ECO/624
Ir-regoli tal-VAT applikabbli għall-persuni taxxabbli
li jiffaċilitaw il-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata
OPINJONI
Sezzjoni għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali
Proposta għal Direttiva tal-Kunsill li temenda d-Direttiva 2006/112/KE fir-rigward tar-regoli tal-VAT relatati ma’ persuni taxxabbli li jiffaċilitaw il-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata u l-applikazzjoni tal-iskema speċjali għall-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata minn territorji terzi jew minn pajjiżi terzi u arranġamenti speċjali għad-dikjarazzjoni u l-ħlas tal-VAT fuq l-importazzjoni
[COM(2023) 262 final – 2023/0158 (CNS)]
Relatur: Reet TEDER
|
Konsultazzjoni
|
Kunsill tal-Unjoni Ewropea, 19/07/2023
|
|
Bażi legali
|
Artikoli 113 u 304 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea
|
|
|
|
|
Sezzjoni kompetenti
|
Sezzjoni għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali
|
|
Adozzjoni fis-sezzjoni
|
15/11/2023
|
|
Riżultat tal-votazzjoni
(favur/kontra/astensjonijiet)
|
71/0/0
|
|
Adozzjoni fil-plenarja
|
DD/MM/YYYY
|
|
Sessjoni plenarja Nru
|
…
|
|
Riżultat tal-votazzjoni
(favur/kontra/astensjonijiet)
|
…/…/…
|
1.Konklużjonijiet u rakkomandazzjonijiet
1.1Il-KESE jilqa’ u jappoġġja l-proposta tal-Kummissjoni u l-objettiv tagħha li tnaqqas il-piż tal-konformità għall-persuni taxxabbli billi tneħħi l-obbligi ta’ reġistrazzjoni multipla.
1.2Il-KESE jappoġġja t-tneħħija tal-limitu attwali ta’ EUR 150 tal-punt uniku ta’ servizz għall-importazzjonijiet (IOSS), u jqis li dan huwa kompletament konformi mal-għan li jkun hemm reġistrazzjoni unika tal-VAT fl-UE, li tissemplifika l-proċess b’mod effettiv u tnaqqas b’mod sostanzjali l-burokrazija u l-ispejjeż ta’ konformità.
1.3Il-KESE jappoġġja l-proposta tal-Kummissjoni li testendi r-regola dwar il-fornitur meqjus (Artikolu 14a) għall-bejgħ mill-bogħod kollu ta’ merkanzija importata – inkluża dik b’valur ta’ aktar minn EUR 150 – li huwa ffaċilitat minn interfaċċa elettronika.
1.4Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li inizjattiva tal-UE hija aktar adatta minn inizjattivi uniċi tal-Istati Membri biex jissemplifikaw il-proċeduri għad-dikjarazzjoni u l-ħlas tal-VAT, għall-benefiċċju u l-konsolidazzjoni tas-suq intern.
1.5Il-KESE jemmen li l-għan ta’ aċċess usa’ għall-IOSS tal-proposta tal-Kummissjoni se jħeġġeġ lill-atturi żgħar jinvolvu ruħhom f’attivitajiet tranżnazzjonali u jwettqu tranżazzjonijiet fi swieq addizzjonali, u fl-istess ħin jevitaw l-ispejjeż u l-proċeduri twal meħtieġa biex tinkiseb ir-reġistrazzjoni tal-VAT f’diversi Stati Membri.
1.6Il-KESE jqis li r-regoli l-ġodda u l-miżuri ta’ semplifikazzjoni fil-qasam tal-VAT se jippermettu lill-awtoritajiet tat-taxxa jiffokaw fuq prijoritajiet ewlenin u, b’mod partikolari, fuq l-aktar każijiet rilevanti u dannużi ta’ abbuż u frodi tat-taxxa.
1.7Il-KESE japprezza l-fatt li r-riforma proposta ssaħħaħ il-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT, u fl-istess ħin tiffoka fuq l-isforzi ta’ konformità fi swieq iżgħar u għal persuni taxxabbli li jistgħu jitqiesu li jafu sew ir-regoli tal-VAT, u għalhekk marbuta li jikkonformaw mal-VAT.
1.8Minn perspettiva ta’ metodoloġija, il-KESE jenfasizza l-importanza ta’ definizzjonijiet ċari. L-ewwel għandu jiġi ċċarat jekk hemmx differenza bejn “importatur meqjus” u “fornitur meqjus”. Definizzjoni uniformi ta’ “intermedjarju” fil-kuntest tal-ekonomija tal-pjattaformi tkun utli wkoll.
