu [%]

Struktura grupy [powiązania]

Podejście księgowe [grupa rozrachunkowa]

Podejście księgowe [grupa CRR]

Wartość bilansowa

Cena przejęcia

Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji

Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b)

MSSF 12 pkt 12 lit. a), pkt 21 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e)

MSSF 12 pkt B12 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

MSSF 12 pkt 12 lit. b), pkt 21 lit. a) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. g)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j)

MSSF 12 pkt 21 lit. a) ppkt (iv); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k)

MSSF 12 pkt 10 lit. a) ppkt (i); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l)

MSSF 12 pkt 21 lit. b); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m)

Art. 18 CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

MSSF 12 pkt 21 lit. b) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. a)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. b)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. c)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. d)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. e)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. f)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. h)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. i)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. j)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. k)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. l)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. m)

Art. 423 lit. b) CRR; załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. n)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. o)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. p)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. q)

Załącznik V część 2 pkt 294–295, 296 lit. r)

010

020

030

040

050

060

070

080

090

095

100

110

120

130

140

150

160

170

180

190

40.2. Struktura grupy: poszczególne instrumenty

Kod papieru wartościowego	Kod jednostki	Kod LEI jednostki dominującej	Kod jednostki dominującej	Nazwa jednostki dominującej	Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)	Wartość bilansowa	Cena przejęcia
Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)		Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c)
Załącznik V część 2 pkt 297 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. b), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)	Załącznik V część 2 pkt 297 lit. b)		Załącznik V część 2 pkt 296 lit. j), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. o), pkt 297 lit. c)	Załącznik V część 2 pkt 296 lit. p), pkt 297 lit. c)
010	020	030	040	050	060	070	080

41. Wartość godziwa

41.1 Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD Załącznik V część 2 pkt 298	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości Załącznik V część 2 pkt 298	Wartość godziwa MSSF 7 pkt 25–26	Hierarchia wartości godziwej MSSF 13 pkt 97, 93 lit. b)
				Wartość godziwa MSSF 7 pkt 25–26	Poziom 1 MSSF 13 pkt 76	Poziom 2 MSSF 13 pkt 81	Poziom 3 MSSF 13 pkt 86
AKTYWA				010	020	030	040
015	Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	Art. 8 ust. 4 lit. b), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. f); MSSF 9 pkt 4.1.2
016	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 24, 26	Załącznik V część 1 pkt 31
017	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 24, 27	Załącznik V część 1 pkt 32
021	Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 35 BAD; art. 6 ust. 1 ppkt (i) i art. 8 ust. 2 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 18, 19
022	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
023	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
024	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
031	Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu	Art. 37 BAD; art. 12 ust. 7 dyrektywy o rachunkowości; załącznik V część 1 pkt 20
032	Instrumenty kapitałowe	Część 2 pkt 4–5 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33
033	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31
034	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32
ZOBOWIĄZANIA
070	Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego	Art. 8 ust. 3 i 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 47	MSSF 7 pkt 8 lit. g); MSSF 9 pkt 4.2.1
080	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 30	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
090	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 37
100	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 32–34	Załącznik V część 1 pkt 38–41
101	Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia	Art. 8 ust. 3 dyrektywy o rachunkowości
102	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
103	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37
104	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41

41.2 Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28
				Niedopasowanie księgowe	Zarządzanie na zasadzie wartości godziwej	Kontrakty hybrydowe	Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego
				MSSF 9 pkt B4.1.29	MSSF 9 pkt B4.1.33	MSSF 9 pkt 4.3.6; MSSF 9 pkt 4.3.7; załącznik V część 2 pkt 300	MSSF 9 pkt 6.7; MSSF 7 pkt 8 lit. a), e); załącznik V część 2 pkt 301
AKTYWA				010	020	030	040
010	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości	MSSF 7 pkt 8 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
030	Dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 31	Załącznik V część 1 pkt 31
040	Kredyty i zaliczki	Załącznik V część 1 pkt 32	Załącznik V część 1 pkt 32
ZOBOWIĄZANIA
050	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy	Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości; MSR 39 pkt 9	MSSF 7 pkt 8 lit. e) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
060	Depozyty	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36	Część 2 pkt 9 w tabeli w załączniku II do rozporządzenia EBC/2013/33; załącznik V część 1 pkt 36
070	Wyemitowane dłużne papiery wartościowe	Załącznik V część 1 pkt 37	Załącznik V część 1 pkt 37
080	Inne zobowiązania finansowe	Załącznik V część 1 pkt 38–41	Załącznik V część 1 pkt 38–41

42. Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości Załącznik V część 2 pkt 302	Wartość bilansowa
			010
010	Rzeczowe aktywa trwałe	MSR 16 pkt 6; MSR 16 pkt 29; MSR 1 pkt 54 lit. a)
020	Model oparty na wartości przeszacowanej	MSR 16 pkt 31, pkt 73 lit. a), d)
030	Model oparty na cenie nabycia	MSR 16 pkt 30, pkt 73 lit. a), d)
040	Nieruchomości inwestycyjne	MSR 40 pkt 5, pkt 30; MSR 1 pkt 54 lit. b)
050	Model wartości godziwej	MSR 40 pkt 33–55, 76
060	Model oparty na cenie nabycia	MSR 40 pkt 56, pkt 79 lit. c)
070	Inne wartości niematerialne i prawne	MSR 38 pkt 8, 118, 122; załącznik V część 2 pkt 303
080	Model oparty na wartości przeszacowanej	MSR 38 pkt 75–87, pkt 124 lit. a) ppkt (ii)
090	Model oparty na cenie nabycia	MSR 38 pkt 74

43. Rezerwy

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Wartość bilansowa Załącznik V część 1 pkt 27–28
				Emerytura i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia	Inne długoterminowe świadczenia pracownicze	Restrukturyzacja	Nierozstrzygnięte sprawy sporne i postępowania podatkowe	Udzielone zobowiązania i gwarancje zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4	Inne rezerwy
				MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9	MSR 19 pkt 153; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 10	MSR 37 pkt 70–83	MSR 37 pkt 14		MSR 37; MSSF 4; załącznik V część 2 pkt 304–305	MSR 37 pkt 14
				Załącznik V część 2 pkt 9	Załącznik V część 2 pkt 10			Art. 24–25, art. 33 ust. 1 BAD
				010	020	030	040	050	055	060
010	Saldo początkowe [wartość bilansowa na początku danego okresu]		MSR 37 pkt 84 lit. a)
020	Zwiększenia, w tym zwiększenia istniejących rezerw		MSR 37 pkt 84 lit. b)
030	(-) Wykorzystane kwoty		MSR 37 pkt 84 lit. c)
040	(-) Niewykorzystane kwoty rozwiązane w danym okresie		MSR 37 pkt 84 lit. d)
050	Zwiększenie kwoty zdyskontowanej [upływ czasu] i wpływ jakiejkolwiek zmiany stopy dyskontowej		MSR 37 pkt 84 lit. e)
060	Inne zmiany
070	Saldo końcowe [wartość bilansowa na koniec danego okresu]		MSR 37 pkt 84 lit. a)

44. Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze

44.1 Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Kwota
			Załącznik V część 2 pkt 306–307
			010
010	Wartości godziwa aktywów programu o zdefiniowanym świadczeniu	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (i), pkt 142
020	W tym: instrumenty finansowe wyemitowane przez instytucję	MSR 19 pkt 143
030	Instrumenty kapitałowe	MSR 19 pkt 142 lit. b)
040	Instrumenty dłużne	MSR 19 pkt 142 lit. c)
050	Nieruchomości	MSR 19 pkt 142 lit. d)
060	Inne aktywa programu o zdefiniowanym świadczeniu
070	Wartość bieżąca zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)
080	Efekt pułapu aktywów	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (iii)
090	Aktywa z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto [wartość bilansowa]	MSR 19 pkt 63; załącznik V część 2 pkt 308
100	Rezerwy na emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia [wartość bilansowa]	MSR 19 pkt 63; MSR 1 pkt 78 lit. d); załącznik V część 2 pkt 9
110	Pozycja uzupełniająca: wartość godziwa wszelkiego prawa do zwrotu ujętego jako składnik aktywów	MSR 19 pkt 140 lit. b)

44.2 Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń

		Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń
			Załącznik V część 2 pkt 306, 309
			010
010	Saldo początkowe [wartość bieżąca]	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii)
020	Koszty bieżącego zatrudnienia	MSR 19 pkt 141 lit. a)
030	Koszty odsetek	MSR 19 pkt 141 lit. b)
040	Zapłacone składki	MSR 19 pkt 141 lit. f)
050	Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach demograficznych	MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (ii)
060	Zyski lub (-) straty aktuarialne wynikające ze zmian w założeniach finansowych	MSR 19 pkt 141 lit. c) ppkt (iii)
070	Zwiększenie lub (-) zmniejszenie wymiany na walutę obcą	MSR 19 pkt 141 lit. e)
080	Wypłacone świadczenia	MSR 19 pkt 141 lit. g)
090	Koszty przeszłego zatrudnienia, w tym zyski i straty wynikające z rozliczeń	MSR 19 pkt 141 lit. d)
100	Zwiększenie lub (-) zmniejszenie z tytułu połączeń jednostek gospodarczych i transakcji zbycia	MSR 19 pkt 141 lit. h)
110	Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia
120	Saldo końcowe [wartość bieżąca]	MSR 19 pkt 140 lit. a) ppkt (ii); załącznik V część 2 pkt 310

44.3 Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu]

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				010
010	Emerytura i podobne koszty	Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a)	Załącznik V część 2 pkt 311 lit. a)
020	Płatności w formie akcji	Załącznik V część 2 pkt 311b)	MSSF 2 pkt 44; załącznik V część 2 pkt 311 lit. b)

45. Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat

45.1 Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres	Zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego
					Załącznik V część 2 pkt 312
				010	020
010	Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.1.5
020	Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy		MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i); MSSF 9 pkt 4.2.2
030	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU AKTYWÓW I ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH WYCENIANYCH WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ PRZEZ WYNIK FINANSOWY	Art. 27 Układ pionowy pkt 6 BAD	MSSF 7 pkt 20 lit. a) ppkt (i)

45.2 Zyski lub (-) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Bieżący okres
				Załącznik V część 2 pkt 313
				010
020	Nieruchomości inwestycyjne		MSR 40 pkt 69; MSR 1 pkt 34 lit. a), pkt 98 lit. d)
030	Wartości niematerialne i prawne		MSR 38 pkt 113–115A; MSR 1 pkt 34 lit. a)
040	Inne aktywa		MSR 1 pkt 34 lit. a)
050	ZYSKI LUB (-) STRATY Z TYTUŁU ZAPRZESTANIA UJMOWANIA AKTYWÓW NIEFINANSOWYCH		MSR 1 pkt 34

45.3 Inne przychody i koszty operacyjne

		Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD	Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości	Przychody	Koszty
				010	020
010	Zmiany wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej	Załącznik V część 2 pkt 314	MSR 40 pkt 76 lit. d); załącznik V część 2 pkt 314
020	Nieruchomości inwestycyjne	Załącznik V część 2 pkt 314	MSR 40 pkt 75 lit. f); załącznik V część 2 pkt 314
030	Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne	Załącznik V część 2 pkt 315	MSR 17 pkt 50, 51, pkt 56 lit. b); załącznik V część 2 pkt 315
040	Inne	Załącznik V część 2 pkt 316	Załącznik V część 2 pkt 316
050	INNE PRZYCHODY LUB KOSZTY OPERACYJNE	Załącznik V część 2 pkt 314–316	Załącznik V część 2 pkt 314–316

46. Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym

Źródła zmian w kapitale własnym

Odniesienia do krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości w oparciu o BAD

Odniesienia do MSSF zgodnych z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości

Kapitał

Ażio

Wyemitowane instrumenty kapitałowe inne niż kapitał

Pozostałe udziały kapitałowe

Skumulowane inne całkowite dochody

Zyski zatrzymane

Kapitał z aktualizacji wyceny

Rezerwa odzwierciedlająca wartość godziwą

Pozostałe kapitały rezerwowe

Pierwsze różnice z konsolidacji

Akcje własne (-)

Zysk lub (-) strata możliwe do przypisania właścicielom jednostki dominującej

Dywidendy wypłacone w ciągu roku obrotowego (-)

Udziały mniejszości

Razem

Skumulowane inne całkowite dochody

Inne pozycje

MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. r)

MSR 1 pkt 106, pkt 78 lit. e)

MSR 1 pkt 106, załącznik V część 2 pkt 18–19

MSR 1 pkt 106; załącznik V część 2 pkt 20

MSR 1 pkt 106

art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

MSSF 1 pkt 30, pkt D5–D8

MSR 1 pkt 106, pkt 54 lit. c)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 34, 33; załącznik V część 2 pkt 30

MSR 1 pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 106; MSR 32 pkt 35

MSR 1 pkt 54 lit. q), pkt 106 lit. a)

MSR 1 pkt 9 lit. c), WS6

Art. 4 Pasywa pkt 9 BAD, art. 22 BAD

Art. 4 Pasywa pkt 10 BAD Art. 4 ust. 1 pkt 124 CRR

Załącznik V część 2 pkt 18–19

Załącznik V część 2 pkt 20

Art. 8 ust. 1 lit. a), ust. 6 dyrektywy o rachunkowości

Art. 4 Pasywa pkt 13 BAD; art. 4 ust. 1 pkt 123 CRR

Art. 4 Pasywa pkt 12 BAD

Art. 24 ust. 3 lit. c) dyrektywy o rachunkowości

Załącznik III, załącznik III Aktywa lit. D pkt III ppkt 2 dyrektywy o rachunkowości; art. 4 Aktywa pkt 12 BAD; załącznik V część 2 pkt 30

Art. 4 Pasywa pkt 14 BAD

Art. 26 ust. 2 lit. b) CRR

Art. 24 ust. 4 dyrektywy o rachunkowości

010

020

030

040

050

060

070

075

080

085

090

100

110

120

130

140

010

Saldo początkowe [przed przekształceniem]

020

Skutki korygowania błędów

MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 8 pkt 42

030

Skutki zmian zasad rachunkowości

MSR 1 pkt 106 lit. b); MSR 1, WS6; MSR 8 pkt 22

040

Saldo początkowe [bieżący okres]

050

Emisja akcji zwykłych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

060

Emisja akcji uprzywilejowanych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

070

Emisja innych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

080

Realizacja lub wygaśnięcie innych wyemitowanych instrumentów kapitałowych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

090

Zamiana długu na kapitał własny

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

100

Obniżenie kapitału

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

110

Dywidendy

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 35; MSR 1, WS6

120

Zakup akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

130

Sprzedaż lub umorzenie akcji własnych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSR 32 pkt 33

140

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych z kapitału własnego do zobowiązań

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

150

Przeklasyfikowanie instrumentów finansowych ze zobowiązań do kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

160

Transfery między składnikami kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); załącznik V część 2 pkt 318

170

Zwiększenie lub (-) zmniejszenie kapitału własnego wynikające z połączenia jednostek gospodarczych

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii)

180

Płatności w formie akcji

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (iii); MSSF 2 pkt 10

190

Inne zwiększenia lub (-) zmniejszenia kapitału własnego

MSR 1 pkt 106 lit. d)

200

Całkowite dochody ogółem za dany rok

MSR 1 pkt 106 lit. d) ppkt (i)–(ii); MSR 1 pkt 81A lit. c); MSR 1, WS6

210

Saldo końcowe [bieżący okres]”

ZAŁĄCZNIK III

„ZAŁĄCZNIK V

SPRAWOZDAWCZOŚĆ W ZAKRESIE INFORMACJI FINANSOWYCH

Spis treści

Instrukcje ogólne

478

Odniesienia

478

Konwencje

479

Konsolidacja

480

Portfele księgowe instrumentów finansowych

480

4.1.

Aktywa finansowe

481

4.2.

Zobowiązania finansowe

482

Instrumenty finansowe

482

5.1.

Aktywa finansowe

482

5.2.

Wartość bilansowa brutto

483

5.3.

Zobowiązania finansowe

484

Podział według kontrahentów

484

Instrukcje dotyczące wzorów

485

Bilans

485

1.1.

Aktywa (1.1)

485

1.2.

Zobowiązania (1.2)

486

1.3.

Kapitał własny (1.3)

486

Rachunek zysków i strat (2)

488

Sprawozdanie z całkowitych dochodów (3)

491

Podział aktywów finansowych według instrumentów i według sektorów kontrahentów (4)

492

Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu według produktów (5)

494

Podział kredytów i zaliczek nieprzeznaczonych do obrotu na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych według kodów NACE (6)

495

Aktywa finansowe podlegające utracie wartości, które są przeterminowane (7)

495

Podział zobowiązań finansowych (8)

497

Zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania (9)

497

10.

Instrumenty pochodne i rachunkowość zabezpieczeń (10 i 11)

499

10.1.

Klasyfikacja instrumentów pochodnych według rodzaju ryzyka

499

10.2.

Kwoty podlegające zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów pochodnych

501

10.3.

Instrumenty pochodne sklasyfikowane jako »zabezpieczenia ekonomiczne«

502

10.4.

Podział instrumentów pochodnych według sektorów kontrahentów

502

10.5.

Rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (11.2)

502

10.6.

Kwota podlegająca zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi (11.3 i 11.3.1)

503

10.7.

Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej (11.4)

503

11.

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe (12)

503

11.1.

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD (12.0)

503

11.2.

Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe zgodnie z MSSF (12.1)

504

11.3.

Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto) (12.2)

505

12.

Otrzymane zabezpieczenia i gwarancje (13)

506

12.1.

Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu (13.1)

506

12.2.

Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] (13.2)

506

12.3.

Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] (13.3)

506

13.

Hierarchia wartości godziwej: Instrumenty finansowe według wartości godziwej (14)

507

14.

Zaprzestanie ujmowania i zobowiązania finansowe związane z przeniesionymi aktywami finansowymi (15)

507

15.

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat (16)

507

15.1.

Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i sektorów kontrahentów (16.1)

507

15.2.

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.2)

508

15.3.

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów (16.3)

508

15.4.

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka (16.4)

509

15.5.

Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.4.1)

509

15.6.

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.5)

509

15.7.

Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń (16.6)

510

15.8.

Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych (16.7)

510

16.

Uzgodnienie rachunkowego zakresu konsolidacji i zakresu konsolidacji na podstawie CRR (17)

510

17.

Ekspozycje nieobsługiwane (18)

510

18.

Ekspozycje restrukturyzowane (19)

514

19.

Podział pod względem geograficznym (20)

517

19.1.

Podział pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności (20.1–20.3)

517

19.2.

Podział pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta (20.4-20.7)

517

20.

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: aktywa podlegające leasingowi operacyjnemu (21)

518

21.

Zarządzanie aktywami, usługi przechowywania i inne usługi (22)

518

21.1.

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności (22.1)

518

21.2.

Aktywa zaangażowane w świadczone usługi (22.2)

519

22.

Udziały w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji (30)

520

23.

Jednostki powiązane (31)

520

23.1.

Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne (31.1)

520

23.2.

Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z (31.2)

521

24.

Struktura grupy (40)

521

24.1.

Struktura grupy: »poszczególne podmioty« (40.1)

521

24.2.

Struktura grupy: »poszczególne instrumenty« (40.2)

522

25.

Wartość godziwa (41)

522

25.1.

Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego (41.1)

522

25.2.

Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej (41.2)

522

26.

Nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne i prawne: wartość bilansowa według metody wyceny (42)

523

27.

Rezerwy (43)

523

28.

Programy o zdefiniowanym świadczeniu i świadczenia pracownicze (44)

523

28.1.

Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu (44.1)

523

28.2.

Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń (44.2)

523

28.3.

Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] (44.3)

523

29.

Podział wybranych pozycji w rachunku zysków i strat (45)

524

29.1.

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego (45.1)

524

29.2.

Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych (45.2)

524

29.3.

Inne przychody i koszty operacyjne (45.3)

524

30.

Sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym (46)

524

Przyporządkowanie kategorii ekspozycji i sektorów kontrahentów

524

CZĘŚĆ 1

INSTRUKCJE OGÓLNE

1. ODNIESIENIA

Niniejszy załącznik zawiera dodatkowe instrukcje dotyczące wzorów na potrzeby sprawozdawczości w zakresie informacji finansowych (»FINREP«) w załącznikach III i IV do niniejszego rozporządzenia. Niniejszy załącznik stanowi uzupełnienie instrukcji przedstawionych we wzorach w załącznikach III i IV w formie odniesień.

O ile nie przewidziano inaczej, instytucje stosujące krajowe standardy rachunkowości zgodne z MSSF (»odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości«) stosują wspólne instrukcje oraz instrukcje dotyczące MSSF zawarte w niniejszym załączniku. Powyższe pozostaje bez uszczerbku dla zgodności wymogów odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości z wymogami BAD. O ile nie przewidziano inaczej, instytucje stosujące krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości, które są niezgodne z MSSF lub w przypadku których nie zapewniono jeszcze zgodności z wymogami zawartymi w MSSF 9, stosują wspólne instrukcje i instrukcje dotyczące BAD zawarte w niniejszym załączniku.

Punkty danych wskazane we wzorach opracowuje się zgodnie z zasadami dotyczącymi ujmowania, kompensowania i wyceny określonymi w odpowiednich mających zastosowanie standardach rachunkowości zdefiniowanych w art. 4 ust. 1 pkt 77 rozporządzenia (UE) nr 575/2013.

Instytucje przedkładają wyłącznie te części wzorów, które dotyczą:

a)	aktywów, zobowiązań, kapitału własnego, przychodów i kosztów, które są ujmowane przez instytucję;

b)	ekspozycji i działań pozabilansowych, w których instytucja uczestniczy;

c)	transakcji przeprowadzonych przez instytucję;

d)	zasad wyceny, w tym metod szacowania odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka kredytowego stosowanych przez instytucję.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika stosuje się następujące skróty i nazwy skrócone:

a)	»CRR«: rozporządzenie (UE) nr 575/2013;

b)	»MSR« lub »MSSF«: »międzynarodowe standardy rachunkowości« zdefiniowane w art. 2 rozporządzenia w sprawie MSR nr 1606/2002 (1), przyjęte przez Komisję;

c)	»rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych« lub »EBC/2013/33«: rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 1071/2013 (2);

d)	»rozporządzenie w sprawie NACE«: rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady (3);

e)	»Kody NACE«: kody zawarte w rozporządzeniu w sprawie NACE;

f)	»BAD«: dyrektywa Rady 86/635/EWG (4);

g)	»dyrektywa o rachunkowości«: dyrektywa 2013/34/UE (5);

h)	»krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości«: krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości opracowane zgodnie z BAD;

i)	»MŚP«: mikroprzedsiębiorstwa oraz małe i średnie przedsiębiorstwa zdefiniowane w zaleceniu Komisji C(2003)1422 (6);

j)	»kod ISIN«: międzynarodowy kod identyfikujący papier wartościowy przyznawany papierom wartościowym, składający się z 12 znaków alfanumerycznych, pozwalający na jednoznaczną identyfikację emisji papierów wartościowych;

k)	»kod LEI«: globalny identyfikator podmiotu prawnego przyznawany podmiotom, pozwalający na jednoznaczną identyfikację strony transakcji finansowej;

»fazy utraty wartości«: kategorie utraty wartości zdefiniowane w MSSF 9 pkt 5.5. »Faza 1« odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.5. »Faza 2« odnosi się do utraty wartości zmierzonej zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.3. »Faza 3« odnosi się do utraty wartości aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe zgodnie z definicją w załączniku A do MSSF 9.

2. KONWENCJE

Do celów załączników III i IV punkt danych zaznaczony na szaro oznacza, że ten punkt danych nie jest wymagany lub że przekazanie odnośnych informacji nie jest możliwe. W załączniku IV wiersz lub kolumna z odniesieniami zaznaczonymi na czarno oznacza, że instytucje korzystające z odniesień podanych w danym wierszu lub kolumnie nie przedkładają powiązanych punktów danych.

Wzory przedstawione w załącznikach III i IV zawierają dorozumiane zasady walidacji, które są określone w samych wzorach zgodnie z odpowiednią konwencją.

Zastosowanie nawiasów w nagłówku pozycji we wzorze oznacza, że daną pozycję należy odjąć w celu uzyskania łącznej kwoty, ale nie oznacza to konieczności zgłoszenia wartości tej pozycji jako ujemnej.

Pozycje, które należy zgłaszać w wartości ujemnej, są oznaczone we wzorach kompilacyjnych znakiem »(–)« na początku opisującego je nagłówka, np. »(–) Akcje własne«.

10.

W »modelu punktów danych« (»DPM«) dotyczącym wzorów na potrzeby sprawozdawczości w zakresie informacji finansowych w załącznikach III i IV każdy punkt danych (komórka) posiada »pozycję bazową«, której przypisuje się zmienną »ma/winien«. Przypisanie takiej zmiennej gwarantuje, że wszystkie podmioty, które zgłaszają punkty danych, stosują się do »konwencji znaków« oraz pozwala zapoznać się z wartością zmiennej »ma/winien«, która odpowiada każdemu punktowi danych.

11.

Schemat funkcjonowania tej konwencji przedstawiono w tabeli 1.

Tabela 1

Konwencja ma/winien, znaki dodatnie i ujemne

Składnik	Ma/winien	Saldo/zmiana	Zgłoszona wartość
Aktywa	Winien	Saldo aktywów	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Zwiększenie aktywów	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Ujemne saldo aktywów	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
		Zmniejszenie aktywów	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
Koszty		Saldo kosztów	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Zwiększenie kosztów	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Ujemne saldo kosztów (w tym odwrócenia)	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
		Zmniejszenie kosztów	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
Zobowiązania	Ma	Saldo zobowiązań	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Zwiększenie zobowiązań	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Ujemne saldo zobowiązań	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
		Zmniejszenie zobowiązań	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
Kapitał własny		Saldo kapitału własnego	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Zwiększenie kapitału własnego	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Ujemne saldo kapitału własnego	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
		Zmniejszenie kapitału własnego	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
Przychody		Saldo przychodów	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Zwiększenie przychodów	Dodatnia (»normalna«, bez znaku)
		Ujemne saldo przychodów (w tym odwrócenia)	Ujemna (konieczny znak minus »–«)
		Zmniejszenie przychodów	Ujemna (konieczny znak minus »–«)

3. KONSOLIDACJA

12.

O ile przepisy niniejszego załącznika nie stanowią inaczej, wzory FINREP opracowuje się z zastosowaniem zakresu konsolidacji ostrożnościowej zgodnie z częścią pierwszą tytuł II rozdział 2 sekcja 2 CRR. Instytucje uwzględniają swoje jednostki zależne, wspólne przedsięwzięcia i jednostki stowarzyszone, stosując takie same metody jak w przypadku konsolidacji ostrożnościowej:

a)	zgodnie z art. 18 ust. 5 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody praw własności w odniesieniu do inwestycji w firmach ubezpieczeniowych będących jednostkami zależnymi i w niefinansowych jednostkach zależnych lub mogą zostać zobowiązane do zastosowania tej metody;

b)	zgodnie z art. 18 ust. 2 CRR instytucje mogą otrzymać zezwolenie na zastosowanie metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do finansowych jednostek zależnych;

c)	zgodnie z art. 18 ust. 4 CRR instytucje mogą zostać zobowiązane do zastosowania metody konsolidacji proporcjonalnej w odniesieniu do inwestycji we wspólnych przedsięwzięciach.

4. PORTFELE KSIĘGOWE INSTRUMENTÓW FINANSOWYCH

13.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »portfele księgowe« oznaczają instrumenty finansowe agregowane według zasad wyceny. Agregacje takie nie obejmują inwestycji w jednostkach zależnych, wspólnych przedsięwzięciach i jednostkach stowarzyszonych, sald płatnych na żądanie sklasyfikowanych jako »Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie«, jak również instrumentów finansowych sklasyfikowanych jako »Przeznaczone do sprzedaży« i przedstawionych w pozycjach »Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży« i »Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży«.

