(1)

Bij Verordening (EU) nr. 904/2010 van de Raad (3) zijn de voorwaarden vastgesteld waaronder de bevoegde autoriteiten die in de lidstaten met de uitvoering van de wetgeving inzake de belasting over de toegevoegde waarde (btw) belast zijn, onderling en met de Commissie samenwerken om de naleving van die wetgeving te verzekeren. Die voorwaarden behelzen onder andere de regels betreffende de opslag en de uitwisseling, langs elektronische weg, van inlichtingen die zouden kunnen helpen om de btw juist te heffen, om toe te zien op de juiste toepassing van de btw, met name bij intracommunautaire handelingen, en om btw-fraude te bestrijden.

(2)

Bij Richtlijn (EU) 2025/516 van de Raad (4) zijn in Richtlijn 2006/112/EG van de Raad (5) digitalerapportagevereisten opgenomen. Krachtens die vereisten moeten voor btw-doeleinden geïdentificeerde belastingplichtigen de lidstaten informatie verstrekken over elke intracommunautaire levering van goederen, elke dienst die belastbaar is in een andere lidstaat dan die waar de dienstverrichter is gevestigd en, tenzij de lidstaat gebruik heeft gemaakt van de mogelijkheid om belastingplichtigen van de verplichting uit te sluiten, over elke intracommunautaire verwerving van goederen en verwerving van diensten die belastbaar is en waarvoor de afnemer de tot voldoening van de btw gehouden persoon is. De uitwisseling en verwerking van die inlichtingen over intracommunautaire handelingen helpt de lidstaten om toe te zien op de juiste toepassing van de btw en om fraude op te sporen.

(3)

De bestaande samenwerking tussen de belastingautoriteiten van de lidstaten is gebaseerd op de uitwisseling van geaggregeerde informatie tussen nationale elektronische systemen. Met de invoering van de digitalerapportagevereisten wordt beoogd de belastingdiensten tijdig gegevens per handeling te verstrekken ten behoeve van een betere inning van de belasting. Om dergelijke gegevens op efficiënte wijze ter beschikking te stellen van andere belastingdiensten en om de gemeenschappelijke uitvoering en een gemeenschappelijke interpretatie van analyses en kruiscontroles te vergemakkelijken, is een centraal systeem nodig waarin btw-informatie wordt gedeeld.

(4)

Om de lidstaten in staat te stellen btw-fraude doeltreffender te bestrijden, moet de Commissie een elektronisch centraal systeem voor de uitwisseling van btw-informatie (central VAT information exchange system — het “centrale VIES”) opzetten om btw-informatie te delen. Elke lidstaat moet een nationaal elektronisch systeem opzetten om automatisch informatie over intracommunautaire handelingen die zijn gemeld door de desbetreffende leveranciers en dienstverrichters en afnemers in verschillende lidstaten, naar het centrale VIES door te zenden. De lidstaten moeten ook de btw-identificatiegegevens van belastingplichtigen die intracommunautaire handelingen verrichten, met inbegrip van andere btw-identificatienummers die aan een persoon zijn toegekend, automatisch naar het centrale VIES doorzenden. Voorts moeten de lidstaten, telkens wanneer gegevens worden gewijzigd, ook de metagegevens om het tijdstip van wijziging te traceren, in het centrale VIES uploaden.

(5)

De lidstaten moeten de btw-identificatiegegevens van belastingplichtigen die intracommunautaire handelingen verrichten, onverwijld automatisch in het centrale VIES bijwerken telkens wanneer identificatiegegevens wijzigen, tenzij de lidstaten overeenkomen dat een dergelijke bijwerking niet relevant, essentieel of nuttig is. Dergelijke bijwerkingen zijn noodzakelijk omdat de geldigheid van de btw-identificatienummers van belastingplichtigen moet worden gecontroleerd om de vrijstelling voor intracommunautaire leveringen van goederen waarin artikel 138 van Richtlijn 2006/112/EG voorziet, te kunnen verlenen. Om de belastingdiensten een redelijke mate van zekerheid over de kwaliteit en de betrouwbaarheid van die gegevens te bieden, moeten de lidstaten informatie over intracommunautaire handelingen uiterlijk één dag nadat de lidstaat die informatie van de belastingplichtige heeft ontvangen, automatisch in het centrale VIES bijwerken.