2.Proposta tal-Kummissjoni Ewropea u sfond
2.1L-importanza għall-baġits pubbliċi ta’ sistema tal-VAT li tiffunzjona tajjeb u li tkun reżistenti għall-frodi ma tistax tiġi sottovalutata. Fl-2020, il-kontribuzzjoni tagħha għar-riċevuti totali tat-taxxa kienet tvarja minn 20 % għal 50 % madwar l-Istati Membri u kienet tammonta għal madwar 26 % tar-riċevuti annwali totali tat-taxxa għall-gvern ġenerali fl-EU27. Il-VAT hija wkoll sors ewlieni ta’ finanzjament għall-baġit tal-UE peress li 0,3 % tal-VAT miġbura fil-livell nazzjonali tiġi ttrasferita lill-UE bħala riżorsi proprji, u dan jirrappreżenta 12 % tal-baġit totali tal-UE.
2.2Id-diskrepanza attwali tal-VAT hija stmata għal total ta’ EUR 93 biljun (2020) u hija dovuta għal diversi kawżi, bħal fallimenti, likwidazzjonijiet u każijiet oħra ta’ insolvenza. Minkejja dan, parti sinifikanti tad-diskrepanza tal-VAT tirriżulta minn Frodi Intra-Komunitarja b’Negozjant Nieqes (MTIC) u dħul mitluf minħabba frodi u evażjoni tal-VAT domestiċi, kif ukoll evitar tal-VAT. Is-sistema attwali tal-VAT saret ukoll dejjem aktar kumplessa u ta’ piż għan-negozji Ewropej.
2.3Ir-riforma tal-2021 tar-regoli tal-VAT applikabbli għall-kummerċ elettroniku kellha l-għan li tikseb kundizzjonijiet ekwivalenti għall-fornituri stabbiliti fl-UE billi tindirizza regoli distorsivi li wasslu għal kwistjonijiet ta’ kompetizzjoni fis-suq tal-kummerċ elettroniku. Il-livell limitu li jippermetti l-eżenzjoni mill-VAT għall-importazzjoni ta’ kunsinni ta’ valur żgħir li ma jaqbżux EUR 22 tneħħiet. B’riżultat ta’ dan, il-VAT issa hija dovuta fuq il-merkanzija kummerċjali kollha importata fl-Ewropa minn pajjiż terz jew territorju terz, irrispettivament mill-valur tagħha.
2.4Ġie stabbilit punt uniku ta’ servizz (OSS) iddedikat għall-bejgħ tal-kummerċ elettroniku intra-UE. In-negozjanti tal-kummerċ elettroniku tal-UE issa jistgħu jużaw l-OSS biex jiddikjaraw il-bejgħ kollu fl-UE u jgħaddu l-VAT permezz ta’ dikjarazzjoni tal-VAT waħda.
2.5Il-punt uniku ta’ servizz għall-importazzjonijiet (IOSS) iddedikat għall-kummerċ elettroniku fejn il-merkanzija tintbagħat minn pajjiż terz u tiġi importata fl-UE jsegwi l-istess prinċipju tal-OSS. Dan jippermetti lin-negozjanti jiddikjaraw u jibagħtu l-VAT f’pajjiż wieħed għall-bejgħ mill-bogħod eliġibbli kollu tagħhom ta’ merkanzija importata fl-UE f’dikjarazzjoni tal-VAT waħda ta’ kull xahar, u b’hekk ma jkollhomx bżonn jirreġistraw għall-VAT f’kull pajjiż fejn issir il-provvista. Din l-iskema hija limitata wkoll għal merkanzija importata b’valur li ma jaqbiżx il-EUR 150, li jfisser li l-IOSS ma jistax jintuża meta l-valur tal-merkanzija jaqbeż il-EUR 150. Bħalissa, l-aktar ħames Stati Membri popolari għar-reġistrazzjoni fl-IOSS huma l-Irlanda, in-Netherlands, il-Lussemburgu, il-Ġermanja u Franza.