14.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości instytucje, które otrzymały zezwolenie na zastosowanie określonych zasad wyceny instrumentów finansowych zgodnie z MSSF lub które zostały zobowiązane do zastosowania takich zasad, przedkładają odpowiednie portfele księgowe zgodne z MSSF w zakresie, w jakim są one stosowane. Jeżeli zasady wyceny instrumentów finansowych, na których stosowanie instytucje otrzymały zezwolenie lub do których stosowania zostały zobowiązane na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD, odwołują się do zasad wyceny zawartych w MSR 39, instytucje przedstawiają informacje na temat portfeli księgowych w oparciu o BAD w odniesieniu do wszystkich swoich instrumentów finansowych, dopóki stosowane przez nie zasady wyceny nie będą odwoływać się do zasad wyceny w MSSF 9.

4.1. Aktywa finansowe

15.

W odniesieniu do aktywów finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na MSSF:

a)	»Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu«;

b)	»Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

c)	»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

d)	»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody«;

e)	»Aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego«.

16.

W odniesieniu do aktywów finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości:

a)	»Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu«;

b)	»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

c)	»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«;

d)	»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«; oraz

e)	»Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu«.

17.

»Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują wszystkie aktywa finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wszystkie instrumenty pochodne o dodatnim saldzie dla instytucji sprawozdającej, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z pkt 22 niniejszej części, zgłasza się jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej lub które są wykorzystywane jako zabezpieczenia ekonomiczne zgodnie z definicją w części 2 pkt 137 niniejszego załącznika.

18.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, w odniesieniu do aktywów finansowych »metody ceny nabycia« obejmują te zasady wyceny, zgodnie z którymi instrument dłużny jest wyceniany według ceny nabycia wraz z naliczonymi odsetkami i z pomniejszeniem o wartość odpisu aktualizującego z tytułu utraty wartości.

19.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia« obejmują instrumenty finansowe wyceniane według metod cen nabycia oraz instrumenty wyceniane według niższej z dwóch wartości: ceny nabycia lub wartości rynkowej (»LOCOM«) w sposób nieciągły (»LOCOM w trybie warunkowym«) bez względu na ich faktyczną wycenę w sprawozdawczym dniu odniesienia. Aktywa wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym to aktywa, w przypadku których wycenę LOCOM stosuje się wyłącznie w szczególnych okolicznościach. Okoliczności te, takie jak np. utrata wartości, przedłużający się spadek wartości godziwej w porównaniu z kosztem nabycia lub zmiana zamierzeń zarządczych, przewidziano w mających zastosowanie standardach rachunkowości.

20.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« obejmują aktywa finansowe, które nie kwalifikują się do ujęcia w innych portfelach księgowych. Ten portfel księgowy obejmuje m.in. aktywa finansowe wyceniane według metody LOCOM w sposób ciągły (»LOCOM w trybie bezwarunkowym«). Aktywa wyceniane według metody LOCOM w trybie bezwarunkowym to aktywa, w przypadku których mające zastosowanie standardy rachunkowości przewidują albo początkową i późniejszą wycenę według LOCOM, albo początkową wycenę według kosztu nabycia i późniejszą wycenę według LOCOM.

21.

Niezależnie od metody ich wyceny inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, które nie zostały całkowicie lub proporcjonalnie skonsolidowane w ramach regulacyjnego zakresu konsolidacji, zgłasza się w pozycji »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«, z wyjątkiem sytuacji, gdy zaklasyfikowano je jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5.

22.

»Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń« obejmują instrumenty pochodne o dodatnim saldzie dla instytucji sprawozdającej, przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń zgodnie z MSSF. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne w portfelu bankowym klasyfikuje się jako instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń tylko wówczas, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD istnieją szczególne reguły rachunkowości dotyczące instrumentów pochodnych w portfelu bankowym, a dane instrumenty pochodne ograniczają ryzyko innej pozycji w portfelu bankowym.

4.2. Zobowiązania finansowe

23.

W odniesieniu do zobowiązań finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na MSSF:

a)	»Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu«;

b)	»Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«;

c)	»Zobowiązania finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego«.

24.

W odniesieniu do zobowiązań finansowych stosuje się następujące portfele księgowe oparte na krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości:

a)	»Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu«;

b)	»Zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«.

25.

»Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują wszystkie zobowiązania finansowe zaklasyfikowane jako przeznaczone do obrotu zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD. Niezależnie od metody wyceny stosowanej zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wszystkie instrumenty pochodne o ujemnym saldzie dla instytucji sprawozdającej, których nie zaklasyfikowano jako rachunkowość zabezpieczeń zgodnie z pkt 26 niniejszej części, zgłasza się jako zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu. Tę klasyfikację stosuje się również do instrumentów pochodnych, których zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD nie ujmuje się w bilansie lub w przypadku których w bilansie ujmuje się jedynie zmiany ich wartości godziwej lub które są wykorzystywane jako zabezpieczenia ekonomiczne zgodnie z definicją w części 2 pkt 137 niniejszego załącznika.

26.

»Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń« obejmują instrumenty pochodne o ujemnym saldzie dla instytucji sprawozdającej, przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń zgodnie z MSSF. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty pochodne w portfelu bankowym klasyfikuje się jako przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń tylko wówczas, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD istnieją szczególne reguły rachunkowości dotyczące instrumentów pochodnych w portfelu bankowym, a dane instrumenty pochodne ograniczają ryzyko innej pozycji w portfelu bankowym.

5. INSTRUMENTY FINANSOWE

27.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »wartość bilansowa« oznacza kwotę podlegającą wykazaniu w bilansie. Wartość bilansowa instrumentów finansowych obejmuje odsetki naliczone. Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową instrumentów pochodnych stanowi wartość bilansowa zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, w tym, w stosownych przypadkach, rozliczenia międzyokresowe, wartości nadwyżki ze sprzedaży powyżej wartości nominalnej i rezerwy, albo wynosi ona zero, w przypadku gdy instrumentów pochodnych nie ujęto w bilansie.

28.

Czynne i bierne rozliczenia międzyokresowe instrumentów finansowych, w tym narosłe odsetki, nadwyżki ze sprzedaży i dyskonta lub koszty transakcyjne, jeżeli zostały ujęte zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się razem z danym instrumentem, a nie w pozycji »inna aktywa« bądź »inne zobowiązania«.

29.

W stosownych przypadkach na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD zgłasza się »Redukcje wartości w odniesieniu do pozycji przeznaczonych do obrotu wycenianych według wartości godziwej«. Redukcje wartości pomniejszają wartość aktywów przeznaczonych do obrotu i powiększają wartość zobowiązań przeznaczonych do obrotu.

5.1. Aktywa finansowe

30.

Aktywa finansowe dzieli się pomiędzy następujące kategorie instrumentów: »Gotówka w kasie«, »Instrumenty pochodne«, »Instrumenty kapitałowe«, »Dłużne papiery wartościowe« oraz »Kredyty i zaliczki«.

31.

»Dłużne papiery wartościowe« są to posiadane przez instytucję instrumenty dłużne wyemitowane jako papiery wartościowe niebędące kredytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych.

32.

»Kredyty i zaliczki« są to posiadane przez instytucje instrumenty dłużne niebędące papierami wartościowymi; pozycja ta obejmuje »kredyty« zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych, jak również zaliczki, których nie można sklasyfikować jako »kredyty« na mocy tego rozporządzenia. »Zaliczki niebędące kredytami« zostały opisane bardziej szczegółowo w części 2 pkt 85 lit. g) niniejszego załącznika.

33.

W FINREP »instrumenty dłużne« obejmują »kredyty i zaliczki« oraz »dłużne papiery wartościowe«.

5.2. Wartość bilansowa brutto

34.

Wartość bilansowa brutto instrumentów dłużnych ma następujące znaczenie:

zgodnie z MSSF i krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, niezaliczonych do portfela instrumentów przeznaczonych do obrotu lub portfela handlowego, wartość bilansowa brutto zależy od tego, czy sklasyfikowano je jako obsługiwane bądź nieobsługiwane. W przypadku obsługiwanych instrumentów dłużnych wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa. W przypadku nieobsługiwanych instrumentów dłużnych wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa po ponownym doliczeniu wszelkich skumulowanych ujemnych korekt wartości godziwej ze względu na ryzyko kredytowe, jak określono w części 2 pkt 69 niniejszego załącznika. Do celów określenia wartości bilansowej brutto wycenę instrumentów dłużnych przeprowadza się na poziomie pojedynczych instrumentów finansowych;

b)	zgodnie z MSSF w przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według wartości godziwej przez inne całkowite dochody wartość bilansowa brutto oznacza wartość bilansową przed korektą o odpis na straty;

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w przypadku instrumentów dłużnych sklasyfikowanych jako »aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia« wartość bilansowa brutto aktywów, które utraciły wartość, jest równa wartości bilansowej przed korektą o indywidualne odpisy z tytułu ryzyka kredytowego. Wartość bilansowa brutto aktywów, które nie utraciły wartości, odpowiada wartości bilansowej przed korektą o ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka kredytowego i ogólne odpisy aktualizujące z tytułu ryzyka bankowego, o ile wpływają one na wartość bilansową;

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansowa brutto instrumentów dłużnych sklasyfikowanych jako »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały« zależy do tego, czy te aktywa finansowe podlegają wymogom z zakresu utraty wartości. Jeżeli wspomniane aktywa podlegają wymogom z zakresu utraty wartości, wartość bilansową brutto stanowi wartość bilansowa przed korektą o wszelką skumulowaną utratę wartości, stosując wymogi określone w lit. c) powyżej w odniesieniu do aktywów, które utraciły wartość, oraz aktywów, które nie utraciły wartości, bądź o skumulowaną kwotę korekty wartości godziwej, którą uznano za odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości. Jeżeli te aktywa finansowe nie podlegają wymogom z zakresu utraty wartości, wartość bilansową brutto tych aktywów finansowych stanowi wartość godziwa w przypadku ekspozycji obsługiwanych, a w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych – wartość godziwa po ponownym doliczeniu wszelkich skumulowanych negatywnych korekt wartości godziwej ze względu na ryzyko kredytowe;

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową brutto instrumentów dłużnych wycenionych według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub warunkowym stanowi cena nabycia, jeżeli w okresie sprawozdawczym wyceniano je według ceny nabycia. Jeżeli te instrumenty dłużne wycenia się według wartości rynkowej, wartość bilansową brutto stanowi wartość rynkowa przed korektą o korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym;

zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w odniesieniu do instrumentów dłużnych zgłaszanych w pozycji »Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« według metod wyceny innych niż LOCOM wartość bilansową brutto stanowi wartość bilansowa przed uwzględnieniem jakichkolwiek korekt wyceny, które kwalifikują się jako utrata wartości;

w przypadku aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD lub aktywów finansowych przeznaczonych do obrotu zgodnie z MSSF wartość bilansową brutto stanowi wartość godziwa. Jeżeli z ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD wynika wymóg redukcji wartości w odniesieniu do instrumentów przeznaczonych do obrotu i wycenianych według wartości godziwej, wartość bilansową instrumentów finansowych stanowi wartość godziwa przed wspomnianymi redukcjami wartości.

5.3. Zobowiązania finansowe

35.

Zobowiązania finansowe dzieli się pomiędzy następujące kategorie instrumentów: »Instrumenty pochodne«, »Pozycje krótkie«, »Depozyty«, »Wyemitowane dłużne papiery wartościowe« oraz »Inne zobowiązania finansowe«.

36.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika stosuje się definicję »depozytów« zawartą w części 2 w załączniku II do rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych.

37.

»Wyemitowane dłużne papiery wartościowe« są to instrumenty dłużne wyemitowane przez instytucję jako papiery wartościowe niebędące depozytami zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych.

38.

»Inne zobowiązania finansowe« obejmują wszystkie zobowiązania finansowe niebędące instrumentami pochodnymi, pozycjami krótkimi, depozytami i wyemitowanymi dłużnymi papierami wartościowymi.

39.

Zgodnie z MSSF »Inne zobowiązania finansowe« obejmują udzielone gwarancje finansowe, jeżeli są one wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a)] albo według wartości początkowej pomniejszonej o skumulowane odpisy amortyzacyjne [MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. c) ppkt (ii)]. Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki zgłasza się jako »Inne zobowiązania finansowe«, w przypadku gdy zostały one wyznaczone jako zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. a)] lub w przypadku gdy stanowią one zobowiązania do udzielenia pożyczki poniżej rynkowej stopy procentowej [MSSF 9 pkt 2.3 lit. c) i MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. d)].

40.

Jeżeli udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania wycenia się według wartości godziwej przez wynik finansowy, każdą zmianę wartości godziwej, w tym zmiany wynikające z ryzyka kredytowego, zgłasza się jako »inne zobowiązania finansowe«, a nie jako rezerwy na »Udzielone zobowiązania i gwarancje«.

41.

»Inne zobowiązania finansowe« obejmują również dywidendy do wypłacenia, kwoty przypadające do zapłaty z tytułu pozycji przejściowych i tranzytowych oraz kwoty przypadające do zapłaty z tytułu przyszłych rozliczeń transakcji obejmujących papiery wartościowe lub transakcji walutowych, w przypadku gdy zobowiązania z tytułu transakcji ujęto przed terminem płatności.

6. PODZIAŁ WEDŁUG KONTRAHENTÓW

42. W przypadku gdy wymagany jest podział według kontrahentów, stosuje się następujące sektory kontrahentów:

a)	banki centralne;

sektor instytucji rządowych i samorządowych: rządy centralne, krajowe lub regionalne i samorządy lokalne, w tym organy administracyjne i jednostki niekomercyjne, z wyjątkiem posiadanych przez te organy administracyjne spółek publicznych i prywatnych prowadzących działalność komercyjną (które należy zgłaszać w pozycji »instytucje kredytowe«, »inne instytucje finansowe« lub »przedsiębiorstwa niefinansowe« w zależności od prowadzonej przez nie działalności); fundusze zabezpieczenia społecznego; oraz organizacje międzynarodowe, takie jak instytucje Unii Europejskiej, Międzynarodowy Fundusz Walutowy oraz Bank Rozrachunków Międzynarodowych;

instytucje kredytowe: instytucje objęte definicją określoną w art. 4 ust. 1 pkt 1 CRR (»przedsiębiorstwo, którego działalność polega na przyjmowaniu depozytów pieniężnych lub innych funduszy podlegających zwrotowi od klientów oraz na udzielaniu kredytów na swój własny rachunek«) i wielostronne banki rozwoju;

inne instytucje finansowe: wszystkie instytucje finansowe i jednostki typu przedsiębiorstwo inne niż instytucje kredytowe, takie jak firmy inwestycyjne, fundusze inwestycyjne, zakłady ubezpieczeń, fundusze emerytalne, przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania oraz izby rozliczeniowe, jak również pozostali pośrednicy finansowi, pomocnicze instytucje finansowe i instytucje finansowe typu »captive« oraz instytucje udzielające pożyczek;

e)	przedsiębiorstwa niefinansowe: przedsiębiorstwa i jednostki typu przedsiębiorstwo niezaangażowane w pośrednictwo finansowe, których podstawową działalnością jest produkcja wyrobów rynkowych i usług niefinansowych zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych;

gospodarstwa domowe: osoby fizyczne lub grupy osób fizycznych będące konsumentami lub będące producentami wyrobów i usług niefinansowych wyłącznie na użytek własny lub będące producentami wyrobów rynkowych oraz usług niefinansowych i finansowych, pod warunkiem, że ich działalność nie jest tożsama z działalnością jednostek typu przedsiębiorstwo. Do tej kategorii zalicza się instytucje niekomercyjne obsługujące gospodarstwa domowe i zajmujące się głownie wytwarzaniem towarów i usług nierynkowych przeznaczonych dla konkretnych grup gospodarstw domowych.

43. Przypisanie do sektora kontrahentów opiera się wyłącznie na charakterze bezpośredniego kontrahenta. Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się w oparciu o cechy tego dłużnika, który miał dla instytucji większe lub decydujące znaczenie przy podejmowaniu decyzji o przyznaniu ekspozycji. Spośród innych klasyfikacji podział wspólnie utworzonych ekspozycji według sektora kontrahentów, kraju siedziby i kodów NACE opiera się na cechach tego dłużnika, który ma większe lub decydujące znaczenie.

44. W poniższych transakcjach bezpośrednim kontrahentem jest:

w przypadku kredytów i zaliczek – bezpośredni kredytobiorca. W przypadku należności z tytułu dostaw i usług bezpośrednim kredytobiorcą jest kontrahent zobowiązany do zapłaty należności, z wyjątkiem transakcji z prawem regresu, w przypadku których bezpośrednim kredytobiorcą jest cedent należności, jeżeli instytucja sprawozdająca nie nabywa zasadniczo całego ryzyka i pełni korzyści wynikających z własności przeniesionych należności;

b)	w przypadku dłużnych papierów wartościowych i instrumentów kapitałowych – emitent tych papierów wartościowych;

c)	w przypadku depozytów – deponent;

d)	w przypadku pozycji krótkich – kontrahent będący stroną transakcji zaciągnięcia pożyczki papierów wartościowych lub umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu;

w przypadku instrumentów pochodnych – bezpośredni kontrahent będący stroną instrumentu pochodnego. W przypadku rozliczanych centralnie instrumentów pochodnych będących przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym bezpośrednim kontrahentem jest izba rozliczeniowa pełniąca rolę kontrahenta centralnego. Podział instrumentów pochodnych ryzyka kredytowego według kontrahentów odnosi się do sektora, do którego należy kontrahent będący stroną kontraktu (nabywca lub sprzedawca ochrony);

f)	w przypadku udzielonych gwarancji finansowych kontrahentem jest bezpośredni kontrahent będący stroną gwarantowanego instrumentu dłużnego;

g)	w przypadku udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki lub innych zobowiązań – kontrahent, którego ryzyko przejmuje instytucja sprawozdająca;

h)	w przypadku otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań – gwarant lub kontrahent, który udzielił zobowiązania instytucji sprawozdającej.

CZĘŚĆ 2

INSTRUKCJE DOTYCZĄCE WZORÓW

1. BILANS

1.1. Aktywa (1.1)

»Gotówka w kasie« obejmuje portfele krajowych i zagranicznych banknotów i monet w obiegu, które są powszechnie wykorzystywane do dokonywania płatności.

»Środki w bankach centralnych« obejmują salda w bankach centralnych płatne na żądanie.

»Inne depozyty płatne na żądanie« obejmują salda w instytucjach kredytowych płatne na żądanie.

»Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych« obejmują inwestycje w jednostkach stowarzyszonych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach zależnych, które nie zostały w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowane w ramach regulacyjnego zakresu konsolidacji, z wyjątkiem przypadków, gdy zaklasyfikowano je jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5, niezależnie od sposobu ich wyceny, w tym w przypadku gdy standardy rachunkowości dopuszczają zaliczenie ich do różnych portfeli księgowych wykorzystywanych na potrzeby instrumentów finansowych. Wartość bilansowa inwestycji uwzględnianych zgodnie z metodą praw własności obejmuje powiązaną wartość firmy.

Aktywa niebędące aktywami finansowymi, które z uwagi na swój charakter nie mogły zostać ujęte w określonych pozycjach bilansu, zgłasza się w pozycji »Inne aktywa«. Inne aktywa obejmują m.in. złoto, srebro i inne towary, nawet jeżeli są one utrzymywane z przeznaczeniem do obrotu.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wartość bilansową odkupionych akcji własnych ujmuje się w pozycji »inne aktywa«, jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości dopuszczają ich prezentację jako składnik aktywów.

»Aktywa trwałe i grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży« mają takie samo znaczenie jak w ramach MSSF 5.

1.2. Zobowiązania (1.2)

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD rezerwy na straty warunkowe wynikające z niewydajnej części powiązania zabezpieczającego na poziomie portfela zgłasza się albo w wierszu »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń«, jeżeli strata wynika z wyceny zabezpieczającego instrumentu pochodnego, albo w wierszu »Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanych w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej«, jeżeli strata wynika z wyceny zabezpieczanej pozycji. W przypadku braku możliwości dokonania rozróżnienia między stratami wynikającymi z wyceny zabezpieczającego instrumentu pochodnego a stratą wynikającą z wyceny zabezpieczanej pozycji wszystkie rezerwy na straty warunkowe wynikające z niewydajnej części powiązania zabezpieczającego na poziomie portfela zgłasza się w wierszu »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń«.

Rezerwy na »Emerytury i inne zobowiązania z tytułu zdefiniowanych świadczeń po okresie zatrudnienia« obejmują kwotę zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń netto.

10.

Zgodnie z MSSF rezerwy na »Inne długoterminowe świadczenia pracownicze« obejmują kwotę deficytów w programach długoterminowych świadczeń pracowniczych wymienionych w MSR 19 pkt 153. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów z tytułu krótkoterminowych świadczeń pracowniczych [MSR 19 pkt 11 lit. a)], programów o zdefiniowanej składce [MSR 19 pkt 51 lit. a)] oraz świadczeń z tytułu rozwiązania stosunku pracy [MSR 19 pkt 169 lit. a)] ujmuje się w pozycji »Inne zobowiązania«.

11.

Zgodnie z MSSF rezerwy na »Udzielone zobowiązania i gwarancje« obejmują rezerwy związane z wszystkimi zobowiązaniami i gwarancjami, niezależnie od tego, czy ich utratę wartości ustala się zgodnie z MSSF 9 lub czy tworzenie rezerw z ich tytułu przebiega zgodnie z MSR 37 bądź też czy traktuje się je jako umowy ubezpieczeniowe zgodnie z MSSF 4. Zobowiązań wynikających z zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy nie zgłasza się jako rezerw, nawet jeśli zawiązano je ze względu na ryzyko kredytowe, lecz jako »inne zobowiązania finansowe« zgodnie z częścią 1 pkt 40 niniejszego załącznika. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD rezerwy na »Udzielone zobowiązania i gwarancje« obejmują rezerwy związane ze wszystkimi zobowiązaniami i gwarancjami.

12.

»Kapitał podstawowy płatny na żądanie« obejmuje instrumenty kapitałowe wyemitowane przez instytucję, które nie spełniają kryteriów pozwalających zaliczyć je do kategorii kapitału własnego. Instytucje uwzględniają w tej pozycji udziały w spółdzielniach, które nie spełniają kryteriów pozwalających sklasyfikować je jako kapitał własny.

13.

Zobowiązania niebędące zobowiązaniami finansowymi, które z uwagi na swój charakter nie mogły zostać ujęte w określonych pozycjach bilansu, zgłasza się w pozycji »Inne zobowiązania«.

14.

»Zobowiązania uwzględnione w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży« mają takie samo znaczenie jak w ramach MSSF 5.

15.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Fundusze ogólnego ryzyka bankowego« są to kwoty, które zostały przypisane zgodnie z art. 38 BAD. Po ujęciu kwoty te pojawiają się oddzielnie jako zobowiązania w pozycji »rezerwy« albo jako kapitał własny w pozycji »pozostałe kapitały rezerwowe« zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.

1.3. Kapitał własny (1.3)

16.

Zgodnie z MSSF instrumenty kapitałowe będące instrumentami finansowymi obejmują kontrakty wchodzące w zakres MSR 32.

17.

Zgodnie odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD »Niewniesiony kapitał zadeklarowany« obejmuje wartość bilansową wyemitowanego przez instytucję kapitału, do którego wniesienia subskrybenci zostali wezwani, ale który nie został wniesiony według stanu na sprawozdawczy dzień odniesienia. Jeżeli podwyższenie kapitału, którego jeszcze nie opłacono, ujęto jako podwyższenie kapitału podstawowego, niewniesiony kapitał zadeklarowany zgłasza się w pozycji »Niewniesiony kapitał zadeklarowany« we wzorze 1.3, jak również w pozycji »inne aktywa« we wzorze 1.1. Jeżeli zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD podwyższenie kapitału można ująć dopiero po otrzymaniu płatności od akcjonariuszy lub udziałowców, niewniesionego kapitału nie zgłasza się we wzorze 1.3.

18.

»Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych« obejmuje wyemitowany przez instytucję element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych (tj. instrumentów finansowych zawierających zarówno element zobowiązaniowy, jak i element kapitałowy), sklasyfikowany zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości (uwzględniając złożone instrumenty finansowe z wieloma wbudowanymi instrumentami pochodnymi, których wartości są ze sobą wzajemnie powiązane).

19.

»Inne wyemitowane instrumenty kapitałowe« obejmują instrumenty kapitałowe będące instrumentami finansowymi, inne niż »Kapitał« i »Element kapitałowy złożonych instrumentów finansowych«.

20.

»Pozostałe udziały kapitałowe« obejmują wszystkie instrumenty kapitałowe niebędące instrumentami finansowymi, w tym m.in. transakcje płatności w formie akcji rozliczane w instrumentach kapitałowych [MSSF 2 pkt 10].

21.

»Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują skumulowane zyski i straty wynikające ze zmian wartości godziwej z tytułu inwestycji w instrumenty kapitałowe, w odniesieniu do których jednostka sprawozdawcza dokonała nieodwracalnego wyboru, by prezentować zmiany wartości godziwej w innych całkowitych dochodach.

22.

»Nieefektywność zabezpieczeń wartości godziwej pod kątem zabezpieczenia instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmuje skumulowaną nieefektywność zabezpieczeń zaistniałą w przypadku zabezpieczeń wartości godziwej, w których pozycja zabezpieczana jest instrumentem kapitałowym wycenianym według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Nieefektywność zabezpieczeń zgłaszana w tym wierszu stanowi różnicę między skumulowaną zmianą wartości godziwej instrumentu kapitałowego zgłaszaną w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana]« a skumulowanymi zmianami wartości godziwej zabezpieczającego instrumentu pochodnego zgłaszanymi w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]« [MSSF 9 pkt 6.5.3 i MSSF 9 pkt 6.5.8].

23.

»Zmiany wartości godziwej zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wynikające ze zmian w ryzyku kredytowym« obejmują skumulowane zyski i straty ujęte w innych całkowitych dochodach i dotyczące własnego ryzyka kredytowego z tytułu zobowiązań wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, niezależnie od tego, czy wyznaczenie to ma miejsce przy początkowym ujęciu czy też w późniejszym terminie.

24.

»Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]« obejmuje rezerwy z tytułu przeliczenia waluty obcej dla efektywnej części zarówno bieżących zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą, jak i zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą, które nie mają już zastosowania, o ile jednostki działające za granicą pozostają ujęte w bilansie.

25.

»Zabezpieczające instrumenty pochodne. Rezerwa z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych [efektywna część]« obejmuje rezerwę z tytułu zabezpieczenia przepływów pieniężnych dla efektywnej części zmiany wartości godziwej zabezpieczających instrumentów pochodnych w zabezpieczeniu przepływów pieniężnych, zarówno w odniesieniu do bieżących zabezpieczeń przepływów pieniężnych, jak i zabezpieczeń przepływów pieniężnych, które nie mają już zastosowania.

26.

»Zmiany wartości godziwej instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują skumulowane zyski lub straty z tytułu instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, po odliczeniu odpisu na straty wycenianego na dzień sprawozdawczy zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.

27.

»Instrumenty zabezpieczające [elementy niewydzielone]« obejmują skumulowane zmiany wartości godziwej wszystkich poniższych elementów:

a)	wartości czasowej opcji, w przypadku gdy zmiany wartości czasowej i wartości wewnętrznej danej opcji następują odrębnie, a jako instrument zabezpieczający wyznaczono wyłącznie zmianę wartości wewnętrznej [MSSF 9 pkt 6.5.15];

b)	elementu terminowego (forward) kontraktu terminowego typu forward, w przypadku gdy element terminowy i element bieżący (spot) tego kontraktu terminowego typu forward są rozdzielone, a jako instrument zabezpieczający wyznaczono wyłącznie zmianę elementu bieżącego kontraktu terminowego typu forward;

c)	walutowego spreadu bazowego z tytułu instrumentu finansowego, w przypadku gdy spread ten pominięto przy wyznaczaniu tego instrumentu finansowego jako instrumentu zabezpieczającego [MSSF 9 pkt 6.5.15, MSSF 9 pkt 6.5.16].

28.

Zgodnie z MSSF »Kapitał z aktualizacji wyceny« obejmuje kwotę rezerw wynikających z zastosowania MSR po raz pierwszy, które nie zostały rozwiązane na potrzeby innego rodzaju rezerw.

29.

