Dokument ten służy wyłącznie do celów informacyjnych i nie ma mocy prawnej. Unijne instytucje nie ponoszą żadnej odpowiedzialności za jego treść. Autentyczne wersje odpowiednich aktów prawnych, włącznie z ich preambułami, zostały opublikowane w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej i są dostępne na stronie EUR-Lex. Bezpośredni dostęp do tekstów urzędowych można uzyskać za pośrednictwem linków zawartych w dokumencie

w sprawie ostatecznych jednolitych warunków poboru środków własnych pochodzących z podatku od wartości dodanej

Zasoby własne oparte na VAT oblicza się poprzez zastosowanie jednolitej stawki poboru na mocy art. 2 ust. 1 lit. b) decyzji (UE, Euratom) 2020/2053 ( 1 )do podstawy określonej zgodnie z niniejszym rozporządzeniem.

Zasoby własne oparte na VAT oblicza się na podstawie podlegających opodatkowaniu transakcji, o których mowa w art. 2 dyrektywy Rady 2006/112/WE ( 2 ).

W danym roku kalendarzowym podstawę zasobów własnych opartych na VAT określa się, dzieląc całkowitą kwotę wpływów z VAT netto pobranych przez państwo członkowskie w tym roku z transakcji, o których mowa w art. 2, skorygowaną zgodnie z ust. 2 niniejszego artykułu, przez ostateczną wieloletnią średnią ważoną stawkę obliczoną zgodnie z metodą określoną w art. 4.

Ta ostateczna wieloletnia średnia ważona stawka jest wyrażona procentowo, przy zastosowaniu metody określonej w art. 4.

Całkowitą kwotę wpływów z VAT netto, o której mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, koryguje się w celu uwzględnienia:

wszelkich kwot, które – do celów zasobów własnych – są traktowane jako transakcje mające początek w danym państwie członkowskim lub przeznaczone dla danego państwa członkowskiego, mimo iż mają one początek na terytorium lub są przeznaczone dla terytorium, o którym mowa w art. 6 dyrektywy 2006/112/WE;

wszelkich kwot pochodzących z transakcji mających początek lub przeznaczonych dla jednego z miejsc, o których mowa w art. 7 dyrektywy 2006/112/WE, o ile dane państwo członkowskie jest w stanie udowodnić, że dochody zostały przekazane do tego miejsca;

wszelkich kwot należnych w związku z korektą wynikającą z naruszeń dyrektywy 2006/112/WE.

Kwotę określoną dzięki zastosowaniu ust. 1 niniejszego artykułu mnoży się przez jednolitą stawkę poboru na podstawie art. 2 ust. 1 lit. b) decyzji (UE, Euratom) 2020/2053, w celu obliczenia zasobów własnych opartych na VAT, które mają zostać udostępnione budżetowi Unii.

Zasoby własne oparte na VAT oblicza się w oparciu o lata kalendarzowe.

Ostateczną wieloletnią średnią ważoną stawkę oblicza się w oparciu o metodę określoną w ust. 3–8.

Ostateczna wieloletnia średnia ważona stawka wynosi odpowiednio wartość procentową obliczoną przez każde państwo członkowskie na rok budżetowy 2016, zgodnie z przepisami niniejszego artykułu w brzmieniu mającym zastosowanie przed dniem 1 stycznia 2021 r.

Wartość procentową, w której wyrażona jest ostateczna wieloletnia średnia ważona stawka, oblicza się do czwartego miejsca po przecinku.

Ostateczna wieloletnia średnia ważona stawka, musi zostać poddana inspekcji i musi być wolna od zgłoszeń dotyczących nierozstrzygniętych punktów, o których mowa w art. 9 ust. 2.

