(1)

Titel XII, hoofdstuk 1, van Richtlijn 2006/112/EG van de Raad (2) inzake een bijzondere regeling voor kleine ondernemingen is gewijzigd bij Richtlijn (EU) 2020/285 van de Raad (3).

(2)

Richtlijn (EU) 2020/285 omvatte ook wijzigingen van Verordening (EU) nr. 904/2010, waarin voorschriften voor administratieve samenwerking en de bestrijding van fraude op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde (btw) zijn vastgesteld. Artikel 17, lid 1, punt g), artikel 21, lid 2 ter, artikel 32, lid 1, en de artikelen 37 bis en 37 ter van die verordening hebben specifiek betrekking op de opslag, de geautomatiseerde opvraging en de doorgifte van inlichtingen met betrekking tot die bijzondere regeling. De maatregelen die nodig zijn om aan die wijzigingen te voldoen, zullen met ingang van 1 januari 2025 van toepassing zijn.

(3)

Om de geautomatiseerde opvraging te vergemakkelijken, moeten praktische details en specificaties worden gedefinieerd met betrekking tot de toegang tot inlichtingen die een lidstaat aan de bevoegde autoriteit van een andere lidstaat moet toekennen, zoals identificatiegegevens en de waarde van de leveringen van goederen of diensten, verricht door de belastingplichtige die gebruikmaakt van de bijzondere regeling zoals die wordt toegepast door de lidstaat waar de prestatie plaatsvindt.

(4)

Om te waarborgen dat de in artikel 37 bis, lid 1, en artikel 37 ter, leden 2 en 3, van Verordening (EU) nr. 904/2010 bedoelde inlichtingen op uniforme wijze worden uitgewisseld, moet de Commissie daartoe een praktische regeling treffen, waaronder een gemeenschappelijk elektronisch bericht. Op die manier wordt ook de uniforme ontwikkeling van de technische en functionele specificaties mogelijk gemaakt, aangezien die op basis van een gereguleerd raamwerk worden opgesteld.

(5)

Die praktische regelingen moeten met name waarborgen dat de voor gebruikmaking van de bijzondere regeling buiten hun lidstaat van vestiging benodigde inlichtingen met betrekking tot de registratie van kleine ondernemingen doeltreffend worden uitgewisseld en verwerkt, aangezien de lidstaten hun elektronische interfaces, die momenteel zo zijn ontworpen dat de regeling alleen vrijstelling kan verlenen aan ondernemingen die gevestigd zijn in de lidstaat waar de btw verschuldigd is, zullen moeten wijzigen om die inlichtingen op uniforme wijze uit te kunnen wisselen.

(6)

Inlichtingen inzake de wijziging van identificatiegegevens, zoals de uitsluiting van de bijzondere regeling, moeten ook op uniforme wijze worden uitgewisseld, zodat de lidstaten kunnen controleren of de bijzondere regelingen binnen hun grondgebied juist worden toegepast, en fraude kunnen bestrijden. Daartoe moet worden voorzien in gemeenschappelijke regelingen voor de elektronische uitwisseling van dergelijke informatie.

(7)

Om de administratieve lasten voor belastingplichtigen tot een minimum te beperken en de juiste toepassing van de bijzondere regeling te controleren, moeten voor de elektronische interface bepaalde minimumeisen worden vastgelegd, als belastingplichtigen kennisgevingen indienen. De lidstaten moeten evenwel de mogelijkheid krijgen om aanvullende functionaliteiten te verschaffen om de administratieve lasten verder terug te dringen.

(8)

Er moeten ook praktische regelingen worden vastgesteld om de gegevens inzake de door de lidstaten goedgekeurde maatregelen voor de omzetting van titel XI, hoofdstuk 3, artikel 167 bis, en titel XII, hoofdstuk 1 van Richtlijn 2006/112/EG eenvoudiger te verschaffen.

(9)

Deze verordening moet vanaf dezelfde dag als artikel 17, lid 1, punt g), artikel 21, lid 2 ter, artikel 32, lid 1, en de artikelen 37 bis en 37 ter van Verordening (EU) nr. 904/2010 van toepassing zijn.