»Pozostałe kapitały rezerwowe« dzieli się na »Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności« oraz na »Inne«. »Rezerwy lub niepodzielone straty z tytułu inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych uwzględnionych zgodnie z metodą praw własności« obejmują łączną kwotę przychodów i kosztów wygenerowanych przez wspomniane inwestycje przez wynik finansowy w ostatnich latach, w przypadku gdy uwzględniono je zgodnie z metodą praw własności. Pozycja »Inne« obejmuje rezerwy inne niż te ujawnione oddzielnie w pozostałych pozycjach i może obejmować ustawowy kapitał rezerwowy oraz statutowy kapitał rezerwowy.

30.

»Akcje własne« obejmują wszystkie instrumenty finansowe wykazujące cechy własnych instrumentów kapitałowych, które zostały wykupione przez instytucję, gdy nie zostały sprzedane lub zamortyzowane, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD zgłasza się je w pozycji »pozostałe aktywa«.

2. RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT (2)

31.

Przychody i koszty odsetkowe z tytułu instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy lub z tytułu zabezpieczających instrumentów pochodnych zaklasyfikowanych do kategorii »rachunkowość zabezpieczeń« zgłasza się albo oddzielnie od innych zysków i strat ujętych w pozycjach »przychody odsetkowe« i »koszty odsetkowe« (»cena czysta«), albo jako część zysków i strat z tytułu tych kategorii instrumentów (»cena brudna«). Podejście oparte na cenie czystej lub brudnej stosuje się konsekwentnie w odniesieniu do wszystkich instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy oraz zabezpieczających instrumentów pochodnych zaklasyfikowanych do kategorii »rachunkowość zabezpieczeń«.

32.

Instytucje zgłaszają następujące pozycje, które obejmują przychody i koszty związane z jednostkami powiązanymi, które nie są w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowane w ramach regulacyjnego zakresu konsolidacji, w podziale na portfele księgowe:

a)	»Przychody odsetkowe«;

b)	»Koszty odsetkowe«;

c)	»Przychody z tytułu dywidend«;

d)	»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«;

e)	»Zyski lub (–) straty z tytułu zmian, netto«;

f)	»Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy«.

33.

»Przychody odsetkowe. Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu« oraz »Koszty odsetkowe. Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują – w przypadku zastosowania ceny czystej – kwoty związane z instrumentami pochodnymi zaklasyfikowanymi do kategorii »przeznaczone do obrotu«, które są instrumentami zabezpieczającymi z ekonomicznego, lecz nie z księgowego punktu widzenia, mające na celu prezentację prawidłowych przychodów i kosztów odsetkowych z tytułu zabezpieczanych instrumentów finansowych.

34.

W przypadku zastosowania ceny czystej »Przychody odsetkowe. Aktywa finansowe przeznaczone do obrotu« oraz »Koszty odsetkowe. Zobowiązania finansowe przeznaczone do obrotu« obejmują również opłaty przypisane do poszczególnych okresów i płatności wyrównawcze w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej i wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym całego instrumentu finansowego lub jego części, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej [MSSF 9 pkt 6.7].

35.

»Przychody odsetkowe. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej« oraz »Wydatki odsetkowe. Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej« obejmują – w przypadku zastosowania ceny czystej – kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi zaklasyfikowanymi do kategorii »rachunkowość zabezpieczeń«, które pokrywają ryzyko stopy procentowej, w tym zabezpieczeniami grupy pozycji obejmującej kompensujące się pozycje ryzyka (zabezpieczenia pozycji netto), w przypadku których zabezpieczone ryzyko wywiera wpływ na różne pozycje w rachunku zysków i strat. W przypadku zastosowania ceny czystej kwoty te zgłasza się jako przychody i koszty odsetkowe w ujęciu brutto w celu przedstawienia prawidłowych przychodów i kosztów odsetkowych z tytułu pozycji zabezpieczonych, z którymi są one powiązane. W przypadku zastosowania ceny czystej, jeżeli zabezpieczona pozycja generuje przychody (koszty) odsetkowe, kwoty te zgłasza się jako przychody (koszty) odsetkowe, nawet jeśli wspomniana kwota ma wartość ujemną (dodatnią).

36.

»Przychody odsetkowe – inne aktywa« obejmują kwoty przychodów odsetkowych nieuwzględnione w innych pozycjach, takie jak przychody odsetkowe związane ze środkami pieniężnymi, środkami w bankach centralnych i innymi depozytami płatnymi na żądanie oraz z aktywami trwałymi i grupami do zbycia sklasyfikowanymi jako przeznaczone do sprzedaży, a także z wynikiem odsetkowym netto z aktywów netto z tytułu zdefiniowanych świadczeń.

37.

Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się w pozycji »Przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań«. Zobowiązania te i odsetki od nich generują dodatnią stopę zwrotu dla instytucji.

38.

»Koszty odsetkowe – inne zobowiązania« obejmują kwoty kosztów odsetkowych związane z zobowiązaniami nieuwzględnione w innych pozycjach, takie jak koszty odsetkowe związane ze zobowiązaniami uwzględnionymi w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży, koszty z tytułu zwiększenia wartości bilansowej rezerwy wskutek upływu czasu lub koszty odsetkowe netto z tytułu zobowiązań netto z tytułu zdefiniowanych świadczeń.

39.

Zgodnie z MSSF i jeżeli odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości nie stanowią inaczej, odsetki z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej zgłasza się w pozycji »Koszty odsetkowe z tytułu aktywów«. Aktywa te i odsetki od nich generują ujemną stopę zwrotu dla instytucji.

40.

Przychody z tytułu dywidend od instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgłasza się albo jako »przychody z tytułu dywidend« oddzielnie od innych zysków i strat z tytułu tych kategorii instrumentów (jeżeli zastosowano cenę czystą), albo jako część zysków lub strat z tytułu tych kategorii instrumentów (jeżeli zastosowano cenę brudną).

41.

Przychody z tytułu dywidend od instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody obejmują dywidendy związane z instrumentami, które zaprzestano ujmować w trakcie danego okresie, oraz dywidendy związane z instrumentami utrzymywanymi na koniec okresu sprawozdawczego.

42.

Przychody z tytułu dywidend z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych obejmują dywidendy z tych inwestycji, jeżeli ujmuje się je przy użyciu metody innej niż metoda praw własności.

43.

»Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« obejmują zyski i straty przy ponownej wycenie i zaprzestaniu ujmowania instrumentów finansowych zaklasyfikowanych jako przeznaczone do obrotu. W pozycji tej uwzględnia się również zyski i straty z tytułu kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego, który wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, a także przychody z tytułu dywidend oraz przychody i koszty odsetkowe z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, w przypadku gdy zastosowano cenę brudną.

44.

»Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« obejmują również kwotę ujętą w rachunku zysków i strat w odniesieniu do własnego ryzyka kredytowego związanego z zobowiązaniami wyznaczonymi jako wyceniane według wartości godziwej, w przypadku gdy ujęcie zmian własnego ryzyka kredytowego w innych całkowitych dochodach prowadzi do powstania lub zwiększenia niedopasowania księgowego [MSSF 9 pkt 5.7.8]. Pozycja ta obejmuje również zyski i straty na instrumentach zabezpieczanych, które wyznaczono jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, w przypadku gdy wyznaczenia dokonano w celu zrządzania ryzykiem kredytowym, jak również przychody i koszty odsetkowe z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, w przypadku gdy zastosowano cenę brudną.

45.

»Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« nie obejmują zysków z instrumentów kapitałowych, które jednostka sprawozdawcza postanowiła wyceniać według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [MSSF 9 pkt 5.7.1 lit. b)].

46.

W przypadku gdy zmiana modelu działalności gospodarczej prowadzi do przekwalifikowania składnika aktywów finansowych do innego portfela księgowego, zysku lub straty z tego przeklasyfikowania zgłasza się w odpowiednich wierszach portfela księgowego, do którego przeklasyfikowano dany składnik aktywów finansowych, zgodnie z następującymi zasadami:

jeżeli składnik aktywów finansowych przeklasyfikowano z kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego wycenianego według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.2], zyski lub straty z przeklasyfikowania zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« lub w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu obowiązkowo wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«;

jeżeli składnik aktywów finansowych przeklasyfikowano z kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.7], skumulowane zyski lub straty uprzednio ujęte w innych całkowitych dochodach przeklasyfikowane do wyniku finansowego zgłasza się, stosownie do przypadku, w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto« lub w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu obowiązkowo wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«.

47.

»Zyski lub (–) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto« obejmują zyski i straty z tytułu instrumentów zabezpieczających i pozycji zabezpieczanych, w tym zyski lub straty z tytułu pozycji zabezpieczanych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody innych niż instrumenty kapitałowe, w zabezpieczeniu wartości godziwej zgodnie z MSSF 9 pkt 6.5.8. Pozycja ta obejmuje również nieefektywną część zmiany wartości godziwej instrumentów zabezpieczających w zabezpieczeniu przepływów pieniężnych. Przeklasyfikowanie rezerwy z tytułu zabezpieczeń przepływów pieniężnych lub rezerwy z tytułu zabezpieczeń inwestycji netto w jednostce działającej za granicą ujmuje się w tych samych wierszach »Rachunku zysków i strat« co pozycje, na które wpływ mają przepływy pieniężne związane z pozycjami zabezpieczonymi. »Zyski lub (–) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, netto« obejmują również zyski i straty z tytułu zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą. W pozycji tej uwzględnia się również zyski z tytułu zabezpieczeń pozycji netto.

48.

»Zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych« obejmują zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, z wyjątkiem przypadków, gdy składniki te zaklasyfikowano jako przeznaczone do sprzedaży lub jako inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych.

49.

»Zyski lub (–) straty z tytułu zmian, netto« obejmują kwoty wynikające z dostosowania wartości bilansowej brutto aktywów finansowych w celu odzwierciedlenia renegocjowanych lub zmienionych przepływów pieniężnych wynikających z umowy [MSSF 9 pkt 5.4.3 i załącznik A]. Zyski lub straty z tytułu zmiany nie obejmują wpływu zmian na wysokość oczekiwanych strat kredytowych, które zgłasza się w pozycji »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy«.

50.

»Rezerwy lub (–) odwrócenie rezerw«. Udzielone zobowiązania i gwarancje” obejmują obciążenia netto w »Rachunku zysku i strat« z tytułu rezerw na wszystkie zobowiązania i gwarancje wchodzące w zakres MSSF 9, MSR 37 lub MSSF 4 zgodnie z pkt 11 niniejszej części bądź przewidziane na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. Zgodnie z MSSF każdą zmianę wartości godziwej zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych według wartości godziwej zgłasza się w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«. Rezerwy obejmują zatem kwotę utraty wartości zobowiązań i gwarancji, w przypadku których utratę wartości ustala się zgodnie z MSSF 9 lub w przypadku których tworzenie rezerw z ich tytułu przebiega zgodnie z MSR 37 bądź też które traktuje się jako umowy ubezpieczeniowe zgodnie z MSSF 4.

51.

Zgodnie z MSSF w pozycji »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« uwzględnia się wszystkie zyski lub straty z tytułu utraty wartości instrumentów dłużnych wynikające z zastosowania przepisów dotyczących utraty wartości przewidzianych w MSR 9 pkt 5.5, niezależnie od tego, czy oczekiwane straty kredytowe zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5 szacuje się w perspektywie 12 miesięcy czy też w całym okresie życia, w tym także zyski lub straty z tytułu utraty wartości należności z tytułu dostaw i usług, aktywów z tytułu umów oraz należności leasingowych [MSSF 9 pkt 5.5.15].

52.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w pozycji »Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« uwzględnia się wszystkie odpisy aktualizujące i odwrócenia odpisów aktualizujących wartość instrumentów finansowych wycenianych metodą ceny nabycia ze względu na zmianę wiarygodności kredytowej dłużnika lub emitenta, jak również – w zależności od specyfikacji krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości – odpisy aktualizujące ze względu na utratę wartości instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności oraz zgodnie z innymi metodami wyceny, w tym LOCOM.

53.

»Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy« obejmuje również kwoty spisane – zgodnie z definicją w pkt 72, 74 i 165 lit. b) niniejszej części w niniejszym załączniku – które przekraczają wysokość odpisu na straty na dzień spisania i są zatem ujmowane jako strata bezpośrednio w rachunku zysków i strat, jak również odzyskania uprzednio spisanych kwot ujętych bezpośrednio w rachunku zysków i strat.

54.

Udział w zysku lub stracie jednostek zależnych, jednostek stowarzyszonych i wspólnych przedsięwzięć ujętych zgodnie z metodą praw własności w regulacyjnym zakresie konsolidacji zgłasza się w pozycji »Udział w zysku lub (–) stracie z inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych ujętych zgodnie z metodą praw własności«. Zgodnie z MSR 28 pkt 10 wartość bilansową inwestycji pomniejsza się o kwotę dywidend wypłaconych przez te jednostki. Utratę wartość tych inwestycji zgłasza się w pozycji »(Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych)«. Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania tych inwestycji zgłasza się zgodnie z pkt 55 i 56 niniejszej części.

55.

»Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana« obejmuje zysk lub stratę z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży i niekwalifikujących się jako działalność zaniechana.

56.

Zgodnie z MSSF zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych zgłasza się w pozycji »Zysk lub (–) strata przed opodatkowaniem z tytułu działalności zaniechanej«, jeżeli zgodnie z MSSF 5 uznaje się je za działalność zaniechaną. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD te zyski i straty zgłasza się w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, netto«.

3. SPRAWOZDANIE Z CAŁKOWITYCH DOCHODÓW (3)

57.

»Zyski lub (–) straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń w stosunku do instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują zmianę skumulowanej nieefektywności zabezpieczeń w zabezpieczeniach wartości godziwej, w których pozycja zabezpieczana jest instrumentem kapitałowym wycenianym według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Zmiana skumulowanej nieefektywności zabezpieczeń zgłaszana w tym wierszu stanowi różnicę między zmianami zmiany wartości godziwej instrumentu kapitałowego zgłaszanej w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [pozycja zabezpieczana«] a zmianami zmiany wartości godziwej zabezpieczającego instrumentu pochodnego zgłaszanej w pozycji »Zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [instrument zabezpieczający]«.

58.

»Zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą [efektywna część]« obejmuje zmianę skumulowanych rezerw z tytułu przeliczenia waluty obcej dla efektywnej części zarówno bieżących, jak i zakończonych zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą.

59.

W odniesieniu do zabezpieczeń inwestycji netto w jednostkach działających za granicą i zabezpieczeń przepływów pieniężnych odnośne kwoty zgłaszane w pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« obejmują kwoty przeniesione w związku z tym, że wystąpiły zabezpieczone przepływy, które wedle oczekiwań nie powinny już więcej wystąpić.

60.

»Instrumenty zabezpieczające [elementy niewydzielone]« obejmują zmiany skumulowanych zmian wartości godziwej wszystkich poniższych elementów, których nie wskazano jako elementu zabezpieczającego:

a)	wartość czasowa opcji;

b)	elementy terminowe (forward) kontraktów terminowych typu forward;

c)	walutowy spread bazowy instrumentów finansowych.

61.

W przypadku opcji kwoty przeklasyfikowane do zysku lub straty i zgłoszone w pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« obejmują przeklasyfikowania z powodu opcji, które zabezpieczają pozycję zabezpieczaną związaną z transakcją, oraz opcji, które zabezpieczają pozycję zabezpieczaną związaną z okresem.

62.

»Instrumenty dłużne według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« obejmują zyski lub straty z tytułu instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody inne niż zyski lub straty z tytułu utraty wartości oraz zyski i straty z tytułu różnic kursowych, które zgłasza się odpowiednio w pozycji »(Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości aktywów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy)« oraz »Różnice kursowe [zysk lub (–) strata], netto« we wzorze 2. W pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« uwzględnia się w szczególności przeniesienie do zysku lub straty ze względu na zaprzestanie ujmowania lub przeklasyfikowanie do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy.

63.

W przypadku przeklasyfikowania składnika aktywów finansowych z kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody [MSSF 9 pkt 5.6.4] zyski i straty wynikające z przeklasyfikowania zgłasza się w pozycji »Instrumenty dłużne według wartości godziwej przez inne całkowite dochody«.

64.

W przypadku przeklasyfikowania składnika aktywów finansowych z kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody do kategorii składników wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.7] lub do kategorii składników wycenianych według kosztu zamortyzowanego [MSSF 9 pkt 5.6.5] skumulowane zyski i straty z przeklasyfikowania uprzednio ujęte w innych całkowitych dochodach zgłasza się odpowiednio w pozycji »Przeniesione do zysku lub straty« oraz w pozycji »Inne przeklasyfikowania«, korygując w tym drugim przypadku wartość bilansową składnika aktywów finansowych.

65.

W odniesieniu do wszystkich innych składników innych całkowitych dochodów w pozycji »Inne przeklasyfikowania« uwzględnia się przeniesienia inne niż przeklasyfikowania z innych całkowitych dochodów do zysku lub straty bądź też do początkowej wartości bilansowej pozycji zabezpieczanych w przypadku zabezpieczeń przepływów pieniężnych.

66.

Zgodnie z MSSF »Podatek dochodowy związany z pozycjami, które nie zostaną przeklasyfikowane« oraz »Podatek dochodowy związany z pozycjami, które można przeklasyfikować do zysku lub (–) straty« [MSR 1 pkt 91 lit. b), WS6] zgłasza się jako odrębne pozycje.

4. PODZIAŁ AKTYWÓW FINANSOWYCH WEDŁUG INSTRUMENTÓW I WEDŁUG SEKTORÓW KONTRAHENTÓW (4)

67.

Aktywa finansowe dzieli się według portfeli księgowych i instrumentów oraz – w stosownych przypadkach – według kontrahentów. W przypadku instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody i według kosztu zamortyzowanego wartość bilansową brutto aktywów i skumulowaną utratę wartości zgłasza się w podziale na fazy utraty wartości.

68.

Instrumenty pochodne zgłaszane jako aktywa finansowe przeznaczone do obrotu zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD obejmują instrumenty wyceniane według wartości godziwej, jak również instrumenty wyceniane według metod cen nabycia lub LOCOM.

69.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego« oznaczają – w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych – skumulowane zmiany wartości godziwej wynikające z ryzyka kredytowego, w przypadku gdy skumulowana zmiana netto ma wartość ujemną. Skumulowaną zmianę netto wartości godziwej wynikającą z ryzyka kredytowego oblicza się poprzez zsumowanie wszystkich ujemnych i dodatnich zmian wartości godziwej wynikających z ryzyka kredytowego, które miały miejsce od momentu ujęcia instrumentu dłużnego. Kwotę tę zgłasza się wyłącznie wówczas, gdy wynikiem zsumowania dodatnich i ujemnych zmian wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego jest wartość ujemna. Wycenę instrumentów dłużnych przeprowadza się na poziomie pojedynczych instrumentów finansowych. Dla każdego instrumentu dłużnego »Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego« zgłasza się, dopóki nie zaprzestano ujmowania danego instrumentu.

70.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »skumulowana utrata wartości« oznacza:

w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub według metody ceny nabycia – skumulowaną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości – po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto – w stosownych przypadkach – w odniesieniu do każdej fazy utraty wartości. Skumulowana utrata wartości zmniejsza wartość bilansową instrumentu dłużnego poprzez zastosowanie konta odpisów z tytułu utraty wartości zgodnie z MSSF i krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD lub poprzez bezpośrednie redukcje, które nie stanowią zdarzenia prowadzącego do zaprzestania ujmowania zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD;

b)	w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgodnie z MSSF – sumę oczekiwanych strat kredytowych i ich zmian uznanych jako zmniejszenie wartości godziwej danego instrumentu od momentu jego początkowego ujęcia;

w odniesieniu do instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej ustalanej metodą praw własności zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, podlegających utracie wartości – skumulowaną kwotę odpisów aktualizujących z tytułu utraty wartości, po odliczeniu wykorzystania i odwróceń, które ujęto. Zmniejszenia wartości bilansowej dokonuje się albo poprzez wykorzystanie konta odpisów z tytułu utraty wartości, albo poprzez bezpośrednie redukcje, które nie stanowią zdarzenia prowadzącego do zaprzestania ujmowania.

71.

Zgodnie z MSSF skumulowana utrata wartości obejmuje odpisy na oczekiwane straty kredytowe z tytułu aktywów finansowych w ramach każdej z faz utraty wartości określonych w MSSF 9. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD obejmuje ona indywidualne i ogólne odpisy z tytułu ryzyka kredytowego, jak również ogólne odpisy z tytułu ryzyka bankowego, jeżeli pomniejszają wartość bilansową instrumentów dłużnych. Skumulowana utrata obejmuje również spowodowane ryzykiem kredytowym korekty wartości aktywów finansowych na podstawie LOCOM.

72.

»Skumulowane należności częściowo spisane« i »Skumulowane należności całkowicie spisane« obejmują, odpowiednio, skumulowaną częściową i całkowitą kwotę (na sprawozdawczy dzień odniesienia) kwoty głównej i naliczonych zaległych odsetek i opłat z tytułu każdego instrumentu dłużnego, którego do tej pory zaprzestano ujmować z wykorzystaniem którejkolwiek z metod opisanych w pkt 74, ponieważ instytucja nie może zasadnie oczekiwać odzyskania przepływów pieniężnych wynikających z umowy. Kwoty te zgłasza się do momentu całkowitego wygaśnięcia wszystkich praw instytucji sprawozdającej (wskutek upływu terminu przedawnienia, umorzenia lub z innych przyczyn) lub do momentu ich odzyskania. W związku z tym w przypadku nieodzyskania spisanych kwot podlegają one zgłoszeniu, gdy pozostają przedmiotem czynności egzekucyjnych.

73.

Jeżeli instrument dłużny zostanie ostatecznie całkowicie spisany w rezultacie kolejnych skutecznych częściowych spisań, skumulowaną spisaną kwotę przeklasyfikuje się z kolumny »Skumulowane należności częściowo spisane« do kolumny »Skumulowane należności całkowicie spisane«.

74.

Spisania stanowią zdarzenie prowadzące do zaprzestania ujmowania i dotyczą całego składnika aktywów finansowych lub jego części, w tym również wówczas, gdy modyfikacja składnika aktywów sprawia, że instytucja rezygnuje z przysługującego jej prawa do otrzymywania przepływów pieniężnych z części lub całości tego składnika, jak dokładniej wyjaśniono w pkt 72. Spisania obejmują kwoty będące wynikiem zarówno zmniejszenia wartości bilansowej aktywów finansowych ujmowanego bezpośrednio w rachunku zysków i strat, jak i obniżenia kwot na kontach odpisów z tytułu utraty wartości z uwagi na straty kredytowe wpisane w ciężar wartości bilansowej aktywów finansowych.

75.

Kolumna »w tym: instrumenty charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym« obejmuje instrumenty, które uznano za charakteryzujące się niskim ryzykiem kredytowym na dzień sprawozdawczy i w stosunku do których instytucja zakłada, że ryzyko kredytowe nie uległo znacznemu zwiększeniu od początkowego ujęcia zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5.10.

76.

Należności z tytułu dostaw i usług w rozumieniu MSR 1 pkt 54 lit. h), aktywa z tytułu umów oraz należności leasingowe, wobec których zastosowano uproszczone podejście, o którym mowa w MSSF 9 pkt 5.5.15, do oszacowania odpisów na straty, zgłasza się w pozycji »kredyty i zaliczki« we wzorze 4.4.1. Odnośny odpis na straty z tytułu tych aktywów zgłasza się albo w pozycji »Skumulowana utrata wartości aktywów, w przypadku których nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego od momentu ich początkowego ujęcia, lecz które nie są dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 2)«, albo w pozycji »Skumulowana utrata wartości aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3)«, w zależności od tego, czy należności z tytułu dostaw i usług, aktywa z tytułu umów lub należności leasingowe uznaje się za aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe.

77.

Zakupione lub utworzone aktywa finansowe dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe w momencie początkowego ujęcia zgłasza się osobno w pozycji 4.3.1 i 4.4.1. W przypadku tych kredytów skumulowana utrata wartości obejmuje wyłącznie skumulowane zmiany oczekiwanych strat kredytowych w całym okresie życia od początkowego ujęcia [MSSF 9 pkt 5.5.13].

78.

We wzorze 4.5 instytucje zgłaszają wartość bilansową »Kredytów i zaliczek« i »Dłużnych papierów wartościowych«, które są objęte definicją »długu podporządkowanego« przedstawioną w pkt 100 niniejszej części.

79.

We wzorze 4.8 informacje podlegające zgłoszeniu zależą od tego, czy aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały mogą podlegać wymogom w zakresie utraty wartości w zastosowaniu krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. Jeżeli te aktywa finansowe podlegają utracie wartości, instytucje zgłaszają w tym wzorze informacje dotyczące wartości bilansowej, wartości bilansowej brutto aktywów, które nie utraciły wartości, i aktywów, które utraciły wartość, skumulowanej utraty wartości i skumulowanych spisań. Jeżeli wspomniane aktywa finansowe nie podlegają utracie wartości, instytucje zgłaszają skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych.

80.

We wzorze 4.9 aktywa finansowe wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym oraz dotyczące ich korekty wartości ujmuje się odrębnie od innych aktywów finansowych wycenianych metodą ceny nabycia i związanych z nimi odpisów z tytułu utraty wartości. Aktywa finansowe wyceniane metodą ceny nabycia, w tym aktywa finansowe wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym, zgłasza się jako aktywa, które nie utraciły wartości, jeżeli nie wiążą się z nimi korekty wartości lub odpisy z tytułu utraty wartości, oraz jako aktywa, które utraciły wartość, jeżeli wiążą się z nimi korekty wartości kwalifikujące się jako odpisy z tytułu utraty wartości lub jeżeli wiążą się z nimi odpisy z tytułu utraty wartości. Korekty wartości kwalifikujące się jako odpisy z tytułu utraty wartości to korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym odzwierciedlające pogorszenie się wiarygodności kredytowej kontrahenta. Aktywów finansowych wycenianych według metody LOCOM w trybie warunkowym, wobec których zastosowano korekty wartości spowodowane ryzykiem rynkowym odzwierciedlające wpływ zmian warunków rynkowych na wartość danego składnika aktywów, nie uznaje się za dotknięte utratą wartości. Skumulowane korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym i ryzykiem rynkowym zgłasza się osobno.

81.

We wzorze 4.10 aktywa wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym, jak również związane z nimi korekty wartości zgłasza się odrębnie od aktywów wycenianych według innych metod wyceny. Aktywa finansowe wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym oraz aktywa finansowe wyceniane według innych metod wyceny zgłasza się jako aktywa, które utraciły wartość, jeżeli wiążą się z nimi korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym, jak określono w pkt 80, lub odpisy z tytułu utraty wartości. Aktywów finansowych wycenianych według LOCOM w trybie bezwarunkowym, wobec których zastosowano korekty wartości spowodowane ryzykiem rynkowym, jak określono w pkt 80, nie uznaje się za dotknięte utratą wartości. Skumulowane korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym i ryzykiem rynkowym zgłasza się osobno.

82.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD kwotę ogólnych odpisów aktualizujących z tytułu ryzyka bankowego podlegającą zgłoszeniu w odpowiednich wzorach stanowi wyłącznie ta część tych odpisów, która wpływa na wartość bilansową instrumentów dłużnych [art. 37 ust. 2 BAD].

5. PODZIAŁ KREDYTÓW I ZALICZEK NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU WEDŁUG PRODUKTÓW (5)

83.

Kredyty i zaliczki inne niż przeznaczone do obrotu lub aktywa przeznaczone do obrotu dzieli się według rodzaju produktów i według sektora kontrahenta w odniesieniu do wartości bilansowej oraz wyłącznie według rodzaju produktów w odniesieniu do wartości bilansowej brutto.

84.

Salda płatne na żądanie sklasyfikowane jako »Kasa, środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie« również zgłasza się w tym wzorze niezależnie od sposobu ich wyceny.

85.