2.6L-IOSS jista’ jintuża wkoll minn interfaċċi elettroniċi (portali, swieq online) li jiffaċilitaw il-bejgħ online eliġibbli min-negozju għall-konsumatur (B2C) ta’ merkanzija importata fl-UE minn bejjiegħa tal-UE u mhux tal‑UE. Dawn l-interfaċċi elettroniċi jitqiesu bħala l-fornitur tal-merkanzija (“fornitur meqjus”) u huma responsabbli għall-impożizzjoni tal-VAT bil-quddiem minflok il-bejjiegħ. Ir-regola tal-fornitur meqjus tapplika għall-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata fl-UE b’valur li ma jaqbiżx il-livell limitu ta’ EUR 150. L-użu tal-IOSS mhuwiex obbligatorju għall-fornituri meqjusa.
2.7Ir-riforma tal-2021 introduċiet ukoll arranġamenti speċjali rigward l-operaturi postali u kurrieri oħra. Dawn l-arranġamenti jistgħu japplikaw meta x-xerrej mill-UE jixtri direttament mingħand il-produttur estern u l-merkanzija tiġi kkonsenjata minn operatur postali jew aġent doganali, jew meta l-bejjiegħ jew il-fornitur meqjus jiddifferixxi l-ġbir tal-VAT lill-operatur postali jew lill-aġent doganali. Il-livell limitu ta’ EUR 150 japplika wkoll f’dawn il-każijiet.
2.8Il-problemi relatati mas-sistema attwali tal-VAT b’rabta mal-kummerċ elettroniku tal-merkanzija importata huma: 1) sottovalutazzjoni, peress li l-livell limitu ta’ EUR 150 joħloq inċentiv għan-negozjanti biex jissottovalutaw il-merkanzija tagħhom taħt il-livell limitu ta’ EUR 150, li jwassal għal telf ta’ dazji doganali, dħul aktar baxx mill-VAT u kompetizzjoni inġusta; u 2) diffikultajiet ta’ konformità relatati mar-rekwiżiti tar-reġistrazzjoni tal-VAT fi Stati Membri differenti għal merkanzija importata b’valur ta’ aktar minn EUR 150, li jwasslu għal frodi u nuqqas ta’ konformità.
2.9Il-proposta leġiżlattiva tal-Kummissjoni hija parti minn riforma usa’ u aktar komprensiva tal-Unjoni Doganali u proposti oħra, u testendi xi miżuri ta’ semplifikazzjoni sinifikanti li kienu limitati mill-pakkett tal-kummerċ elettroniku għal merkanzija b’valur intrinsiku taħt il-EUR 150. Il-proposta hija wkoll konformi mal-proposta dwar il-VAT fl-Era Diġitali u l-objettiv tagħha li tissemplifika u tnaqqas l-ispejjeż ta’ konformità għall-persuni taxxabbli.
2.10Il-proposta tal-Kummissjoni għandha l-għan li testendi l-applikazzjoni tar-“regola tal-fornitur meqjus”, li bħalissa hija limitata għall-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata li ma taqbiżx il-EUR 150, biex tkopri l-bejgħ mill-bogħod kollu ta’ merkanzija importata minn territorju terz jew pajjiż terz. Din l-estensjoni ssir billi titneħħa r-referenza għal-livell limitu ta’ EUR 150 skont l-Artikolu 14a(1) tad-Direttiva 2006/112. Konsegwentement, ir-regola tal-fornitur meqjus tapplika għall-bejgħ mill-bogħod kollu ta’ merkanzija importata fl-UE li huwa ffaċilitat minn interfaċċa elettronika, irrispettivament mill-valur tal-kunsinna. Għalhekk, jittejjeb il-proċess tal-importazzjoni, peress li l-VAT tinġabar bil-quddiem fil-mument tal-provvista, jiġifieri meta jiġi aċċettat il-pagament għat-tranżazzjoni tal-kummerċ elettroniku.
2.11Il-Kummissjoni tipproponi wkoll l-estensjoni tal-IOSS – li teħles lin-negozjanti mill-obbligu li jirreġistraw għall-VAT f’kull Stat Membru u li tirrikjedi li l-VAT tinġabar bil-quddiem fil-mument tal-provvista – biex tkopri l-bejgħ mill-bogħod kollu ta’ merkanzija importata, irrispettivament mill-valur tagħha. Skont ir-regoli attwali, il-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata li jaqbeż valur intrinsiku ta’ EUR 150 huwa eskluż. Madankollu, il-prodotti soġġetti għad-dazju tas-sisa jibqgħu esklużi. L-IOSS jiġi estiż billi titħassar ir-referenza għal-livell limitu ta’ EUR 150 skont l-Artikolu 369l(1) tad-Direttiva tal-Kunsill 2006/112.