(6)

Wat de btw-identificatiegegevens in het centrale VIES betreft, moeten de lidstaten voorts maatregelen nemen om te waarborgen dat de desbetreffende lidstaat beoordeelt of de gegevens die belastingplichtigen overeenkomstig artikel 214 van Richtlijn 2006/112/EG met het oog op identificatie voor btw-doeleinden verstrekken, volledig en accuraat zijn. De lidstaten moeten er ook voor zorgen dat het btw-identificatienummer in het centrale VIES als ongeldig wordt getoond indien een belastingplichtige zijn verplichtingen om gegevens te verstrekken, niet nakomt, indien de economische activiteit is opgehouden of indien de bevoegde autoriteit van oordeel is dat de belastingplichtige niet langer een economische activiteit verricht.

(7)

De informatie over intracommunautaire handelingen die door leveranciers of dienstverrichters en afnemers in verschillende lidstaten worden gerapporteerd, moet door elke lidstaat onmiddellijk na ontvangst ervan in het centrale VIES worden ingevoerd. De ontvangen informatie moet snel worden verwerkt om technische redenen die verband houden met de hoeveelheid gegevens, alsook om verdachte handelingen en mogelijke gevallen van btw-fraude in een vroeg stadium op te sporen.

(8)

Om de lidstaten bij te staan in hun strijd tegen btw-fraude en om fraudeurs op te sporen, moeten de btw-identificatiegegevens en de btw-informatie over intracommunautaire handelingen gedurende tien jaar beschikbaar zijn in het centrale VIES. Dat is de termijn die de lidstaten minimaal nodig hebben om doeltreffende controles te kunnen uitvoeren en vermoedelijke gevallen van btw-fraude te onderzoeken of dergelijke fraude op te sporen. Die termijn is ook evenredig gezien de enorme hoeveelheid gegevens over intracommunautaire handelingen en de gevoeligheid ervan als commerciële en persoonsgegevens.

(9)

Om mismatches tijdig op te sporen en zo de capaciteit om btw-fraude te bestrijden, te verbeteren, moet het centrale VIES automatisch kruiscontroles kunnen verrichten van de informatie die zowel van leveranciers of dienstverrichters als van afnemers wordt verzameld door middel van de digitalerapportagevereisten die bij Richtlijn (EU) 2025/516 in Richtlijn 2006/112/EG zijn ingevoerd. Het centrale VIES moet ook de resultaten van dergelijke kruiscontroles beschikbaar kunnen maken voor de lidstaten om er een passende follow-up aan te geven.

(10)

Om met het centrale VIES dezelfde functies te kunnen vervullen als het bestaande systeem voor de uitwisseling van btw-informatie waarin artikel 17, lid 1, punt a), van Verordening (EU) nr. 904/2010 voorziet, moet het centrale VIES bovendien ook informatie kunnen aggregeren om een overzicht te geven van de leveringen en diensten en van de verwervingen, die door in lidstaten gevestigde belastingplichtigen zijn gerapporteerd. Om te waarborgen dat de lidstaten via het centrale VIES elkaars informatie kunnen blijven raadplegen zoals die momenteel is gestructureerd in het bestaande systeem voor de uitwisseling van btw-informatie, moet het centrale VIES de aggregatie van gegevens ondersteunen.

(11)

Om de bevoegde autoriteiten van de lidstaten te helpen de btw correct te heffen, toe te zien op de juiste toepassing van de btw, btw-fraude te bestrijden en de synergieën te benutten tussen verschillende informatiesystemen die voor de btw relevante informatie bevatten, moet het centrale VIES inlichtingen die van de lidstaten zijn ontvangen, samen met alle andere op grond van Verordening (EU) nr. 904/2010 meegedeelde of verzamelde inlichtingen, verwerken.

(12)

De toegang tot de informatie in het centrale VIES moet uitsluitend worden verleend indien de kennis van die informatie voor de gebruiker in kwestie noodzakelijk is. Het verlenen van toegang tot gevoelige gegevens aan gebruikers voor wie die naar verwachting van belang zijn, moet worden afgedwongen met toestemmingen voor toegang en toegangslogs die de informatie in het centrale VIES beveiligen. Die informatie mag niet worden gebruikt voor andere doeleinden dan het toezicht op de juiste toepassing van de btw en de bestrijding van btw-fraude. Alle gebruikers dienen gebonden te zijn door de in artikel 55 van Verordening (EU) nr. 904/2010 vastgelegde geheimhoudingsregels.

