Vergelijkbare en duidelijke financiële overzichten van ondernemingen in de hele EU

KERNPUNTEN

• De wetgeving is van toepassing op ondernemingen met beperkte aansprakelijkheid in de Europese Unie (EU).
• De wetgeving definieert en maakt een onderscheid tussen micro-, kleine, middelgrote en grote ondernemingen op basis van hun:
  • balanstotaal,
  • netto-omzet,
  • gemiddeld personeelsbestand gedurende het boekjaar.
• Voor elk van de volgende omvangscategorieën worden drie grensbedragen gesteld waarbij ten minste twee niet mogen worden overschreden:
  • micro-ondernemingen: balanstotaal (350 000 EUR), netto-omzet (700 000 EUR), personeelsbestand (10);
  • kleine ondernemingen: balanstotaal (4 miljoen EUR), netto-omzet (8 miljoen EUR), personeelsbestand (50);
  • middelgrote ondernemingen: balanstotaal (20 miljoen EUR), netto-omzet (40 miljoen EUR), personeelsbestand (250).
• Grote ondernemingen overschrijden ten minste twee van de volgende drie criteria: balanstotaal (€20 miljoen), netto-omzet (€40 miljoen), personeelsbestand (250).
• In een gedelegeerde handeling, Richtlijn (EU) 2023/2775, waaraan de EU-lidstaten uiterlijk op 24 december 2024 moeten voldoen, worden de groottecriteria als volgt aangepast:
  • micro-ondernemingen: balanstotaal (450 000 EUR), netto-omzet (900 000 EUR), personeelsbestand (10);
  • kleine ondernemingen: balanstotaal (5 miljoen EUR, of maximaal 7,5 miljoen EUR naar eigen inzicht van de lidstaat), netto-omzet (10 miljoen EUR, of maximaal 15 miljoen EUR), personeelsbestand (50 miljoen EUR);
  • middelgrote ondernemingen: balanstotaal (25 miljoen EUR), netto-omzet (50 miljoen EUR), personeelsbestand (250);
  • grote ondernemingen overschrijden ten minste twee van de volgende drie criteria: balanstotaal (€25 miljoen), netto-omzet (€50 miljoen), personeelsbestand (250).

Evenzo stelt de richtlijn vergelijkbare regels op voor ondernemingsgroepen (bestaande uit moeder- en dochterondernemingen) van verschillende omvang.

• Jaarlijkse financiële overzichten moeten:
  • ten minste het balanstotaal, de winst- en verliesrekening en de toelichting bij de financiële overzichten¹ bevatten;
  • een getrouw beeld geven van de activa en passiva, de financiële positie en de winst of het verlies van de onderneming;
  • door iedere onderneming openbaar worden gemaakt in het desbetreffende nationale ondernemingsregister.
• In de richtlijn staan de algemene beginselen voor financiële verslaggeving, zoals de consistente toepassing van grondslagen voor financiële verslaglegging en waarderingsmethoden van boekjaar tot boekjaar.
• Nauwkeurige regels beslaan de presentatie van het balanstotaal, de winst-en-verliesrekening, de toelichting bij de financiële overzichten en de bestuursverslagen, niet-financiële informatie, corporate governance en geconsolideerde jaarrekeningen.
• De verplichtingen kunnen afhankelijk van de omvang van de onderneming variëren en de richtlijn voorziet in vrijstellingen en vereenvoudigingen op uiteenlopende gebieden voor micro-ondernemingen en kmo’s. Elke lidstaat voor zich besluit in welke mate zij deze vrijstellingen en vereenvoudigingen toepassen.
• Financiële overzichten van organisaties van openbaar belang en middelgrote en grote ondernemingen moeten worden gecontroleerd door een of meer wettelijke auditors.
• Grote ondernemingen die actief zijn in het delven van mineralen, aardgas of andere materialen of die betrokken zijn in bosbouw in oerbossen² moeten gegevens met betrekking tot betalingen aan overheden van in totaal meer dan 100 000 EUR in een boekjaar bekendmaken.
• Sinds 22 juni 2023 is hoofdstuk 10 bis van Richtlijn 2013/34/EU van toepassing, dat betrekking heeft op de openbaarmaking van informatie over de inkomstenbelasting door multinationale groepen met een geconsolideerde jaaromzet van meer dan 750 miljoen EUR.
  • De moedermaatschappijen van deze groepen moeten in een specifiek verslag dat op hun website wordt gepubliceerd, hun inkomsten, de winst, de betaalde vennootschapsbelasting en het aantal werknemers aangeven per lidstaat, en per niet-EU-land dat niet met de EU samenwerkt in belastingzaken of dat niet aan alle normen voldoet maar heeft toegezegd hervormingen door te voeren.
  • De ondernemingsregisters maken deze verslagen ook voor het publiek toegankelijk.
  • Multinationale groepen van buiten de EU die zaken doen in de EU, moeten op dezelfde manier rapporteren.
• De regels betreffende duurzaamheidsrapportering door ondernemingen verplichten kleine, middelgrote en grote ondernemingen (met uitzondering van micro-ondernemingen) die genoteerd zijn aan gereguleerde EU-markten, evenals grote ondernemingen en moedermaatschappijen van grote groepen, om in hun bestuursverslagen informatie op te nemen over de invloed van de onderneming op duurzaamheidszaken (zoals milieurechten, sociale rechten, mensenrechten en governancefactoren), samen met informatie die nodig is om te begrijpen hoe duurzaamheidsaspecten de ontwikkeling, prestaties en positie van de onderneming beïnvloeden. De toepassing van deze regels wordt geleidelijk ingevoerd (zie hieronder). In de bijlagen en aanhangsels bij Gedelegeerde Verordening (EU) 2023/2772 zijn gedetailleerde regels vastgesteld met betrekking tot de EU-normen voor duurzaamheidsrapportering die door bedrijven moeten worden gebruikt voor het uitvoeren van hun duurzaamheidsrapportering, overeenkomstig het in Richtlijn (EU) 2022/2464 vastgestelde tijdschema.
• Met Wijzigingsrichtlijn (EU) 2023/2864 wordt er een artikel toegevoegd over de toegankelijkheid van de informatie die moet worden gepubliceerd krachtens Richtlijn 2013/34/EU betreffende het Europees centraal toegangspunt (ESAP) dat is ingesteld bij Verordening (EU) 2023/2859 (zie de samenvatting). Het ESAP verschaft toegang tot openbare financiële gegevens en informatie over duurzaamheid over EU-bedrijven en beleggingsproducten in de EU. Vanaf 10 januari 2028 moeten bedrijven, wanneer ze hun verschillende verslagen en overzichten (bijv. bestuursverslagen, jaarlijkse en geconsolideerde financiële overzichten, controleverklaringen, verzekeringsverslagen, duurzaamheidsrapporteringen) openbaar maken, deze verslagen en verklaringen tegelijkertijd indienen bij de aangewezen verzamelende instantie met als doel deze toegankelijk te maken op het ESAP.

Intrekking

• Richtlijn 2013/34/EU trekt eerdere richtlijnen inzake financiële verslaggeving (Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG) in en wijzigt Richtlijn 2006/43/EG (zie de samenvatting).