2.12L-applikazzjoni tal-arranġamenti speċjali stabbiliti fil-Kapitolu 7 tat-Titolu XII tad-Direttiva 2006/112/KE, attwalment limitata għal merkanzija importata eliġibbli ta’ valur intrinsiku li ma jaqbiżx il-EUR 150, titwessa’ wkoll biex tinkludi l-merkanzija eliġibbli kollha. Il-prodotti soġġetti għad-dazju tas-sisa jibqgħu esklużi minn dawn l-arranġamenti. Tali estensjoni ssir billi jiġi emendat l-Artikolu 369y tad-Direttiva 2006/112 sabiex titneħħa r-referenza għal-livell limitu ta’ EUR 150.
3.Kummenti ġenerali
3.1Iż-żieda fil-kummerċ elettroniku tirrikjedi li s-sistema tal-VAT tiġi adatta u modernizzata. Ir-reġistrazzjoni għall-VAT barra mill-pajjiż tista’ tkun proċedura twila u għalja għan-negozjanti. Il-proċess ta’ reġistrazzjoni nnifsu jista’ jkun kumpless u għali, u, ladarba jiġu rreġistrati, in-negozji huma meħtieġa jkunu konformi ma’ regoli nazzjonali differenti tal-VAT. Għalhekk, il-KESE jappoġġja bis-sħiħ din il-proposta u l-objettiv tagħha li jitnaqqas il-piż tal-konformità għall-persuni taxxabbli billi jitneħħew l-obbligi ta’ reġistrazzjoni multipla.
3.2Il-KESE jappoġġja t-tneħħija tal-livell limitu attwali tal-IOSS ta’ EUR 150, u jqis li dan huwa kompletament konformi mal-objettiv ta’ reġistrazzjoni unika tal-VAT fl-UE, is-semplifikazzjoni tal-proċess b’mod effettiv, u t-tnaqqis sostanzjali tal-burokrazija u l-ispejjeż ta’ konformità fir-rigward tal-bejgħ mill-bogħod ta’ merkanzija importata. Approċċ bħal dan huwa wkoll konsistenti u komplementari mal-objettivi ewlenin tal-proposta preċedenti dwar il-VAT fl-Era Diġitali.
3.3Il-KESE jemmen li r-regoli l-ġodda u l-miżuri ta’ semplifikazzjoni fil-qasam tal-VAT se jippermettu lill-awtoritajiet tat-taxxa jiffokaw fuq prijoritajiet ewlenin u, b’mod partikolari, fuq l-aktar każijiet rilevanti u dannużi ta’ abbuż u frodi tat-taxxa, li fil-biċċa l-kbira jikkontribwixxu għad-diskrepanza persistenti tal-VAT fl-UE.
3.4Kif indikat f’diversi Opinjonijiet, il-KESE jħeġġeġ bil-qawwa inizjattivi mmirati, bħal din, li għandhom l-għan li jiġbru aħjar it-taxxa u jnaqqsu l-frodi tat-taxxa u l-evitar/l-evażjoni tat-taxxa. Fir-rigward tal-VAT, it-titjib tas-sistema tat-tassazzjoni huwa tabilħaqq ta’ benefiċċju għall-baġit kemm tal-Istati Membri kif ukoll tal-UE, peress li jiġu rilaxxati riżorsi addizzjonali li għandhom jiġu investiti fl-Istati Membri biex jittejbu s-servizzi pubbliċi u r-riformi tat-tkabbir, kif ukoll biex tiġi appoġġjata t-tranżizzjoni doppja diġitali u ekoloġika, f’konformità mal-objettivi tal-UE.
3.5Il-KESE jaqbel mal-Kummissjoni li inizjattiva tal-UE hija aktar adatta minn inizjattivi uniċi tal-Istati Membri biex jissemplifikaw il-proċeduri għad-dikjarazzjoni u l-ħlas tal-VAT, għall-benefiċċju u l-konsolidazzjoni tas-suq intern. Inizjattivi uniċi tal-Istati Membri jistgħu jirriżultaw f’diskrepanzi u jwasslu għal kostijiet tal-konformità kkawżati mill-frammentazzjoni. Peress li l-VAT hija rilevanti wkoll għall-baġit tal-UE, huwa estremament importanti li jiġi żgurat li d-diskrepanza tal-VAT ma tiżdiedx u li l-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri jkollhom il-kapaċità meħtieġa biex jaġixxu f’dan ir-rigward. Kundizzjonijiet ekwivalenti bejn il-bejjiegħa barranin u s-suq domestiku jintlaħqu bl-aħjar mod billi d-Direttiva attwali tiġi adattata biex taġġorna l-qafas legali applikabbli għall-aħħar żviluppi rigward il-kummerċ elettroniku.