(13)

Om btw-fraude te bestrijden, moeten de Eurofisc-verbindingsambtenaren van de lidstaten, bedoeld in artikel 36 van Verordening (EU) nr. 904/2010, toegang kunnen hebben tot btw-informatie over intracommunautaire handelingen en daarvan analyses kunnen maken. Om toe te zien op de juiste toepassing van de btw-wetgeving, moeten de ambtenaren van de lidstaten die nagaan of de btw-vrijstelling voor bepaalde ingevoerde goederen, zoals bepaald in artikel 143, lid 1, punt d), van Richtlijn 2006/112/EG, van toepassing is, ook toegang kunnen hebben tot de btw-identificatiegegevens die in het centrale VIES zijn opgeslagen. Bovendien moeten, om dezelfde redenen, de bevoegde autoriteiten van de lidstaten andere ambtenaren selecteren die nood hebben aan rechtstreekse toegang tot het centrale VIES, en hun indien nodig dergelijke toegang verlenen. Ten slotte moeten naar behoren gemachtigde personen van de Commissie toegang kunnen hebben tot de informatie in het centrale VIES, maar alleen voor zover die toegang noodzakelijk is voor de ontwikkeling en het onderhoud van dat systeem.

(14)

Om vermoedelijke btw-fraude te onderzoeken en dergelijke fraude op te sporen, moeten de informatiesystemen die het Eurofisc-netwerk ondersteunen in de strijd tegen btw-fraude, met inbegrip van het systeem voor transactienetwerkanalyse en het centrale elektronische systeem van betalingsinlichtingen (“CESOP”), rechtstreeks toegang hebben tot het centrale VIES.

(15)

De hoeveelheid gegevens en de frequentie waarmee gegevens naar het centrale VIES worden doorgezonden, vereisen dat de informatiestromen van het centrale VIES naar de nationale elektronische systemen worden geautomatiseerd. Een dergelijke automatisering moet ook een efficiënt en beveiligd communicatiekanaal van machine tot machine omvatten en ervoor zorgen dat er niet langer nood is aan een menselijke interventie bij de toegang tot gedeelde gegevens. Nationale elektronische systemen die informatie doorzenden naar het centrale VIES, moeten daarom ook toegang hebben tot de in het centrale VIES opgeslagen informatie, met inbegrip van de informatie die voor btw-controledoeleinden en de bestrijding van btw-fraude is verwerkt en geaggregeerd.

(16)

Om eenvormige voorwaarden te waarborgen voor de uitvoering van Verordening (EU) nr. 904/2010, moeten aan de Commissie uitvoeringsbevoegdheden worden toegekend met betrekking tot de door haar uit te voeren taken voor de ontwikkeling, het onderhoud, de hosting en het technische beheer van het centrale VIES, de praktische regelingen voor de identificatie van ambtenaren en elektronische systemen en de technische details betreffende de toegang van ambtenaren en elektronische systemen tot het centrale VIES, de gedetailleerde toestemmingen voor toegang van ambtenaren en elektronische systemen tot de gedetailleerde gegevens in het centrale VIES waartoe toegang moet worden verleend, de technische details en het formaat van de informatie die naar het centrale VIES wordt doorgezonden, en de rollen en verantwoordelijkheden van de lidstaten wanneer zij optreden als verwerkingsverantwoordelijken en die van de Commissie waneer zij optreedt als verwerker uit hoofde van de Verordeningen (EU) 2016/679 (6) en (EU) 2018/1725 (7) van het Europees Parlement en de Raad. Die bevoegdheden moeten worden uitgeoefend in overeenstemming met Verordening (EU) nr. 182/2011 van het Europees Parlement en de Raad (8).

(17)

Btw-fraude is een gemeenschappelijk probleem voor alle lidstaten. De lidstaten alleen beschikken niet over de nodige informatie om de juiste toepassing van de btw-regels te garanderen en btw-fraude aan te pakken. Daar de doelstelling van Verordening (EU) nr. 904/2010, namelijk de bestrijding van btw-fraude, niet voldoende door de lidstaten kan worden verwezenlijkt vanwege het grensoverschrijdende karakter van de interne markt, maar beter op het niveau van de Unie kan worden verwezenlijkt, kan de Unie, overeenkomstig het in artikel 5 van het Verdrag betreffende de Europese Unie neergelegde subsidiariteitsbeginsel, maatregelen nemen. Overeenkomstig het in hetzelfde artikel neergelegde evenredigheidsbeginsel gaat deze verordening niet verder dan nodig is om die doelstelling te verwezenlijken.

