Opinjoni tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew dwar “Il-Proposta għal Direttiva tal-Kunsill dwar Bażi għat-Taxxa Korporattiva Konsolidata Komuni (CCCTB)”

Nhar is-6 ta’ April 2011, il-Kunsill tal-Unjoni Ewropea ddeċieda, b'konformità mal-Artikolu 115 tat-Trattat dwar il-Funzjonament tal-Unjoni Ewropea, li jikkonsulta lill-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew dwar

il-Proposta għal Direttiva tal-Kunsill dwar Bażi għat-Taxxa Korporattiva Konsolidata Komuni (CCCTB)

Is-Sezzjoni Speċjalizzata għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali, inkarigata sabiex tipprepara l-ħidma tal-Kumitat dwar is-suġġett, adottat l-opinjoni tagħha nhar l-4 ta’ Ottubru 2011.

Matul l-475 sessjoni plenarja tiegħu li saret fis-26 u s-27 ta’ Ottubru 2011 (seduta tas-26 ta’ Ottubru 2011), il-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew adotta din l-opinjoni b'137 vot favur, 22 vot kontra u 15-il astensjoni.

1.1 Il-KESE jappoġġja l-intenzjoni li tiġi introdotta Bażi għat-Taxxa Korporattiva Konsolidata Komuni (CCCTB) u jqis li dan huwa pass kbir u importanti fis-suq uniku Ewropew. Sabiex jitlesta s-suq uniku, jeħtieġ li jiġu allinjati aktar il-bażijiet għat-tassazzjoni tal-intrapriżi.

1.1.1 Il-Prosposta għal Direttiva tal-Kummissjoni rnexxiet għaliex is-CCCTB toħloq . B'mod globali, ir-regoli proposti jagħmluha possibbli li t-taxxa korporattiva tinġabar abbażi tal-prestazzjoni ekonomika, li jonqsu d-distorsjonijiet u li jiġu evitati l-evażjonijiet. Madankollu, fil-Prosposta għal Direttiva għad iridu jiġu ċċarati aktar id-dettalji u għad irid isir ukoll xi tibdil.

1.1.2 Permezz tas-CCCTB jistgħu jitnaqqsu jew saħansitra jitneħħew il-biċċa l-kbira tal- fl-UE, bħar-restrizzjoni fuq il-kumpens transkonfinali għat-telf, il-kalkolazzjoni kumplessa tal-prezzijiet tat-trasferimenti, u t-tassazzjoni doppja u t-trattament inugwali tal-istabbilimenti permanenti u tal-kumpaniji sussidjarji fl-UE u skont fejn ikunu jinsabu fi ħdan il-fruntieri nazzjonali jew lil hinn minnhom.

1.1.3 Il-KESE jistenna li l-Proposta għal Direttiva twassal, f'perjodu medju ta’ żmien, għal konsiderevoli li jkollhom l-intrapriżi kif ukoll għal tnaqqis fl-ispejjeż amministrattivi tal-Istati Membri.

1.1.4 Is-CCCTB twassal biex u biex id-deċiżjonijiet intraprenditorjali fis-suq uniku ma jibqgħux jiddependu minn kunsiderazzjonijiet fiskali. Għalhekk, is-CCCTB tippromovi l-kompetizzjoni ġusta u sostenibbli u għandha impatt pożittiv fuq .

1.2 Il-KESE jagħraf li hemm tħassib li s-CCCTB , tillimita l-modi ta’ kif jiġu organizzati s-sistemi fiskali, tnaqqas id-dħul mit-taxxi jew tikkawża konsegwenzi imprevisti oħrajn. B'mod partikolari, hemm il-periklu li f'ekonomija globali feroċement kompetittiva u li qed tinbidel malajr, fl-amministrazzjoni tas-sistema tas-CCCTB għal 27 Stat Membru l-Unjoni Ewropea m'għandhiex l-istrutturi biex tirrispondi malajr għal tibdil globali fit-taxxi jew pakketti ta’ inċentivi (pereżempju għar-R&Ż) u dan jista' jwassal għal telf fl-investiment dirett barrani.

1.2.1 Il-preokkupazzjoni dwar il-limitazzjoni tas-sovranità fiskali u t-tnaqqis tad-dħul mit-taxxi għandha tiġi kkunsidrata wkoll b'mod adatt fil-qafas tas-CCCTB. Fi żmien meta l-finanzi pubbliċi jinsabu taħt pressjoni konsiderevoli madwar l-UE, huwa vitali li l-Istati Membri ma jġarrbux impatt negattiv bla bżonn fuq id-dħul tagħhom u li jkunu jistgħu jbassru l-impatt fuq il-kontijiet nazzjonali tagħhom. li tapplika għal sehemhom fil-bażi għat-taxxa. Madankollu, il-miżuri tal-politika ekonomika fil-qasam tal-liġi tat-tassazzjoni għas-CCCTB jistgħu jittieħdu biss fil-livell Ewropew. Hemm tħassib li dan ser jagħmel lill-Ewropa inqas flessibbli u kompetittiva fil-kisba tal-investiment dirett barrani, u dan ser iwassal għal telf ta’ investiment li jmur lejn pajjiżi bħall-Isvizzera jew Singapor.

1.2.2 Huwa diffiċli jiġi evalwat jekk, u sa liema punt, is-CCCTB hux ser ikollha negattivi fuq l-għażla tal-intrapriżi rigward il-lokazzjoni tagħhom, speċjalment minħabba l-fatt li t-tassazzjoni tal-intrapriżi hija biss wieħed mid-diversi fatturi importanti li jaffettwaw din id-deċiżjoni. f'dan ir-rigward.