3.6Il-KESE jemmen li l-iffaċilitar ta’ aċċess usa’ għall-IOSS se jħeġġeġ ukoll lill-atturi żgħar jinvolvu ruħhom f’attivitajiet tranżnazzjonali u jwettqu tranżazzjonijiet fi swieq addizzjonali, u fl-istess ħin jevitaw l-ispejjeż u l-proċeduri twal meħtieġa biex tinkiseb ir-reġistrazzjoni tal-VAT f’diversi Stati Membri. Reġistrazzjoni unika tal-VAT fl-Ewropa hija żvilupp pożittiv ħafna, minkejja li għad hemm il-possibbiltà li xi wħud mill-bejjiegħa inqas strutturati jagħżlu li ma jirreġistrawx fl-IOSS.
4.Kummenti speċifiċi
4.1Il-KESE jappoġġja l-proposta tal-Kummissjoni li testendi r-regola dwar il-fornitur meqjus (Artikolu 14a) għall-bejgħ mill-bogħod kollu ta’ merkanzija importata – inkluża dik b’valur ta’ aktar minn EUR 150 – li huwa ffaċilitat minn interfaċċa elettronika. Il-post tas-suq, li jaġixxi bħala fornitur meqjus, se jiddikjara u jibgħat il-VAT dovuta fir-rigward ta’ dawk il-provvisti permezz tal-iskema estiża tal-IOSS, li issa se tkun obbligatorja għall-postijiet tas-suq skont il-proposta dwar il-VAT fl-Era Diġitali. Ta’ min jinnota li, fis-sistema l-ġdida, jistgħu jinqalgħu problemi minħabba reġistrazzjoni obbligatorja, speċjalment fil-perjodu inizjali tal-applikazzjoni tar-regoli l-ġodda.
4.2Minn perspettiva ta’ metodoloġija, il-KESE jenfasizza l-importanza ta’ definizzjonijiet ċari. L-ewwel għandu jiġi ċċarat jekk hemmx differenza bejn “importatur meqjus” u “fornitur meqjus”. Definizzjoni uniformi ta’ “intermedjarju” fil-kuntest tal-ekonomija tal-pjattaformi tkun utli wkoll, flimkien ma’ sett ta’ każijiet komuni li jista’ jgħin biex jiġi identifikat meta l-pjattaformi qed jaġixxu esklużivament fl-interess tagħhom u f’isimhom stess.
4.3Il-KESE jqis li huwa importanti li r-riforma doganali (it-tneħħija tal-livell limitu tal-eżenzjoni mid-dazju ta’ EUR 150) titwettaq kif ippjanat. L-eliminazzjoni tal-eżenzjoni mid-dazju doganali tneħħi l-inċentiv għan-negozjanti biex jissottovalutaw il-merkanzija, inaqqsu l-prattiki frawdolenti u jiżguraw kundizzjonijiet ekwivalenti għan-negozji.
4.4Il-KESE japprezza l-fatt li r-riforma proposta ssaħħaħ il-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT, u fl-istess ħin tiffoka fuq l-isforzi ta’ konformità fi swieq iżgħar u għal persuni taxxabbli li jistgħu jitqiesu li jafu sew ir-regoli tal-VAT, u għalhekk marbuta li jikkonformaw mal-VAT.
4.5Il-KESE jemmen li jkun utli li jitneħħa l-livell limitu tal-eżenzjoni mid-dazju doganali (EUR 150). Madankollu, irrispettivament mill-eżitu tal-proposta inkwistjoni, għadu imperattiv li l-proposta attwali dwar il-VAT tiġi adottata, peress li d-diversi inizjattivi fis-seħħ bħalissa mhumiex marbuta legalment, u l-proposta attwali jkollha benefiċċji sinifikanti kemm għall-Istati Membri kif ukoll għan-negozjanti.
Brussell, 15 ta’ Novembru 2023
Ioannis VARDAKASTANIS
Il-President tas-Sezzjoni għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali
_____________