Kredyty i zaliczki przypisuje się do następujących produktów:

pozycja »na żądanie (wezwanie) i w krótkim terminie (rachunek bieżący)« obejmuje salda płatne na żądanie (wezwanie), w krótkim terminie (do końca dnia roboczego w dniu następującym po dniu, w którym wystosowano wezwanie), rachunki bieżące i podobne salda, które mogą obejmować kredyty będące depozytami O/N na rzecz kredytobiorcy (kredyty podlegające spłacie do końca dnia roboczego w dniu następującym po dniu, w którym je udzielono), niezależnie od ich formy prawnej. Przedmiotowa pozycja obejmuje również »kredyty w rachunku bieżącym« będące saldami ujemnymi na saldach obrotów bieżących;

b)	»Zadłużenie z tytułu kart kredytowych« obejmuje kredyty udzielone za pośrednictwem kart obciążeniowych z odroczoną płatnością albo za pośrednictwem kart kredytowych [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

»Należności z tytułu dostaw i usług« obejmują kredyty udzielone innym dłużnikom na podstawie weksli lub innych dokumentów przyznających prawo do otrzymania przychodów z transakcji sprzedaży towarów lub z tytułu świadczenia usług. Pozycja ta obejmuje wszystkie transakcje faktoringu i podobne transakcje, takie jak akcepty, bezpośredni zakup należności z tytułu dostaw i usług, forfaiting, dyskonto faktur, weksle, papiery komercyjne i inne roszczenia, w ramach których instytucja sprawozdająca kupuje należności z tytułu dostaw i usług (zarówno z regresem, jak i bez regresu);

d)	»Leasingi finansowe« obejmują wartość bilansową należności z tytułu leasingu finansowego. Zgodnie z MSSF »należności z tytułu leasingu finansowego« definiuje się w taki sam sposób jak w MSR 17;

e)	»Kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu« obejmują finansowanie przyznane w zamian za papiery wartościowe lub złoto zakupione na mocy umów z udzielonym przyrzeczeniem odkupu lub pożyczone na mocy umów pożyczki papierów wartościowych, jak określono w pkt 183 i 184 niniejszej części;

f)	»Inne kredyty terminowe« obejmują salda ujemne o ustalonych umownie okresach zapadalności lub terminach nieuwzględnione w innych pozycjach;

»Zaliczki niebędące kredytami« obejmują zaliczki, które nie mogą zostać sklasyfikowane jako »kredyty« zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych. Pozycja ta obejmuje m.in. należne kwoty brutto z tytułu pozycji przejściowych (takich jak środki przeznaczone na inwestycje, przelewy lub rozliczenia) oraz pozycji tranzytowych (takich jak czeki i inne formy płatności przesłane do zrealizowania).

86.

Kredyty i zaliczki klasyfikuje się w oparciu o otrzymane zabezpieczenie zgodnie z poniższym:

a)	»Kredyty zabezpieczone nieruchomościami« obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi lub komercyjnymi niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego »współczynnikiem LTV« – ang. loan-to-value);

»Inne kredyty zabezpieczone« obejmują kredyty i zaliczki formalnie zabezpieczone zabezpieczeniem, niezależnie od wartości współczynnika kredytu do jego zabezpieczenia (powszechnie zwanego »współczynnikiem LTV«) i formy prawnej zabezpieczenia, inne niż »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami«. Wspomniane zabezpieczenie obejmuje zastawy papierów wartościowych, środki pieniężne oraz inne zabezpieczenia niezależnie od formy prawnej zabezpieczenia.

87.

Kredyty i zaliczki klasyfikuje się w oparciu o zabezpieczenie niezależnie od przeznaczenia kredytu. Kredyty i zaliczki zabezpieczone więcej niż jednym rodzajem zabezpieczenia klasyfikuje się, a ich wartość bilansową zgłasza jako zabezpieczone nieruchomościami, w przypadku gdy zabezpieczono je nieruchomością, niezależnie od tego, czy zabezpieczono je również innym rodzajem zabezpieczenia.

88.

Kredyty i zaliczki klasyfikuje się w oparciu o ich przeznaczenie jako:

a)	»Kredyt konsumpcyjny« obejmujący kredyty udzielane głównie na potrzeby konsumpcji końcowej towarów i usług [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych];

b)	»Kredyty na zakup nieruchomości mieszkalnej« obejmujące kredyty udzielane gospodarstwom domowym na inwestycję w nieruchomości mieszkalne na własny użytek lub na wynajem, w tym na budowę i remonty [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych].

89.

Kredyty klasyfikuje się w oparciu o możliwy sposób ich odzyskania. »Kredyty na finansowanie projektów inwestycyjnych« obejmują kredyty, które mają cechy ekspozycji związanych z kredytowaniem specjalistycznym, jak określono w art. 147 ust. 8 CRR.

6. PODZIAŁ KREDYTÓW I ZALICZEK NIEPRZEZNACZONYCH DO OBROTU NA RZECZ PRZEDSIĘBIORSTW NIEFINANSOWYCH WEDŁUG KODÓW NACE (6)

90.

Wartość bilansową brutto kredytów i zaliczek udzielonych na rzecz przedsiębiorstw niefinansowych innych niż kredyty i zaliczki uwzględnione w portfelach aktywów przeznaczonych do obrotu klasyfikuje się według sektora działalności gospodarczej z zastosowaniem kodów NACE w oparciu o główną działalność kontrahenta.

91.

Ekspozycje utworzone wspólnie przez więcej niż jednego dłużnika klasyfikuje się zgodnie z częścią 1 pkt 43 niniejszego załącznika.

92.

Kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«). Instytucje zgłaszają kredyty i zaliczki udzielone przedsiębiorstwom niefinansowym, które prowadzą działalność finansową lub ubezpieczeniową w pozycji »K – Działalność finansowa i ubezpieczeniowa«.

93.

Zgodnie z MSSF aktywa finansowe podlegające utracie wartości obejmują (i) aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego oraz (ii) aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD aktywa finansowe podlegające utracie wartości obejmują aktywa finansowe wyceniane według metody ceny nabycia, w tym według metody LOCOM. W zależności od specyfikacji zawartych w krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości mogą one obejmować (i) aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez kapitały oraz (ii) aktywa finansowe wyceniane według innych metod wyceny.

7. AKTYWA FINANSOWE PODLEGAJĄCE UTRACIE WARTOŚCI, KTÓRE SĄ PRZETERMINOWANE (7)

94.

Wartość bilansową instrumentów dłużnych, które są uwzględnione w portfelach księgowych podlegających utracie wartości, zgłasza się we wzorze 7.1 tylko wówczas, gdy są one przeterminowane. Instrumenty przeterminowane przypisuje się do odpowiednich klas przeterminowania w oparciu o ich indywidualną sytuację.

95.

Portfele księgowe podlegające utracie wartości określa się zgodnie z pkt 93 niniejszej części.

96.

Aktywa finansowe kwalifikują się jako przeterminowane, jeżeli jakakolwiek część kwoty głównej, odsetek lub opłat nie została zapłacona w terminie wymagalności. Ekspozycje przeterminowane zgłasza się w ich całej wartości bilansowej. Wartości bilansowe tych składników aktywów zgłasza się według faz utraty wartości lub statusu pod względem utraty wartości zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości oraz w podziale według liczby dni przeterminowania najstarszej przeterminowanej i niezapłaconej kwoty na sprawozdawczy dzień odniesienia.

8. PODZIAŁ ZOBOWIĄZAŃ FINANSOWYCH (8)

97.

»Depozyty« i podział według produktów definiuje się tak samo jak w rozporządzeniu EBC w sprawie pozycji bilansowych, a zatem regulowane lokaty oszczędnościowe klasyfikuje się zgodnie z rozporządzeniem EBC w sprawie pozycji bilansowych oraz przyporządkowuje odpowiednim kontrahentom. W szczególności nierozliczeniowe depozyty oszczędnościowe, które mimo że zgodnie z prawem mogą być realizowane na żądanie, to ich realizacja pociąga za sobą znaczące kary finansowe i ograniczenia, i których cechy są bardzo podobne do cech charakteryzujących depozyty O/N, klasyfikuje się jako depozyty zwrotne za wypowiedzeniem.

98.

»Wyemitowane dłużne papiery wartościowe« dezagreguje się na następujące rodzaje produktów:

a)	»Certyfikaty depozytowe« są to papiery wartościowe dające ich posiadaczom możliwość podjęcia środków z rachunku;

b)	»Papiery wartościowe zabezpieczone aktywami« zgodnie z art. 4 ust. 1 pkt 61 CRR;

c)	»Obligacje zabezpieczone« zgodnie z art. 129 ust. 1 CRR;

d)	»Kontrakty hybrydowe« obejmują kontrakty z wbudowanymi instrumentami pochodnymi;

e)	»Pozostałe wyemitowane dłużne papiery wartościowe« obejmują dłużne papiery wartościowe nieujęte we wcześniejszych pozycjach, z rozróżnieniem na zamienne złożone instrumenty finansowe i instrumenty niezamienne.

99.

Wyemitowane »Podporządkowane zobowiązania finansowe« traktuje się w taki sam sposób jak inne zaciągnięte zobowiązania finansowe. Zobowiązania podporządkowane wyemitowane w postaci papierów wartościowych klasyfikuje się jako »Wyemitowane dłużne papiery wartościowe«, natomiast zobowiązania podporządkowane w postaci depozytów – jako »Depozyty«.

100.

Wzór 8.2 obejmuje wartość bilansową »Depozytów« i »Wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych«, które spełniają kryteria definicji długu podporządkowanego sklasyfikowanego według portfeli księgowych. »Podporządkowane instrumenty dłużne« umożliwiają dodatkowe roszczenie wobec emitenta, które może zostać zrealizowane dopiero po zaspokojeniu wszystkich roszczeń wyższej rangi [rozporządzenie EBC w sprawie pozycji bilansowych].

101.

»Skumulowane zmiany wartości godziwej z powodu zmian we własnym ryzyku kredytowym« obejmują wszystkie wspomniane skumulowane zmiany wartości godziwej, niezależnie od tego, czy ujęto je w zyskach lub stratach, czy też w innych całkowitych dochodach.

9. ZOBOWIĄZANIA DO UDZIELENIA POŻYCZKI, GWARANCJE FINANSOWE I INNE ZOBOWIĄZANIA (9)

102.

Ekspozycje pozabilansowe obejmują pozycje pozabilansowe wymienione w załączniku I do CRR. We wzorach 9.1, 9.1.1 i 9.2 wszystkie ekspozycje pozabilansowe wymienione w załączniku I do CRR dzieli się na zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania.

103.

Informacje na temat udzielonych i otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań obejmują zarówno zobowiązania odwołalne, jak i nieodwołalne.

104.

Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania wymienione w załączniku I do CRR mogą być instrumentami, które wchodzą w zakres MSSF 9, jeżeli wycenia się je według wartości godziwej przez wynik finansowy lub jeżeli podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9, jak również instrumentami, które wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4.

105.

Zgodnie z MSSF udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania zgłasza się we wzorze 9.1.1, jeżeli spełniony jest którykolwiek z następujących warunków:

a)	podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9;

b)	wyznaczono je jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9;

c)	wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4.

106.

Zobowiązania, które ujmuje się jako straty kredytowe z tytułu udzielonych gwarancji finansowych i zobowiązań, o których mowa w pkt 105 lit. a) i c) niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się jako rezerwy niezależnie od zastosowanych kryteriów wyceny.

107.

Instytucje podlegające MSSF zgłaszają kwotę nominalną i rezerwy dotyczące instrumentów, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9, w tym instrumentów wycenianych według kosztu początkowego pomniejszonego o ujęte skumulowane dochody, w podziale na fazy utraty wartości.

108.

We wzorze 9.1.1 zgłasza się wyłącznie nominalną kwotę zobowiązania, jeżeli instrument dłużny składa się zarówno z instrumentu ujętego w bilansie, jak i składnika pozabilansowego. Jeżeli jednostka sprawozdająca nie jest w stanie wyodrębnić oczekiwanych strat kredytowych z tytułu składników bilansowych i pozabilansowych, oczekiwane straty kredytowe z tytułu zobowiązania zgłasza się łącznie ze skumulowaną utratą wartości składnika bilansowego. Jeżeli łączne oczekiwane straty kredytowe przewyższają wartość bilansową brutto instrumentu dłużnego, pozostałe saldo oczekiwanych strat kredytowych zgłasza się jako rezerwę w ramach odpowiedniej fazy utraty wartości we wzorze 9.1.1 [MSSF 9 pkt 5.5.20 i MSSF 7 pkt B8E].

109.

Jeżeli gwarancję finansową lub zobowiązanie do udzielenia pożyczki oprocentowanej poniżej rynkowej stopy procentowej wycenia się zgodnie z MSSF 9 pkt 4.2.1 lit. d), a odpis na straty z ich tytułu ustala się zgodnie z MSSF 9 pkt 5.5, zgłasza się je w ramach odpowiedniej fazy utraty wartości.

110.

Jeżeli zobowiązania do udzielenia pożyczki, gwarancje finansowe i inne zobowiązania wycenia się według wartości godziwej zgodnie z MSSF 9, instytucje zgłaszają we wzorze 9.1.1 w odpowiednich kolumnach kwotę nominalną tych gwarancji finansowych i zobowiązań i skumulowane ujemne zmiany ich wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego. »Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego« zgłasza się, stosując kryteria określone w pkt 69 niniejszej części.

111.

Kwotę nominalną innych zobowiązań lub gwarancji, które wchodzą w zakres MSR 37 lub MSSF 4, oraz utworzone na nie rezerwy zgłasza się w odpowiednich kolumnach.

112.

Instytucje podlegające krajowym ogólnie przyjętym zasadom rachunkowości opartym na BAD zgłaszają we wzorze 9.1 nominalną kwotę zobowiązań i gwarancji finansowych, o których mowa w pkt 102 i 103, jak również kwotę rezerw, które należy obowiązkowo utrzymywać z tytułu tych ekspozycji pozabilansowych.

113.

»Zobowiązania do udzielenia pożyczki« są uprawdopodobnionymi przyszłymi zobowiązaniami do udzielenia kredytu na ustalonych wcześniej warunkach, z wyjątkiem tych, które są instrumentami pochodnymi, ponieważ mogą być rozliczane netto w środkach pieniężnych bądź poprzez dostarczenie lub wyemitowanie innego instrumentu finansowego. Jako »Zobowiązania do udzielenia pożyczki« klasyfikuje się następujące pozycje załącznika I do CRR:

a)	»Depozyty terminowe typu forward«;

b)	»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują zobowiązania do »udzielenia kredytu« lub »udzielenia akceptu« na ustalonych wcześniej warunkach.

114.

»Gwarancje finansowe« są to umowy zobowiązujące ich wystawcę do dokonania określonych płatności rekompensujących posiadaczowi stratę, jaką poniesie z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego, w tym gwarancje udzielone w stosunku do innych gwarancji finansowych. Zgodnie z MSSF te umowy muszą spełniać kryteria definicji umów gwarancji finansowych zawartej w MSSF 9 pkt 2.1 lit. e) i MSSF 4 pkt A. Jako »gwarancje finansowe« klasyfikuje się następujące pozycje załącznika I do CRR:

a)	»Gwarancje mające charakter substytutu kredytu«;

b)	»Kredytowe instrumenty pochodne«, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej;

c)	»Nieodwołalne akredytywy »standby« mające charakter substytutu kredytu«.

115.

»Inne zobowiązania« obejmują następujące pozycje załącznika I do CRR:

a)	»Niespłacona część częściowo opłaconych akcji i papierów wartościowych«;

b)	»Akredytywy dokumentowe otwarte lub potwierdzone«;

c)	»Pozycje pozabilansowe związane z finansowaniem handlu«;

d)	»Akredytywy dokumentowe, w przypadku których podstawowa wysyłka towaru stanowi zabezpieczenie akredytywy, oraz inne transakcje na warunkach samospłaty«;

e)	»Gwarancje i zabezpieczenia« (w tym gwarancje przetargowe i zabezpieczenia należytego wykonania umowy) oraz »gwarancje niemające charakteru substytutu kredytu«;

f)	»Gwarancje zapłaty za wysłane towary, gwarancje zapłaty cła i gwarancje zapłaty podatku«;

g)	»Programy gwarancji emisji krótkoterminowych« (NIF) i »Odnawialne gwarancje emisji« (RUF);

h)	»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują zobowiązania »udzielenia kredytu« lub »udzielenia akceptu«, w przypadku gdy warunki nie zostały wcześniej ustalone;

i)	»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe«, które obejmują umowy »zakupu papierów wartościowych« lub »udzielenia gwarancji«;

j)	»Niewykorzystane zobowiązania kredytowe dotyczące gwarancji przetargowych i zabezpieczenia należytego wykonania umowy«;

k)	»Inne pozycje pozabilansowe« w załączniku I do CRR.

116.

Zgodnie z MSSF poniższe pozycje ujmuje się w bilansie i w związku z tym nie należy ich zgłaszać jako ekspozycji pozabilansowych:

a)	»Kredytowe instrumenty pochodne«, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej, stanowią »instrumenty pochodne« zgodnie z MSSF 9;

b)	»Akcepty« stanowią zobowiązania instytucji do wypłacenia w terminie zapadalności wartości nominalnej weksla, zazwyczaj obejmującego sprzedaż towarów. W związku z tym klasyfikuje się je w bilansie jako »należności z tytułu dostaw i usług«;

c)	»Poręczenia wekslowe«, które nie spełniają kryteriów zaprzestania ujmowania przewidzianych w MSSF 9;

d)	»Transakcje z prawem regresu«, które nie spełniają kryteriów zaprzestania ujmowania przewidzianych w MSSF 9;

e)	»Aktywa nabyte w ramach bezwarunkowych transakcji terminowych« stanowią »instrumenty pochodne« zgodnie z MSSF 9;

»Umowy sprzedaży aktywów z przyrzeczeniem odkupu w rozumieniu art. 12 ust. 3 i 5 dyrektywy 86/635/EWG«. Na mocy tego rodzaju umów jednostka przejmująca może, ale nie musi, zwrócić aktywa po wcześniej uzgodnionej cenie w uprzednio wyznaczonym terminie lub w terminie, który zostanie wyznaczony w przyszłości. Dlatego też takie umowy spełniają kryteria definicji instrumentów pochodnych przedstawionej w MSSF 9 załącznik A.

117.

W pozycji »w tym: nieobsługiwane« ujmuje się kwotę nominalną tych udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań, które uznaje się za nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części.

118.

W odniesieniu do udzielonych gwarancji finansowych, zobowiązań do udzielenia pożyczki i innych zobowiązań »Kwota nominalna« oznacza kwotę najlepiej odzwierciedlającą maksymalną ekspozycję instytucji na ryzyko kredytowe, nie uwzględniając żadnych ustanowionych zabezpieczeń lub innych instrumentów wsparcia jakości kredytowej. W szczególności w odniesieniu do udzielonych gwarancji finansowych kwota nominalna oznacza maksymalną kwotę, którą jednostka musiałaby zapłacić w przypadku konieczności wypłaty świadczenia z tytułu gwarancji. W odniesieniu do zobowiązań do udzielenia pożyczki kwota nominalna oznacza niewykorzystaną kwotę, którą instytucja zobowiązała się pożyczyć. Kwoty nominalne są to wartości ekspozycji przed zastosowaniem współczynników konwersji i technik ograniczania ryzyka kredytowego.

119.

We wzorze 9.2, w odniesieniu do otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, kwota nominalna oznacza całkowitą niewykorzystaną kwotę, którą kontrahent zobowiązał się pożyczyć instytucji. W odniesieniu do innych otrzymanych zobowiązań kwota nominalna oznacza całkowitą kwotę, do której zobowiązała się druga strona transakcji. W odniesieniu do otrzymanych gwarancji finansowych »maksymalna uznawalna kwota gwarancji« oznacza maksymalną kwotę, którą kontrahent musiałby zapłacić w przypadku konieczności wypłaty świadczenia z tytułu gwarancji. Jeżeli otrzymana gwarancja finansowa została wystawiona przez więcej niż jednego gwaranta, kwotę objętą gwarancją zgłasza się w tym wzorze tylko raz; kwotę objętą gwarancją przypisuje się gwarantowi, który ma większe znaczenie dla ograniczenia ryzyka kredytowego.

10. INSTRUMENTY POCHODNE I RACHUNKOWOŚĆ ZABEZPIECZEŃ (10 I 11)

120.

Do celów wzorów 10 i 11 instrumenty pochodne uznaje się albo za zabezpieczające instrumenty pochodne, jeżeli wykorzystuje się je w ramach kwalifikującego się powiązania zabezpieczającego zgodnie MSSF lub mającymi zastosowanie krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, albo – w pozostałych przypadkach – za przeznaczone do obrotu.

121.

Wartość bilansową i kwotę referencyjną instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, w tym zabezpieczeń ekonomicznych, oraz instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów rachunkowości zabezpieczeń zgłasza się we wzorze 10 i 11 w podziale według rodzaju ryzyka bazowego, rodzaju rynku oraz rodzaju produktu. Instytucje zgłaszają instrumenty pochodne przeznaczone do celów rachunkowości zabezpieczeń również według rodzaju zabezpieczenia. Informacje na temat instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi zgłasza się osobno w podziale na rodzaje zabezpieczeń.

122.

Zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w tych wzorach zgłasza się wszystkie instrumenty pochodne, niezależnie od tego, czy zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości ujmuje się je w bilansie czy też nie.

123.

Podziału wartości bilansowej, wartości godziwej i kwoty referencyjnej instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu i zabezpieczających instrumentów pochodnych według portfeli księgowych i rodzajów zabezpieczeń dokonuje się z uwzględnieniem portfeli księgowych i rodzajów zabezpieczeń, które mają zastosowanie w MSSF lub krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD, w zależności od tego, które ramy mają zastosowanie do jednostki sprawozdającej.

124.

Instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu i zabezpieczające instrumenty pochodne, które zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wycenia się według ceny nabycia lub LOCOM, identyfikuje się oddzielnie.

125.

We wzorze 11 ujmuje się instrumenty zabezpieczające oraz pozycje zabezpieczane, niezależnie od standardu rachunkowości użytego w celu ujęcia kwalifikującego się powiązania zabezpieczającego, w tym również w przypadku, gdy to kwalifikujące się powiązanie zabezpieczające odnosi się do pozycji netto. Jeżeli instytucja postanowiła nadal stosować MSR 39 do celów rachunkowości zabezpieczeń [MSSF 9 pkt 7.2.21], odniesienia do rodzajów zabezpieczeń i portfeli księgowych oraz ich nazwy odczytuje się jako odpowiednie odniesienia i nazwy w MSR 39 pkt 9: »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« odnoszą się do »Aktywów dostępnych do sprzedaży«, a »Aktywa wyceniane według kosztu zamortyzowanego« obejmują »Inwestycje utrzymywane do terminu wymagalności« oraz »Pożyczki i należności«.

126.

Instrumenty pochodne stanowiące element instrumentów hybrydowych, które zostały oddzielone od umowy zasadniczej, zgłasza się we wzorach 10 i 11 zgodnie z charakterem instrumentu pochodnego. We wspomnianych wzorach nie uwzględnia się kwoty umowy zasadniczej. Jeżeli jednak instrument hybrydowy jest wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, umowę zgłasza się jako całość, a wbudowanych instrumentów pochodnych nie zgłasza się we wzorach 10 i 11.

127.

Zobowiązania uznawane za instrumenty pochodne [MSSF 9 pkt 2.3 lit. b)] oraz kredytowe instrumenty pochodne, które nie spełniają kryteriów definicji gwarancji finansowej zawartej w pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się we wzorach 10 i 11 z zastosowaniem tych samych podziałów jak w przypadku innych instrumentów pochodnych, natomiast nie zgłasza się ich we wzorze 9.

128.

Wartość bilansową aktywów finansowych niebędących instrumentami pochodnymi lub zobowiązań finansowych niebędących instrumentami pochodnymi, które ujmuje się jako instrument zabezpieczający zgodnie z MSSF lub odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, zgłasza się osobno we wzorze 11.3.

10.1. Klasyfikacja instrumentów pochodnych według rodzaju ryzyka

129.

Wszystkie instrumenty pochodne klasyfikuje się do jednej z następujących kategorii ryzyka:

ryzyko stopy procentowej: instrumenty pochodne stóp procentowych są to kontrakty związane z oprocentowanym instrumentem finansowym, których przepływy pieniężne ustala się w oparciu o referencyjne stopy procentowe lub inny kontrakt na stopę procentową, jak np. opcja na kontrakt terminowy typu future przeznaczony na zakup bonu skarbowego. Kategoria ta jest ograniczona do tych transakcji, których wszystkie składniki posiadają ekspozycję wyłącznie na stopę procentową jednej waluty. Tym samym z kategorii tej wyłączone są kontrakty zawierające element wymiany jednej lub większej liczby walut obcych, takich jak swapy walutowe i opcje walutowe, oraz inne kontrakty cechujące się głównie narażeniem na ryzyko walutowe, które należy zgłaszać jako kontrakty walutowe. Jedynym wyjątkiem jest sytuacja, gdy swapy walutowe wykorzystuje się w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej, w którym to przypadku zgłasza się je w odpowiednich wierszach przewidzianych dla tych rodzajów zabezpieczeń. Kontrakty na stopę procentową obejmują kontrakty terminowe na stopę procentową, jednowalutowe swapy stopy procentowej, kontrakty terminowe na stopy procentowe, opcje na stopy procentowe (w tym opcje typu cap, floor, collar oraz corridor), opcje swapowe na stopy procentowe oraz warranty oparte na stopach procentowych;

b)	ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: instrumenty pochodne na akcje są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną danej akcji lub z indeksem cen akcji;

ryzyko związane z kursem walutowym i złotem: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują kontrakty zawierające element wymiany walut na rynku terminowym oraz ekspozycje na złoto. Dlatego też obejmują one bezwarunkowe zakupy terminowe, swapy walutowe (w tym swapy walutowo-procentowe), kontrakty walutowe typu future, opcje walutowe, walutowe opcje swapowe i warranty walutowe. Walutowe instrumenty pochodne obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na więcej niż jedną walutę, zarówno na kursy wymiany, jak i na stopy procentowe, z wyjątkiem przypadków gdy swapy walutowe są wykorzystywane w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej. Umowy dotyczące złota obejmują wszystkie transakcje wiążące się z ekspozycją na ten towar;

ryzyko kredytowe: kredytowe instrumenty pochodne są to kontrakty niespełniające kryteriów definicji gwarancji finansowych [MSSF 9], w ramach których wypłata jest powiązana głównie z określoną miarą wiarygodności kredytowej określonego kredytu odniesienia. Kontrakty określają wymianę płatności, w ramach której wartość co najmniej jednego z dwóch elementów transakcji ustala się na podstawie jakości spłaty kredytu referencyjnego. Wypłaty mogą zostać zainicjowane szeregiem zdarzeń, w tym niewykonaniem zobowiązania, obniżeniem oceny wiarygodności kredytowej lub przewidzianą w umowie zmianą spreadu kredytowego referencyjnego składnika aktywów. Kredytowe instrumenty pochodne, które spełniają kryteria definicji gwarancji finansowej zawartej w pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku, zgłasza się wyłącznie we wzorze 9;

e)	ryzyko towarowe: przedmiotowe instrumenty pochodne są to kontrakty, których zwrot, lub część zwrotu, jest powiązany z ceną lub z indeksem cen określonego towaru, takiego jak metal szlachetny (inny niż złoto), ropa naftowa, tarcica czy produkty rolne;

inne: przedmiotowe instrumenty pochodne obejmują wszelkie inne kontrakty na instrumenty pochodne, które nie wiążą się z ekspozycją na ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej, ryzyko związane z inwestowaniem w akcje, ryzyko towarowe lub ryzyko kredytowe, takie jak instrumenty pochodne odnoszące się do zmian klimatycznych lub ubezpieczeniowe instrumenty pochodne.

130.