Średnia ważona stawka będąca przedmiotem zgłoszenia jest stosowana, dopóki punkty, które zostały zgłoszone, jak określono w art. 9 ust. 2 zostały rozstrzygnięte i uznawana jest za tymczasową wieloletnią średnią ważoną stawkę;

Po rozstrzygnięciu zgłoszonych punktów, o których mowa w art. 9 ust. 2, otrzymana wartość procentowa zastępuje tymczasową wieloletnią średnią ważoną stawkę i staje się ostateczną wieloletnią średnią ważoną stawką począwszy od roku budżetowego 2021.

Skutki budżetowe ewentualnej różnicy pomiędzy tymczasową a ostateczną wieloletnią średnią ważoną stawką uwzględnia się zgodnie z procedurą określoną w art. 10b ust. 5 rozporządzenia Rady (UE, Euratom) nr 609/2014 ( 3 ) (zwaną dalej „roczną korektą salda”).

W terminie do dnia 31 lipca każdego roku państwa członkowskie przesyłają Komisji sprawozdanie dotyczące całkowitej kwoty podstawy zasobów własnych opartych na VAT za poprzedni rok kalendarzowy, określanej zgodnie z art. 3, do której zastosowanie będzie miała jednolita stawka poboru, o której mowa w art. 1.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, niniejszego artykułu zawiera wszystkie dane wykorzystywane do ustalenia tej podstawy, które wymagane są do celów inspekcji, o których mowa w art. 2 ust. 4 rozporządzenia Rady (UE, Euratom) 2021/768 ( 4 ).

Dane wykorzystywane do ustalenia podstawy zasobów własnych opartych na VAT są najbardziej aktualnymi danymi dostępnymi w czasie sporządzania sprawozdania.

Państwa członkowskie mogą wystąpić z wnioskiem o przedłużenie terminu, o którym mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, jeżeli wyjątkowe okoliczności poza ich kontrolą uniemożliwiają przeprowadzenie obliczeń zgodnie z art. 3, a tym samym dotrzymanie tego terminu. Wniosek taki jest kierowany do Komisji na piśmie i określa przyczyny tych wyjątkowych okoliczności.

Po przeanalizowaniu wniosku, o którym mowa w ust. 4 niniejszego artykułu, Komisja może jednorazowo przedłużyć termin, o którym mowa w ust. 1 niniejszego artykułu, maksymalnie o dwa miesiące. Komisja corocznie zgłasza komitetowi, o którym mowa w art. 13 ust. 1, liczbę wniosków i podjęte przez siebie w związku z tym decyzje.

Do dnia 15 kwietnia każdego roku państwa członkowskie przesyłają Komisji do celów budżetowych szacunkową wielkość podstawy zasobów własnych opartych na VAT na następny rok budżetowy.

Wszelkie korekty sprawozdań, o których mowa w art. 7 ust. 1 niniejszego rozporządzenia, odnoszące się do poprzednich lat budżetowych, niezależnie od ich przyczyny, są dokonywane w porozumieniu między Komisją a danym państwem członkowskim.

Jeżeli dane państwo członkowskie i Komisja nie zgadzają się co do danej korekty, Komisja za pomocą pisma informuje to państwo członkowskie o koniecznej korekcie. Pismo to stanowi „środki”, o których mowa w art. 12 ust. 2 lit. c) rozporządzenia (UE, Euratom) nr 609/2014.

1a.

Odnośne państwo członkowskie może zwrócić się do Komisji z wnioskiem o dokonanie przeglądu korekty zgłoszonej w piśmie, o którym mowa w ust. 1 akapit drugi niniejszego artykułu w terminie dwóch miesięcy od daty otrzymania tego pisma. Wynikiem tego przeglądu jest decyzja, którą Komisja przyjmuje nie później niż trzy miesiące od daty otrzymania wniosku państwa członkowskiego.