1.2.3 Il-bażi għat-taxxa hija usa' mill-medja attwali tal-Istati Membri. Dan iwassal biex fil-bidu d-dħul mit-taxxi jkun akbar. Mill-banda l-oħra, il-kumpens transkonfinali għat-telf jista' jnaqqas il-piż tat-taxxa. Fil-fehma tal-KESE, matul is-snin il-movimenti għandhom jibbilanċjaw lil xulxin u biża' ta’ fi Stati Membri individwali.

1.2.4 Il-KESE jemmen li . Għalhekk, il-KESE jappoġġja l-possibbiltà inkluża fil-Proposta għal Direttiva li l-Istati Membri jkunu jistgħu jadattaw ir-rati tat-taxxa biex il-piż tat-taxxa la jiżdied u lanqas jonqos.

1.2.5 Naturalment, il-kwistjonijiet tal-politika fiskali u tas-sistema fiskali jinsabu fil-qalba tad-dibattitu attwali. Però l-KESE jissuġġerixxi li, fl-evalwazzjoni globali tal-proġett, il-Parlament Ewropew u l-Istati Membri jqisu wkoll il- li s-CCCTB toffri bis-saħħa tal-ħolqien ta’ kundizzjonijiet tal-kompetizzjoni ħielsa u ġusti fil-qasam tat-taxxa għall-Istati Membri kollha.

1.2.6 Bis-CCCTB, id- jsiru . Fil-fehma tal-KESE, is-CCCTB mhux ser tnaqqas l-importanza tar-rati tat-taxxa nazzjonali fid-deċiżjonijiet dwar il-lokazzjoni tal-intrapriżi għaliex, wara li tiddaħħal is-CCCTB, dawn ir-rati tat-taxxa ser jibqgħu jvarjaw bejn l-Istati Membri. Il-kompetizzjoni fiskali attwali tikkonċerna l-aktar it-trasferiment tal-profitti u tat-telf fl-Istati Membri li għandhom, skont il-każ, taxxa relattivament ogħla jew aktar baxxa. Is-CCCTB tippermetti li l-kompetizzjoni fiskali tiffoka fuq il-fatturi li jitqiesu fil-formola tad-distribuzzjoni tal-bażi għat-taxxa.

1.3 Il-KESE fi Stati Membri differenti (jiġifieri l-“konsolidazzjoni”) bħala l-qofol tar-regoli tas-CCCTB. Huwa biss permezz tal-konsolidazzjoni li jistgħu jitneħħew il-problemi attwali marbuta mal-prezzijiet tat-trasferimenti, li jista' jsir ristrutturar newtrali mil-lat fiskali fl-UE kollha, u li jistgħu jiġu evitati t-taxxi doppji. Billi l-konsolidazzjoni tirrappreżenta l-vantaġġ ekonomiku ewlieni tas-CCCTB, dan l-element għandu jkun inkluż fil-bażi għat-taxxa komuni sa mill-bidu nett.

1.4 Fir-rigward tal-kamp ta’ applikazzjoni tas-CCCTB, il-KESE mhux ser jinsisti aktar li s-CCCTB tiġi applikata b'mod obbligatorju minnufih, u minflok, jistqarr li għall-ewwel . Madankollu, fit-tul, wara li jkun inqabeż ċertu limitu, is-CCCTB għandha ssir obbligatorja. Jekk l-applikazzjoni tas-CCCTB tibqa' fakultattiva għal dejjem, fit-tul jinħolqu piżijiet amministrattivi konsiderevoli għall-Istati Membri, għaliex dawn ikollhom jibqgħu japplikaw is-sistema attwali tat-taxxa korporattiva, minbarra s-sistema l-ġdida tas-CCCTB.

1.5 Il-KESE jilqa' l-fatt li, skont il-Proposta għal Direttiva, is-CCCTB tista' tintuża minn u irrispettivament minn jekk l-intrapriżi joperawx f'livell transkonfinali jew f'livell nazzjonali biss. Il-possibbiltà li tingħażel is-CCCTB toffri għaliex tnaqqas iż-żieda fl-ispejjeż tal-konformità marbuta mal-attivitajiet transkonfinali. Dan ma japplikax għall-ħafna intrapriżi żgħar u ta’ daqs medju li, billi huma kumpaniji b'responsabbiltà limitata u kumpaniji individwali, mhumiex soġġetti għat-taxxa korporattiva.

1.6 Ta' min jilqa' u jkompli jiżviluppa l-applikazzjoni ġenerali tal-metodu tal-eżenzjoni biex tiġi evitata t-tassazzjoni doppja fuq id-dħul li jsir barra mill-UE. Il-KESE .

1.7 Ir-regoli individwali , f'ċerti każijiet . Dan huwa neċessarju sabiex . B'mod partikolari, għad jonqos xi definizzjonijiet, u ċerti kunċetti legali li jintużaw mhumiex ċari biżżejjed. Dan ipoġġi l-uniformità tal-applikazzjoni fil-periklu.

1.8 Fil-fehma tal-KESE, għall-istabbiliment tal-bażi għat-taxxa hija utli biex jiġu ffaċilitati l-proċeduri fiskali, speċjalment għall-intrapriżi ż-żgħar u ta’ daqs medju, u biex tiġi ggarantita l-applikazzjoni uniformi tar-regoli fir-rigward ta’ dawk li jħallsu t-taxxi, iżda dan jirrikjedi titjib fil-kooperazzjoni amministrattiva bejn l-Istati Membri, li għalissa għadha ma teżistix, l-iżjed fir-rigward tal-komunikazzjoni awtomatika ta’ informazzjoni relatata mal-parametri ta’ konsolidazzjoni. Madankollu, il-KESE jinnota li hemm skop konsiderevoli għal tilwim bejn l-awtoritajiet nazzjonali kompetenti tal-Istati Membri u l-awtoritajiet prinċipali tat-taxxa dwar talbiet ta’ opinjoni mill-awtorità kompetenti, il-verifiki tad-dħul u l-kwistjonijiet dwar il-formola tat-tqassim.