Jeżeli więcej niż jeden rodzaj ryzyka bazowego wywiera wpływ na dany instrument pochodny, instrument ten przypisuje się do najbardziej wrażliwego rodzaju ryzyka. W przypadku instrumentów pochodnych z wieloma ekspozycjami w razie braku pewności transakcje przypisuje się zgodnie z następującą hierarchią ważności:

towary: w tej kategorii zgłasza się wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związanych z ekspozycją towarową lub ekspozycją na indeks towarów, niezależnie od tego, czy wiążą się ze wspólną ekspozycją towarową oraz jakąkolwiek inną kategorią ryzyka, która może obejmować ryzyko walutowe, ryzyko stopy procentowej czy ryzyko związane z inwestowaniem w akcje;

akcje: z wyjątkiem kontraktów charakteryzujących się wspólną ekspozycją towarową i ekspozycją na akcje, które należy zgłaszać jako towary, wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych związane z notowaniami akcji lub indeksów akcyjnych zgłasza się w kategorii akcji. Transakcje akcyjne charakteryzujące się ekspozycją na kursy walutowe lub stopy procentowe należy uwzględniać w tej kategorii;

kurs walutowy i złoto: kategoria ta obejmuje wszystkie transakcje dotyczące instrumentów pochodnych (z wyłączeniem transakcji już zgłoszonych w kategoriach towary lub akcje) charakteryzujące się ekspozycją na więcej niż jedną walutę, niezależnie od tego, czy dotyczą oprocentowanych instrumentów finansowych czy kursów walutowych, z wyjątkiem przypadków gdy swapy walutowe są wykorzystywane w ramach zabezpieczania portfela przed ryzykiem stopy procentowej.

10.2. Kwoty podlegające zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów pochodnych

131.

Zgodnie z MSSF »wartością bilansową« dla wszystkich instrumentów pochodnych (zabezpieczających lub przeznaczonych do obrotu) jest wartość godziwa. Instrumenty pochodne o dodatniej wartości godziwej (powyżej zera) są »aktywami finansowymi«, a instrumenty pochodne o ujemnej wartości godziwej (poniżej zera) – »zobowiązaniami finansowymi«. »Wartość bilansową« zgłasza się oddzielnie dla instrumentów pochodnych o dodatniej wartości godziwej (»aktywów finansowych«) i oddzielnie dla tych o ujemnej wartości godziwej (»zobowiązań finansowych«). W momencie początkowego ujęcia instrument pochodny klasyfikuje się jako »składnik aktywów finansowych« lub jako »zobowiązanie finansowe« zgodnie z jego początkową wartością godziwą. Po początkowym ujęciu, w miarę zwiększania lub zmniejszania się wartości godziwej instrumentu pochodnego, warunki wymiany mogą stać się korzystne (i wówczas instrument pochodny klasyfikuje się jako »składnik aktywów finansowych«) albo niekorzystne dla instytucji (i wówczas instrument pochodny klasyfikuje się jako »zobowiązanie finansowe«). Wartość bilansową zabezpieczających instrumentów pochodnych stanowi ich cała wartość godziwa, wliczając w to, w stosownych przypadkach, elementy tej wartości godziwej, których nie określono jako zabezpieczających instrumentów pochodnych.

132.

Oprócz wartości bilansowych zgodnie z definicją w części 1 pkt 27 w niniejszym załączniku instytucje sprawozdające zgłaszają wartości godziwe zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD w odniesieniu do wszystkich instrumentów pochodnych, bez względu na to, czy zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD instrumenty te należy ujmować w bilansie czy też jako pozycje pozabilansowe.

133.

»Kwota referencyjna« oznacza kwotę nominalną brutto wszystkich zawartych transakcji, których jeszcze nie rozliczono na sprawozdawczy dzień odniesienia, niezależnie od tego, czy transakcje te prowadzą do ujęcia w bilansie ekspozycji z tytułu instrumentów pochodnych. Przy ustalaniu kwoty referencyjnej bierze się pod uwagę w szczególności następujące elementy:

a)	w przypadku kontraktów o zmiennej nominalnej lub referencyjnej kwocie głównej podstawę sprawozdawczości stanowi kwota nominalna lub referencyjna w dniu odniesienia;

b)	wartość kwoty referencyjnej, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu na instrumenty pochodne ze składnikiem mnożnikowym, jest efektywną kwotą referencyjną kontraktu lub wartością nominalną kontraktu;

c)	swapy: kwota referencyjna swapu odpowiada bazowej kwocie głównej, w oparciu o którą ustalono kurs wymiany odsetek, kurs wymiany walut lub inne przychody lub wydatki;

kontrakty związane z akcjami i towarami: kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktu związanego z akcją lub towarem, odpowiada ilości towaru lub akcji zakontraktowanej na zakup lub sprzedaż pomnożonej przez wynikającą z umowy cenę jednostki. Kwota referencyjna, którą należy zgłosić w odniesieniu do kontraktów towarowych z wielokrotną wymianą kwoty głównej, jest to kwota umowna pomnożona przez liczbę pozostałych wymian kwoty głównej przewidzianych w umowie;

e)	kredytowe instrumenty pochodne: kwota umowy, którą należy zgłosić w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych, odpowiada wartości nominalnej odpowiedniego kredytu referencyjnego;

opcje binarne cechują się określoną wartością opcji w terminie wygaśnięcia – wartość ta może odpowiadać kwocie pieniężnej lub liczbie kontraktów na instrument bazowy. Wartość nominalną opcji binarnych określa się jako wyznaczoną z góry kwotę pieniężną lub jako wartość godziwą instrumentu bazowego w dniu odniesienia.

134.

Kolumna »Kwota referencyjna« instrumentów pochodnych obejmuje w odniesieniu do każdej pozycji sumę kwot referencyjnych wszystkich kontraktów, w ramach których instytucja jest kontrahentem, niezależnie od tego, czy instrumenty pochodne są uznawane za aktywa czy za zobowiązania w bilansie czy też nie są w nim ujmowane. Zgłasza się wszystkie kwoty referencyjne, niezależnie od tego, czy wartość godziwa instrumentów pochodnych jest dodatnia, ujemna czy równa zeru. Kompensowanie kwot referencyjnych nie jest dozwolone.

135.

»Kwotę referencyjną« zgłasza się w kolumnie »Ogółem« oraz »w tym: sprzedane« dla pozycji: »Opcje będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym«, »Opcje będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym«, »Kredyty«, »Towary« oraz »Inne«. Pozycja »w tym: sprzedane« obejmuje kwoty referencyjne (kurs wykonania) umów, w ramach których kontrahentom (posiadaczom opcji) instytucji (wystawcy opcji) przysługuje prawo do wykonania opcji, a w odniesieniu do pozycji związanych z instrumentami pochodnymi ryzyka kredytowego – kwoty referencyjne umów, na mocy których instytucja (sprzedawca zabezpieczenia) dokonuje sprzedaży (przyznaje) zabezpieczenia swoim kontrahentom (nabywcom zabezpieczenia).

136.

Transakcję przypisuje się do pozycji »Będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym« lub »Będące przedmiotem obrotu na rynku regulowanym« w oparciu o charakter rynku, na którym transakcja ma miejsce, a nie w oparciu o to, czy w stosunku do danej transakcji istnieje bezwzględny obowiązek rozliczania. »Rynek regulowany« jest rynkiem regulowanym w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 92 CRR. W związku z tym, w przypadku gdy jednostka sprawozdająca zawiera kontrakt pochodny na rynku pozagiełdowym, na którym centralne rozliczanie jest obowiązkowe, klasyfikuje ten kontrakt pochodny jako »Będący przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym«, a nie jako »Będący przedmiotem obrotu na rynku regulowanym«.

10.3. Instrumenty pochodne sklasyfikowane jako »zabezpieczenia ekonomiczne«

137.

Instrumenty pochodne, które są utrzymywane w celach zabezpieczenia, lecz które nie spełniają kryteriów pozwalających uznać ja za efektywne instrumenty zabezpieczające zgodnie z MSSF 9, MSR 39 (jeżeli MSR 39 jest stosowany do celów rachunkowości zabezpieczeń) lub standardami rachunkowości przewidzianymi w krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD, zgłasza się we wzorze 10 jako »zabezpieczenia ekonomiczne«. Powyższe stosuje się również do wszystkich poniższych instrumentów:

a)	instrumentów pochodnych zabezpieczających nienotowane instrumenty kapitałowe, w przypadku których cena nabycia może stanowić odpowiedni szacunek wartości godziwej;

kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego wyznaczonego jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy przy początkowym ujęciu lub w późniejszym czasie bądź gdy nie jest on ujęty zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7;

instrumentów pochodnych, które sklasyfikowano jako »przeznaczone do obrotu« zgodnie z MSSF 9 załącznik A lub aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD, lecz które nie wchodzą w skład portfela handlowego zdefiniowanego w art. 4 ust. 1 pkt 86 CRR.

138.

»Zabezpieczenia ekonomiczne« nie obejmują instrumentów pochodnych przeznaczonych do przeprowadzania operacji giełdowych na rachunek własny.

139.

Instrumenty pochodne, które spełniają kryteria definicji »zabezpieczeń ekonomicznych«, zgłasza się oddzielnie dla każdego rodzaju ryzyka we wzorze 10.

140.

Kredytowe instrumenty pochodne wykorzystywane do zarządzania ryzykiem kredytowym części lub całości instrumentu finansowego wyznaczonego jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy przy początkowym ujęciu lub w późniejszym czasie bądź gdy pozostaje on nieujęty zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7, zgłasza się w odpowiednim wierszu we wzorze 10 w ramach pozycji »ryzyko kredytowe«. Inne zabezpieczenia ekonomiczne z tytułu ryzyka kredytowego, w stosunku do których jednostka sprawozdająca nie stosuje MSSF 9 pkt 6.7, zgłasza się osobno.

10.4. Podział instrumentów pochodnych według sektorów kontrahentów

141.

Kontrahent zgłasza wartość bilansową oraz całkowitą kwotę referencyjną instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, jak również instrumentów pochodnych przeznaczonych do celów rachunkowości zabezpieczeń, które są przedmiotem obrotu na rynku pozagiełdowym, z zastosowaniem następujących kategorii kontrahentów:

a)	»instytucje kredytowe«;

b)	»inne instytucje finansowe«;

c)	»pozostałe« – kategoria ta obejmuje wszystkich innych kontrahentów.

142.

Wszystkie instrumenty pochodne będące przedmiotem obrotu poza rynkiem regulowanym, niezależnie od rodzaju ryzyka, z którym są powiązane, dzieli się według tych kontrahentów.

10.5. Rachunkowość zabezpieczeń na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (11.2):

143.

Jeżeli zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wymagane jest przypisanie zabezpieczających instrumentów pochodnych do poszczególnych kategorii zabezpieczeń, zabezpieczające instrumenty pochodne zgłasza się osobno dla każdej z właściwych kategorii: »zabezpieczenia wartości godziwej«, »zabezpieczenia przepływów pieniężnych«, »zabezpieczenia ceny nabycia«, »zabezpieczenie inwestycji netto w jednostce działającej za granicą«, »zabezpieczenia wartości godziwej portfela przed ryzykiem stopy procentowej« oraz »zabezpieczenia przepływów pieniężnych portfela przed ryzykiem stopy procentowej«.

144.

W stosownych przypadkach zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD pozycja »Zabezpieczenia ceny nabycia« odnosi się do kategorii zabezpieczeń, w ramach której zabezpieczający instrument pochodny zasadniczo wycenia się według ceny nabycia.

10.6. Kwota podlegająca zgłoszeniu w odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi (11.3 i 11.3.1)

145.

W odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi kwotą podlegającą zgłoszeniu jest ich wartość bilansowa ustalona zgodnie z zasadami wyceny mającymi zastosowanie do portfeli księgowych, do których należą na podstawie MSSF lub ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD. W odniesieniu do instrumentów zabezpieczających niebędących instrumentami pochodnymi nie zgłasza się »kwoty referencyjnej«.

10.7. Pozycje zabezpieczane w zabezpieczeniach wartości godziwej (11.4)

146.

Wartość bilansową pozycji zabezpieczanych w zabezpieczeniach wartości godziwej ujętych w sprawozdaniu z sytuacji finansowej prezentuje się w podziale na portfele księgowe i rodzaj zabezpieczanego ryzyka w odniesieniu do zabezpieczanych składników aktywów finansowych i zabezpieczanych zobowiązań finansowych. Jeżeli instrument finansowy jest zabezpieczany przed więcej niż jednym rodzajem ryzyka, zgłasza się go w kategorii rodzaju ryzyka, w której zgłoszeniu podlega instrument zabezpieczający zgodnie z pkt 129.

147.

»Mikrozabezpieczenia« to zabezpieczenia inne niż zabezpieczanie portfela przed ryzykiem stopy procentowej zgodnie z MSR 39 pkt 89A. Mikrozabezpieczenia obejmują zabezpieczenia pozycji netto zgodnie z MSSF 9 pkt 6.6.

148.

»Korekty zabezpieczenia z tytułu mikrozabezpieczeń« obejmują wszystkie korekty zabezpieczenia dla wszystkich mikrozabezpieczeń, jak określono w pkt 147.

149.

»Korekty zabezpieczenia uwzględnione w wartości bilansowej aktywów/zobowiązań« stanowią skumulowaną kwotę zysków i strat z tytułu pozycji zabezpieczanych, o które skorygowano wartość bilansową tych pozycji i które ujęto w zysku lub stracie. Korekty zabezpieczenia dla pozycji zabezpieczanych będących instrumentami kapitałowymi wycenianymi według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgłasza się we wzorze 1.3. Nie zgłasza się korekt zabezpieczenia dla nieujętych uprawdopodobnionych przyszłych zobowiązań lub ich części składowych.

150.

»Pozostałe korekty z tytułu zaniechanych mikrozabezpieczeń, w tym zabezpieczeń pozycji netto« obejmują te korekty zabezpieczenia, które – po ustaniu powiązania zabezpieczającego i na koniec procesu korekty pozycji zabezpieczanych o zyski i straty z tytułu zabezpieczania – pozostają do zamortyzowania w ciężar zysku lub straty za pośrednictwem przeliczonej efektywnej stopy procentowej dla pozycji zabezpieczanych wycenianych według kosztu zamortyzowanego lub w ciężar kwoty, która stanowi uprzednio ujęte skumulowane zyski lub straty z tytułu zabezpieczenia – dla zabezpieczanych składników aktywów wycenianych w wartości godziwej przez inne całkowite dochody.

151.

Jeżeli grupa aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, w tym grupa aktywów finansowych lub zobowiązań finansowych, które stanowią pozycję netto, kwalifikuje się jako pozycja zabezpieczana, aktywa finansowe i zobowiązania finansowe składające się na tę grupę zgłasza się według ich wartości bilansowej w ujęciu brutto, przed kompensowaniem między instrumentami w ramach grupy, w pozycji »Aktywa lub zobowiązania uwzględnione w zabezpieczeniu pozycji netto (przed kompensowaniem)«.

152.

»Pozycje zabezpieczane w zabezpieczaniu portfela przed ryzykiem stopy procentowej« obejmują aktywa finansowe i zobowiązania finansowe uwzględnione w zabezpieczeniu wartości godziwej ekspozycji na ryzyko stopy procentowej portfela aktywów finansowych i zobowiązań finansowych. Te instrumenty finansowe zgłasza się według ich wartości bilansowej w ujęciu brutto, przed kompensowaniem między instrumentami wchodzącymi w skład portfela.

11. ZMIANY W ODPISACH AKTUALIZUJĄCYCH Z TYTUŁU STRAT KREDYTOWYCH I REZERWACH NA STRATY KREDYTOWE (12)

11.1. Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i utraty wartości instrumentów kapitałowych na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD (12.0)

153.

Wzór 12.0 zawiera uzgodnienie sald otwarcia i zamknięcia konta odpisów z tytułu utraty wartości dla aktywów finansowych wycenianych według metod cen nabycia, jak również dla aktywów finansowych wycenianych według innych metod wyceny lub wycenianych według wartości godziwej przez kapitały, jeżeli krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD stanowią, że te składniki aktywów mają podlegać utracie wartości. Korekt wartości aktywów wycenianych według LOCOM nie zgłasza się we wzorze 12.0.

154.

»Zwiększenia z tytułu kwot odpisanych na poczet szacowanych strat kredytowych w danym okresie« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do głównej kategorii aktywów lub kontrahenta szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia kosztów netto, tj. gdy w odniesieniu do danej kategorii aktywów lub kontrahenta zwiększenia utraty wartości za dany okres przekraczają zmniejszenia. »Zmniejszenia z tytułu kwot rozwiązanych z tytułu szacowanych strat kredytowych w danym okresie« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do głównej kategorii aktywów lub kontrahenta szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia przychodów netto, tj. gdy w odniesieniu do danej kategorii aktywów lub kontrahenta zmniejszenia utraty wartości za dany okres przekraczają zwiększenia.

155.

Zmiany kwot odpisów aktualizujących w wyniku spłaty i zbycia aktywów finansowych zgłasza się w pozycji »Inne korekty«. Spisania zgłasza się zgodnie z pkt 72–74.

11.2. Zmiany w odpisach aktualizujących z tytułu strat kredytowych i rezerwach na straty kredytowe zgodnie z MSSF (12.1)

156.

Wzór 12.1 zawiera uzgodnienie sald otwarcia i zamknięcia konta odpisów z tytułu utraty wartości dla aktywów finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego oraz według wartości godziwej przez inne całkowite dochody w podziale według faz utraty wartości, instrumentów i kontrahentów.

157.

Rezerwy na ekspozycje pozabilansowe, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9, zgłasza się według faz utraty wartości. Odpisy z tytułu utraty wartości zobowiązań do udzielenia pożyczki zgłasza się jako rezerwy tylko wówczas, gdy nie traktuje się ich łącznie z odpisami z tytułu utraty wartości aktywów bilansowych zgodnie z MSSF 9 pkt 7.B8E oraz pkt 108 niniejszej części. Zmiany stanu rezerw z tytułu zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych zgodnie z MSR 37 oraz gwarancji finansowych traktowanych jako umowy ubezpieczenia zgodnie z MSSF 4 nie zgłasza się w tym wzorze, lecz we wzorze 43. Wynikających z ryzyka kredytowego zmian wartości godziwej zobowiązań i gwarancji finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9 nie zgłasza się w tym wzorze, lecz w pozycji »Zyski lub (–) straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto« zgodnie z pkt 50 niniejszej części.

158.

W pozycji »w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych grupowo« oraz »w tym: odpisy aktualizujące od aktywów wycenianych indywidualnie« uwzględnia się zmiany skumulowanej kwoty odpisów z tytułu utraty wartości w odniesieniu do aktywów finansowych, które wyceniono odpowiednio grupowo lub indywidualnie.

159.

»Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem« obejmują kwotę zwiększeń oczekiwanych strat rozliczonych przy początkowym ujęciu utworzonych lub nabytych aktywów finansowych. To zwiększenie odpisu zgłasza się w pierwszym sprawozdawczym dniu odniesienia przypadającym po utworzeniu lub nabyciu tych aktywów finansowych. Zwiększenia lub zmniejszenia oczekiwanych strat z tytułu tych aktywów finansowych po ich początkowym ujęciu zgłasza się, stosownie do przypadku, w innych kolumnach. Utworzone lub nabyte aktywa obejmują aktywa będące wynikiem wykorzystania udzielonych zobowiązań pozabilansowych.

160.

»Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania« obejmują kwotę zmian oczekiwanych strat w związku z aktywami finansowymi, które w całości zaprzestano ujmować w okresie sprawozdawczym ze względów innych niż spisania, w tym ze względu na przeniesienia na rzecz osób trzecich lub wygaśnięcie praw umownych w związku z całkowitą spłatą, zbycie tych aktywów finansowych lub ich przeniesienie do innego portfela księgowego. Zmianę w odpisach ujmuje się w tej kolumnie w pierwszym sprawozdawczym dniu odniesienia przypadającym po spłacie, zbyciu lub przeniesieniu. W przypadku ekspozycji pozabilansowych w pozycji tej uwzględnia się również zmniejszenia odpisów z tytułu utraty wartości w związku z ujęciem pozycji pozabilansowej w bilansie jako składnika aktywów.

161.

»Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)« obejmują kwotę netto zmian oczekiwanych strat na koniec okresu sprawozdawczego ze względu na zwiększenie lub zmniejszenie ryzyka kredytowego od momentu początkowego ujęcia, niezależnie od tego, czy spowodowały one przeniesie składnika aktywów finansowych do innej fazy. W tej kolumnie zgłasza się wpływ na kwotę odpisu ze względu na zwiększenie lub zmniejszenie kwoty aktywów finansowych w związku z naliczonymi i zapłaconymi przychodami odsetkowymi. W pozycji tej uwzględnia się również wpływ upływu czasu na oczekiwane straty zgodnie MSSF 9 pkt 5.4.1 lit. a) i b). Zmiany szacunków z powodu aktualizacji lub przeglądu parametrów ryzyka oraz zmiany prognostycznych danych gospodarczych również zgłasza się w tej kolumnie. Zmiany oczekiwanych strat z powodu częściowej spłaty ekspozycji w drodze płatności ratalnych zgłasza się w tej kolumnie, z wyjątkiem ostatniej raty, którą zgłasza się w kolumnie »Zmniejszenia w związku z zaprzestaniem ujmowania«.

162.

Wszystkie zmiany oczekiwanych strat kredytowych z tytułu ekspozycji odnawialnych zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające ze zmiany ryzyka kredytowego (netto)«, z wyjątkiem tych zmian, które dotyczą spisań i aktualizacji stosowanej przez instytucję metody szacowania strat kredytowych. Ekspozycje odnawialne to ekspozycje, w przypadku których salda należności od klientów mogą ulegać wahaniom w zależności od ich decyzji co do zaciągania i spłacania kredytu do wysokości limitu określonego przez instytucję.

163.

»Zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody dokonywania oszacowań (netto)« obejmują zmiany wynikające z aktualizacji stosowanej przez instytucję metody szacowania oczekiwanych strat z powodu zmian w dotychczasowych modelach lub ustanowienia nowych modeli stosowanych do szacowania utraty wartości. Aktualizacje metody uwzględniają również wpływ przyjęcia nowych standardów. Zmiany metody, które powodują przeklasyfikowanie składnika aktywów do innej fazy utraty wartości, uznaje się za zmianę modelu w całości. W tej kolumnie nie zgłasza się zmian szacunków z powodu aktualizacji lub przeglądu parametrów ryzyka oraz zmian prognostycznych danych gospodarczych.

164.

Sposób zgłaszania zmian oczekiwanych strat związanych ze zmodyfikowanymi składnikami aktywów [MSSF 9 pkt 5.4.3 i załącznik A] uzależniony jest od charakteru modyfikacji zgodnie z poniższym:

jeżeli modyfikacja prowadzi do częściowego lub całkowitego zaprzestania ujmowania składnika aktywów ze względu na spisania, jak określono w pkt 74, wpływ na oczekiwane straty z powodu tego zaprzestania ujmowania zgłasza się w pozycji »Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem«, a wszelki inny wpływ modyfikacji na oczekiwane straty kredytowe – w innych odpowiednich kolumnach;

jeżeli modyfikacja prowadzi do całkowitego zaprzestania ujmowania składnika aktywów z przyczyn innych niż spisanie, jak określono w pkt 74, oraz do zastąpienia go nowym składnikiem aktywów, wpływ modyfikacji na oczekiwane straty kredytowe zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające z zaprzestania ujmowania« w przypadku zmian z powodu składnika aktywów, którego ujmowania zaprzestano, oraz w pozycji »Zwiększenia w związku z utworzeniem i nabyciem« – w przypadku zmian z powodu nowo ujętego zmodyfikowanego składnika aktywów. Zaprzestanie ujmowania z przyczyn innych niż spisania obejmuje zaprzestanie ujmowania w przypadku, gdy warunki zmodyfikowanych składników aktywów uległy istotnym zmianom;

c)	jeżeli modyfikacja nie prowadzi do zaprzestania ujmowania zmodyfikowanego składnika aktywów w całości lub części, jej wpływ na oczekiwane straty zgłasza się w pozycji »Zmiany wynikające z modyfikacji bez zaprzestania ujmowania«.

165.

Spisania zgłasza się zgodnie z pkt 72–74 niniejszej części w niniejszym załączniku oraz zgodnie z następującymi zasadami:

jeżeli instrument dłużny zaprzestano ujmować częściowo lub w całości, ponieważ nie można zasadnie oczekiwać odzyskania należnych z jego tytułu kwot, zmniejszenie odpisu na straty zgłaszane ze względu na spisane kwoty zgłasza się w pozycji: »Zmniejszenie stanu konta odpisów z tytułu utraty wartości w związku ze spisaniem«;

»Kwoty spisane uwzględnione bezpośrednio w rachunku zysków i strat« stanowią kwoty aktywów finansowych spisane w trakcie okresu sprawozdawczego, które przekraczają stan konta odpisów z tytułu utraty wartości dla danych składników aktywów finansowych na dzień zaprzestania ujmowania. Obejmują one wszystkie kwoty spisane w trakcie okresu sprawozdawczego, a nie tylko te, które nadal są przedmiotem czynności egzekucyjnych.

166.

»Inne korekty« obejmują wszelkie kwoty niezgłoszone w poprzednich kolumnach, w tym m.in. korekty oczekiwanych strat kredytowych z powodu różnic kursowych, jeżeli jest to spójne ze zgłoszeniem wpływu transakcji walutowych we wzorze 2.

11.3. Przesunięcia między fazami utraty wartości (prezentacja w ujęciu brutto) (12.2)

167.

W przypadku aktywów finansowych – wartość bilansową brutto, a w przypadku ekspozycji pozabilansowych, które podlegają wymogom z zakresu utraty wartości przewidzianym w MSSF 9 – kwotę nominalną, którą przeniesiono między fazami utraty wartości w trakcie okresu sprawozdawczego, zgłasza się we wzorze 12.2.

168.

Zgłoszeniu podlega wyłącznie wartość bilansowa brutto lub kwota nominalna tych aktywów finansowych lub ekspozycji pozabilansowych, które na sprawozdawczy dzień odniesienia znajdują się w innej fazie utraty wartości niż na początku roku obrotowego lub w momencie ich początkowego ujęcia. W odniesieniu do ekspozycji bilansowych, w przypadku których utrata wartości zgłoszona we wzorze 12.1 obejmuje komponent pozabilansowy [MSSF 9 pkt 5.5.20 i MSSF 7 pkt B8E], uwzględnia się zmianę fazy, w której znajduje się komponent bilansowy i pozabilansowy.

169.

Do celów zgłaszania przeniesień, które nastąpiły w trakcie roku obrotowego, aktywa finansowe lub ekspozycje pozabilansowe, które od początku danego roku obrotowego lub od momentu ich początkowego ujęcia wielokrotnie zmieniły fazy utraty wartości, zgłasza się jako przeniesione z fazy utraty wartości, w której znajdowały się na początku roku obrotowego lub w momencie ich początkowego ujęcia, do fazy utraty wartości, w której są ujęte na sprawozdawczy dzień odniesienia.

170.

Wartość bilansową brutto lub kwotę nominalną podlegającą zgłoszeniu we wzorze 12.2 stanowi wartość bilansowa brutto lub kwota nominalna według stanu na dzień sprawozdawczy, niezależnie od tego, czy kwota ta była wyższa lub niższa w dniu przeniesienia.

12. OTRZYMANE ZABEZPIECZENIA I GWARANCJE (13)

12.1. Podział zabezpieczeń i gwarancji kredytów i zaliczek innych niż przeznaczone do obrotu (13.1)

171.

Zabezpieczenia i gwarancje służące zabezpieczeniu kredytów i zaliczek, bez względu na ich formę prawną, zgłasza się według rodzaju zastawów: kredyty zabezpieczone nieruchomościami i inne kredyty zabezpieczone, a także według otrzymanych gwarancji finansowych. Kredyty i zaliczki dzieli się według kontrahentów i przeznaczenia.

172.

We wzorze 13.1 zgłasza się »maksymalną uznawalną kwotę zabezpieczenia lub gwarancji«. Suma kwot gwarancji finansowej lub zabezpieczenia przedstawiona w powiązanych kolumnach wzoru 13.1 nie może przekraczać wartości bilansowej powiązanego kredytu.

173.