(10)

De in deze verordening vervatte maatregelen zijn in overeenstemming met het advies van het Permanent Comité inzake administratieve samenwerking,

1)

“bijzondere regeling”: de bijzondere vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen van titel XII, hoofdstuk 1, afdeling 2, van Richtlijn 2006/112/EG;

2)

“lidstaat van vrijstelling”: de lidstaat die de btw-vrijstelling toekent voor de levering van goederen of diensten die binnen zijn grondgebied worden verricht door voor de bijzondere regeling in aanmerking komende belastingplichtigen;

3)

“lidstaat van vestiging”: de lidstaat waar de belastingplichtige die van de bijzondere regeling gebruikmaakt, is gevestigd.

a)

het individuele nummer aan de hand waarvan de belastingplichtige die in een van die andere lidstaten van de vrijstelling gebruikmaakt, is geïdentificeerd krachtens artikel 284, lid 3, van Richtlijn 2006/112/EG;

b)

naam, activiteit, bedrijfssector indien van belang overeenkomstig artikel 284, lid 1, tweede alinea, van Richtlijn 2006/112/EG, rechtsvorm en adres van die belastingplichtige;

c)

in geval van wijziging van de plaats van vestiging, de datum waarop die wijziging ingaat en, indien beschikbaar, de lidstaat waar de belastingplichtige heeft besloten zich te vestigen;

d)

de lidstaten waar de belastingplichtige voornemens is van de vrijstelling gebruik te maken wat de voorafgaande kennisgeving of een actualisering van een voorafgaande kennisgeving betreft, als bedoeld in artikel 284, leden 3 en 4, van Richtlijn 2006/112/EG;

e)

de lidstaten waar de belastingplichtige van de vrijstelling gebruikmaakt conform artikel 284, lid 2, van Richtlijn 2006/112/EG;

f)

de datum van aanvang van de vrijstelling in de andere lidstaten waar de belastingplichtige van de vrijstelling gebruikmaakt;

g)

het totale bedrag van de goederenleveringen en/of diensten die zijn verricht in de lidstaat waar de belastingplichtige is gevestigd en in elk van de andere lidstaten, gespecificeerd per bedrijfssector indien van belang overeenkomstig artikel 284 quater, lid 1, punt c), van Richtlijn 2006/112/EG tijdens het kalenderjaar van kennisgeving en het kalenderjaar voorafgaand aan de kennisgeving, overeenkomstig artikel 288 bis, lid 1, van Richtlijn 2006/112/EG;

h)

het totale bedrag van de goederenleveringen en/of diensten, inclusief wijzigingen, die per kalenderkwartaal zijn verricht in de lidstaat waar de belastingplichtige is gevestigd en in iedere andere lidstaat, gespecificeerd per bedrijfssector indien van belang overeenkomstig artikel 284 quater, lid 1, punt c), van Richtlijn 2006/112/EG, of “0” indien geen leveringen of diensten zijn verricht;

i)

de datum waarop de jaaromzet in de Unie het in artikel 284, lid 2, punt a), van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde bedrag heeft overschreden, en de totale waarde van de leveringen of diensten die zijn verricht in de lidstaat waar de belastingplichtige is gevestigd en in iedere andere lidstaat, gespecificeerd per bedrijfssector indien van belang overeenkomstig artikel 284 quater, lid 1, punt c), van Richtlijn 2006/112/EG, of “0” indien geen leveringen of diensten zijn verricht, te rekenen vanaf het begin van het kalenderkwartaal tot de datum waarop de jaaromzetdrempel in de Unie was overschreden;

j)

de datum waarop de belastingplichtige niet meer in aanmerking komt voor toepassing van de vrijstelling en de lidstaat of de lidstaten waar de beëindiging uitwerking heeft, na een kennisgeving door de lidstaten van vrijstelling zoals bedoeld in artikel 284 sexies, punt b), van Richtlijn 2006/112/EG;

k)

de datum waarop de beslissing van de belastingplichtige om de toepassing van de vrijstellingsregeling vrijwillig te beëindigen, ingaat en de lidstaat of de lidstaten waar de beëindiging uitwerking heeft;

l)

de datum waarop de werkzaamheden van de belastingplichtige zijn beëindigd en de betrokken lidstaten.