1.9 Il-KESE huwa tal-fehma li l-Kummissjoni Ewropea għandha tikkunsidra aktar is-sistema proposta ta’ tqassim. Billi l-proposta attwali tattribwixxi l-istess piż lill-fattur tal-bejgħ skont id-destinazzjoni bħalma tattribwixxi lill-fatturi tal-assi u tax-xogħol, din tista' tiffavorixxi lill-Istati Membri li huma konsumaturi akbar sempliċement minħabba d-daqs tagħhom. Barra minn hekk, l-esklużjoni kważi totali tal-kunsiderazzjonijiet dwar il-proprjetà intellettwali fil-formola ser tagħmel din is-sistema waħda li tibbaża fuq viżjoni skaduta tal-ekonomija Ewropea moderna li mhux ser tinkoraġġixxi jew tappoġġja l-iżvilupp tal-ekonomija intelliġenti.

1.10 Fil-fehma tal-KESE, il-pjani ta’ żewġ Stati Membri jew aktar għall-armonizzazzjoni tal-bażi tat-taxxa korporattiva permezz ta’ kooperazzjoni interstatali jippromovu l-konverġenża fiskali. Madankollu, dawn l-inizjattivi għandhom jitfasslu b'mod li ma joħolqux ostakli ġodda għall-armonizzazzjoni Ewropea u lanqas m'għandhom joħolqu kundizzjonijiet preliminari li jistgħu jinfluwenzaw il-proġett tal-UE.

2.1 Nhar is-16 ta’ Marzu 2011, il-Kummissjoni adottat Proposta għal Direttiva tal-Kunsill dwar Bażi għat-Taxxa Korporattiva Konsolidata Komuni (CCCTB) (COM(2011) 121/4; IP/11/319). . Bħalissa l-intrapriżi jridu jikkalkolaw din il-bażi skont id-dispożizzjonijiet li jeżistu f'sa 27 sistema nazzjonali differenti. Dan joħloq spejjeż amministrattivi konsiderevoli, speċjalment għall-intrapriżi ż-żgħar u ta’ daqs medju, u jikkawża wkoll distorsjonijiet fil-kompetizzjoni tas-suq uniku.

2.2 Is-CCCTB mistennija tneħħi, jew għall-inqas tnaqqas, fi ħdan l-UE li qed jimpedixxu t-tlestija tas-suq uniku:

2.3 Skont l-istimi tal-Kummissjoni, is-CCCTB ser tippermetti li f'sena l-intrapriżi tal-UE jiffrankaw EUR 700 miljun fi spejjeż tal-konformità, EUR 1,3 biljun bis-saħħa tal-konsolidazzjoni kif ukoll sa EUR 1 biljun ieħor permezz tal-attività transkonfinali. Barra minn dan, is-CCCTB għandha tagħmel lill-UE aktar attraenti għall-investituri barranin.

2.4 Skont l-istruttura tad-Direttiva, jekk l-introduzzjoni tas-CCCTB taffettwax b'mod negattiv jew le l-ammont tad-dħul mit-taxxi fl-aħħar mill-aħħar jiddependi mid-deċiżjonijiet li jieħdu l-Istati Membri dwar ir-rati tat-taxxa. Skont il-kalkoli mudell tal-Kummissjoni Ewropea, fuq diversi snin mhu mistenni l-ebda effett negattiv fuq id-dħul, speċjalment minħabba l-fatt li s-CCCTB hija usa' mill-bażi medja tal-Istati Membri.

2.5 Madankollu, it-tendenza hi li tonqos f'każ ta’ kumpens transkonfinali għat-telf. Dan għandu jiġi kkumpensat, għall-inqas parzjalment, billi jonqsu l-ispejjeż tal-konformità u billi jinġibdu aktar investuri minn pajjiżi terzi.

2.6 huwa r-regoli dwar il-kamp ta’ applikazzjoni tas-CCCTB, dwar il-kalkolazzjoni tal-bażi għat-taxxa, dwar il-kumpens transkonfinali tal-profitti (il-konsolidazzjoni), dwar id-distribuzzjoni tad-dħul mit-taxxi bejn l-Istati Membri, u dwar punt ta’ kuntatt wieħed għall-intrapriżi.

2.7 Il- huwa limitat għall-persuni ġuridiċi li huma soġġetti għat-taxxa korporattiva fl-UE. Għalhekk, is-CCCTB ma tapplikax għall-kumpaniji b'responsabbiltà limitata, għall-persuni fiżiċi u għall-fondi ta’ investiment.

2.8 L-intrapriżi kkonċernati għandhom id-dritt li jagħżlu li jħallsu t-taxxa skont is-CCCTB (Artikolu 6 tal-Proposta għal Direttiva), f'liema każ l-ewwel ikunu marbutin għal ħames snin, u wara għal termini ta’ tliet snin (Artikolu 105 tal-Proposta għal Direttiva).

2.9 Il-Proposta għal Direttiva tinkludi r-regoli kollha meħtieġa biex il-bażi għat- tiġi kkalkolata b'mod . Ma tagħmel referenza għall-ebda sett partikolari ta’ regoli dwar il-kontabbiltà, għalkemm f'xi regoli individwali wieħed isib il-prinċipji tal-Istandards Internazzjonali għall-Irrappurtar Finanzjarju (IFRS – International Financial Reporting Standards) b'rabta mal-liġi kummerċjali. Il-mod kif jiġi determinat id-dħul taxxabbli huwa bbażat fuq il-kont tal-profitt u t-telf (profit and loss account) u huwa konformi mal-prattika komuni internazzjonali.