Do celów przekazywania informacji dotyczących kredytów i zaliczek według rodzaju zastawu stosuje się następujące definicje:

w ramach pozycji »Kredyty zabezpieczone nieruchomościami« pozycja »Mieszkalne« obejmuje kredyty zabezpieczone nieruchomościami mieszkalnymi, a pozycja »Komercyjne« obejmuje kredyty zabezpieczone zastawem na nieruchomościach innych niż mieszkalne, w tym zabezpieczone na lokalach biurowych i użytkowych oraz innych rodzajach nieruchomości komercyjnych. Ustalenia, czy zabezpieczeniem w formie nieruchomości jest nieruchomość mieszkalna czy też komercyjna, dokonuje się zgodnie z CRR;

w ramach pozycji »Inne kredyty zabezpieczone« pozycja »Środki pieniężne [wyemitowane instrumenty dłużne]« obejmuje: a) depozyty w instytucji sprawozdającej, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu; b) lub dłużne papiery wartościowe wyemitowane przez instytucję sprawozdającą, oddane w zastaw jako zabezpieczenie kredytu. Pozycja »Pozostałe« obejmuje zastawy na innych papierach wartościowych wyemitowanych przez osobę trzecią lub zastawy na innych aktywach;

»Otrzymane gwarancje finansowe« obejmują umowy, które zgodnie z pkt 114 niniejszej części w niniejszym załączniku zobowiązują wystawcę do dokonania określonych płatności w celu zrekompensowania instytucji ponoszonej straty z powodu niedokonania przez określonego dłużnika płatności w terminie zgodnie z pierwotnymi lub zmienionymi warunkami instrumentu dłużnego.

174.

W przypadku kredytów i zaliczek zabezpieczonych jednocześnie więcej niż jednym rodzajem zabezpieczenia lub gwarancji kwotę »Maksymalnego uznawalnego zabezpieczenia/gwarancji« przypisuje się zgodnie z jakością takiego zabezpieczenia lub gwarancji, począwszy od tych o najwyższej jakości. W odniesieniu do kredytów zabezpieczonych nieruchomościami zabezpieczenie w formie nieruchomości zawsze zgłasza się w pierwszej kolejności niezależnie od jego jakości w porównaniu z innymi zabezpieczeniami. W przypadku gdy kwota z pozycji »Maksymalne uznawalne zabezpieczenie/gwarancja« przekracza wartość zabezpieczenia w formie nieruchomości, nadwyżkę tej kwoty przypisuje się do innych rodzajów zabezpieczeń i gwarancji według ich jakości, począwszy od tych najwyższej jakości.

12.2. Zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie w danym okresie [będące w posiadaniu na dzień sprawozdawczy] (13.2)

175.

Przedmiotowy wzór obejmuje wartość bilansową zabezpieczenia, które uzyskano pomiędzy początkiem i końcem danego okresu odniesienia, i które pozostaje ujęte w bilansie w dniu odniesienia.

12.3. Skumulowane zabezpieczenie uzyskane poprzez wejście w posiadanie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych] (13.3)

176.

»Przejęcie [nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych]« jest to łączna wartość bilansowa nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych uzyskanych dzięki wejściu w posiadanie zabezpieczenia, które pozostaje ujęte w bilansie w dniu odniesienia, z wyjątkiem tych sklasyfikowanych jako »Rzeczowe aktywa trwałe«.

13. HIERARCHIA WARTOŚCI GODZIWEJ: INSTRUMENTY FINANSOWE WEDŁUG WARTOŚCI GODZIWEJ (14)

177.

Instytucje zgłaszają wartość instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej zgodnie z hierarchią przedstawioną w MSSF 13 pkt 72. Jeżeli krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD przewidują również wymóg alokacji aktywów wycenianych według wartości godziwej do różnych poziomów wartości godziwej, instytucje stosujące krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości zgłaszają również informacje przewidziane w tym wzorze.

178.

»Zmiana wartości godziwej za dany okres« obejmuje zyski lub straty z tytułu przeprowadzonych w danym okresie aktualizacji wyceny – stosownie do przypadku zgodnie z MSSF 9, MSSF 13 lub krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości – instrumentów, które nadal istnieją na dzień sprawozdawczy. Te zyski i straty zgłasza się w postaci, w jakiej ujmuje się je w rachunku zysków i strat lub, w stosownych przypadkach, w sprawozdaniu z całkowitych dochodów; tym samym zgłaszane kwoty są kwotami przed opodatkowaniem.

179.

»Skumulowana zmiana wartości godziwej przed opodatkowaniem« obejmuje kwotę zysków lub strat z tytułu aktualizacji wyceny instrumentów skumulowaną od dnia początkowego ujęcia do dnia odniesienia.

14. ZAPRZESTANIE UJMOWANIA I ZOBOWIĄZANIA FINANSOWE ZWIĄZANE Z PRZENIESIONYMI AKTYWAMI FINANSOWYMI (15)

180.

We wzorze 15 uwzględnia się informacje na temat przeniesionych aktywów finansowych, których część lub całość nie kwalifikuje się do tego, by zaprzestano ich uznawania, oraz na temat aktywów finansowych, których uznawania zaprzestano w całości, w odniesieniu do których instytucja zachowuje prawa obsługi.

181.

Powiązane zobowiązania zgłasza się zgodnie z portfelem, do którego włączono powiązane przeniesione aktywa finansowe po stronie aktywów, nie zaś zgodnie z portfelem, do którego zostały one włączone po stronie zobowiązań.

182.

Kolumna »Kwoty, które zaprzestano ujmować do celów kapitałowych« obejmuje wartość bilansową aktywów finansowych, które ujęto do celów rachunkowych, ale zaprzestano ujmować do celów ostrożnościowych, ponieważ instytucja traktuje je jako pozycje sekurytyzacyjne do celów kapitałowych zgodnie z art. 109, 243 i 244 CRR.

183.

»Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu« (»repo«) są to transakcje, w ramach których instytucja otrzymuje gotówkę w zamian za aktywa finansowe sprzedane po ustalonej cenie, zobowiązując się do odkupienia tych samych (lub identycznych) aktywów po ustalonej cenie w ustalonym przyszłym terminie. Za »Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu« (»repo«) uznawane są również transakcje związane z tymczasowym przeniesieniem złota pod zabezpieczenie gotówkowe. Kwoty otrzymane przez instytucję w zamian za aktywa finansowe przeniesione na osobę trzecią (»tymczasową jednostkę przejmującą«) klasyfikuje się jako »umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu«, o ile ustanowiono zobowiązanie do przeprowadzania transakcji odwrotnej, a nie tylko uwzględniono taką opcję. Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu obejmują również operacje typu repo, które mogą obejmować:

a)	kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci pożyczek papierów wartościowych udzielanych pod zastaw gotówki;

b)	kwoty otrzymane w zamian za papiery wartościowe tymczasowo przeniesione na osobę trzecią w postaci umów sprzedaży/odkupu.

184.

»Umowy z udzielonym przyrzeczeniem odkupu« (»repo«) i »kredyty z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu« (»umowy z otrzymanym przyrzeczeniem odkupu«) obejmują gotówkę otrzymaną lub pożyczoną przez instytucję.

185.

W ramach transakcji sekurytyzacyjnej w przypadku zaprzestania ujmowania przeniesionych aktywów finansowych instytucje zgłaszają zyski (straty) z tytułu pozycji w rachunku zysków i strat odpowiadających »portfelom księgowym«, w których aktywa finansowe zostały uwzględnione przed zaprzestaniem ich ujmowania.

15. PODZIAŁ WYBRANYCH POZYCJI W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT (16)

186.

W odniesieniu do wybranych pozycji rachunku zysków i strat zgłasza się dalsze podziały zysków (lub przychodów) i strat (lub kosztów).

15.1. Przychody i koszty odsetkowe według instrumentów i sektorów kontrahentów (16.1)

187.

Przychody odsetkowe dzieli się według dwóch poniższych kategorii:

a)	przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych i innych aktywów;

b)	przychody odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej.

188.

Koszty odsetkowe dzieli się według dwóch poniższych kategorii:

a)	koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych i innych zobowiązań;

b)	koszty odsetkowe z tytułu aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej.

189.

Przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej obejmują przychody odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, dłużnych papierów wartościowych oraz kredytów i zaliczek, a także z tytułu depozytów, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej.

190.

Koszty odsetkowe z tytułu zobowiązań finansowych i aktywów finansowych podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej obejmują koszty odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu, depozytów, wyemitowanych dłużnych papierów wartościowych oraz innych zobowiązań finansowych, a także z tytułu dłużnych papierów wartościowych oraz kredytów i zaliczek podlegających ujemnej efektywnej stopie procentowej.

191.

Na potrzeby wzoru 16.1 pozycje krótkie są uwzględniane w ramach innych zobowiązań finansowych. Pod uwagę bierze się wszystkie instrumenty uwzględnione w poszczególnych portfelach, z wyjątkiem instrumentów uwzględnionych w pozycjach »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń«, które nie są wykorzystywane do zabezpieczania ryzyka stopy procentowej.

192.

W pozycji »Instrumenty pochodne – rachunkowość zabezpieczeń, ryzyko stopy procentowej« uwzględnia się przychody i koszty odsetkowe z tytułu instrumentów zabezpieczających, w przypadku gdy pozycje zabezpieczane generują odsetki.

193.

Jeżeli stosowana jest cena czysta, odsetki od instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu obejmują kwoty związane z tymi instrumentami pochodnymi przeznaczonymi do obrotu, które kwalifikują się jako »zabezpieczenia ekonomiczne«, uwzględnione jako przychody lub koszty odsetkowe w celu skorygowania przychodów i kosztów generowanych przez zabezpieczane instrumenty finansowe z ekonomicznego, ale nie z księgowego punktu widzenia. W takim przypadku przychody odsetkowe z tytułu instrumentów pochodnych stanowiących zabezpieczenie ekonomiczne zgłasza się osobno w ramach przychodów odsetkowych z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu. Opłaty przypisane do poszczególnych okresów i płatności wyrównawcze w odniesieniu do kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej i wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym całości lub części instrumentu finansowego, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej, również zgłasza się w ramach przychodów odsetkowych z tytułu instrumentów pochodnych przeznaczonych do obrotu.

194.

Zgodnie z MSSF w pozycji »w tym: przychody odsetkowe z aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe« uwzględnia się przychody odsetkowe z tytułu aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe, w tym zakupionych lub utworzonych aktywów finansowych dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD obejmuje ona przychody odsetkowe z tytułu aktywów dotkniętych utratą wartości objętych indywidualnym lub ogólnymi odpisami aktualizującymi z tytułu utraty wartości z tytułu ryzyka kredytowego.

15.2. Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.2)

195.

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów i zobowiązań finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów finansowych i według portfeli księgowych. W odniesieniu do każdej pozycji zgłasza się zrealizowane zyski lub straty netto z tytułu transakcji, której ujmowania zaprzestano. Kwota netto odpowiada różnicy między zrealizowanymi zyskami a zrealizowanymi stratami.

196.

Wzór 16.2 stosuje się zgodnie z MSSF do aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego oraz instrumentów dłużnych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody. Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD wzór 16.2 stosuje się do aktywów finansowych wycenianych według metody ceny nabycia, według wartości godziwej przez kapitały oraz według innych metod wyceny, takich jak LOCOM. W tym wzorze nie zgłasza się zysków lub strat z tytułu instrumentów finansowych zaklasyfikowanych jako »przeznaczone do obrotu« zgodnie z odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD niezależnie od zasad wyceny mających zastosowanie do tych instrumentów.

15.3. Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według instrumentów (16.3)

197.

Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu zgłasza się według rodzajów instrumentów; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) instrumentu finansowego.

198.

Zyski i straty z tytułu transakcji walutowych na rynku kasowym, z wyłączeniem wymiany zagranicznych banknotów i monet, uwzględnia się jako zyski i straty handlowe. Zysków lub strat z tytułu obrotu metalami szlachetnymi lub zaprzestania ujmowania i ponownej wyceny nie uwzględnia się w zyskach i stratach handlowych, lecz w pozycji »Inne przychody operacyjne« lub »Inne koszty operacyjne« zgodnie z pkt 316 niniejszej części.

199.

W pozycji »w tym: zabezpieczenia ekonomiczne z wykorzystaniem opcji wyceny według wartości godziwej« uwzględnia się wyłącznie zyski i straty z tytułu kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy i wykorzystywanych do zarządzania ryzykiem kredytowym całości lub części instrumentu finansowego, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7. Zyski lub straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów finansowych z portfela księgowego wycenianego według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego wycenianego według wartości godziwej przez wynik finansowy lub do portfela aktywów przeznaczonych do obrotu [MSSF 9 pkt 5.6.2] zgłasza się w pozycji: »w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego«.

15.4. Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu według ryzyka (16.4)

200.

Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu dzieli się również według rodzaju ryzyka; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) ryzyka bazowego (stopa procentowa, akcje, wymiana walut, kredyty, towary i inne) powiązanego z ekspozycją, uwzględniając powiązane instrumenty pochodne. Zyski i straty z tytułu różnic kursowych uwzględnia się w pozycji, w której uwzględniono pozostałe zyski i straty z tytułu zamienionego instrumentu. Zyski i straty z tytułu aktywów finansowych i zobowiązań finansowych innych niż instrumenty pochodne uwzględnia się w kategoriach ryzyka w następujący sposób:

a)	ryzyko stopy procentowej: obejmujące obrót kredytami i zaliczkami, depozytami oraz dłużnymi papierami wartościowymi (posiadanymi lub emitowanymi);

b)	ryzyko związane z inwestowaniem w akcje: obejmujące obrót udziałami, jednostkami UCITS oraz innymi instrumentami udziałowymi;

c)	ryzyko związane z kursem walutowym: obejmujące wyłącznie obrót walutami;

d)	ryzyko kredytowe: obejmujące obrót obligacjami powiązanymi z ryzykiem kredytowym;

e)	ryzyko towarowe: w pozycji tej uwzględnia się wyłącznie instrumenty pochodne, ponieważ zyski i straty z tytułu towarów utrzymywanych z przeznaczeniem do obrotu zgłasza się w pozycji »Inne przychody operacyjne« lub »Inne koszty operacyjne« zgodnie z pkt 316 niniejszej części;

f)	inne: obejmuje obrót instrumentami finansowymi, których nie można sklasyfikować w ramach pozostałych podziałów.

15.5. Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.4.1)

201.

Zyski i straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów; każda pozycja podziału odpowiada zrealizowanej i niezrealizowanej kwocie netto (zyski pomniejszone o straty) instrumentu finansowego.

202.

Zyski lub straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów finansowych z portfela księgowego wycenianego według kosztu zamortyzowanego do portfela księgowego skupiającego aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 9 pkt 5.6.2] zgłasza się w pozycji: »w tym: zyski i straty z tytułu przeklasyfikowania aktywów według kosztu zamortyzowanego«.

15.6. Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według instrumentów (16.5)

203.

Zyski i straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy dzieli się według rodzajów instrumentów. Instytucje zgłaszają zrealizowane i niezrealizowane zyski lub straty netto, jak również kwotę odpowiadającą zmianie wartości godziwej zobowiązań finansowych w danym okresie z powodu zmiany ryzyka kredytowego (własne ryzyko kredytowe kredytobiorcy lub emitenta), w przypadku gdy własnego ryzyka kredytowego nie zgłoszono w ramach innych całkowitych dochodów.

204.

Jeżeli kredytowy instrument pochodny wyceniany według wartości godziwej jest wykorzystywany do zarządzania ryzykiem kredytowym całości lub części instrumentu finansowego, który przy tej okazji wyznaczono jako wyceniany według wartości godziwej przez wynik finansowy, zyski lub straty z tytułu instrumentu finansowego w momencie tego wyznaczenia zgłasza się w pozycji »w tym: zyski lub (–) straty w momencie wyznaczenia aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto«. Późniejsze zyski lub straty z tytułu zmian wartości godziwej tych instrumentów finansowych zgłasza się w pozycji »w tym: zyski lub (–) straty po wyznaczeniu aktywów i zobowiązań finansowych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy do celów zabezpieczenia, netto«.

15.7. Zyski lub straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń (16.6)

205.

Wszystkie zyski i straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń, z wyjątkiem przychodów lub kosztów odsetkowych w przypadku zastosowania ceny czystej, dzieli się według rodzaju rachunkowości zabezpieczeń: zabezpieczenie wartości godziwej, zabezpieczenie przepływów pieniężnych oraz zabezpieczenie inwestycji netto w jednostkach działających za granicą. Zyski i straty związane z zabezpieczeniem wartości godziwej dzieli się na instrument zabezpieczający i pozycję zabezpieczaną. Zyski i straty z tytułu instrumentów zabezpieczających nie obejmują zysków i strat związanych z elementami instrumentów zabezpieczających, których nie wyznaczono jako instrumenty zabezpieczające zgodnie z MSSF 9 pkt 6.2.4. Te niewyznaczone instrumenty zabezpieczające zgłasza się zgodnie z pkt 60 niniejszej części. Zyski i straty z tytułu rachunkowości zabezpieczeń obejmują również zyski i straty z tytułu zabezpieczeń grupy pozycji obejmującej kompensujące się pozycje ryzyka (zabezpieczenia pozycji netto).

206.

W pozycji »Zmiany wartości godziwej pozycji zabezpieczanej wynikające z zabezpieczonego ryzyka« uwzględnia się również zyski i straty z tytułu pozycji zabezpieczanych, w przypadku gdy pozycje te są instrumentami dłużnymi wycenianymi według wartości godziwej przez inne całkowite dochody zgodnie z MSSF 9 pkt 4.1.2A [MSSF 9 pkt 6.5.8].

207.

Zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD zgłoszenia podziału według rodzaju zabezpieczeń przewidzianego w tym wzorze dokonuje się, o ile podział ten jest zgodny z obowiązującymi wymogami w zakresie rachunkowości.

15.8. Utrata wartości z tytułu aktywów niefinansowych (16.7)

208.

»Zwiększenia« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do portfela księgowego lub głównej kategorii aktywów szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia kosztów netto. »Odwrócenia« zgłasza się wówczas, gdy w odniesieniu do portfela księgowego lub głównej kategorii aktywów szacowana utrata wartości za dany okres prowadzi do ujęcia przychodów netto.

16. UZGODNIENIE RACHUNKOWEGO ZAKRESU KONSOLIDACJI I ZAKRESU KONSOLIDACJI NA PODSTAWIE CRR (17)

209.

»Rachunkowy zakres konsolidacji« obejmuje wartość bilansową aktywów, zobowiązań i kapitału własnego, jak również kwoty nominalne ekspozycji pozabilansowych przygotowane z zastosowaniem rachunkowego zakresu konsolidacji; oznacza to, że zakresem konsolidacji objęte są jednostki zależne, które są zakładami ubezpieczeń i przedsiębiorstwami niefinansowymi. Instytucje uwzględniają jednostki zależne, wspólne przedsięwzięcia i jednostki stowarzyszone, stosując tę samą metodę jak w swoim sprawozdaniu finansowym.

210.

W przedmiotowym wzorze pozycja »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych« nie obejmuje jednostek zależnych, ponieważ zgodnie z rachunkowym zakresem konsolidacji wszystkie jednostki zależne są w pełni skonsolidowane.

211.

»Aktywa objęte umowami reasekuracji i ubezpieczenia« obejmują aktywa scedowane w ramach umowy reasekuracji, jak również ewentualne aktywa związane ze sporządzonymi umowami ubezpieczenia i reasekuracji.

212.

»Zobowiązania objęte umowami ubezpieczenia i reasekuracji« obejmują zobowiązania objęte sporządzonymi umowami ubezpieczenia i reasekuracji.

17. EKSPOZYCJE NIEOBSŁUGIWANE (18)

213.

Do celów wzoru 18 za ekspozycje nieobsługiwane uznaje się ekspozycje, które spełniają dowolne z poniższych kryteriów:

a)	przeterminowanie istotnych ekspozycji o ponad 90 dni;

b)	małe prawdopodobieństwo wywiązania się w całości przez dłużnika ze swoich zobowiązań kredytowych bez konieczności realizacji zabezpieczenia, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub liczby dni przeterminowania.

214.

Takie sklasyfikowanie ekspozycji jako nieobsługiwanej obowiązuje niezależnie od sklasyfikowania ekspozycji jako ekspozycji, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, do celów regulacyjnych zgodnie z art. 178 CRR lub jako ekspozycji o utraconej wartości do celów rachunkowości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości.

215.

Ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR, oraz ekspozycje, w odniesieniu do których stwierdzono utratę wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, zawsze uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane. Zgodnie z MSSF do celów wzoru 18 ekspozycje dotknięte utratą wartości to ekspozycje, które uznano za dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupione lub utworzone aktywa dotknięte utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe. Ekspozycje znajdujące się w fazach utraty wartości innych niż faza 3 uznaje się za nieobsługiwane, jeżeli spełniają kryteria pozwalające uznać je za nieobsługiwane.

216.

Ekspozycje klasyfikuje się w odniesieniu do ich pełnej kwoty i nie uwzględniając zabezpieczenia. Istotność ocenia się zgodnie z art. 178 CRR.

217.

Do celów wzoru 18 »ekspozycje« obejmują wszystkie instrumenty dłużne (dłużne papiery wartościowe oraz kredyty i zaliczki, w tym również środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie) i ekspozycje pozabilansowe, z wyjątkiem przeznaczonych do obrotu.

218.

Instrumenty dłużne ujmuje się w następujących portfelach księgowych: a) instrumenty dłużne wyceniane według ceny nabycia lub kosztu zamortyzowanego, b) instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody lub według wartości godziwej przez kapitały podlegające utracie wartości oraz c) instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub według wartości godziwej przez wynik finansowy lub według wartości godziwej przez kapitały niepodlegające utracie wartości, zgodnie z kryteriami określonymi w pkt 233 niniejszej części. Każdą kategorię dzieli się według instrumentów oraz według kontrahentów.

219.

Zgodnie z MSSF i odpowiednimi krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości opartymi na BAD ekspozycje pozabilansowe obejmują następujące odwołalne i nieodwołalne pozycje:

a)	udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki;

b)	udzielone gwarancje finansowe;

c)	inne udzielone zobowiązania.

220.

Instrumenty dłużne sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 zgłasza się osobno.

221.

W odniesieniu do instrumentów dłużnych we wzorze 18 zgłasza się »wartość bilansową brutto« zgodnie z definicją przedstawioną w części 1 pkt 34 w niniejszym załączniku. W odniesieniu do ekspozycji pozabilansowych zgłasza się kwotę nominalną, jak określono w pkt 118 niniejszej części w niniejszym załączniku.

222.

Do celów wzoru 18 ekspozycja jest »przeterminowana«, jeżeli spełnia kryteria określone w pkt 96 niniejszej części.

223.

Do celów wzoru 18 »dłużnik« oznacza dłużnika w rozumieniu art. 178 CRR.

224.

Zobowiązanie uznaje się za ekspozycję nieobsługiwaną w jej kwocie nominalnej, jeżeli jej wykorzystanie lub uruchomienie w inny sposób doprowadziłoby do powstania ekspozycji, w przypadku których istniałoby ryzyko, że nie zostaną spłacone w pełni bez konieczności realizacji zabezpieczenia.

225.

Udzielone gwarancje finansowe uznaje się za ekspozycje nieobsługiwane w ich kwocie nominalnej, jeżeli istnieje ryzyko wezwania przez stronę korzystającą z gwarancji do wykonania danej gwarancji finansowej, w tym w szczególności w przypadku, gdy ekspozycja gwarantowana spełnia kryteria uznania jej za nieobsługiwaną, o których mowa w pkt 213. Jeżeli stronie korzystającej z gwarancji nie wypłacono w terminie wymagalności świadczenia wynikającego z umowy gwarancji finansowej, instytucja sprawozdająca ocenia, czy wynikająca stąd wierzytelność spełnia kryteria uznania jej za nieobsługiwaną.

226.

Ekspozycje uznane za nieobsługiwane zgodnie z pkt 213 klasyfikuje się jako nieobsługiwane na zasadzie indywidualnej (»w oparciu o transakcję«) lub jako nieobsługiwane w odniesieniu do ogólnej ekspozycji wobec danego dłużnika (»w oparciu o dłużnika«). Przy klasyfikacji ekspozycji nieobsługiwanych na zasadzie indywidualnej lub wobec danego dłużnika w odniesieniu do poszczególnych rodzajów ekspozycji nieobsługiwanych stosuje się następujące rodzaje klasyfikacji:

a)	w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych sklasyfikowanych zgodnie z art. 178 CRR jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, stosuje się klasyfikację określoną we wspomnianym artykule;

b)	w przypadku ekspozycji sklasyfikowanych zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości jako nieobsługiwane z powodu utraty wartości stosuje się kryteria dotyczące ujmowania utraty wartości określone w mających zastosowanie standardach rachunkowości;

c)	w przypadku ekspozycji nieobsługiwanych niesklasyfikowanych jako ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, ani ekspozycje o utraconej wartości, stosowane są przepisy art. 178 CRR dotyczące ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania.

227.

Jeżeli dana instytucja posiada ekspozycje bilansowe wobec dłużnika, które są przeterminowane o ponad 90 dni, a wartość bilansowa ekspozycji przeterminowanych brutto stanowi ponad 20 % wartości bilansowej brutto wszystkich ekspozycji bilansowych wobec tego dłużnika, wszystkie bilansowe i pozabilansowe ekspozycje wobec tego dłużnika uznaje się za nieobsługiwane. Jeżeli dłużnik należy do grupy, ocenia się potrzebę uznania za nieobsługiwane również ekspozycji wobec innych podmiotów należących do tej grupy, jeżeli nie zostały one już uznane za ekspozycje dotknięte utratą wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z art. 178 CRR, z wyjątkiem ekspozycji będących przedmiotem odrębnych sporów niezwiązanych z wypłacalnością kontrahenta.

228.

Uznaje się, że ekspozycje przestały być nieobsługiwane, jeżeli wszystkie poniższe warunki są spełnione:

a)	ekspozycje spełniają stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycje dotknięte utratą wartości lub ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR;

b)	sytuacja dłużnika poprawiła się w takim stopniu, że pełna spłata, zgodnie z pierwotnymi lub – w stosownych przypadkach – zmienionymi warunkami, zostanie prawdopodobnie dokonana;

c)	dłużnik nie posiada żadnych kwot przeterminowanych o ponad 90 dni.

229.

Jeżeli warunki określone w pkt 228 lit. a), b) i c) niniejszej części w niniejszym załączniku nie są spełnione, daną ekspozycję nadal klasyfikuje się jako nieobsługiwaną, nawet jeśli ekspozycja spełnia już stosowane przez instytucję sprawozdającą warunki zaprzestania klasyfikacji jako ekspozycja dotknięta utratą wartości lub ekspozycja, której dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR.

230.

Klasyfikacja ekspozycji nieobsługiwanej jako składnik aktywów trwałych przeznaczony do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nie prowadzi do zaprzestania jej klasyfikacji jako ekspozycja nieobsługiwana.

231.

Objęcie ekspozycji nieobsługiwanej działaniami restrukturyzacyjnymi nie pozbawia tej ekspozycji statusu ekspozycji nieobsługiwanej. Jeżeli ekspozycje mają status ekspozycji nieobsługiwanych objętych działaniami restrukturyzacyjnymi, jak określono w pkt 262, uznaje się, że ekspozycje te przestały być nieobsługiwane, pod warunkiem że wszystkie poniższe warunki są spełnione:

a)	instytucja sprawozdająca nie uznaje ekspozycji za dotknięte utratą wartości lub za ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR;

b)	upłynął rok od momentu, gdy podjęto działania restrukturyzacyjne, lub momentu, gdy ekspozycje zaklasyfikowano jako nieobsługiwane, przy czym liczy się późniejszy z tych dwóch terminów;

po podjęciu działań restrukturyzacyjnych nie pozostały żadne kwoty przeterminowane ani nie istnieją obawy co do pełnej spłaty ekspozycji zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji. Brak obaw co do pełnej spłaty ekspozycji stwierdza się po analizie sytuacji finansowej dłużnika przez instytucję. Brak obaw można stwierdzić, jeżeli dłużnik uiścił – w drodze regularnych płatności zgodnie z warunkami mającymi zastosowanie po restrukturyzacji – kwotę równą kwocie uprzednio przeterminowanej (w przypadku istnienia kwot przeterminowanych) lub kwocie odpisanej (w przypadku braku kwot przeterminowanych) w ramach działań restrukturyzacyjnych lub jeżeli dłużnik w inny sposób wykazał swoją zdolność do spełnienia warunków mających zastosowanie po restrukturyzacji.

