Celem niniejszej dyrektywy jest harmonizacja formatu i treści rocznych sprawozdań finansowych, w tym również sprawozdań skonsolidowanych*, wszystkich instytucji finansowych w Unii Europejskiej (UE).

PODSTAWOWE ZAGADNIENIA

Dyrektywa ma zastosowanie do większości instytucji kredytowych (np. banków) oraz innych instytucji finansowych, z kilkoma wyjątkami, a mianowicie:
- w Grecji: ETEBA (Narodowy Bank Inwestycyjny Rozwoju Przemysłu),
- w Irlandii: Industrial and Provident Societies*,
- w Zjednoczonym Królestwie (1): Friendly Societies* oraz Industrial and Provident Societies.
Standardowy układ bilansu: aktywa i pasywa przedstawione są w porządku zgodnym z malejącym stopniem płynności.
Obowiązują szczególne przepisy dla określonych pozycji bilansowych, takich jak gotówka w kasie, krótkookresowe obligacje Skarbu Państwa, pożyczki i zaliczki na rzecz instytucji kredytowych, kwoty dłużne wobec instytucji kredytowych itd.
Obowiązują dwa standardowe układy rachunku zysków i strat: układ pionowy i układ poziomy.
Obowiązują szczególne przepisy dla określonych pozycji rachunku zysków i strat, takich jak otrzymywane korzyści i dochody z papierów wartościowych, zysk lub straty netto operacji finansowych itd.
Obowiązują ponadto zasady wyceny dla aktywów, finansowych składników majątku trwałego, papierów wartościowych posiadanych przez instytucje kredytowe, zbywalnych papierów wartościowych, pożyczek i zaliczek, papierów wartościowych o zmiennym dochodzie*, a także aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej.
Istnieje szczegółowa lista wymaganej treści informacji dotyczących sprawozdania finansowego.
Obowiązują także odrębne przepisy dotyczące sporządzania sprawozdań skonsolidowanych.
Ogłaszanie sprawozdań rocznych odbywa się na warunkach określonych przez prawo krajowe. W przypadku nieogłaszania sprawozdań finansowych, kopie muszą być publicznie dostępne w cenie nieprzekraczającej kosztów administracyjnych.
Istnieją pewne szczególne ustępstwa dotyczące państwowych banków oszczędnościowych. Przykładowo, gdy statutowa rewizja ksiąg zastrzeżona jest dla istniejącego organu nadzoru tych banków, odrębna kontrola nie jest wymagana.
Dyrektywa 2006/43/WE ma na celu poprawienie wiarygodności informacji finansowych oraz wzmocnienie ochrony UE przed skandalem finansowym. Obejmuje ona m.in. przepisy dotyczące wymogu ustanowienia zewnętrznego systemu zapewniania jakości (np. system ten musi być zorganizowany w sposób gwarantujący niezależność od kontrolowanych biegłych rewidentów i firm audytorskich oraz podlegać nadzorowi publicznemu), stosowania norm międzynarodowych, obowiązków oraz zasad dotyczących niezależności biegłych rewidentów.

OD KIEDY NINIEJSZA DYREKTYWA MA ZASTOSOWANIE?

Dyrektywa ma zastosowanie od dnia 23 grudnia 1986 r. Kraje UE miały obowiązek wdrożenia jej przepisów do prawa krajowego do dnia 31 grudnia 1990 r.

* KLUCZOWE POJĘCIA

Skonsolidowane sprawozdania finansowe: połączone sprawozdania grupy przedsiębiorstw składającej się z przedsiębiorstwa macierzystego i przedsiębiorstw zależnych.

Industrial and Provident Societies: w Irlandii i Zjednoczonym Królestwie (1), forma towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, stanowiącego podmiot prawny i będącego własnością jej członków, prowadzonego na zasadzie spółdzielni lub w interesie społeczności.

Friendly societies: w Zjednoczonym Królestwie (1), forma towarzystwa ubezpieczeń wzajemnych, które świadczy na rzecz swoich członków usługi w postaci ubezpieczeń na życie, pomocy i innych świadczeń pieniężnych w czasie choroby, braku zatrudnienia i po przejściu na emeryturę.

Papiery wartościowe o zmiennym dochodzie: papiery wartościowe, których posiadacze otrzymują dochód, którego wysokość może zmieniać się na przestrzeni czasu.

GŁÓWNY DOKUMENT

Dyrektywa Rady 86/635/EWG z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych (Dz.U. L 372 z 31.12.1986, s. 1–17)

Kolejne zmiany do dyrektywy 86/635/EWG zostały włączone do tekstu podstawowego. Niniejszy tekst skonsolidowany służy wyłącznie do celów informacyjnych.

DOKUMENTY POWIĄZANE

Dyrektywa 2006/46/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 14 czerwca 2006 r. zmieniająca dyrektywy Rady 78/660/EWG w sprawie rocznych sprawozdań finansowych niektórych rodzajów spółek, 83/349/EWG w sprawie skonsolidowanych sprawozdań finansowych, 86/635/EWG w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych banków i innych instytucji finansowych oraz 91/674/EWG w sprawie rocznych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych zakładów ubezpieczeń (Dz.U. L 224 z 16.8.2006, s. 1–7)

Dyrektywa 2006/43/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 17 maja 2006 r. w sprawie ustawowych badań rocznych sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych, zmieniająca dyrektywy Rady 78/660/EWG i 83/349/EWG oraz uchylająca dyrektywę Rady 84/253/EWG (Dz.U. L 157 z 9.6.2006, s. 87–107)

Zobacz tekst skonsolidowany.

Ostatnia aktualizacja: 19.09.2016

(1) Wielka Brytania występuje z Unii Europejskiej i z dniem 1 lutego 2020 r. staje się państwem trzecim (państwem spoza UE).

Top

All

Choose the experimental features you want to try