2.10 li jagħżlu s-CCCTB (konsolidazzjoni) . Bħalissa din il-possibbiltà hija limitata jew ineżistenti, u dan jikkawża żvantaġġ fiskali konsiderevoli għall-fergħat tal-intrapriżi li jkunu jinsabu barra t-territorju nazzjonali.

2.11 Bażikament, jinkludi l-gruppi ta’ kumpaniji kollha li jinsabu fl-UE u l-istabbilimenti permanenti tal-UE. Il-kumpaniji sussidjarji jiġu inklużi jekk il-kumpanija holding ikollha aktar minn 50 % tad-drittijiet tal-vot u aktar minn 75 % tal-ekwità. L-ambitu materjali jinkludi d-dħul kollu li jsir mill-membri tal-grupp. L-ambitu territorjali huwa limitat għall-Unjoni Ewropea.

2.12 Il-profitti kkalkolati abbażi tar-regoli uniformi jitqassmu fost l-Istati Membri individwali fejn topera l-intrapriża skont id-daqs (li jitkejjel permezz tax-xogħol, l-assi u l-bejgħ) tal-attività kummerċjali (ekonomika). Din id-distribuzzjoni ssir permezz ta’ formola msejsa fuq tliet fatturi tal-valur miżjud (ix-xogħol, il-bejgħ u l-assi). L-ispeċifiċitajiet (pereżempju, tal-istituzzjonijiet finanzjarji u l-kumpaniji tal-assigurazzjoni fis-settur finanzjarju) jiġu kkunsidrati permezz tal-adattament ta’ dawn il-fatturi. F'kull Stat Membru, l-ammont konkret tat-taxxa jirriżulta mill-applikazzjoni tar-rata tat-taxxa nazzjonali fuq l-ishma mqassma.

3.1 Il-KESE li tiġi introdotta s-CCCTB bħala miżura importanti biex jingħelbu l-ostakli fiskali fis-suq uniku. Biha jkun jista' jiġi kkumpensat it-telf transkonfinali u jitneħħew it-taxxi doppji, it-trattament inugwali tal-istabbilimenti permanenti fis-suq uniku u l-problema tal-prezzijiet tat-trasferimenti.

3.2 Il-KESE diġà stqarr li hu favur il-ħolqien ta’ kundizzjonijiet tal-kompetizzjoni ħielsa u ġusti biex jiġu promossi l-attivitajiet transkonfinali, anke fil-qasam tal-liġi tat-tassazzjoni (1). Aktar reċentement, fl-14 ta’ Frar 2006, il-Kumitat esprima l-fehma tiegħu fid-dettall fl-opinjoni dwar il-Ħolqien ta’ Bażi għat-Taxxa Korporattiva Konsolidata Komuni fl-UE (2). .

3.3 Madankollu, l-evidenza ppreżentata mill-Kummissjoni Ewropea hija kunfliġġenti. Filwaqt li minn naħa l-valutazzjoni tal-impatt issemmi studju ta’ Deloitte li juri li l-ispejjeż tal-konformità fil-każ speċifiku ta’ kumpanija multinazzjonali li tkun qed tiftaħ kumpanija sussidjarja ġdida fi Stat Membru ieħor jistgħu jonqsu b'aktar minn 60 %, studju ta’ PWC fuq kampjun ta’ gruppi ta’ kumpaniji multinazzjonali stabbiliti jistima li l-ispejjeż tal-konformità jonqsu b'1 % biss. Studju ieħor ta’ Ernst and Young jistima li l-ispejjeż tal-konformità jiżdiedu bi 13 % b'riżultat tal-ispejjeż addizzjonali tat-tħejjija u t-tressiq tal-formola tat-taxxa u l-amministazzjoni tat-taxxa marbuta ma’ dan li jegħlbu t-tnaqqis fl-ispejjeż mistenni minħabba li jonqos il-bżonn tal-prezzijiet tat-trasferiment. L-ispejjeż amministrattivi tal-awtoritajiet tat-taxxa ser jogħlew minħabba l-ħtieġa li jamministraw sistema nazzjonali waqt li qed jamministraw ukoll is-sistema tas-CCCTB.

3.4 Il-Proposta għal Direttiva twassal għal li jkollhom l-intrapriżi kif ukoll għal tnaqqis fl-ispejjeż amministrattivi tal-Istati Membri, għalkemm għall-bidu ser tinħoloq spiża biex tinbidel is-sistema.

3.5 . Bħalissa d-deċiżjonijiet intraprenditorjali fl-UE mhumiex jittieħdu abbażi tal-kriterji tal-kompetizzjoni biss. Ħafna drabi l-kunsiderazzjonijiet tal-“aqwa sistema fiskali” jieħdu dimensjoni sinifikanti. Pereżempju, l-investimenti fir-riċerka qed isiru fil-postijiet fejn l-ispejjeż ikunu fiskalment deduċibbli, u l-attivitajiet b'livell għoli ta’ riskju qed isiru fil-postijiet fejn it-telf ikun jista' jitnaqqas mit-taxxa. Dan imur kontra l-prinċipju fundamentali tas-suq uniku għaliex id-deċiżjonijiet intraprenditorjali huma influwenzati minn kunsiderazzjonijiet fiskali, u għandu impatt negattiv fuq it-tkabbir u l-ħolqien tal-impjiegi.