Powyższe szczególne warunki, o których mowa w lit. a), b) i c), mają zastosowanie w uzupełnieniu do stosowanych przez instytucje sprawozdające kryteriów dotyczących ekspozycji o utraconej wartości lub ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania, zgodnie z – odpowiednio – mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub art. 178 CRR.

232.

Jeżeli warunki, o których mowa w pkt 231 niniejszej części w niniejszym załączniku, nie są spełnione na koniec okresu jednego roku, o którym mowa w lit. b) niniejszego punktu, do czasu spełnienia wszystkich warunków ekspozycję nadal uznaje się za nieobsługiwaną ekspozycję restrukturyzowaną. Spełnianie warunków ocenia się co najmniej raz na kwartał.

233.

Portfele księgowe przewidziane w MSSF, które wymieniono w części 1 pkt 15 niniejszego załącznika, oraz przewidziane w odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD, które wymieniono w części 1 pkt 16 niniejszego załącznika, zgłasza się we wzorze 18 w następujący sposób:

»Instrumenty dłużne wyceniane według ceny nabycia lub kosztu zamortyzowanego« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:

(i)	»aktywa finansowe wyceniane według kosztu zamortyzowanego« (MSSF);

(ii)	»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane metodą ceny nabycia«, w tym instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie warunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

(iii)

»Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu« z wyjątkiem instrumentów dłużnych wycenianych według LOCOM w trybie bezwarunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

»Instrumenty dłużne wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody lub według wartości godziwej przez kapitały podlegające utracie wartości« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:

(i)	»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez inne całkowite dochody« (MSSF);

(ii)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«, jeżeli instrumenty z tej kategorii wyceny mogą podlegać utracie wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD;

»Instrumenty dłużne wyceniane według LOCOM w trybie bezwarunkowym lub według wartości godziwej przez wynik finansowy lub według wartości godziwej przez kapitały niepodlegające utracie wartości« obejmują instrumenty dłużne ujęte w którejkolwiek z poniższych pozycji:

(i)	»Aktywa finansowe nieprzeznaczone do obrotu wyceniane obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy« (MSSF);

(ii)	»Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy«; (MSSF);

(iii)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

(iv)	»Inne aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu«, jeżeli instrumenty dłużne wycenia się według LOCOM w trybie bezwarunkowym (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD);

(v)

»Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez kapitały«, jeżeli instrumenty dłużne z tej kategorii wyceny nie podlegają utracie wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD.

234.

Jeżeli MSSF lub odpowiednie krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD przewidują wyznaczenie zobowiązań jako wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, wartość bilansową każdego składnika aktywów wynikającą z takiego wyznaczenia i wyceny według wartości godziwej zgłasza się w pozycji »Aktywa finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (MSSF) lub w pozycji »Aktywa finansowe niebędące instrumentami pochodnymi nieprzeznaczone do obrotu wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« (krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD). Wartości bilansowej jakiegokolwiek zobowiązania wynikającej z takiego wyznaczenia nie zgłasza się we wzorze F18. Kwotę referencyjną wszystkich zobowiązań wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy zgłasza się we wzorze 9.

235.

Ekspozycje przeterminowane zgłasza się oddzielnie w kategoriach ekspozycji obsługiwanych i ekspozycji nieobsługiwanych w ich pełnej kwocie, jak określono w pkt 96 niniejszej części. Ekspozycje przeterminowane o ponad 90 dni, które nie są jednak istotne w rozumieniu art. 178 CRR, zgłasza się w ramach ekspozycji obsługiwanych w pozycji »Przeterminowane > 30 dni <= 90 dni«.

236.

Ekspozycje nieobsługiwane zgłasza się w podziale na przedziały okresu przeterminowania. Ekspozycje nieprzeterminowane lub przeterminowane o 90 dni lub mniej, uznane jednak za ekspozycje nieobsługiwane ze względu na prawdopodobieństwo niepełnej spłaty, zgłasza się w odrębnej kolumnie. Ekspozycje wykazujące zarówno kwoty przeterminowane, jak i prawdopodobieństwo niepełnej spłaty klasyfikuje się do przedziałów okresu przeterminowania w zależności od liczby dni ich przeterminowania.

237.

Następujące ekspozycje zgłasza się w odrębnych kolumnach:

ekspozycje, które uznaje się za dotknięte utratą wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości; zgodnie z MSSF w tej kolumnie zgłasza się kwotę aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupionych lub utworzonych aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe;

b)	ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR.

238.

Dane liczbowe z pozycji »skumulowana utrata wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw« zgłasza się zgodnie z pkt 11, 69–71, 106 i 110 niniejszej części.

239.

Odrębnie zgłasza się informacje o zabezpieczeniach posiadanych i gwarancjach otrzymanych w związku z ekspozycjami nieobsługiwanymi. Kwoty zgłaszane w odniesieniu do otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji oblicza się zgodnie z pkt 172 i 174 niniejszej części. Suma kwot zgłoszonych w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji razem jest ograniczona do wartości bilansowej lub kwoty nominalnej ekspozycji powiązanej.

18. EKSPOZYCJE RESTRUKTURYZOWANE (19)

240.

Do celów wzoru 19 ekspozycje restrukturyzowane są umowami dłużnymi, w odniesieniu do których podjęto działania restrukturyzacyjne. Działania restrukturyzacyjne obejmują ugody z dłużnikiem, który doświadcza lub wkrótce zacznie doświadczać trudności z wywiązywaniem się ze swoich zobowiązań finansowych (»trudności finansowe«).

241.

Do celów wzoru 19 ugoda może wiązać się ze stratą dla kredytodawcy i dotyczy jednego z poniższych działań:

zmiany dotychczasowych warunków umowy, z których – jak się uznaje – dłużnik nie może się wywiązać z powodu trudności finansowych (»dług zagrożony«), prowadzących do niedostatecznej zdolności do obsługi długu, a która to zmiana nie miałaby miejsca, jeżeli dłużnik nie doświadczałby trudności finansowych;

b)	całkowitego lub częściowego refinansowania zagrożonej umowy dłużnej, które nie miałoby miejsca, gdyby dłużnik nie doświadczał trudności finansowych.

242.

Dowody świadczące o ugodzie obejmują przynajmniej którąkolwiek z poniższych pozycji:

a)	zmianę dotychczasowych warunków umowy na korzyść dłużnika;

b)	zawarcie w zmienionej umowie bardziej korzystnych warunków niż warunki, które uzyskaliby od tej samej instytucji w tym czasie inni dłużnicy o podobnym profilu ryzyka.

243.

Skorzystanie z klauzul, które – jeśli dłużnik korzysta z nich według swojego uznania – umożliwiają mu zmianę warunków umowy (»wbudowane klauzule restrukturyzacyjne«), uznaje się za ugodę, jeżeli instytucja zezwala na skorzystanie z tych klauzul i stwierdza, że dłużnik doświadcza trudności finansowych.

244.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »refinansowanie« oznacza korzystanie z umów dłużnych w celu zapewnienia całkowitej lub częściowej spłaty innych umów dłużnych, z których dłużnik nie jest w stanie się wywiązać na dotychczasowych warunkach.

245.

Do celów wzoru 19 »dłużnik« obejmuje wszystkie podmioty prawne należące do tej samej grupy co dłużnik, które są objęte rachunkowym zakresem konsolidacji, oraz osoby fizyczne, które kontrolują tę grupę.

246.

Do celów wzoru 19 »dług« obejmuje kredyty i zaliczki (w tym również środki w bankach centralnych i inne depozyty płatne na żądanie), dłużne papiery wartościowe oraz odwołalne i nieodwołalne udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki, w tym te zobowiązania do udzielenia pożyczki wyznaczone jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, które są aktywami na dzień sprawozdawczy. Z »długu« wyłączone są ekspozycje przeznaczone do obrotu.

247.

»Dług« obejmuje również kredyty i zaliczki oraz dłużne papiery wartościowe sklasyfikowane jako aktywa trwałe, a także grupy do zbycia sklasyfikowane jako przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5.

248.

Do celów wzoru 19 »ekspozycja« oznacza to samo co »dług« w pkt 247 niniejszej części.

249.

Portfele księgowe przewidziane w MSSF i wymienione w części 1 pkt 15 niniejszego załącznika oraz przewidziane w odpowiednich krajowych ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości opartych na BAD i wymienione w części 1 pkt 16 niniejszego załącznika zgłasza się we wzorze 19 w sposób określony w pkt 233 niniejszej części.

250.

Do celów wzoru 19 »instytucja« oznacza instytucję, która zastosowała działania restrukturyzacyjne.

251.

W odniesieniu do »długu« we wzorze 19 zgłasza się »wartość bilansową brutto« zgodnie z definicją przedstawioną w części 1 pkt 34 niniejszego załącznika. W odniesieniu do udzielonych zobowiązań do udzielenia pożyczki będących ekspozycjami pozabilansowymi zgłasza się kwotę nominalną, jak określono w pkt 118 niniejszej części w niniejszym załączniku.

252.

Jeżeli zawarto ugodę, ekspozycje uznaje się za restrukturyzowane, niezależnie od istnienia przeterminowanych kwot lub klasyfikacji ekspozycji jako ekspozycji o utraconej wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości lub jako ekspozycji, których dotyczy niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR. Ekspozycji nie uznaje się za restrukturyzowane, jeżeli dłużnik nie doświadcza trudności finansowych. Zgodnie z MSSF zmodyfikowane aktywa finansowe [MSSF 9 pkt 5.4.3 i załącznik A] traktuje się jako restrukturyzowane, pod warunkiem zawarcia ugody zdefiniowanej w pkt 240 i 241 niniejszej części w niniejszym załączniku, niezależnie od wpływu modyfikacji na zmianę ryzyka kredytowego składnika aktywów finansowych od momentu początkowego ujęcia. Za działania restrukturyzacyjne uznaje się którekolwiek z poniższych środków:

a)	zmianę umowy, która została sklasyfikowana jako nieobsługiwana przed tą zmianą, lub która zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana, jeżeli nie zostałaby zmieniona;

b)	zmianę umowy obejmującą całkowite lub częściowe umorzenie długu w drodze spisania;

c)	zezwolenie instytucji na skorzystanie z wbudowanych klauzuli restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużnika zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania lub który zostałby uznany za zagrożonego niewywiązaniem się z zobowiązania w przypadku nieskorzystania z tych klauzuli;

dokonanie przez dłużnika – w momencie zawarcia ugody dotyczącej przyznania mu przez instytucję dodatkowego długu lub blisko tego momentu – spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z instytucją, która to umowa była nieobsługiwana lub – w przypadku brak refinansowania – zostałaby sklasyfikowana jako nieobsługiwana.

253.

Zmianę prowadzącą do spłat dokonanych dzięki realizacji zabezpieczenia uznaje się za działanie restrukturyzacyjne, jeżeli zmiana taka stanowi przedmiot ugody.

254.

W każdym z poniższych przypadków istnieje domniemanie (o ile nie udowodniono inaczej), że restrukturyzacja miała miejsce:

a)	zmieniona umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o ponad 30 dni (nie będąc jednak nieobsługiwaną) co najmniej raz w ciągu trzymiesięcznego okresu przed jej zmianą lub byłaby przeterminowana o ponad 30 dni, w całości lub częściowo, bez tej zmiany;

w momencie zawarcia z instytucją ugody dotyczącej przyznania dodatkowego długu przez instytucję lub blisko tego momentu, dłużnik dokonał spłaty kwoty głównej lub odsetek od innej umowy zawartej z tą instytucją, która to umowa była w całości lub częściowo przeterminowana o 30 dni co najmniej raz podczas trzymiesięcznego okresu poprzedzającego jej refinansowanie;

c)	instytucja zezwala na korzystanie z wbudowanych klauzul restrukturyzacyjnych w odniesieniu do dłużników będących stroną umowy przeterminowanej o 30 dni lub dłużników będących stroną umowy, która byłaby przeterminowana o 30 dni, gdyby nie skorzystano z tych klauzul.

255.

Trudności finansowe ocenia się na poziomie dłużnika zgodnie z pkt 245. Jedynie ekspozycje, względem których podjęto działania restrukturyzacyjne, określa się jako ekspozycje restrukturyzowane.

256.

Ekspozycje restrukturyzowane uwzględnia się w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych lub w kategorii ekspozycji obsługiwanych zgodnie z pkt 213–224 i 260 niniejszej części. Klasyfikacji ekspozycji jako ekspozycji restrukturyzowanej zaprzestaje się, jeżeli spełnione są wszystkie poniższe warunki:

a)	ekspozycję restrukturyzowaną uznaje się za obsługiwaną, w tym w przypadku gdy została ona usunięta z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych po dokonaniu analizy sytuacji finansowej dłużnika, która wykazała, że ekspozycja ta nie spełnia już warunków uznania jej za nieobsługiwaną;

b)	od daty uznania ekspozycji restrukturyzowanej za obsługiwaną upłynął co najmniej dwuletni okres (»okres warunkowy«);

c)	przez co najmniej połowę okresu warunkowego dokonywane były regularne płatności w wyższej niż nieznaczna łącznej kwocie z tytułu odsetek lub kwoty głównej;

d)	na koniec okresu warunkowego żadna z ekspozycji wobec dłużnika nie była przeterminowana o ponad 30 dni.

257.

Jeżeli warunki, o których mowa w pkt 256, nie są spełnione na koniec okresu warunkowego, do czasu spełnienia wszystkich warunków ekspozycję nadal uznaje się za obsługiwaną ekspozycję restrukturyzowaną w okresie warunkowym. Spełnianie warunków ocenia się co najmniej raz na kwartał.

258.

Ekspozycje restrukturyzowane sklasyfikowane jako aktywa trwałe przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5 nadal klasyfikuje się jako ekspozycje restrukturyzowane.

259.

Ekspozycja restrukturyzowana może być uznana za ekspozycję obsługiwaną od daty podjęcia działań restrukturyzacyjnych, jeżeli spełnione są oba poniższe warunki:

a)	przedłużenie okresu ekspozycji nie doprowadziło do uznania jej za nieobsługiwaną;

b)	na dzień podjęcia działań restrukturyzacyjnych ekspozycja nie została uznana za nieobsługiwaną.

260.

Jeżeli dodatkowe działania restrukturyzacyjne są podejmowane w odniesieniu do obsługiwanej ekspozycji restrukturyzowanej w okresie warunkowym, która została usunięta z kategorii nieobsługiwanych, lub ekspozycja ulega przeterminowaniu o ponad 30 dni, klasyfikuje się ją jako nieobsługiwaną.

261.

»Ekspozycje obsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi« (obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które nie spełniają kryteriów uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji obsługiwanych. Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane są objęte okresem warunkowym zgodnie z pkt 256, w tym gdy ma zastosowanie pkt 259. Obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych, zgłasza się odrębnie w ramach ekspozycji obsługiwanych objętych działaniami restrukturyzacyjnymi w kolumnie »w tym: obsługiwane ekspozycje restrukturyzowane w okresie warunkowym przeklasyfikowane z kategorii ekspozycji nieobsługiwanych«.

262.

»Ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi« (nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane) obejmują ekspozycje restrukturyzowane, które spełniają kryteria uznania ich za nieobsługiwane, i są uwzględniane w kategorii ekspozycji nieobsługiwanych. Te nieobsługiwane ekspozycje restrukturyzowane obejmują:

a)	ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane z powodu podjęcia działań restrukturyzacyjnych;

b)	ekspozycje, które zostały sklasyfikowane jako nieobsługiwane przed podjęciem działań restrukturyzacyjnych;

c)	ekspozycje restrukturyzowane, które zostały usunięte z kategorii ekspozycji obsługiwanych, w tym ekspozycje usunięte w wyniku zastosowania pkt 260.

263.

Jeżeli zakres działań restrukturyzacyjnych rozszerzono na ekspozycje, które były nieobsługiwane przed objęciem ich tymi działaniami, kwotę tych ekspozycji restrukturyzowanych zgłasza się odrębnie w kolumnie »w tym: restrukturyzacja ekspozycji uznanych za nieobsługiwane przed restrukturyzacją«.

264.

Następujące ekspozycje nieobsługiwane objęte działaniami restrukturyzacyjnymi zgłasza się w odrębnych kolumnach:

ekspozycje, które uznaje się za dotknięte utratą wartości zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości. Zgodnie z MSSF w tej kolumnie zgłasza się kwotę aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe (faza 3), w tym zakupionych lub utworzonych aktywów dotkniętych utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe;

b)	ekspozycje, w odniesieniu do których uznaje się, że miało miejsce niewykonanie zobowiązania zgodnie z art. 178 CRR.

265.

Kolumna »Refinansowanie« obejmuje wartość bilansową brutto nowej umowy (»dług refinansujący«) przyznaną w ramach transakcji refinansowania, która kwalifikuje się jako działanie restrukturyzacyjne, a także wartość bilansową brutto starej spłaconej umowy, która jest nadal należna.

266.

Ekspozycje restrukturyzowane, których dotyczą jednocześnie zmiany warunków i refinansowanie, zgłasza się w kolumnie »Instrumenty, których warunki zostały zmienione« lub w kolumnie »Refinansowanie« w zależności od tego, który z tych środków ma największy wpływ na przepływy pieniężne. Refinansowanie przez grupę banków zgłasza się w kolumnie »Refinansowanie« w pełnej kwocie długu refinansującego przyznanego przez instytucję sprawozdającą lub długu refinansowanego jeszcze niespłaconego u instytucji sprawozdającej. Przekształcenie kilku długów w nowy dług zgłasza się jako zmianę, chyba że miała również miejsce transakcja refinansowania, która ma większy wpływ na przepływy pieniężne. Jeżeli restrukturyzacja w drodze zmiany warunków ekspozycji zagrożonej prowadzi do zaprzestania jej ujmowania i ujęcia nowej ekspozycji, nową ekspozycję uznaje się za dług restrukturyzowany.

267.

Skumulowaną utratę wartości, skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego i rezerw zgłasza się zgodnie z pkt 11, 69–71, 106 i 110 niniejszej części.

268.

Zabezpieczenia i gwarancje otrzymane w związku z ekspozycjami objętymi działaniami restrukturyzacyjnymi zgłasza się w odniesieniu do wszystkich ekspozycji objętych tymi działaniami, niezależnie od tego, czy mają one status ekspozycji obsługiwanych czy nieobsługiwanych. Kwoty zgłaszane w odniesieniu do otrzymanych zabezpieczeń i otrzymanych gwarancji oblicza się zgodnie z pkt 172 i 174 niniejszej części. Suma kwot zgłoszonych w odniesieniu do zabezpieczeń i gwarancji razem jest ograniczona do wartości bilansowej ekspozycji powiązanej.

19. PODZIAŁ POD WZGLĘDEM GEOGRAFICZNYM (20)

269.

Instytucja korzysta ze wzoru 20 w przypadku przekroczenia progu opisanego w art. 5 ust. 1 lit. a) ppkt (iv) niniejszego rozporządzenia.

19.1. Podział pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności (20.1–20.3)

270.

W podziale działalności pod względem geograficznym według miejsca wykonywania działalności we wzorach 20.1–20.3 dokonuje się rozróżnienia między »działalnością krajową« a »działalnością zagraniczną«. Do celów niniejszej części »miejsce wykonywania działalności« oznacza jurysdykcję, w której został zarejestrowany podmiot prawny, który ujął odpowiedni składnik aktywów lub zobowiązanie; w przypadku oddziałów pozycja ta odnosi się do jurysdykcji ich siedziby. Do tych celów »działalność krajowa« obejmuje działalność ujmowaną w państwie członkowskim, w którym mieści się instytucja sprawozdająca.

19.2. Podział pod względem geograficznym według siedziby kontrahenta (20.4-20.7)

271.

Wzory 20.4–20.7 zawierają informacje dotyczące »poszczególnych państw« z podziałem według siedziby bezpośredniego kontrahenta, jak określono w części 1 pkt 43 niniejszego załącznika. Przedstawiony podział obejmuje ekspozycje lub zobowiązania wobec rezydentów w każdym państwie obcym, w którym instytucja posiada ekspozycje. Ekspozycji lub zobowiązań wobec organizacji międzynarodowych i wielostronnych banków rozwoju nie przypisuje się do państwa siedziby instytucji, tylko do obszaru geograficznego »Inne państwa«.

272.

»Instrumenty pochodne« obejmują zarówno instrumenty pochodne przeznaczone do obrotu, w tym zabezpieczenia ekonomiczne, jak i zabezpieczające instrumenty pochodne zgodnie z MSSF i zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości, zgłaszane we wzorach 10 i 11.

273.

Aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z MSSF i aktywa przeznaczone do obrotu zgodnie z krajowymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości zgłasza się odrębnie. Aktywa finansowe podlegające utracie wartości mają takie samo znaczenie jak w pkt 93 niniejszej części. Aktywa wyceniane według LOCOM, z którymi wiążą się korekty wartości spowodowane ryzykiem kredytowym, uznaje się za dotknięte utratą wartości.

274.

We wzorach 20.4 i 20.7 »Skumulowaną utratę wartości« oraz »Skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« zgłasza się w sposób określony w pkt 69–71 niniejszej części.

275.

W odniesieniu do instrumentów dłużnych we wzorze 20.4 zgłasza się »wartość bilansową brutto« zgodnie z definicją przedstawioną w części 1 pkt 34 w niniejszym załączniku. W odniesieniu do instrumentów pochodnych i instrumentów udziałowych kwota, którą należy zgłosić, odpowiada wartości bilansowej. W kolumnie »W tym: nieobsługiwane« instrumenty dłużne zgłasza się w sposób określony w pkt 213–232 niniejszej części. Restrukturyzowane zadłużenie obejmuje wszystkie umowy dłużne na potrzeby wzoru 19, które są objęte zakresem działań restrukturyzacyjnych zdefiniowanych w pkt 240–255 niniejszej części.

276.

We wzorze 20.5 w pozycji »Rezerwy na udzielone zobowiązania i gwarancje« uwzględnia się rezerwy wyceniane zgodnie z MSR 37, straty kredytowe z tytułu gwarancji finansowych traktowanych jako umowy ubezpieczenia na podstawie MSSF 4 oraz rezerwy na zobowiązania do udzielenia pożyczki i gwarancje finansowe zgodnie z wymogami z zakresu utraty wartości przewidzianymi w MSSF 9, a także rezerwy na zobowiązania i gwarancje na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD zgodnie z pkt 11 niniejszej części.

277.

We wzorze 20.7 kredyty i zaliczki nieprzeznaczone do obrotu zgłasza się z zastosowaniem klasyfikacji zgodnie z kodami NACE według »poszczególnych państw«. Kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«). Kredyty i zaliczki podlegające utracie wartości odnoszą się do tych samych portfeli, o których mowa w pkt 93 niniejszej części.

20. NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNE I RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE: AKTYWA PODLEGAJĄCE LEASINGOWI OPERACYJNEMU (21)

278.

Do celów obliczania wartości progu, o którym mowa w art. 9 lit. e) niniejszego rozporządzenia, nieruchomości inwestycyjne i rzeczowe aktywa trwałe, które zostały oddane w leasing osobom trzecim przez instytucję (leasingodawcę) w ramach umów, które kwalifikują się jako umowy leasingu operacyjnego zgodnie z mającymi zastosowanie standardami rachunkowości, dzieli się przez łączną kwotę nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych.

279.

Zgodnie z MSSF aktywa, które instytucja (leasingodawca) oddała w leasing osobom trzecim w ramach umów leasingu operacyjnego, zgłasza się w podziale według metody wyceny.

21. ZARZĄDZANIE AKTYWAMI, USŁUGI PRZECHOWYWANIA I INNE USŁUGI (22)

280.

Do celów obliczania wartości progu, o którym mowa w art. 9 lit. f) niniejszego rozporządzenia, kwota »przychodów z tytułu opłat i prowizji netto« odpowiada bezwzględnej wartości różnicy między »przychodami z tytułu opłat i prowizji« a »kosztami z tytułu opłat i prowizji«. Do tych samych celów kwota »odsetek netto« odpowiada bezwzględnej wartości różnicy między »przychodami odsetkowymi« a »kosztami odsetkowymi«.

21.1. Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji według działalności (22.1)

281.

Przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji zgłasza się według rodzaju działalności. Zgodnie z MSSF w tym wzorze uwzględnia się przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji inne niż obie poniższe pozycje:

a)	kwoty uwzględniane przy obliczaniu efektywnych odsetek od instrumentów finansowych [MSSF 7 pkt 20 lit. c)];

b)	kwoty wynikające z instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy [MSSF 7 pkt 20 lit. c) ppkt (i)].

282.

Koszty transakcji bezpośrednio związane z nabyciem lub emisją instrumentów finansowych niewycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy nie są uwzględniane; koszty te stanowią składnik początkowej wartości nabycia/emisji tych instrumentów i podlegają amortyzacji w zyskach lub stratach przez cały okres ich zbywalności z zastosowaniem metody efektywnej stopy procentowej [zob. MSSF 9 pkt 5.1.1].

283.

Zgodnie z MSSF koszty transakcji bezpośrednio związane z nabyciem lub emisją instrumentów finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy uwzględnia się jako część pozycji »Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych przeznaczonych do obrotu, netto«, »Zyski lub straty z tytułu aktywów finansowych nieprzeznaczonych do obrotu wycenianych obowiązkowo według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto« i »Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy, netto«, w zależności od portfela księgowego, do którego je zaklasyfikowano. Nie są one częścią początkowej wartości nabycia lub emisji tych instrumentów i podlegają natychmiastowemu ujęciu w rachunku zysków i strat.

284.

Instytucje zgłaszają przychody i koszty z tytułu opłat i prowizji zgodnie z następującymi kryteriami:

a)	»Papiery wartościowe. Emisje« obejmują opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję papierów wartościowych, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez instytucję;

b)	»Papiery wartościowe. Polecenia przelewów« obejmują opłaty i prowizje z tytułu przyjęcia, przekazania i wykonania zleceń kupna lub sprzedaży papierów wartościowych w imieniu klientów;

c)	»Papiery wartościowe. Inne« obejmują opłaty i prowizje wygenerowane przez instytucję świadczącą inne usługi związane z papierami wartościowymi, które nie zostały utworzone ani wyemitowane przez tę instytucję;

d)	»Usługi rozliczeniowe i rozrachunkowe« obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (pobierane od instytucji) przy udziale w systemach rozliczeń, rozrachunków i kontrahenta;

»Zarządzanie aktywami«, »Usługi przechowywania«, »Centralna obsługa administracyjna przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania«, »Transakcje powiernicze«, »Usługi płatnicze« obejmują przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji) przy świadczeniu tych usług;

f)	»Finansowanie zintegrowane« obejmuje opłaty i prowizje otrzymane za zaangażowanie w tworzenie lub emisję instrumentów finansowych innych niż papiery wartościowe tworzone lub emitowane przez instytucję;

Pozycja »Działalność związana z obsługą zadłużenia« obejmuje, po stronie przychodów, przychody z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję świadczącą usługi w zakresie obsługi zadłużenia, a po stronie kosztów – koszty z tytułu opłat i prowizji pobierane od instytucji przez podmioty świadczące usługi obsługi zadłużenia;

h)	»Udzielone zobowiązania do udzielenia pożyczki« oraz »Udzielone gwarancje finansowe« obejmują kwotę, ujętą jako przychody za dany okres, amortyzacji opłat i prowizji z tytułu tych działań wstępnie ujętych jako »inne zobowiązania«;

»Otrzymane zobowiązania do udzielenia pożyczki« i »Otrzymane gwarancje finansowe« obejmują opłaty i prowizje ujęte jako koszty przez instytucję w trakcie danego okresu w konsekwencji uiszczenia opłaty na rzecz kontrahenta, który zobowiązał się do udzielenia pożyczki lub udzielił gwarancji finansowej pierwotnie ujętej jako »inne aktywa«;

»Inne« obejmują pozostałe przychody (koszty) z tytułu opłat i prowizji wygenerowane przez instytucję (lub pobierane od instytucji), takie jak opłaty i prowizje z tytułu »innych zobowiązań«, z tytułu usług wymiany walut (takich jak wymiana banknotów lub monet w walutach obcych) lub z tytułu świadczenia (korzystania z) innych odpłatnych porad i usług.

21.2. Aktywa zaangażowane w świadczone usługi (22.2)

285.

