L-eliminazzjoni tat-tassazzjoni doppja (arbitraġġ)

PUNTI EWLENIN

Meta jirriżulta każ ta’ tassazzjoni doppja, il-kumpanija affettwata tista’ tippreżenta l-każ tagħha lill-awtoritajiet tat-taxxa kkonċernati; jekk dawk l-awtoritajiet ma jistgħux isolvu l-problema b’mod sodisfaċenti, huma jfittxu li jilħqu ftehim reċiproku mal-awtoritajiet tal-pajjiż tal-UE fejn id-ditta assoċjata hija intaxxata.

Jekk l-awtoritajiet fiż-żewġ pajjiżi tal-UE ma jkunux jistgħu jilħqu ftehim, huma jippreżentaw il-każ lil kummissjoni konsultattiva, li tissuġġerixxi mod kif tinstab soluzzjoni għat-tilwima.

Għalkemm l-awtoritajiet tat-taxxa jistgħu sussegwentement jadottaw, bi ftehim reċiproku, soluzzjoni li hija differenti minn dik issuġġerita mill-kummissjoni konsultattiva, huma obbligati li jadottaw il-parir tal-kummissjoni jekk ma jkunux jistgħu jilħqu ftehim. Il-kummissjoni hija magħmula minn president, żewġ rappreżentanti minn kull waħda mill-awtoritajiet tat-taxxa kkonċernati, u numru ugwali ta’ membri indipendenti.

Il-konvenzjoni ġiet iffirmata fit-23 ta’ Lulju 1990 u daħlet fis-seħħ mill-1 ta’ Jannar 1995 sal-31 ta’ Diċembru 1999 (għal perjodu ta’ ħames snin). Fil-25 ta’ Mejju 1999, il-Kunsill adotta protokoll li jemenda l-konvenzjoni; u jestendiha għal perjodi ulterjuri ta’ ħames snin kull darba.

Kodiċi tal-Kondotta

Kodiċi ta’ kondotta għall-implimentazzjoni effettiva tal-konvenzjoni ġtfassal mill-Forum Konġunt tal-UE dwar il-Prezzijiet ta’ Trasferiment (JTPF) u adottat fl-2006. Il-JTPF, li kien stabbilit fl-2002, jassisti u jagħti pariri lill-Kummissjoni Ewropea dwar kwistjonijiet dwar il-prezzijiet ta’ trasferiment¹. Kodiċi ta’ kondotta rivedut ġie adottat fl-2009. Il-kodiċi ta’ kondotta jikkjarifika aspetti li jinkludu:

• il-kamp ta’ applikazzjoni tal-konvenzjoni,
• l-ammissibbiltà ta’ każ,
• il-proċeduri ta’ ftehim reċiproku u
• il-proċeduri ta’ riżoluzzjoni ta’ tilwim.

Estensjoni tal-konvenzjoni għal pajjiżi ġodda tal-UE

Ftit ftit, peress li aktar u aktar pajjiżi saru membri tal-UE, il-konvenzjoni ġiet estiża lilhom permezz tal-istrumenti legali li ġejjin:

• konvenzjoni fl-1995 dwar l-adeżjoni tal-Awstrija, il-Finlandja u l-Iżvezja għall-konvenzjoni dwar l-eliminazzjoni tat-taxxa doppja b’konnessjoni mal-aġġustament tal-profitti tal-intrapriżi assoċjati;
• konvenzjoni fl-2005 dwar l-adeżjoni tar-Repubblika Ċeka, tal-Estonja, ta’ Ċipru, tal-Latvja, tal-Litwanja, tal-Ungerija, ta’ Malta, tal-Polonja, tas-Slovenja u tas-Slovakkja għall-konvenzjoni;
• att dwar il-kundizzjonijiet tal-adeżjoni tal-Bulgarija u r-Rumanija u l-aġġustamenti għat-trattati li fuqhom hija msejsa l-UE;
• L-att ta’ adeżjoni tal-Kroazja mal-UE li permezz tiegħu l-pajjiż aderixxa għall-konvenzjoni u l-protokoll. Id-Deċiżjoni 2014/899/UE stabbilixxiet id-data tad-dħul fis-seħħ tal-konvenzjoni u tal-protokoll għall-Kroazja u emendat it-test tal-konvenzjoni skont l-adeżjoni tal-Kroazja.

Direttiva tal-Kunsill (UE) 2017/1852

F’Ottubru 2017, il-Kunsill adotta d-Direttiva (UE) 2017/1852 dwar mekkaniżmi għas-soluzzjoni tat-tilwim fiskali fl-UE li jibni fuq il-konvenzjoni dwar l-arbitraġġ. L-iskop tad-direttiva huwa usa’ minn dak tal-konvenzjoni u se japplika għall-kontribwenti kollha soġġetti għal taxxi fuq id-dħul u l-kapital koperti mit-trattati bilaterali dwar it-taxxa u l-konvenzjoni dwar l-arbitraġġ. Maż-żmien, l-użu tal-konvenzjoni dwar l-arbitraġġ jista’ jonqos, minħabba l-vantaġġi tad-direttiva li titlob li titneħħa t-taxxa doppja.