3.6 Dan ma jfissirx li l-KESE jissottovaluta espressi minn bosta, b'mod partikolari mill-parlamenti nazzjonali ta’ disa' Stati Membri (3) li jemmnu li l-proposta ma tikkonformax mal-prinċipju tas-sussidjarjetà, li s-sistema tillimita s-sovranità nazzjonali, tillimita l-modi ta’ kif jiġu organizzati s-sistemi fiskali, tnaqqas id-dħul mit-taxxi jew tikkawża konsegwenzi imprevisti oħrajn.

3.6.1 Huwa minnu li l-Istati Membri b'għanijiet ekonomiċi fir-rigward tal-intrapriżi li jagħżlu s-CCCTB, billi l-bażi għat-taxxa tiġi stabbilita fil-livell Ewropew. Mill-banda l-oħra, il-miżuri ta’ dan it-tip biex tiżdied il-kompetittività u jinħolqu l-impjiegi jkunu jistgħu jittieħdu fil-livell Ewropew, u jħallu impatt pożittiv fuq is-suq uniku kollu mingħajr ma joħolqu kundizzjonijiet differenti għall-intrapriżi individwali.

3.6.2 F'perjodu medju u twil ta’ żmien, is-CCCTB tista' twassal għar- li jkunu ġew stabbiliti f'postijiet partikolari minħabba l-inċentivi fiskali nazzjonali li joffru dawn il-postijiet. Huma fil-fatt dawn id-distorsjonijiet tal-kompetizzjoni kkawżati mill-vantaġġi fiskali li s-CCCTB għandha tipprova tevita. Però, il-KESE jemmen li l-Kummissjoni għandha tistudja aktar fil-fond dawn l-aspetti fil-qafas ta’ analiżi soċjoekonomika bil-għan li l-istituzzjonijiet tal-UE u partijiet interessati oħrajn ikunu jistgħu jevalwaw aħjar il-konsegwenzi tagħhom.

3.7 , fis-CCCTB tibqa' tinżamm tal-Istati Membri, billi dawn huma ħielsa li jistabbilixxu l-livell tar-rata tat-taxxa li tapplika għal sehemhom fil-bażi għat-taxxa. Is-CCCTB ma tarmonizzax ir-rati tat-taxxa, iżda l-bażi għat-taxxa. L-Istati Membri jistgħu jibqgħu jistabbilixxu r-rati tat-taxxa nazzjonali skont il-preferenzi tagħhom fil-qasam tal-politika baġitarja. Però jista' jagħti l-każ li d-dħul jonqos b'mod termporanju; dan jista' jiġi kkoreġut billi togħla r-rata tat-taxxa għall-futur.

4.1 B'din il-Proposta għal Direttiva l-Kummissjoni rnexxielha tagħmel “pass kbir”, però . B'mod globali però, ir-regoli proposti jagħmluha possibbli li t-taxxa korporattiva tinġabar abbażi tal-prestazzjoni ekonomika, li jonqsu d-distorsjonijiet u li jiġu evitati l-evażjonijiet.

4.2 Il-KESE jilqa' l-fatt li, skont il-Proposta għal Direttiva, is-CCCTB tista' tintuża minn u irrispettivament minn jekk l-intrapriżi joperawx f'livell transkonfinali jew f'livell nazzjonali biss, għalkemm il-Proposta għal Direttiva hija mmirata l-aktar lejn intrapriżi jew gruppi li joperaw f'livell transkonfinali. Is-CCCTB ser tiffaċilita wkoll l-espansjoni transkonfinali tal-intrapriżi ż-żgħar u ta’ daqs medju għaliex toħloq vantaġġi konsiderevoli relatati mal-ispejjeż meta mqabbla mat-tassazzjoni abbażi ta’ diversi sistemi nazzjonali. Lill-intrapriżi ż-żgħar u ta’ daqs medju stabbiliti fil-forma ta’ kumpaniji kapitali, l-għażla tas-CCCTB toffrilhom xi vantaġġi. Iżda dan ma japplikax għall-ħafna intrapriżi ż-żgħar u ta’ daqs medju li, billi huma kumpaniji b'responsabbiltà limitata u kumpaniji individwali, mhumiex soġġetti għat-taxxa korporattiva.

4.3 F'dan il-kuntest, il-KESE mhux ser jinsisti aktar li s-CCCTB tiġi applikata b'mod obbligatorju minnufih, u minflok, jistqarr li hu favur li għall-ewwel . Fit-tul, wara li jkun inqabeż ċertu limitu għall-intrapriżi li joperaw f'livell transkonfinali, is-CCCTB għandha ssir obbligatorja. Jekk l-applikazzjoni tas-CCCTB tibqa' fakultattiva għal dejjem, fit-tul jinħolqu piżijiet amministrattivi konsiderevoli għall-Istati Membri, għaliex dawn ikollhom jibqgħu joperaw skont is-sistema attwali tat-taxxa korporattiva, minbarra s-sistema l-ġdida tas-CCCTB.

4.4 L-aggregazzjoni tal-profitti u t-telf kollha tal-membri tal-grupp () hija l-muftieħ biex jitneħħew l-ostakli fiskali fis-suq uniku u . Hija l-konsolidazzjoni u xejn aktar li tiżgura dawn il-vantaġġi li ġejjin: il-kumpens transkonfinali għat-telf, it-tneħħija tal-problemi relatati mal-prezzijiet tat-trasferimenti, il-possibbiltà ta’ struttura tal-intrapriża newtrali mil-lat fiskali fl-UE kollha, it-tneħħija tat-taxxi doppji, u t-trattament indaqs ta’ kumpaniji kapitali sussidjarji tal-UE u l-istabbilimenti permanenti tal-UE. Għaldaqstant, il-konsolidazzjoni għandha tiġi appoġġjata mingħajr riservi. Din hi soluzzjoni “kbira” meta mqabbla mas-soluzzjoni “żgħira” ta’ bażi għat-taxxa korporattiva mingħajr konsolidazzjoni.