Działalność związaną z zarządzaniem aktywami, świadczeniem usług przechowywania oraz świadczeniem innych usług przez instytucję zgłasza się, korzystając z następujących definicji:

»Zarządzanie aktywami« dotyczy aktywów należących bezpośrednio do klientów, w odniesieniu do których instytucja zapewnia usługi zarządzania. »Zarządzanie aktywami« zgłasza się według rodzaju klienta: przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania, fundusze emerytalne, portfele klientów zarządzane na zasadzie uznaniowości oraz inne instrumenty inwestycyjne;

»Przechowywane aktywa« dotyczą świadczonych przez instytucję usług w zakresie przechowywania instrumentów finansowych i administrowania nimi na rachunek klientów oraz usług pokrewnych do usług powierniczych, takich jak zarządzanie gotówką i zabezpieczeniem. »Przechowywane aktywa« zgłasza się według rodzajów klientów, których aktywa instytucja przechowuje, dokonując rozróżnienia między przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania a innymi klientami. Pozycja »w tym: powierzone innym jednostkom« dotyczy kwoty aktywów uwzględnionych w przechowywanych aktywach, których efektywne przechowywanie instytucja powierzyła innym podmiotom;

»Centralna obsługa administracyjna zbiorowego inwestowania« dotyczy usług administracyjnych świadczonych przez instytucję na rzecz przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania. Usługi te obejmują m.in. świadczenie usług agenta transferowego; sporządzanie dokumentów księgowych; przygotowywanie prospektu emisyjnego, raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; prowadzenie korespondencji poprzez rozpowszechnianie raportów finansowych i wszystkich innych dokumentów przeznaczonych dla inwestorów; dokonywanie emisji i wykupów oraz prowadzenie rejestru inwestorów; a także obliczanie wartości aktywów netto;

»Transakcje powiernicze« dotyczą działań, w ramach których instytucja występuje w swoim własnym imieniu, działając jednak na rachunek i ryzyko swoich klientów. W ramach transakcji powierniczych instytucja często świadczy usługi takie jak usługi zarządzania powierzonymi aktywami na rzecz jednostki strukturyzowanej lub usługi zarządzania portfelami na zasadzie uznaniowości. Wszystkie transakcje powiernicze zgłasza się wyłącznie w tej pozycji, niezależnie od tego, czy instytucja świadczy dodatkowo inne usługi;

e)	»Usługi płatnicze« dotyczą pobierania, w imieniu klientów, płatności z tytułu instrumentów dłużnych, które nie zostały ujęte w bilansie instytucji ani nie zostały przez nią utworzone;

f)	»Zasoby klientów podzielone, ale niezarządzane« dotyczą produktów wyemitowanych przez podmioty spoza grupy objętej konsolidacją ostrożnościową, które instytucja podzieliła pomiędzy swoich aktualnych klientów. Pozycję tę zgłasza się według rodzajów produktów;

»Kwota aktywów zaangażowanych w świadczone usługi« obejmuje kwotę aktywów, w odniesieniu do której instytucja podejmuje działania, z zastosowaniem wartości godziwej. Jeżeli wartość godziwa nie jest dostępna, można skorzystać z innych podstaw wyceny, w tym wartości nominalnej. Jeżeli instytucja świadczy usługi na rzecz podmiotów takich jak przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania i fundusze emerytalne, przedmiotowe aktywa można wykazać według wartości, po której podmioty te ujmują aktywa w swoim bilansie. Zgłoszone kwoty obejmują, w stosownych przypadkach, odsetki naliczone.

22. UDZIAŁY W JEDNOSTKACH STRUKTURYZOWANYCH NIEPODLEGAJĄCYCH KONSOLIDACJI (30)

286.

Do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika »wykorzystana pomoc na utrzymanie płynności finansowej« oznacza sumę wartości bilansowej kredytu i zaliczek udzielonych jednostkom strukturyzowanym niepodlegającym konsolidacji oraz wartości bilansowej posiadanych dłużnych papierów wartościowych, które zostały wyemitowane przez jednostki strukturyzowane niepodlegające konsolidacji.

287.

»Straty poniesione przez instytucję sprawozdającą w bieżącym okresie« obejmują straty z tytułu utraty wartości oraz wszelkie inne straty poniesione w okresie sprawozdawczym przez instytucję sprawozdającą w odniesieniu do jej udziałów w jednostkach strukturyzowanych niepodlegających konsolidacji.

23. JEDNOSTKI POWIĄZANE (31)

288.

Instytucje zgłaszają kwoty lub transakcje związane z ekspozycjami bilansowymi i pozabilansowymi, w przypadku których kontrahent jest jednostką powiązaną zgodnie z MSR 24.

289.

Transakcje wewnątrzgrupowe i salda należności wewnątrz grupy objętej konsolidacją ostrożnościową podlegają eliminacji. W pozycji »Jednostki zależne i inne jednostki z tej samej grupy« instytucje uwzględniają salda i transakcje z jednostkami zależnymi, które nie zostały wyeliminowane, ponieważ jednostki zależne nie są w pełni skonsolidowane w ramach zakresu konsolidacji ostrożnościowej albo ponieważ, zgodnie z art. 19 CRR, jednostki zależne są wyłączone z zakresu konsolidacji ostrożnościowej ze względu na fakt, że są nieistotne, bądź też, w przypadku instytucji będących częścią większej grupy, z uwagi na fakt, że ostateczna jednostka dominująca nad jednostkami zależnymi nie jest jednostką dominującą nad instytucją. W pozycji »Jednostki stowarzyszone i wspólne przedsięwzięcia« instytucje uwzględniają części sald i transakcji ze wspólnymi przedsięwzięciami i jednostkami stowarzyszonymi grupy, do której należy jednostka, które nie zostały wyeliminowane po przeprowadzeniu konsolidacji proporcjonalnej.

23.1. Jednostki powiązane: kwoty przypadające do zapłaty i kwoty należne (31.1)

290.

W przypadku »Otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki, gwarancji finansowych i innych zobowiązań« kwoty, które należy zgłosić, odpowiadają sumie »kwoty nominalnej« otrzymanych zobowiązań do udzielenia pożyczki i innych zobowiązań oraz »maksymalnej uznawalnej kwocie gwarancji« otrzymanych gwarancji finansowych, jak określono w pkt 119 niniejszej części.

291.

»Skumulowaną utratę wartości i skumulowane ujemne zmiany wartości godziwej z powodu ryzyka kredytowego z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« zgłasza się w sposób określony w pkt 69–71 niniejszej części wyłącznie w odniesieniu do ekspozycji nieobsługiwanych. »Rezerwy na nieobsługiwane ekspozycje pozabilansowe« obejmują rezerwy określone w pkt 11, 106 i 111 niniejszej części w odniesieniu do ekspozycji, które są nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części.

23.2. Jednostki powiązane: koszty i przychody generowane przez transakcje z (31.2)

292.

»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów innych niż finansowe« obejmują wszystkie zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych wygenerowane przez transakcje z jednostkami powiązanymi. Pozycja ta obejmuje zyski i straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych, wygenerowane przez transakcje z jednostkami powiązanymi i stanowiące element którejkolwiek z następujących pozycji »Rachunku zysków i strat«:

a)	»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania inwestycji w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«, w przypadku sprawozdawczości na podstawie krajowych ogólnie przyjętych zasad rachunkowości opartych na BAD;

b)	»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych«;

c)	»Zysk lub strata z tytułu aktywów trwałych i grup do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży niekwalifikujących się jako działalność zaniechana«;

d)	»Zysk lub strata po opodatkowaniu z tytułu działalności zaniechanej«.

293.

»Utrata wartości lub (–) odwrócenie utraty wartości z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« obejmuje odpisy aktualizujące z tytułu utraty wartości określone w pkt 51–53 niniejszej części w odniesieniu do ekspozycji, które są nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części. »Rezerwy lub (–) odwrócenie rezerw z tytułu ekspozycji nieobsługiwanych« obejmują rezerwy określone w pkt 50 niniejszej części w odniesieniu do ekspozycji pozabilansowych, które są nieobsługiwane zgodnie z pkt 213–239 niniejszej części.

24. STRUKTURA GRUPY (40)

294.

Instytucje przedkładają szczegółowe informacje według stanu na dzień sprawozdawczy dotyczące jednostek zależnych, wspólnych przedsięwzięć i jednostek stowarzyszonych w pełni lub proporcjonalnie skonsolidowanych w ramach rachunkowego zakresu konsolidacji, jak również jednostek zgłaszanych w pozycji »Inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych« zgodnie z pkt 4 niniejszej części, w tym również jednostek, w których inwestycje są przeznaczone do sprzedaży zgodnie z MSSF 5. Zgłasza się wszystkie jednostki niezależnie od rodzaju prowadzonej przez nie działalności.

295.

Z zakresu tego wzoru wyłączone są instrumenty kapitałowe, które nie spełniają kryteriów klasyfikacji jako inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych, oraz akcje własne instytucji sprawozdającej (»akcje własne«).

24.1. Struktura grupy: »poszczególne podmioty« (40.1)

296.

Następujące informacje zgłasza się dla poszczególnych podmiotów z osobna oraz następujące definicje stosuje się do celów załączników III i IV oraz niniejszego załącznika:

a)	»Kod LEI« obejmuje kod LEI jednostki, w której dokonano inwestycji; Jeżeli dla jednostki, w której dokonano inwestycji, istnieje kod LEI, kod ten podlega zgłoszeniu.

b)	»Kod podmiotu« obejmuje kod identyfikacyjny jednostki, w której dokonano inwestycji. Kod podmiotu stanowi identyfikator wiersza i jest unikatowy dla każdego wiersza we wzorze 40.1.

c)	»Nazwa podmiotu« obejmuje nazwę jednostki, w której dokonano inwestycji;

d)	»Data wejścia« oznacza dzień, w którym jednostka, w której dokonano inwestycji, weszła w »zakres grupy«;

e)	»Kapitał podstawowy jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza całkowitą kwotę kapitału wyemitowanego przez jednostkę, w której dokonano inwestycji, według stanu na dzień odniesienia;

f)	»Kapitał własny jednostki, w której dokonano inwestycji«, »Aktywa jednostki, w której dokonano inwestycji, razem« oraz »Zysk lub (–) strata jednostki, w której dokonano inwestycji« obejmują kwoty tych pozycji przedstawione w ostatnim sprawozdaniu finansowym jednostki, w której dokonano inwestycji;

g)	»Siedziba jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza kraj siedziby jednostki, w której dokonano inwestycji;

h)	»Sektor jednostki, w której dokonano inwestycji« oznacza sektor kontrahenta zdefiniowany w części 1 pkt 42 niniejszego załącznika;

»Kod NACE« przedstawia się w oparciu o podstawową działalność jednostki, w której dokonano inwestycji. W przypadku przedsiębiorstw niefinansowych kody NACE zgłasza się na pierwszym poziomie dezagregacji (według »sekcji«); w przypadku instytucji finansowych kody NACE zgłasza się na drugim poziomie szczegółowości (według »działu«);

j)	»Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)« odpowiadają odsetkowi instrumentów własnościowych posiadanych przez instytucję w dniu odniesienia;

k)	»Prawa głosu (%)« oznaczają odsetek praw głosu powiązanych z instrumentami własnościowymi posiadanymi przez instytucję w dniu odniesienia;

»Struktura grupy [powiązania]« oznacza powiązania między jednostką dominującą najwyższego poziomu a jednostką, w której dokonano inwestycji (jednostką dominującą lub jednostką sprawującą wspólną kontrolę nad instytucją sprawozdającą, jednostką zależną, wspólnym przedsięwzięciem lub jednostką stowarzyszoną);

m)	»Podejście księgowe [grupa rachunkowa]« wskazuje powiązania między podejściem księgowym wraz z rachunkowym zakresem konsolidacji (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny);

n)	»Podejście księgowe [grupa CRR]« wskazuje powiązania między podejściem księgowym wraz z zakresem konsolidacji na podstawie CRR (pełna konsolidacja, konsolidacja proporcjonalna, metoda praw własności lub inny);

o)	»Wartość bilansowa« oznacza kwoty zgłoszone w bilansie instytucji w odniesieniu do jednostek, w których dokonano inwestycji, które nie zostały skonsolidowane w pełni ani częściowo;

p)	»Cena przejęcia« oznacza kwotę zapłaconą przez inwestorów;

»Powiązanie wartości firmy z jednostką, w której dokonano inwestycji« oznacza kwotę wartości firmy zgłoszoną w skonsolidowanym bilansie instytucji sprawozdającej w odniesieniu do jednostki, w której dokonano inwestycji, w pozycjach »wartość firmy« lub »inwestycje w jednostkach zależnych, we wspólnych przedsięwzięciach i w jednostkach stowarzyszonych«;

r)	»Wartość godziwa inwestycji, w odniesieniu do których istnieją opublikowane notowania cen« oznacza cenę w dniu odniesienia; przedstawia się ją wyłącznie w przypadku, gdy instrumenty są notowane.

24.2. Struktura grupy: »poszczególne instrumenty« (40.2)

297.

Następujące informacje zgłasza się dla poszczególnych instrumentów z osobna:

»Kod papieru wartościowego« obejmuje kod ISIN papieru wartościowego. W przypadku papierów wartościowych, którym nie przypisano kodu ISIN, kod papieru wartościowego oznacza inny kod pozwalający jednoznacznie zidentyfikować dany papier wartościowy. »Kod papieru wartościowego« i »Kod jednostki dominującej« stanowią zbiorczy identyfikator wiersza i łącznie są unikatowe dla każdego wiersza we wzorze 40.2;

»Kod jednostki dominującej« oznacza kod identyfikacyjny jednostki w ramach grupy, która jest posiadaczem inwestycji; »Kod LEI jednostki dominującej« obejmuje kod LEI jednostki dominującej posiadającej dany papier wartościowy. Jeżeli dla jednostki dominującej istnieje kod LEI, kod ten podlega zgłoszeniu.

c)	»Kod podmiotu«, »Skumulowane udziały w kapitale własnym (%)«, »Wartość bilansowa« oraz »Cena przejęcia« zostały zdefiniowane powyżej. Kwoty te powinny odpowiadać wartości papierów wartościowych posiadanych przez powiązaną jednostkę dominującą.

25. WARTOŚĆ GODZIWA (41)

25.1. Hierarchia wartości godziwej: instrumenty finansowe według kosztu zamortyzowanego (41.1)

298.

W przedmiotowym wzorze zgłasza się informacje dotyczące wartości godziwej instrumentów finansowych wycenianych według kosztu zamortyzowanego zgodnie z hierarchią przedstawioną w MSSF 13 pkt 72, 76, 81 i 86. Jeżeli krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości oparte na BAD przewidują również wymóg alokacji aktywów wycenianych według wartości godziwej do różnych poziomów wartości godziwej, instytucje stosujące krajowe ogólnie przyjęte zasady rachunkowości zgłaszają również informacje przewidziane w tym wzorze.

25.2. Stosowanie opcji wyceny według wartości godziwej (41.2)

299.

W przedmiotowym wzorze zgłasza się informacje na temat stosowania opcji wyceny według wartości godziwej w odniesieniu do aktywów finansowych i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy.

300.

Pozycja »Kontrakty hybrydowe« obejmuje – w odniesieniu do zobowiązań – wartość bilansową hybrydowych instrumentów finansowych sklasyfikowanych w całości w tych portfelach księgowych, tj. uwzględnia w całości nierozdzielone instrumenty hybrydowe.

301.

W pozycji »Zarządzanie pod kątem ryzyka kredytowego« uwzględnia się wartość bilansową instrumentów, które wyznaczono jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy przy okazji ich zabezpieczenia przed ryzykiem kredytowym za pomocą kredytowych instrumentów pochodnych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy zgodnie z MSSF 9 pkt 6.7.

26. NIERUCHOMOŚCI INWESTYCYJNE I RZECZOWE AKTYWA TRWAŁE ORAZ WARTOŚCI NIEMATERIALNE I PRAWNE: WARTOŚĆ BILANSOWA WEDŁUG METODY WYCENY (42)

302.

»Rzeczowe aktywa trwałe«, »Nieruchomości inwestycyjne« oraz »Inne wartości niematerialne i prawne« zgłasza się zgodnie z kryteriami stosowanymi przy dokonywaniu ich wyceny.

303.

»Inne wartości niematerialne i prawne« obejmują wszystkie inne wartości niematerialne i prawne poza wartością firmy.

27. REZERWY (43)

304.

Przedmiotowy wzór obejmuje uzgodnienie wartości bilansowej pozycji »Rezerwy« na początku i na koniec danego okresu według charakteru zmian, z wyjątkiem rezerw wycenianych zgodnie z MSSF 9, które zgłasza się we wzorze 12.

305.

W pozycji »Inne udzielone zobowiązania i gwarancje wyceniane zgodnie z MSR 37 i udzielone gwarancje wyceniane zgodnie z MSSF 4« uwzględnia się rezerwy wyceniane zgodnie z MSR 37 oraz straty kredytowe z tytułu gwarancji finansowych traktowanych jako umowy ubezpieczenia na podstawie MSSF 4.

28. PROGRAMY O ZDEFINIOWANYM ŚWIADCZENIU I ŚWIADCZENIA PRACOWNICZE (44)

306.

W przedmiotowych wzorach uwzględnia się skumulowane informacje na temat wszystkich programów instytucji o zdefiniowanym świadczeniu. W przypadku istnienia więcej niż jednego programu o zdefiniowanym świadczeniu zgłasza się zagregowaną kwotę wszystkich tych programów.

28.1. Składniki aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu (44.1)

307.

Wzór dotyczące składników aktywów i zobowiązań netto programu o zdefiniowanym świadczeniu przedstawia uzgodnienie skumulowanej wartości bieżącej wszystkich zobowiązań (aktywów) netto programu o zdefiniowanym świadczeniu, a także praw do rekompensaty [MSR 19 pkt 140 lit. a), b)].

308.

»Aktywa netto programu zdefiniowanych świadczeń« obejmują, w przypadku wystąpienia nadwyżki, kwoty nadwyżki, które ujmuje się w bilansie, ponieważ nie wpływają na nie limity ustanowione w MSR 19 pkt 63. Kwotę tej pozycji i kwotę ujętą w pozycji uzupełniającej »Wartość godziwa wszelkiego prawa do rekompensaty ujętego jako składnik aktywów« uwzględnia się w pozycji »Inne aktywa« w bilansie.

28.2. Zmiany w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń (44.2)

309.

Wzór dotyczący zmian w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń przedstawia uzgodnienie bilansów otwarcia i zamknięcia skumulowanej wartości bieżącej wszystkich zobowiązań instytucji z tytułu zdefiniowanych świadczeń. Wpływ różnych składników wymienionych w MSR 19 pkt 141 w danym okresie przedstawia się oddzielnie.

310.

Kwota pozycji »Bilans zamknięcia [wartość bieżąca]« we wzorze dotyczącym zmian w zobowiązaniach z tytułu zdefiniowanych świadczeń odpowiada »Wartości bieżącej zobowiązań z tytułu zdefiniowanych świadczeń«.

28.3. Pozycje uzupełniające [związane z kosztami personelu] (44.3)

311.

Do celów zgłaszania pozycji uzupełniających związanych z kosztami personelu stosuje się następujące definicje:

»Emerytura i podobne koszty« obejmuje kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z wszelkimi zobowiązaniami z tytułu świadczeń po okresie zatrudnienia (zarówno programy o zdefiniowanej składce, jak i programy o zdefiniowanym świadczeniu) oraz składki na rzecz funduszy zabezpieczenia społecznego;

b)	»Płatności w formie akcji« obejmują kwotę ujętą w danym okresie jako koszty personelu związane z płatnościami w formie akcji.

29. PODZIAŁ WYBRANYCH POZYCJI W RACHUNKU ZYSKÓW I STRAT (45)

29.1. Zyski lub straty z tytułu aktywów i zobowiązań finansowych wycenianych według wartości godziwej przez wynik finansowy według portfela księgowego (45.1)

312.

»Zobowiązania finansowe wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy« obejmują wyłącznie zyski i straty wynikające ze zmiany własnego ryzyka kredytowego emitentów zobowiązań wyznaczonych jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, w przypadku gdy instytucja sprawozdająca postanowiła ujmować je w wyniku finansowym, ponieważ ujęcie ich w innych całkowitych dochodach doprowadziłoby do powstania lub zwiększenia niedopasowania księgowego.

29.2. Zyski lub (–) straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych (45.2)

313.

»Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania aktywów niefinansowych« dzieli się według rodzajów aktywów; każda pozycja obejmuje zysk lub stratę z tytułu składnika aktywów, którego ujmowania zaprzestano. W pozycji »Inne aktywa« uwzględnia się rzeczowe aktywa trwałe, aktywa niematerialne i prawne oraz inwestycje, których nie zgłoszono w innym miejscu.

29.3. Inne przychody i koszty operacyjne (45.3)

314.

Inne przychody i koszty operacyjne dzieli się na następujące pozycje: korekty wartości godziwej nieruchomości inwestycyjnych i rzeczowych aktywów trwałych wycenianych według modelu wartości godziwej; przychody z najmu i bezpośrednie koszty operacyjne związane z nieruchomością inwestycyjną; przychody i koszty z tytułu leasingu operacyjnego inne niż przychody i koszty związane z nieruchomością inwestycyjną oraz pozostałe przychody i koszty operacyjne.

315.

»Leasingi operacyjne inne niż nieruchomości inwestycyjne« obejmują, w kolumnie »przychody«, osiągnięty zysk, a w kolumnie »koszty« – koszty poniesione przez instytucję jako leasingodawcę w ramach działań w zakresie leasingu operacyjnego innych niż te, w których aktywa klasyfikuje się jako nieruchomości inwestycyjne. Koszty ponoszone przez instytucję jako leasingobiorcę uwzględnia się w pozycji »Pozostałe koszty administracyjne«.

316.

Zyski lub straty z tytułu zaprzestania ujmowania i aktualizacji wyceny portfeli złota, innych metali szlachetnych i innych towarów wycenianych według wartości godziwej pomniejszonej o koszt sprzedaży zgłasza się w pozycjach uwzględnionych w sekcji »Inne przychody operacyjne. Inne« lub »Inne koszty operacyjne. Inne«.

30. SPRAWOZDANIE ZE ZMIAN W KAPITALE WŁASNYM (46)

317.

W sprawozdaniu ze zmian w kapitale własnym ujawnia się uzgodnienie między wartością bilansową na początku okresu (bilans otwarcia) i na koniec okresu (bilans zamknięcia) w odniesieniu do każdego składnika kapitału własnego.

318.

W pozycji »Transfery między składnikami kapitału własnego« uwzględnia się wszystkie kwoty przeniesione w ramach kapitału własnego, w tym zarówno zyski i straty spowodowane własnym ryzykiem kredytowym związanym ze zobowiązaniami wyznaczonymi jako wyceniane według wartości godziwej przez wynik finansowy, jak również skumulowane zmiany wartości godziwej instrumentów kapitałowych wycenianych według wartości godziwej przez inne całkowite dochody, które przenosi się do pozostałych składników kapitału własnego w momencie zaprzestania ich ujmowania.

CZĘŚĆ 3

PRZYPORZĄDKOWANIE KATEGORII EKSPOZYCJI I SEKTORÓW KONTRAHENTÓW

W tabelach 2 i 3 przyporządkowuje się kategorie ekspozycji wykorzystywane przy obliczaniu wymogów kapitałowych zgodnie z CRR do sektorów kontrahentów stosowanych w tabelach FINREP.

Tabela 2

Metoda standardowa

Kategorie ekspozycji wg metody standardowej (art. 112 CRR)

Sektory kontrahentów w FINREP

Uwagi

a)	Ekspozycje wobec rządów centralnych lub banków centralnych

1)	Banki centralne

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

b)	Ekspozycje wobec samorządów regionalnych lub władz lokalnych

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

c)	Ekspozycje wobec podmiotów sektora publicznego

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

d)	Ekspozycje wobec wielostronnych banków rozwoju

3)	Instytucje kredytowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

e)	Ekspozycje wobec organizacji międzynarodowych

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

f)	Ekspozycje wobec instytucji (tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych)

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

g)	Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

h)	Ekspozycje detaliczne

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

i)	Ekspozycje zabezpieczone hipotekami na nieruchomościach

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

j)	Ekspozycje, których dotyczy niewykonanie zobowiązania

1)	Banki centralne

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

ja)	Ekspozycje związane ze szczególnie wysokim ryzykiem

1)	Banki centralne

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

k)	Ekspozycje w postaci obligacji zabezpieczonych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

l)	Pozycje sekurytyzacyjne

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z podstawowym ryzykiem sekurytyzacji. Jeżeli w FINREP pozycje sekurytyzowane są w dalszym ciągu ujmowane w bilansie, sektory kontrahentów odpowiadają sektorom bezpośrednich kontrahentów tych pozycji.

m)	Ekspozycje wobec instytucji i przedsiębiorstw posiadających krótkoterminową ocenę kredytową

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

n)	Ekspozycje wobec przedsiębiorstw zbiorowego inwestowania

Instrumenty udziałowe

Inwestycje w przedsiębiorstwa zbiorowego inwestowania klasyfikuje się jako instrumenty udziałowe w FINREP, niezależnie od tego, czy przepisy CRR dopuszczają możliwość przeprowadzenia pełnego przeglądu.

o)	Ekspozycje kapitałowe

Instrumenty udziałowe

W FINREP akcje wydziela się jako instrumenty w ramach różnych kategorii aktywów finansowych.

p)	Inne pozycje

Różne pozycje w bilansie

W FINREP inne pozycje mogą zostać uwzględnione w ramach różnych kategorii aktywów.

Tabela 3

Metoda wewnętrznych ratingów

Kategorie ekspozycji wg metody IRB (art. 147 CRR)

Sektory kontrahentów w FINREP

Uwagi

a)	Ekspozycje wobec rządów centralnych i banków centralnych

1)	Banki centralne

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

b)	Ekspozycje wobec instytucji (tj. ekspozycje wobec instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, a także wobec niektórych podmiotów sektora instytucji rządowych i samorządowych oraz banków wielostronnych)

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

c)	Ekspozycje wobec przedsiębiorstw

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

d)	Ekspozycje detaliczne

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z charakterem bezpośredniego kontrahenta.

e)	Ekspozycje kapitałowe

Instrumenty udziałowe

W FINREP akcje wydziela się jako instrumenty w ramach różnych kategorii aktywów finansowych.

f)	Pozycje sekurytyzacyjne

2)	Sektor instytucji rządowych i samorządowych

3)	Instytucje kredytowe

4)	Inne instytucje finansowe

5)	Przedsiębiorstwa niefinansowe

6)	Gospodarstwa domowe

Przedmiotowe ekspozycje przypisuje się do sektorów kontrahentów FINREP zgodnie z podstawowym ryzykiem pozycji sekurytyzacyjnych. Jeżeli w FINREP pozycje sekurytyzowane są w dalszym ciągu ujmowane w bilansie, sektory kontrahentów odpowiadają sektorom bezpośrednich kontrahentów tych pozycji.

g)	Inne aktywa niegenerujące zobowiązania kredytowego

Różne pozycje w bilansie

W FINREP inne pozycje mogą zostać uwzględnione w ramach różnych kategorii aktywów.”

(1) Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1).

(2) Rozporządzenie Europejskiego Banku Centralnego (UE) nr 1071/2013 z dnia 24 września 2013 r. dotyczące bilansu sektora monetarnych instytucji finansowych (wersja przekształcona) (EBC/2013/33) (Dz.U. L 297 z 7.11.2013, s. 1).

(3) Rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin statystycznych (Dz.U. L 393 z 30.12.2006, s. 1).

(4) Dyrektywa Rady 86/635/EWG z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1).

(5) Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie rocznych sprawozdań finansowych, skonsolidowanych sprawozdań finansowych i powiązanych sprawozdań niektórych rodzajów jednostek, zmieniająca dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2006/43/WE oraz uchylająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG (Dz.U. L 182 z 29.6.2013, s. 19).

(6) Zalecenie Komisji z dnia 6 maja 2003 r. dotyczące definicji mikroprzedsiębiorstw oraz małych i średnich przedsiębiorstw (C(2003)1422) (Dz.U. L 124 z 20.5.2003, s. 36).