W przypadku gdy w decyzji Komisji kwoty zostaną zmienione całkowicie lub częściowo stosownie do korekty zgłoszonej w piśmie, o którym mowa w ust. 1 akapit drugi niniejszego artykułu, dane państwo członkowskie udostępnia odpowiednią kwotę. Ani wniosek państwa członkowskiego o dokonanie przeglądu korekty, ani skarga o stwierdzenie nieważności decyzji Komisji nie mają wpływu na obowiązek państwa członkowskiego polegający na udostępnieniu kwoty odpowiadającej korekcie.

Wszystkie korekty do sprawozdań, o których mowa w art. 7 ust. 1, należy wprowadzać do sprawozdań zbiorczych zmieniających poprzednie sprawozdania za dane lata budżetowe.

1b.

Komisja może przyjąć akty wykonawcze dodatkowo doprecyzowujące procedury dotyczące przeglądu, o którym mowa w ust. 1a. Te akty wykonawcze przyjmuje się zgodnie z procedurą sprawdzającą, o której mowa w art. 13 ust. 3.

Po dniu 31 lipca czwartego roku następującego po danym roku budżetowym nie dokonuje się żadnych dalszych korekt sprawozdań, o których mowa w art. 7 ust. 1, chyba że korekty te dotyczą spraw już wcześniej zgłoszonych przez Komisję albo dane państwo członkowskie.

Do dnia 30 kwietnia każdego roku każde państwo członkowskie informuje Komisję o wszelkich rozwiązaniach i powiązanych modyfikacjach, które proponuje przyjąć w celu ustalenia kwot, o których mowa w art. 3 ust. 2 lit. a) i b). W proponowanym rozwiązaniu wskazuje się, w stosownych przypadkach, charakter danych, które dane państwo członkowskie uznaje za odpowiednie, i określa szacunkową wartość podstawy zasobów własnych opartych na VAT dla każdej z pozycji.

Do dnia 31 maja tego samego roku Komisja przesyła pozostałym państwom członkowskim informacje, o których mowa w akapicie pierwszym niniejszego ustępu, otrzymane przez nią od tego państwa członkowskiego.

Komisja może przyjąć akty wykonawcze w odniesieniu do rozwiązań i powiązanych modyfikacji zaproponowanych przez państwa członkowskie zgodnie z ust. 1 niniejszego artykułu. Te akty wykonawcze przyjmuje się zgodnie z procedurą doradczą, o której mowa w art. 13 ust. 2, w terminie 60 dni od wydania opinii przez komitet, o którym mowa w art. 13 ust. 1.

W następstwie inspekcji, o których mowa w art. 2 ust. 4 rozporządzenia (UE, Euratom) 2021/768, sprawozdanie, o którym mowa w art. 7 ust. 1 niniejszego rozporządzenia, koryguje się w sposób określony w art. 9 niniejszego rozporządzenia.

W odniesieniu do ostatecznej wieloletniej średniej ważonej stawki, o której mowa w art. 4 ust. 2, Komisja ocenia przedłożone przez państwa członkowskie korekty, o których mowa w art. 9, w celu rozwiązania ewentualnych zgłoszeń dotyczących nierozstrzygniętych punktów w odniesieniu do średniej ważonej stawki.

Każde państwo członkowskie corocznie przekazuje Komisji informacje dotyczące wszelkich istotnych zmian w procesach i procedurach administracyjnych, które stosuje do poboru VAT, w porównaniu z wcześniej przedłożonymi informacjami.

Komisja analizuje wraz z danym państwem członkowskim, czy te procesy i procedury, o których mowa w ust. 1, można ulepszyć.

Co pięć lat Komisja sporządza sprawozdanie dotyczące środków podjętych oraz postępów poczynionych przez państwa członkowskie w zakresie poboru VAT oraz wszelkich ewentualnych ulepszeń.

Komisja przedstawia po raz pierwszy przedmiotowe sprawozdanie Parlamentowi Europejskiemu i Radzie do dnia 31 grudnia 2025 r.

Komisję wspiera Komitet Doradczy ds. Zasobów Własnych (ACOR/VAT), ustanowiony w art. 7 ust. 1 rozporządzenia (UE, Euratom) 2021/768. Komitet ten jest komitetem w rozumieniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 182/2011 ( 5 ).