4.5 Bid-definizzjoni tal-, il-kamp ta’ applikazzjoni tas-CCCTB huwa stabbilit b'mod adatt. Id-determinazzjoni tal-ambitu personali abbażi ta’ kriterji formali għandha l-vantaġġ li l-kriterji jistgħu jiġu ċċekkjati u mmaniġġjati faċilment u huma inqas suxxettibbli għall-arranġamenti. Għaldaqstant, mill-perspettiva tal-intrapriżi, il-kriterji huma vijabbli u legalment ċerti. Dawn il-kummenti mhux dejjem jgħoddu għar-regoli dwar id-dħul fi grupp jew il-ħruġ minnu. Id-definizzjoni wiesgħa tal-ambitu materjali, li tgħid li d-dħul kollu jrid jiġi inkluż, tagħmel sens sabiex jiġu evitati d-diffikultajiet b'rabta mad-delimitazzjoni. L-ambitu territorjali tal-Unjoni Ewropea huwa adegwat ukoll. Fin-nuqqas ta’ dispożizzjonijiet fil-livell dinji dwar id-determinazzjoni tal-profitt, l-inklużjoni wiesgħa tad-dħul globali ser tkun teħtieġ sistema għalja tat-tpaċija u r-rikonċiljazzjoni (offsetting and reconciliation).

4.6 Il-KESE jemmen li fost l-Istati Membri abbażi tal-fatturi li joħolqu l-valur miżjud – jiġifieri x-xogħol, l-assi u l-bejgħ – tagħmel aktar sens mill-kalkolazzjoni abbażi ta’ indikaturi makroekonomiċi, għax tal-ewwel għandha rilevanza ekonomika konkreta.

4.6.1 . Il-possibbiltà li l-kontribwenti jallokaw il-fatturi lil Stat Membru bl-aktar rata tat-taxxa baxxa possibbli tiġi limitata konsiderevolment minħabba li jitqiesu diversi fatturi. L-użu ta’ metodi tad-distribuzzjoni alternattivi jeħtieġ regoli aktar ċari dwar id-delimitazzjoni u ġustifikazzjoni partikolari. Dawn huma neċessarji, pereżempju, għas-settur finanzjarju (il-banek u l-kumpaniji tal-assigurazzjoni) minħabba l-mudelli ta’ negozju speċifiċi tagħhom.

4.6.2 Però jeżisti r- li xi Stati Membri individwali u, għalhekk, it-total tal-ishma mqassma jkun aktar jew anqas mid-dħul totali reali li jkollu jitqassam. Dan iwassal għal taxxa żejda jew taxxa nieqsa fuq id-dħul totali li jkollu jitqassam. Il-Kummissjoni tal-UE għandha tilqa' għal dan ir-riskju billi tadotta atti ta’ implimentazzjoni fil-waqt.

4.6.3 Fir-rigward tal-, tinħtieġ delimitazzjoni aktar preċiża bejn il-proprjetà ekonomika u l-użu reali u għandu jitqies kif ser tiġi inkluża l-proprjetà intellettwali. Bil-, li hu maqsum fi tnejn, id-distribuzzjoni skont in-numru ta’ impjegati hija sempliċi u vijabbli, iżda tista' tkun problematika, speċjalment jekk waħda mill-attivitajiet titwettaq “taħt il-kontroll u r-responsabbiltà” ta’ membru tal-grupp. Skont xi studji, id-distribuzzjoni tal-profitti abbażi tal-fattur tax-xogħol jista' jkollha xi effettivi ekonomiċi negattivi fuq is-suq tax-xogħol. Fid-dawl tad-differenzi bejn is-sistemi tas-sigurtà soċjali fl-UE, l-inklużjoni tas-servizzi soċjali u tal-pensjoni tista' toħloq aktar tilwim bejn l-Istati Membri. Il- huwa ffokat fuq is-suq u jista' jiffavorixxi, b'mod mhux mistħoqq, lil Stati Membri kbar sempliċement minħabba d-daqs tagħhom. Għandu jitqies it-tħassir ta’ dan il-fattur, jew isir ippeżar mill-ġdid fil-formola tat-tqassim.

4.7 Il-bażi għat-taxxa hija usa' mill-medja attwali tal-Istati Membri. Dan iwassal biex fil-bidu d-dħul mit-taxxi jkun akbar. Mill-banda l-oħra, il-kumpens transkonfinali għat-telf jista' jnaqqas il-piż tat-taxxa. Il-KESE jemmen li . Għalhekk, il-KESE jappoġġja l-possibbiltà inkluża fil-Proposta għal Direttiva li l-Istati Membri jkunu jistgħu jadattaw ir-rati tat-taxxa biex il-piż tat-taxxa la jiżdied u lanqas jonqos.

4.8 magħżula hija konformi mal-istandards internazzjonali, b'mod partikolari mal-istandards ta’ 25 mis-27 Stat Membru. Il-KESE jemmen li hekk għandu jkun. Il-Proposta għal Direttiva ma tagħmilx referenza għar-regoli kummerċjali dwar il-kontabbiltà finanzjarja tal-IFRS għaliex is-CCCTB hija favur sett ta’ regoli indipendenti dwar id-determinazzjoni tal-profitt taxxabbli. Madankollu, il-prinċipji tal-IFRS, li minn meta beda l-proġett tas-CCCTB snin ilu s'issa komplew jiġu żviluppati, jissemmew f'xi dispożizzjonijiet individwali.

