Overeenkomst tussen de EU en Noorwegen betreffende administratieve samenwerking op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde (btw)

KERNPUNTEN

De overeenkomst voorziet in:

• de uitwisseling van informatie om te helpen bij een juiste heffing van de btw en de bestrijding van fraude;
• de invordering van schuldvorderingen met betrekking tot de btw, met inbegrip van administratieve sancties, boeten, heffingen, toeslagen, interesten en kosten die verbonden zijn aan de schuldvorderingen.

De lidstaten en Noorwegen:

• richten op:
  • een autoriteit die belast is met de toepassing van de overeenkomst;
  • twee centrale verbindingsbureaus: één voor administratieve samenwerking, het andere om btw-inkomsten in te vorderen;
• behandelen de verkregen informatie als vertrouwelijk, maar kunnen:
  • die informatie ter kennis brengen van personen of autoriteiten die de btw-wetgeving toepassen,
  • die informatie gebruiken voor de heffing en handhaving, met inbegrip van invorderings- en conservatoire maatregelen ter zake van andere belastingen en verplichte socialezekerheidsbijdragen, en administratieve of strafrechtelijke sancties opleggen;
• laten andere ambtenaren in hun kantoren toe ten behoeve van informatie-uitwisseling en om als waarnemer administratieve onderzoeken bij te wonen;
• komen overeen dat zij overgaan tot gelijktijdige controles wanneer dergelijke controles door hen efficiënter worden geacht dan door slechts één land uitgevoerde controles;
• verstrekken het Gemengd Comité (zie hieronder voor meer informatie over het comité) uiterlijk 30 juni van elk jaar statistische gegevens.

De lidstaten en Noorwegen verstrekken informatie aan de hand van een standaardformulier. Ze kunnen ook om feedback vragen:

• op verzoek van een andere autoriteit, doorgaans binnen drie maanden, of binnen één maand ingeval deze al ter beschikking staat;
• spontaan wanneer:
  • de informatie waarvan een land kennis heeft essentieel is voor een andere autoriteit om zijn belastingstelsel doeltreffend toe te passen;
  • een land aanneemt dat in een ander land btw-fraude heeft plaatsgevonden of vermoedelijk gaat plaatsvinden;
  • in het andere land gevaar voor belastingderving bestaat;
• automatisch voor categorieën die door het Gemengd Comité worden bepaald.

De lidstaten en Noorwegen kunnen weigeren inlichtingen te verstrekken indien:

• dit zou leiden tot nieuwe verplichtingen voor btw-plichtigen;
• dit zou leiden tot een buitensporige administratieve last voor de overheid van het land;
• dit zou leiden tot de onthulling van een commercieel, industrieel of beroepsgeheim of van informatie die in strijd zou zijn met de openbare orde.
• de verzoekende autoriteit niet eerst een beroep heeft gedaan op alle gebruikelijke informatiebronnen.

De lidstaten en Noorwegen zullen elkaar helpen om de schuldvorderingen op het gebied van de btw in te vorderen door:

• nuttige informatie te verstrekken;
• noodzakelijke administratieve onderzoeken te verrichten;
• toe te staan dat de ambtenaren van een partner aanwezig zijn in hun kantoren, bij administratieve onderzoeken en in rechtszaken;
• kennisgeving aan de geadresseerden van alle documenten die door een andere autoriteit zijn doorgezonden;
• invordering van een schuldvordering waarvoor een handhavingsbevel geldt of door conservatoire maatregelen te nemen.

De lidstaten en Noorwegen kunnen:

• de verzochte executieprocedures onmiddellijk schorsen indien de schuldvordering wordt betwist in het verzoekende land;
• kunnen weigeren om aan het verzoek te voldoen indien de schuldvordering:
  • ernstige moeilijkheden van economische of sociale aard zou opleveren in hun rechtsgebied,
  • meer dan vijf jaar oud is, of onder bepaalde voorwaarden meer dan tien jaar,
  • minder dan 1 500 euro bedraagt.

Geschillen over de oorspronkelijke schuldvordering en het handhavingsbevel van een land worden in zijn rechtsgebied afgehandeld, die over de wijze waarop een ander land aan dat verzoek gevolg geeft, worden afgehandeld volgens zijn rechtsstelsel.

De overeenkomst stelt Noorwegen in staat om deel te nemen aan Eurofisc, een netwerk van deskundigen op het gebied van fraudebestrijding bij belastingdiensten. Krachtens de wijzigingsovereenkomst kunnen de lidstaten en Noorwegen de administratieve onderzoeken van de deelnemende landen coördineren met betrekking tot fraude die is vastgesteld door Eurofisc-verbindingsambtenaren.

Bij de overeenkomst wordt een Gemengd Comité van vertegenwoordigers van de EU en Noorwegen opgericht dat toeziet op de juiste werking en tenuitvoerlegging van de overeenkomst. Dit comité:

• doet aanbevelingen en neemt besluiten;
• besluit over nieuwe categorieën voor de automatische uitwisseling van informatie;
• zorgt voor verschillende praktische regelingen;
• neemt beslissingen met eenparigheid van stemmen;
• komt ten minste eenmaal om de twee jaar bijeen;
• behandelt eventuele geschillen over interpretatie of toepassing.

De wijzigingsovereenkomst:

• biedt de mogelijkheid om gezamenlijke administratieve onderzoeken uit te voeren (gemeenschappelijke audits); ambtenaren van een land zouden aanwezig mogen zijn tijdens controles door ambtenaren van een ander land en zouden gezamenlijk aan audits mogen deelnemen;
• actualiseert de oorspronkelijke overeenkomst met verwijzing naar de nationale regels die zijn aangenomen onder punt 5e van bijlage XI bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte (EER) en Verordening (EU) 2016/679 betreffende de bescherming van persoonsgegevens en verduidelijkt dat het Gemengd Comité niet wordt geraadpleegd voor geschillen op het gebied van regels voor de bescherming van persoonsgegevens als bedoeld in punt 5e van bijlage XI bij de EER-overeenkomst.

De overeenkomst geldt voor onbepaalde tijd. De overeenkomst kan worden beëindigd zes maanden nadat een van de partijen schriftelijke kennis heeft gegeven van haar voornemen om dit te doen.