W przypadku odesłania do niniejszego ustępu stosuje się art. 4 rozporządzenia (UE) nr 182/2011.

W przypadku odesłania do niniejszego ustępu stosuje się art. 5 rozporządzenia (UE) nr 182/2011.

Najpóźniej do dnia 1 stycznia 2025 r. Komisja sporządzi sprawozdanie na temat funkcjonowania systemu zasobów własnych opartych na VAT. W sprawozdaniu tym zawarte są następujące informacje:

liczba państw członkowskich, które nadal stosują średnią ważoną stawkę, z zastrzeżeniem ewentualnych zgłoszeń dotyczących nierozstrzygniętych punktów;

wszelkie zmiany w krajowych stawkach VAT.

Sprawozdanie, o którym mowa w ust. 1, obejmuje ocenę skuteczności i adekwatności systemu zasobów własnych opartych na VAT, w szczególności wieloletniej średniej ważonej stawki. W stosownych przypadkach, sprawozdaniu towarzyszy wniosek w sprawie zmiany niniejszego rozporządzenia w celu obliczenia ostatecznej wieloletniej średniej ważonej stawki na podstawie bardziej aktualnych danych.

Niniejsze rozporządzenie wchodzi w życie następnego dnia po jego opublikowaniu w Dzienniku Urzędowym Wspólnot Europejskich.

Nie stosuje się ono jednak do sporządzania lub korekt sprawozdań dotyczących podstawy środków uzyskanych z podatku VAT za lata poprzedzające rok 1989, zgodnie z rozporządzeniem (EWG, Euratom, EWWiS) nr 2892/77, które pozostaje w mocy w odniesieniu do tych sprawozdań.

Niniejsze rozporządzenie wiąże w całości i jest bezpośrednio stosowane we wszystkich Państw Członkowskich.

( 1 ) Decyzja Rady (UE, Euratom) 2020/2053 z dnia 14 grudnia 2020 r. w sprawie systemu zasobów własnych Unii Europejskiej oraz uchylająca decyzję 2014/335/UE, Euratom (Dz.U. L z 15.12.2020, s. 1).

( 2 ) Dyrektywa Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.U. L 347 z 11.12.2006, s. 1).

( 3 ) Rozporządzenie Rady (UE, Euratom) nr 609/2014 z dnia 26 maja 2014 r. w sprawie metod i procedury udostępniania tradycyjnych zasobów własnych, zasobów własnych opartych na VAT i zasobów własnych opartych na DNB oraz w sprawie środków w celu zaspokojenia potrzeb gotówkowych (Dz.U. L 168 z 7.6.2014, s. 39).

( 4 ) Rozporządzenie Rady (UE, Euratom) 2021/768 z dnia 30 kwietnia 2021 r. określające środki wykonawcze dotyczące systemu zasobów własnych Unii Europejskiej oraz uchylające rozporządzenie (UE, Euratom) nr 608/2014 (Dz.U. L 165 z …, s. 1).

( 5 ) Rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 182/2011 z dnia 16 lutego 2011 r. ustanawiające przepisy i zasady ogólne dotyczące trybu kontroli przez państwa członkowskie wykonywania uprawnień wykonawczych przez Komisję (Dz.U. L 55 z 28.2.2011, s. 13).

		Dziennik Urzędowy
		nr	strona	data
M1	ROZPORZĄDZENIE RADY (WE, EURATOM) NR 1026/1999 z dnia 10 maja 1999 r.	L 126	1	20.5.1999
M2	ROZPORZĄDZENIE RADY (WE) NR 807/2003 z dnia 14 kwietnia 2003 r.	L 122	36	16.5.2003
►M3	ROZPORZĄDZENIE RADY (UE, Euratom) 2021/769 z dnia 30 kwietnia 2021 r.	L 165	9	11.5.2021