4.9 Ir-regoli individwali , f'ċerti każijiet . Dan huwa bżonjuż sabiex tiġi evitata l-frammentazzjoni fl-applikazzjoni nazzjonali. B'mod partikolari, , u ċerti kunċetti legali li jintużaw mhumiex ċari biżżejjed (bħal, pereżempju, l-assi u l-ispejjeż tax-xiri u tal-manifattura). In-nuqqas ta’ regoli dettaljati għal setturi speċifiċi, bħat-trattament tal-assi finanzjarji, u l-insuffiċjenza tar-regoli dettaljati, pereżempju rigward id-definizzjoni tas-sid ekonomiku, ipoġġu fil-periklu .

4.10 L-inklużjoni ta’ ġenerali hija dubjuża fil-forma attwali tagħha. Skont il-Proposta għal Direttiva, it-tranżazzjonijiet artifiċjali li jsiru biss biex tiġi evitata t-taxxa ser jiġu injorati fil-kalkolazzjoni tal-bażi għat-taxxa (Artikolu 80 tal-Proposta għal Direttiva). L-applikazzjoni jew l-interpretazzjoni ta’ regola ġenerali kontra l-abbużi bħal din ser joħolqu diffikultajiet konsiderevoli għaliex, skont il-ġurisprudenza tal-Qorti tal-Ġustizzja tal-Unjoni Ewropea, trid tingħata prova tal-abbuż f'kull każ individwali.

4.11 Il-KESE jilqa' l-eżenzjoni ġenerali mit-taxxa tad- sabiex tiġi evitata fuqu. B'hekk l-intrapriżi tal-UE jkunu soġġetti biss għat-taxxa tas-suq barrani. Il-KESE ma jarax għalfejn, skont il-Proposta tal-Kummissjoni, dan ma japplikax jekk it-taxxa barranija tkun baxxa. Fil-fehma tal-KESE, f'każ li l-livell tat-taxxa barranija jkun baxx wisq hija dubjuża għaliex dan ma jaffettwax biss l-arranġamenti abbużivi iżda wkoll l-attivitajiet normali tal-kumpaniji.

4.12 Fil-fehma tal-KESE, il-possibbiltà li jiġu żviluppati l-provvedimenti hija limitata wisq.

4.12.1 L-iżvilupp tal-provvedimenti huwa limitat esklużivament għall-kwistjonijiet relatati mal-obbligi legali. Dan jeskludi . Minn lenti ekonomika, il-KESE ma jaħsibx li dan hu ġustifikat għaliex il-prestazzjoni ekonomika u, b'hekk, il-profitt taxxabbli ser jiġu limitati wkoll mill-imposti fuq l-assi li jirriżultaw mill-attività ekonomika.

4.12.2 Fir-rigward tal-provvedimenti li jirriżultaw mill-obbligi legali, għandhom jiġu ċċarati li dawn jintużaw. Barrra minn hekk, il-kriterji biex issir stima affidabbli għadhom mhux speċifikati biżżejjed. Fin-nuqqas ta’ preċiżjoni, id-dettalji dwar it-trattament tal-provvedimenti għat-telf imminenti għadhom mhux ċari. Lanqas il-provvedimenti għall-pensjonijiet mhuma msemmijin fid-Direttiva, għalkemm għandhom jiġu kkunsidrati. Jekk dawn ma jiġux ikkunsidrati, id-dispożizzjoni speċifika dwar l-evalwazzjoni tkun inutli.

4.12.3 Fir-rigward tar- rikonoxxuti fil-liġi tal-UE , il-Proposta għal Direttiva la tinkludi informazzjoni speċifika u lanqas ma tiddelega s-setgħa ta’ implimentazzjoni lill-Kummissjoni. Fiha biss dispożizzjoni speċjali dwar id-deduċibbiltà tal-provvedimenti tekniċi tal-kumpaniji tal-assigurazzjoni, li tistabbilixxi li l-Istati Membri jistgħu jagħżlu d-deduċibbiltà tal-provvedimenti ta’ ugwalizzazzjoni.

4.12.4 Fis-, b'mod speċjali, jinħtieġu regoli aktar dettaljati sabiex jitqiesu b'mod adegwat l-ispeċifiċitajiet marbutin mar-riskji (fil-kuntest tal-kriżi finanzjarja). B'mod partikolari, hemm bżonn ta’ regoli dettaljati dwar it-trattament tad-derivati kif ukoll tal-leasing. Barra minn hekk, jidher li hemm bżonn li tiġi adottata regola li tikkunsidra jew id-deduċibbiltà tal-provvedimenti tekniċi bankarji (għar-riskji ġenerali tal-banek) jew inkella t-tnaqqis tal-valur tal-assi finanzjarji. Id-Direttiva għandha tinkludi regoli dettaljati għas-settur finanzjarju, kif diġà sar bid-dispożizzjonijiet speċjali għall-kumpaniji tal-assigurazzjoni.

4.13 Huwa adatt li t-taxxa korporattiva u t-taxxi li jixbhu lil din it-taxxa ma jkunux fiskalment deduċibbli. Madankollu, il-katalogu tat-taxxi nazzjonali mhux deduċibbli fl-Anness III mal-Artikolu 14 tal-Prosposta għal Direttiva dwar is-CCCTB għandu jerġa' jiġi rivedut b'mod kritiku. Pereżempju, it-taxxa fuq l-assigurazzjoni, li mhix deduċibbli biss fil-każ tat-taxxa mnaqqsa fil-pajjiż, mhix l-istess bħat-taxxa korporattiva. Ladarba t-taxxa fuq il-primjums tal-assigurazzjoni titħallas u l-kumpaniji tal-assigurazzjoni jinkluduha fid-dħul tagħhom, għandu jkun possibbli li din tkun fiskalment deduċibbli bħala spiża operattiva.