(18)

Belastingplichtigen die goederenleveringen of diensten faciliteren via het gebruik van een elektronische interface, kunnen van de lidstaat waar die goederenleveringen of diensten belastbaar zijn, het verzoek krijgen om hun boekhouding ter beschikking te stellen, zoals bedoeld in artikel 242 bis van Richtlijn 2006/112/EG. Om de administratieve lasten en nalevingskosten voor die belastingplichtigen te verminderen en dubbel werk te voorkomen, moet de lidstaat van identificatie dergelijke verzoeken zo veel mogelijk coördineren. Te dien einde moet een standaardformulier worden vastgesteld voor de elektronische toezending van die informatie aan de lidstaten. De lidstaten kunnen evenwel, overeenkomstig artikel 242 bis, lid 2, tweede alinea, van Richtlijn 2006/112/EG, de boekhouding rechtstreeks van de belastingplichtige blijven vragen, die de boekhouding regelmatig en systematisch dient te verstrekken totdat geautomatiseerde toegang tot die boekhouding beschikbaar is.

(19)

Om eenvormige voorwaarden voor de uitvoering van Richtlijn (EU) nr. 904/2010 te waarborgen, moeten aan de Commissie uitvoeringsbevoegdheden worden toegekend teneinde de technische details voor het standaardformulier vast te stellen, alsook de technische details, inclusief gemeenschappelijke elektronische berichten, voor de beschikbaarstelling van de boekhouding door belastingplichtigen die goederenleveringen of diensten faciliteren via het gebruik van een elektronische interface zoals bedoeld in artikel 242 bis van Richtlijn 2006/112/EG. Die bevoegdheden moeten worden uitgeoefend overeenkomstig Verordening (EU) nr. 182/2011.

(20)

Bij Richtlijn (EU) 2025/516 is in Richtlijn 2006/112/EG een vereenvoudigingsregeling met een éénloketsysteem ingevoerd voor belastingplichtigen die bepaalde eigen goederen de grens overbrengen. Die regeling moet derhalve worden opgenomen in het algemene kader van de bijzondere btw-éénloketsysteemregelingen die zijn vastgelegd in hoofdstuk XI, afdeling 3, van Verordening (EU) nr. 904/2010. Dat algemene kader moet met name de inlichtingenuitwisseling tussen de lidstaten van waaruit en de lidstaten waarnaar de goederen worden overgebracht, omvatten.

(21)

Aangezien de ingevoerde vereenvoudigingsregeling met een éénloketsysteem alomvattend is en ook grensoverschrijdende bewegingen van goederen omvat die onder de regeling inzake voorraad op afroep overeenkomstig artikel 17 bis van Richtlijn 2006/112/EG vallen, is laatstgenoemde regeling uit Richtlijn 2006/112/EG geschrapt. Artikel 21 van Verordening (EU) nr. 904/2010 moet worden afgestemd op die wijziging van Richtlijn 2006/112/EG.

(22)

Het misbruik van btw-identificatienummers in het éénloketsysteem voor invoer (de “invoerregeling”) is door belanghebbenden als een potentieel risico aangemerkt. Om het correcte gebruik van btw-identificatienummers voor de invoerregeling te waarborgen en het controleproces voor die nummers robuuster te maken, moet het toepassingsgebied van artikel 47 nonies van Verordening (EU) nr. 904/2010 worden uitgebreid door de douaneautoriteiten toegang te verlenen tot informatie over marktdeelnemers die voor de invoerregeling geregistreerd zijn, waardoor zij de risico’s beter kunnen beheren en beheersen.

(23)

Om de controles met betrekking tot de invoerregeling te versterken, moet aan artikel 17, lid 1, punt e), van Verordening (EU) nr. 904/2010 de totale waarde van in het kader van de invoerregeling ingevoerde goederen per btw-identificatienummer voor de invoerregeling per lidstaat van verbruik worden toegevoegd.

(24)

Deze verordening eerbiedigt de grondrechten en neemt de in het Handvest van de grondrechten van de Europese Unie (het “Handvest”) erkende beginselen in acht. Met name wordt met deze verordening het in artikel 8 van het Handvest vastgelegde recht op bescherming van persoonsgegevens ten volle gerespecteerd. In dat verband wordt de hoeveelheid persoonsgegevens die aan de belastingautoriteiten beschikbaar zullen worden gesteld, door deze verordening strikt beperkt. De verwerking van inlichtingen over intracommunautaire handelingen op grond van deze verordening mag alleen plaatsvinden voor de toepassing van deze verordening.

(25)

De Europese Toezichthouder voor gegevensbescherming is geraadpleegd overeenkomstig artikel 42, lid 1, van Verordening (EU) 2018/1725 en heeft op 3 maart 2023 een advies (9) uitgebracht.