4.14 L-istabbiliment ta’ jidher li hu adegwat fid-dawl tal-prinċipju tat-tassazzjoni ugwali, billi l-possibbiltà tal-għażla ħielsa tħalli marġni ta’ diskrezzjoni kbir wisq. F'dan ir-rigward, il-fatt li f'xi każijiet eċċezzjonali jintużaw rati ta’ interess maqbula mhuwiex mingħajr problemi.

4.15 Il-Proposta għal Direttiva tipprevedi l-possibbiltà li . Dan jagħmel sens. Il-metodu tad-deprezzamenti miġburin flimkien jagħti l-possibbiltà lill-intrapriżi li jwettqu finanzjament intern. B'rata ta’ deprezzament ta’ 25 % biss, parti kbira mid-deprezzament tista' tiġi kkumpensata sakemm jasal iż-żmien li jsir l-investiment ta’ sostituzzjoni. Għaldaqstant, ir-rata tad-deprezzamenti miġburin flimkien għandha togħla b'mod adegwat.

4.16 Ir-restrizzjoni tad-deprezzament eċċezzjonali għall-assi fissi li mhumiex deprezzabbli meta tingħata prova li l-valur naqas b'mod permanenti tillimita ħafna t-telf li jkun jista' jiġi kkunsidrat. Barra minn hekk, mhux ċar xi jrid jingħad bi “tnaqqis permanenti tal-valur”. Id-deprezzament eċċezjonali jeskludi l-assi fissi li r-rikavat mid-disponiment tagħhom ikun eżentat mit-taxxa, bħall-ishma f'kumpaniji kapitali. Dan jista' jkun ta’ żvantaġġ għall-kumpaniji holding u l-kumpaniji ta’ kapital ta’ riskju.

4.17 Fil-fehma tal-KESE, l-introduzzjoni ta’ “” għall-istabbiliment tal-bażi għat-taxxa hija utli biex jiġu ssemplifikati l-proċeduri fiskali, speċjalment għall-intrapriżi ż-żgħar u ta’ daqs medju, u biex tiġi ggarantita l-applikazzjoni uniformi tar-regoli fir-rigward ta’ dawk li jħallsu t-taxxi, iżda dan jirrikjedi titjib fil-kooperazzjoni amministrattiva bejn l-Istati Membri, li għalissa għadha ma teżistix, partikolarment f'dak li jirrigwarda l-kontroll effettiv tal-ambitu tal-konsolidazzjoni (kumpaniji, kumpaniji sussidjarji, stabbilimenti permanenti) li ser jinbidel kull sena. Il-komunikazzjoni awtomatika tal-informazzjoni trid issir in-norma, kif jiġri fil-qasam tal-VAT fi ħdan l-UE.

4.18 Għandu jiġi enfasizzat li l-komunikazzjoni kollha mal-amministrazzjoni finanzjarja għandha ssir biss bejn l-hekk imsejjaħ kontribwent prinċipali tal-grupp u l-awtorità prinċipali tat-taxxa. B'hekk tiġi evitata l-koordinazzjoni ma’ awtoritajiet nazzjonali tat-taxxa differenti. Il-KESE jilqa' t-tneħħija tal-burokrazija marbuta ma’ dan għall-kontribwenti u l-awtoritajiet tat-taxxa.

(1) Opinjoni tal-KESE dwar il-“Politika tat-tassazzjoni fl-Unjoni Ewropea – il-Prijoritajiet għas-snin li ġejjin”, ĠU C 48, 21.2.2002, p. 73 (mhux disponibbli bil-Malti).

(3) B'konformità mal-Artikolu 6 tal-Protokoll (Nru 2) dwar l-Applikazzjoni tal-Prinċipji ta’ Sussidjarjetà u Proporzjonalità, il-Parlamenti Nazzjonali tal-Bulgarija, l-Irlanda, Malta, il-Polonja, ir-Rumanija, is-Slovakkja, l-Isvezja; il-Pajjiżi l-Baxxi u r-Renju Unit bagħtu Opinjonijiet Motivati lill-Parlament Ewropew, lill-Kunsill u lill-Kummissjoni Ewropea.

APPENDIĊI

Għall-Opinjoni tas-tas-Sezzjoni Speċjalizzata għall-Unjoni Ekonomika u Monetarja u l-Koeżjoni Ekonomika u Soċjali

L-emendi li ġejjin incaħdu waqt id-diskussjoni iżda rċevew aktar minn kwart tal-voti.

Punt 1.4

Ibdel kif ġej:

“1.4

Fir-rigward tal-kamp ta’ applikazzjoni tas-CCCTB, il-KESE mhux ser jinsisti aktar li s-CCCTB tiġi applikata b’mod obbligatorju minnufih, u minflok, jistqarr li jaqbel li għall-ewwel tiġi applikata b’mod fakultattiv. Madankollu, fit-tul, wara li jkun inqabeż ċertu limitu , is-CCCTB għandha ssir obbligatorja. Jekk l-applikazzjoni tas-CCCTB tibqa’ fakultattiva għal dejjem, fit-tul jinħolqu piżijiet amministrattivi konsiderevoli għall-Istati Membri, għaliex dawn ikollhom jibqgħu japplikaw is-sistema attwali tat-taxxa korporattiva, minbarra s-sistema l-ġdida tas-CCCTB.”

Din l-emenda inċaħdet b’70 vot favur, 90 vot kontra u 15-il astensjoni.