(26)

Aangezien de implementatie van het centrale VIES-systeem nieuwe technologische ontwikkelingen vereist, moet de toepassing van de bepalingen betreffende het centrale VIES worden uitgesteld om de lidstaten en de Commissie in de gelegenheid te stellen die technologieën te ontwikkelen.

(27)

Geautomatiseerde toegang tot informatie over intracommunautaire handelingen die via lijsten zijn gerapporteerd, heeft rechtstreeks uitwerking op de efficiëntie van de btw-controles. Daarom moet het huidige systeem voor de uitwisseling van btw-informatie, waarin artikel 17, lid 1, punt a), van Verordening (EU) nr. 904/2010 voorziet, gedurende bepaalde tijd worden gehandhaafd na de afschaffing van die lijsten. Na die tijd moeten de desbetreffende bepalingen van het huidige systeem voor de uitwisseling van btw-informatie worden geschrapt en moet de via lijsten verstrekte informatie toegankelijk blijven op verzoek.

(28)

Verordening (EU) nr. 904/2010 moet derhalve dienovereenkomstig worden gewijzigd,

“e)

gegevens over de btw-identificatienummers die hij overeenkomstig artikel 369 octodecies van Richtlijn 2006/112/EG heeft toegekend, en, voor elk btw-identificatienummer dat door een lidstaat is toegekend, de totale waarde van de uit hoofde van artikel 143, lid 1, punt c bis), van die richtlijn vrijgestelde ingevoerde goederen voor elke maand en elke lidstaat van verbruik als gedefinieerd in artikel 369 terdecies, tweede alinea, punt 4, van die richtlijn;”.

1)

In artikel 1 wordt lid 4 vervangen door:

2)

In artikel 2 wordt lid 2 vervangen door:

3)

In artikel 17, lid 1, wordt punt d) vervangen door:

4)

Artikel 47 ter wordt vervangen door:

5)

Artikel 47 quinquies wordt vervangen door:

6)

Aan artikel 47 nonies wordt de volgende alinea toegevoegd:

“Voor de toepassing van de eerste alinea van dit artikel verlenen de lidstaten de bevoegde autoriteiten toegang tot de in artikel 369 septdecies, leden 1 en 3, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde gegevens.”.

7)

Artikel 47 decies wordt als volgt gewijzigd:

8)

Het volgende artikel wordt ingevoegd:

9)

In artikel 47 undecies, lid 2, wordt de eerste alinea vervangen door:

“Onverminderd artikel 7, lid 4, raadpleegt de lidstaat van verbruik of de lidstaat van waaruit of waarnaar de goederen zijn verzonden of vervoerd, indien hij besluit dat een administratief onderzoek nodig is, eerst de lidstaat van identificatie over de noodzaak van een dergelijk onderzoek.”.

10)

Het volgende hoofdstuk wordt ingevoegd:

1)

Punt c) wordt vervangen door:

2)

In punt e) wordt het inleidende gedeelte vervangen door:

“de totale waarde van de in punt b) bedoelde goederenleveringen en diensten die door elk van de in punt c) bedoelde personen zijn verricht ten behoeve van elke persoon aan wie een btw-identificatienummer door een andere lidstaat is toegekend, onder de volgende voorwaarden:”.

1)

In artikel 2, lid 1, worden de punten g) en h) vervangen door:

2)

In artikel 17, lid 1, wordt punt a) vervangen door:

(*1)  Richtlijn (EU) 2022/890 van de Raad van 3 juni 2022 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG betreffende de verlenging van de toepassingsperiode van de facultatieve verleggingsregeling voor leveringen van bepaalde fraudegevoelige goederen en diensten en van het snellereactiemechanisme tegen btw-fraude (PB L 155 van 8.6.2022, blz. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2022/890/oj).”."

3)

Aan hoofdstuk V wordt de volgende afdeling toegevoegd:

(*2)  Richtlijn 2014/55/EU van het Europees Parlement en de Raad van 16 april 2014 inzake elektronische facturering bij overheidsopdrachten (PB L 133 van 6.5.2014, blz. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2014/55/oj).”."

1)

In artikel 17, lid 1, worden de punten a), b) en c) geschrapt.

2)

Artikel 20 wordt als volgt gewijzigd:

3)

Artikel 21 wordt als volgt gewijzigd:

4)

De artikelen 22 en 23 worden geschrapt.

5)

In artikel 31 wordt lid 1 vervangen door: