IL-KUMMISSJONI EWROPEA
Brussell, 7.4.2016
COM(2016) 148 final
KOMUNIKAZZJONI TAL-KUMMISSJONI LILL-PARLAMENT EWROPEW, LILL-KUNSILL U LILL-KUMITAT EKONOMIKU U SOĊJALI EWROPEW
dwar pjan ta' azzjoni dwar il-VAT
Lejn żona unika tal-VAT fl-UE - Iż-żmien biex niddeċiedu
Werrej
1 Introduzzjoni: Il-każ favur żona tal-VAT unika fl-UE
2 Inizjattivi ta' politika riċenti u li għaddejjin bħalissa
2.1 Tneħħija tal-ostakoli tal-VAT għall-kummerċ elettroniku fis-suq uniku
2.2 Lejn Pakkett tal-VAT għall-SMEs
3 Miżuri urġenti biex tiġi indirizzata d-diskrepanza tal-VAT
3.1 Titjib fil-kooperazzjoni fl-UE u ma' pajjiżi mhux tal-UE
3.2 Lejn amministrazzjonijiet tat-taxxa aktar effiċjenti
3.3 Titjib fil-konformità volontarja
3.4 Ġbir tat-taxxa
3.5 Deroga temporanja għall-Istati Membri biex jindirizzaw il-frodi nazzjonali u strutturali 8
4 Miżura fuq terminu medju biex tiġi indirizzata d-diskrepanza tal-VAT: lejn żona tal-VAT unika u robusta Ewropea 9
5 Lejn politika ta' rati modernizzata 11
5.1 Alternattiva 1: Estensjoni u rieżami regolari tal-lista ta' merkanzija u servizzi eliġibbli għal rati mnaqqsa 13
5.2 Alternattiva 2: Abolizzjoni tal-lista 13
6 Konklużjoni 14
7 L-iskeda taż-żmien 14
1Introduzzjoni: Il-każ favur żona tal-VAT unika fl-UE
Dan il-pjan ta' azzjoni jistabbilixxi t-triq għall-ħolqien ta' żona tal-VAT unika fl-UE 1 . Żona tal-VAT li tista' tappoġġa suq uniku aktar profond u aktar ġust, u tgħin biex l-impjiegi, it-tkabbir, l-investiment u l-kompetittività jingħataw spinta. Żona tal-VAT li hija adattata għall-iskop tagħha fis-seklu 21.
Is-sistema komuni tal-VAT hija element prinċipali tas-suq uniku tal-Ewropa. Din iffaċilitat il-kummerċ fis-suq uniku billi neħħiet l-ostakoli li jfixklu l-kompetizzjoni u jipprevjenu l-moviment liberu tal-merkanzija. Hija sors ewlieni u li qed jikber ta' dħul fl-UE, li laħaq kważi EUR 1 triljun fl-2014, li jikkorrispondi għal 7 % tal-PDG tal-UE 2 . Wieħed mir-riżorsi proprji tal-UE huwa wkoll ibbażat fuq il-VAT. Bħala taxxa fuq il-konsum ġenerali, hija waħda mill-iżjed forom ta' tassazzjoni favur it-tkabbir.
Iżda ma kienx possibbli għas-sistema tal-VAT li żżomm il-pass mal-isfidi tal-ekonomija globali, diġitali u mobbli tal-lum. Is-sistema tal-VAT attwali, li kienet maħsuba biex tkun sistema tranżizzjonali, hija frammentata, kumplessa għan-numru dejjem jikber ta' negozji li joperaw b'mod transfruntier u tħalli lok għall-frodi: tranżazzjonijiet domestiċi u transfruntiera huma trattati b'mod differenti u l-merkanzija jew is-servizzi jistgħu jinxtraw mingħajr VAT fis-suq uniku.
Issa s-sistema teħtieġ riforma urġenti:
Jeħtieġ li tkun iżjed sempliċi biex jużawha n-negozji. L-ispejjeż ta' konformità huma ogħla b'mod sinifikanti għall-kummerċ fis-suq uniku milli fil-kummerċ domestiku 3 , filwaqt li l-kumplessità qed ixxekkel in-negozju, b'mod speċjali n-negozji żgħar u ta' daqs medju (SMEs) 4 ;
Is-sistema għandha tiġġieled ir-riskju dejjem jikber ta' frodi. Id-"diskrepanza tal-VAT" bejn id-dħul mistenni u d-dħul attwalment miġbur hija stmata għal EUR 170 biljun 5 , filwaqt li l-frodi transfruntiera biss jammontaw għal EUR 50 biljun tad-dħul mitluf kull sena 6 ;
Jeħtieġ li tkun iżjed effiċjenti, b'mod partikolari fl-isfruttament tal-opportunitajiet tat-teknoloġija diġitali u fit-tnaqqis tal-ispejjeż tal-ġbir tad-dħul;
Għandha tkun ibbażata fuq fiduċja akbar: fiduċja bejn in-negozji u l-amministrazzjonijiet tat-taxxa, u bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-UE.
Fil-qosor, il-VAT jeħtieġ li tiġi mmodernizzata u mfassla mill-ġdid. L-ilħuq ta' dan l-għan mhux se jkun faċli. Is-sistema attwali wriet li hija diffiċli biex tiġi rriformata u r-rekwiżit tal-unanimità bejn l-Istati Membri kollha biex ibiddlu xi ħaġa jippreżenta sfida serja. Madankollu, qed naraw dejjem iżjed li ż-żamma tal-istatus quo mhijiex alternattiva. Billi sempliċiment inżidu livelli ġodda ta' obbligi u kontrolli sabiex tiġi indirizzata l-frodi, inkunu qed inżidu anke iżjed spejjeż ta' konformità u inċertezza legali għan-negozji kollha, inkluż dawk fdati, u b'hekk infixklu iżjed il-funzjonament tas-suq uniku. X'aktarx li lanqas is-simplifikazzjoni selettiva mhi se taħdem.
Issa tinħtieġ azzjoni. Wasal iż-żmien li tinħoloq żona tal-VAT unika u ġenwina fl-UE għas-suq uniku.
Għal dan il-għan, il-Kummissjoni issa qed tippjana li tippreżenta proposta leġiżlattiva biex iddaħħal fis-seħħ is-sistema definittiva tal-VAT 7 . Din is-sistema definittiva se tissejjes fuq il-qbil tal-leġiżlaturi tal-UE li s-sistema tal-VAT trid tkun ibbażata fuq il-prinċipju tat-tassazzjoni fil-pajjiż tad-destinazzjoni tal-merkanzija. Dan ifisser li r-regoli tat-tassazzjoni li skonthom il-fornitur tal-merkanzija jiġbor il-VAT mingħand il-klijent tiegħu, se jkunu estiżi għat-tranżazzjonijiet transfruntiera. Din il-bidla waħedha għandha tgħin biex tnaqqas il-frodi tal-VAT transfruntiera b'EUR 40 biljun fis-sena 8 .
Billi t-tħejjija u l-adozzjoni ta' tali bidla ewlenija fil-mod kif taħdem il-VAT se tieħu ftit taż-żmien, il-Kummissjoni b'mod parallel se tmexxi numru ta' inizjattivi oħra relatati biex tgħin biex jiġu indirizzati l-isfidi ppreżentati mis-sistema tal-VAT. Xi wħud minn dawn l-inizjattivi diġà tħabbru, u se jiġu kkompletati ma' miżuri oħra biex jgħinu fl-indirizzar immedjat tal-kwistjoni ta' frodi.
Is-sistema attwali qed tissielet ukoll biex tindirizza mudelli kummerċjali innovattivi u l-progress teknoloġiku fl-ambjent diġitali tal-lum. Ir-rati tal-VAT differenti bejn il-merkanzija u s-servizzi fiżiċi u diġitali ma jirriflettux bis-sħiħ ir-realtajiet tal-lum. Barra minn hekk, l-Istati Membri jħossuhom ristretti bla bżonn fil-politika tagħhom tal-iffissar tar-rati. Il-bidla fundamentali f'dawn l-aħħar ftit snin lejn il-prinċipju tad-destinazzjoni teħtieġ riflessjoni usa' dwar il-konsegwenzi li għandhom jirriżultaw għas-sistema tal-VAT u r-regoli tal-UE li jirregolaw ir-rati tal-VAT.
Fuq kollox, dan il-pjan ta' azzjoni jistabbilixxi l-passi progressivi meħtieġa lejn żona tal-VAT unika fl-UE. Jistabbilixxi azzjonijiet immedjati u urġenti biex jindirizza d-diskrepanza tal-VAT u jadatta s-sistema tal-VAT għall-ekonomija diġitali u l-ħtiġijiet tal-SMEs. U jipprovdi orjentazzjonijiet ċari u iżjed fit-tul dwar is-sistema definittiva tal-VAT u r-rati tal-VAT. Issa hemm bżonn ta' deċiżjonijiet dwar dawn il-kwistjonijiet kollha. Fuq kollox, hija meħtieġa tmexxija politika, biex jingħelbu l-ostakoli b'għeruq fondi li mblokkaw il-progress fil-passat u li finalment jiġu adottati r-riformi meħtieġa biex jiġu miġġielda l-frodi, jitneħħew l-ostakoli amministrattivi u jitnaqqsu l-ispejjeż regolatorji biex tiġi ssimplifikata l-ħajja għan-negozji tal-Ewropa.
2Inizjattivi ta' politika riċenti u li għaddejjin bħalissa
Il-Kummissjoni għamlet pressjoni b'mod konsistenti għar-riforma fis-sistema tal-VAT. Reċentement, wara dibattitu pubbliku wiesa' u produttiv imniedi mill-Green Paper dwar il-futur tal-VAT f'Diċembru 2010 9 , il-Kummissjoni ppreżentat il-konklużjonijiet tagħha f'Komunikazzjoni dwar il-futur tal-VAT f'Diċembru 2011 10 u stabbilixxiet l-azzjonijiet ta' prijorità għas-snin li ġejjin.
F'din l-okkażjoni, wara ħafna snin ta' tentattivi mingħajr suċċess, il-Kummissjoni abbandunat l-għan tal-implimentazzjoni ta' arranġamenti definittivi tal-VAT ibbażati fuq il-prinċipju tal-intaxxar tal-provvisti ta' merkanzija transfruntiera kollha fl-Istat Membru ta' oriġini tagħhom, taħt l-istess kundizzjonijiet li japplikaw għall-kummerċ domestiku inklużi r-rati tal-VAT. Il-Parlament Ewropew 11 u l-Kunsill 12 qablu li s-sistema definittiva għandha tkun ibbażata fuq il-prinċipju tat-tassazzjoni fl-Istat Membru tad-destinazzjoni tal-merkanzija.
L-inizjattivi li mbagħad inkisbu inkludew:
il-Mekkaniżmu ta' Reazzjoni Rapida fil-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT massiva u għal għarrieda 13 ;
l-implimentazzjoni tar-regoli l-ġodda dwar il-post tal-provvista, f'konformità mal-prinċipji ġenerali, fil-post tad-destinazzjoni, għas-servizzi tat-telekomunikazzjoni, ix-xandir u s-servizzi elettroniċi pprovduti lill-konsumaturi finali permezz ta' Punt Uniku ta' Servizz (One Stop Shop) biex tiġi ffaċilitata l-konformità fiskali 14 ;
sistema ta' governanza ġdida u iżjed trasparenti għas-sistema tal-VAT tal-UE, li fiha l-partijiet ikkonċernati kollha kienu iżjed involuti mill-qrib 15 .
Wara dan, inbdew inizjattivi oħrajn biex jitneħħew l-ostakoli tal-VAT għall-iżvilupp diġitali u tal-SMEs fis-suq uniku u biex jiġu rieżaminati r-regoli tal-VAT fis-settur pubbliku 16 .
2.1Tneħħija tal-ostakoli tal-VAT għall-kummerċ elettroniku fis-suq uniku
Is-sistema attwali tal-VAT għall-kummerċ elettroniku transfruntier hija kumplessa u għalja kemm għall-Istati Membri kif ukoll għan-negozji. Il-medja tal-ispejjeż annwali għall-provvista tal-merkanzija lil pajjiż ieħor tal-UE hija stmata bħala EUR 8 000 17 . Barra minn hekk, in-negozji tal-UE jinsabu fi żvantaġġ kompetittiv, minħabba li l-fornituri barra mill-UE jistgħu jfornu merkanzija mingħajr VAT lill-konsumaturi fl-UE taħt l-eżenzjoni għall-importazzjonijiet ta' kunsinni żgħar (fl-2015 ġew importati kważi 150 miljun kunsinna mingħajr VAT) 18 . Il-kumplessità tas-sistema tagħmilha wkoll diffiċli għall-Istati Membri biex jiżguraw il-konformità, bit-telf stmat għal madwar EUR 3 biljun fis-sena 19 .
Kif tħabbar f'Mejju 2015 fl-istrateġija tas-Suq Uniku Diġitali, 20 il-Kummissjoni se tippreżenta proposta leġiżlattiva sal-aħħar tal-2016 biex timmodernizza u tissimplifika l-VAT għall-kummerċ elettroniku transfruntier, b'mod partikolari għall-SMEs. Dan se jinkludi:
l-estensjoni tal-mekkaniżmu tal-punt uniku ta' servizz għall-bejgħ online tal-pajjiżi tal-UE u ta' dawk mhux tal-UE ta' merkanzija tanġibbli lill-konsumaturi finali;
l-introduzzjoni ta' miżura komuni ta' simplifikazzjoni madwar l-UE (eż. livell limitu tal-VAT 21 ) biex tgħin lin-negozji żgħar u ġodda tal-kummerċ elettroniku;
permess għall-kontrolli fil-pajjiż ta' oriġini, inkluż verifika unika ta' negozji transfruntiera;
it-tneħħija tal-eżenzjoni mill-VAT għall-importazzjonijiet ta' kunsinni żgħar mingħand fornituri barra mill-UE.
2.2Lejn Pakkett tal-VAT għall-SMEs
B'mod iżjed ġenerali, l-SMEs iġorru spejjeż ta' konformità tal-VAT proporzjonalment ogħla minn negozji kbar minħabba l-kumplessità u l-frammentazzjoni tas-sistema tal-VAT tal-UE 22 . Flimkien mal-Istrateġija l-ġdida tas-Suq Uniku, 23 il-Kummissjoni qiegħda għalhekk tħejji pakkett ta' simplifikazzjoni komprensiv għall-SMEs li se jfittex li joħloq ambjent li jwassal għat-tkabbir tagħhom u jkun favur il-kummerċ transfruntier. B'mod partikolari, l-iskema speċjali għall-intrapriżi żgħar se tkun soġġetta għal rieżami. Dan il-pakkett se jiġi ppreżentat fl-2017.
Il-Kummissjoni se titgħallem lezzjonijiet ukoll mill-irtirar tal-proposta għal dikjarazzjoni tal-VAT standard 24 li tibqa' qasam importanti għas-simplifikazzjoni, u tkompli tirrifletti dwar kif jistgħu jittaffew l-ispejjeż ta' konformità għall-SMEs f'dan ir-rigward.
3Miżuri urġenti biex tiġi indirizzata d-diskrepanza tal-VAT
Il-livelli attwali tad-diskrepanza tal-VAT jeżiġu azzjoni urġenti fuq tliet aspetti: kisba ta' kooperazzjoni amministrattiva aħjar, titjib fil-konformità volontarja u titjib kollettiv fil-prestazzjoni tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa Ewropej. Barra minn hekk, it-tkabbir qawwi fil-kummerċ elettroniku jeħtieġ approċċ ġdid għall-ġbir tat-taxxa.
3.1Titjib fil-kooperazzjoni fl-UE u ma' pajjiżi mhux tal-UE
Kif rikonoxxut mill-Qorti Ewropea tal-Awdituri, 25 l-għodod tal-kooperazzjoni amministrattiva bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa mhumiex qed jiġu sfruttati biżżejjed. Barra minn hekk, l-implimentazzjoni tal-Eurofisc 26 ma kinitx ambizzjuża biżżejjed. Għalhekk jeħtieġ li nimxu mill-mudelli eżistenti ta' kooperazzjoni bbażati fuq l-iskambju ta' informazzjoni bejn l-Istati Membri għal mudelli ġodda ta' kondiviżjoni u analiżi konġunta ta' informazzjoni u ta' azzjoni flimkien. L-Istati Membri għandhom jibbenefikaw minn kapaċità ta' ġestjoni tar-riskju fil-livell tal-UE, biex ikunu jistgħu b'mod rapidu u iżjed effettiv jidentifikaw u jżarmaw netwerks frawdolenti.
Dan jinvolvi li nħarsu lejn modi kif insaħħu r-rwol u l-impatt tal-Eurofisc bil-ħsieb li nagħmlu qabża kwalitattiva 'l quddiem lejn struttura iżjed avvanzata. Bl-appoġġ tal-Kummissjoni, uffiċjali kompetenti li jaħdmu fil-Eurofisc għandu jkollhom aċċess dirett għal informazzjoni rilevanti miżmuma fi Stati Membri differenti, biex ikunu jistgħu jiskambjaw, jaqsmu u janalizzaw informazzjoni ewlenija u jniedu verifiki konġunti. Proposta leġiżlattiva biex timplimenta dan it-titjib se tiġi ppreżentata fl-2017.
Hemm ukoll il-ħtieġa li tissaħħaħ l-għajnuna reċiproka għall-irkupru tad-djun fiskali.
Il-ġlieda kontra n-netwerks tal-kriminalità organizzata u l-frodi tal-VAT fuq l-importazzjonijiet teħtieġ ukoll it-tneħħija tal-ostakoli għal kooperazzjoni effettiva bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa u tad-dwana, u mal-korpi tal-infurzar tal-liġi u mal-istituzzjonijiet finanzjarji fil-livell nazzjonali u tal-UE. F'dan il-kuntest, l-adozzjoni tal-proposti tal-Kummissjoni dwar il-protezzjoni tal-interessi finanzjarji tal-UE 27 biex ikopru l-frodi tal-VAT madwar l-UE u l-proposta biex jinħoloq Uffiċċju tal-Prosekutur Pubbliku Ewropew 28 jista' jkollhom rwol sinifikanti.
Finalment, kooperazzjoni aħjar mal-organizzazzjonijiet internazzjonali u l-pajjiżi barra mill-UE dwar il-VAT għandha tagħmilha possibbli li tiġi estiża s-sistema tal-UE ta' kooperazzjoni amministrattiva għal pajjiżi mhux tal-UE, b'mod partikolari biex tiġi żgurata tassazzjoni effettiva tal-kummerċ elettroniku.
3.2Lejn amministrazzjonijiet tat-taxxa aktar effiċjenti
Hija r-responsabbiltà tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa tal-Istati Membri li jinfurzaw il-leġiżlazzjoni fiskali. Il-ġbir tal-VAT u l-ġlieda kontra l-frodi f'ambjent ekonomiku globali jeħtieġu amministrazzjonijiet tat-taxxa b'saħħithom li huma mgħammra tajjeb biex jgħinu 'l xulxin. Ħafna mir-rakkomandazzjonijiet tas-Semestru Ewropew jistiednu lill-Istati Membri jtejbu l-konformità tat-taxxa u l-kapaċità tal-amministrazzjoni tat-taxxa tagħhom. Għalhekk għandu jsir aktar biex jiġu skambjati u implimentati l-aħjar prattiki f'dan il-qasam.
L-immodernizzar tal-ġbir tal-VAT jista' jkollu wkoll benefiċċji sinifikanti. Il-governanza elettronika u l-kontijiet tat-taxxa diġitali jissemplifikaw il-proċeduri għall-awtoritajiet tat-taxxa u jnaqqsu l-piż għan-negozji, kemm fi ħdan l-Istati Memrbri kif ukoll fil-livell transfruntier. Barra minn hekk, dawn l-inizjattivi jgħinu biex tissaħħaħ il-fiduċja u tkun miġġielda l-frodi.
Wasal iż-żmien li tiġi żviluppata aġenda komuni għall-amministrazzjonijiet tat-taxxa sabiex tinbena l-fiduċja u tissaħħaħ il-kapaċità tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa biex jiġġieldu l-frodi u jaddattaw għall-iżviluppi ekonomiċi filwaqt li jaħdmu flimkien. Il-Kummissjoni:
se tipprovdi għal diskussjoni strateġika bejn il-kapijiet tat-28 amministrazzjoni tat-taxxa, u mad-dwana, sabiex tinbena tali aġenda;
se tiffaċilita l-ftehimiet dwar l-istandards ta' kwalità minimi għall-funzjonijiet ewlenin tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa u l-evalwazzjoni;
se tipprovdi pjattaformi għall-kondiviżjoni tal-għarfien u l-esperjenza u għajnuna teknika biex tappoġġa r-riformi 29 .
3.3Titjib fil-konformità volontarja
Huwa importanti wkoll li titjieb il-konformità volontarja u l-kooperazzjoni bejn in-negozji u l-awtoritajiet tat-taxxa. Il-Kummissjoni se tiffaċilita dan il-proċess billi tmexxi jew tisponsorja proġetti konkreti bħall-mekkaniżmi effettivi ta' prevenzjoni u ta' soluzzjoni tat-tilwim skont il-Forum tal-UE dwar il-VAT u se tiffaċilita ftehimiet bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa u s-setturi kummerċjali.
3.4Ġbir tat-taxxa
Il-kummerċ elettroniku, l-ekonomija kollaborattiva u forom ġodda oħra ta' negozju huma kemm ta' sfida kif ukoll opportunità f'termini ta' ġbir tat-taxxa. Dan huwa reali kemm fil-livell domestiku kif ukoll fil-livell transfruntier. L-Istati Membri għandhom jaħdmu flimkien u bl-appoġġ tal-Kummissjoni, biex jiddefinixxu u jiskambjaw l-aħjar prattiki fl-indirizzar ta' dawn l-isfidi. Approċċi ġodda għall-ġbir tat-taxxa jistgħu jinkludu, fost l-oħrajn: għodod ta' rappurtar ġodda, għodod ta' verifika ġodda, definizzjoni ta' rwoli ġodda għal ċerti intermedjarji tas-suq.
3.5Deroga temporanja għall-Istati Membri biex jindirizzaw il-frodi nazzjonali u strutturali
Il-frodi tal-VAT ma jaffettwax indaqs lill-pajjiżi kollha tal-UE; tabilħaqq, id-diskrepanza tal-VAT tvarja bejn inqas minn 5 % għal iżjed minn 40 %. Xi Stati Membri li huma affettwati aktar talbu biex jitħallew jimplimentaw sistema tar-reverse charge ġeneralizzata temporanja li tkun tidderoga mill-prinċipji ġenerali tad-Direttiva tal-VAT 30 . Dawn it-talbiet għandhom l-għan li jindirizzaw frodi tal-VAT endemika, billi jitqiesu l-ispeċifiċitajiet tal-Istati Membri inkwistjoni.
Il-Kummissjoni tirrikonoxxi l-ħtieġa li jinstabu soluzzjonijiet prattiċi u fuq medda qasira ta' żmien biex tiġi indirizzata l-frodi tal-VAT. Għalkemm dawn it-talbiet imorru lil hinn mill-possibbiltajiet tad-Direttiva tal-VAT attwali 31 u jirrikjedu għalhekk bidla fil-leġiżlazzjoni, il-Kummissjoni tqishom b'ħafna serjetà u se tivvaluta bir-reqqa l-implikazzjonijiet politiċi, legali u ekonomiċi tagħhom qabel tippreżenta l-konklużjonijiet tagħha. Dawn id-derogi ma għandhomx ifixklu b'mod sproporzjonat il-funzjonament xieraq tas-suq uniku u jkunu jeħtieġu l-unanimità fil-Kunsill. Din il-valutazzjoni tkun tinvolvi analiżi dettaljata sabiex jiġi żgurat fehim profond u preċiż tas-sitwazzjoni u l-implikazzjonijiet possibbli tad-derogi temporanji. L-impatt possibbli fuq in-negozju u fuq l-amministrazzjonijiet tat-taxxa b'mod partikolari f'termini ta' spejjeż tal-aġġustament kif ukoll taċ-ċaqliq tal-frodi lejn il-pajjiżi ġirien u lejn il-livell tal-konsumatur, se jkun element kritiku li għandu jitqies.
Fi kwalunkwe każ, jeżistu miżuri amministrattivi kredibbli u taw prova tal-effikaċja tagħhom biex jikkontrollaw il-frodi f'ħafna Stati Membri. Għalhekk, il-Kummissjoni tinsab lesta wkoll biex tgħin lill-Istati Membri kkonċernati jtejbu l-ġbir tat-taxxa tagħhom u l-kapaċità tal-ispezzjoni. Programmi ta' riforma komprensivi bbażati fuq analiżi profonda tad-diskrepanza tal-VAT u tal-iskemi ta' frodi f'dawn l-Istati Membri u li jibnu fuq l-aħjar prattika jistgħu jiġu implimentati malajr. Dan jista' jinvolvi l-appoġġ finanzjarju mill-Kummissjoni u l-kompetenza esperta tal-amministrazzjonijiet nazzjonali tat-taxxa b'rekord tajjeb f'dan il-qasam. Barra minn hekk, jistgħu jkunu previsti l-parteċipazzjoni tal-Eurofisc fl-analiżi tar-riskju u t-tnedija ta' verifiki konġunti, abbażi tal-parteċipazzjoni volontarja tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa nazzjonali.
Il-valutazzjoni ta' dawn id-derogi għandha ssir mingħajr preġudizzju għall-proposti għall-implimentazzjoni tas-sistema definittiva tal-VAT li għandha tiġi ppreżentata mill-Kummissjoni. Il-Kummissjoni se tirrapporta dwar is-sitwazzjoni attwali ta' din il-kwistjoni sa Ġunju ta' din is-sena.
4Miżura fuq terminu medju biex tiġi indirizzata d-diskrepanza tal-VAT: lejn żona tal-VAT unika u robusta Ewropea
Is-sistema preżenti, li ilha fis-seħħ sa mill-1993 u li kellha tkun tranżizzjonali, tifred kull tranżazzjoni transfruntiera fi provvista transfruntiera eżenti u akkwiżizzjoni transfruntiera taxxabbli. Din hija bħas-sistema tad-dwana, iżda nieqsa mill-kontrolli ekwivalenti u għalhekk hija l-għerq tal-frodi transfruntiera.
Din il-frodi sseħħ meta l-fornitur jagħmel tabirruħu li ttrasporta l-merkanzija lejn Stat Membru ieħor iżda l-merkanzija tkun fil-fatt ikkonsmata lokalment bla VAT jew speċjalment meta klijent ta' tranżazzjoni transfruntiera jixtri merkanzija jew servizzi bla VAT u jitlob il-VAT lill-klijent tiegħu mingħajr ma jgħaddiha lill-awtoritajiet tat-taxxa filwaqt li l-klijent tiegħu jista' jnaqqasha 32 .
Issa wasal iż-żmien li jiġi adottat approċċ unifikat biex jiġi indirizzat dan it-tip ta' frodi li jkun kompatibbli bis-sħiħ mar-rekwiżiti tas-suq uniku. Anke l-azzjonijiet amministrattivi ambizzjużi stabbiliti hawn fuq biex jindirizzaw id-diskrepanza tal-VAT, filwaqt li utli, ma jkunux biżżejjed waħedhom biex iwaqqfu l-frodi transfruntiera.
Żona tal-VAT unika u robusta Ewropea tittratta t-tranżazzjonijiet transfruntiera bl-istess mod bħat-tranżazzjonijiet domestiċi, biex tintemm id-dgħufija endemika tas-sistema, u tintegra l-ġestjoni u l-infurzar tal-VAT permezz ta' kooperazzjoni eqreb bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa.
Wara l-konklużjonijiet tal-Kunsill ta' Mejju 2012, il-Kummissjoni daħlet fi djalogu trasparenti mal-Istati Membri u ma' partijiet ikkonċernati 33 oħra bil-għan li teżamina fid-dettall l-alternattivi possibbli għall-implimentazzjoni tal-"prinċipju tad-destinazzjoni" f'kummerċ transfruntier 34 B2B 35 inkluż l-implimentazzjoni ta' sistema ġeneralizzata ta' reverse charge.
Skont is-sistema ta' reverse charge ġeneralizzata, il-VAT tiġi "sospiża" tul il-katina ekonomika kollha u tinġabar biss mingħand il-konsumaturi. Dan ifisser li l-ġbir totali tal-VAT jiċċaqlaq għall-istadju tal-bejgħ bl-imnut. Din is-sistema mhijiex ikkaratterizzata mill-awtoregolamentazzjoni bħas-sistema attwali tal-VAT (jiġifieri skont il-prinċipju ta' pagament frazzjonat), li tiżgura li għadd żgħir ta' persuni taxxabbli affidabbli u ta' daqs relattivament importanti jirrappreżentaw il-biċċa l-kbira tal-VAT.
Barra minn hekk, jistgħu jinħolqu tipi oħra ta' frodi, eż. frodisti li jiddikjaraw li huma persuni taxxabbli biex jiksbu merkanzija maħsuba għall-konsum finali bla VAT. Għaldaqstant, hemm riskju għoli intrinsiku li l-frodi u l-konsum privat mhux intaxxat jiżdiedu, partikolarment fid-dawl tar-rati għolja tal-VAT fil-pajjiżi tal-UE (sa 27 %).
Għaldaqstant, il-konklużjoni tal-Kummissjoni minn dan ix-xogħol hija li l-aħjar alternattiva għall-UE kollha kemm hi tkun li jiġu intaxxati l-provvisti ta' merkanzija B2B fl-UE bl-istess mod bħall-provvisti domestiċi, biex b'hekk jissewwa d-difett kbir tal-arranġamenti tranżizzjonali filwaqt li l-karatteristiċi sottostanti tas-sistema tal-VAT jinżammu intatti.
Din is-sistema ta' tassazzjoni tal-provvisti transfruntiera se tiżgura t-trattament konsistenti tal-provvisti domestiċi u transfruntiera tul il-katina kollha tal-produzzjoni u tad-distribuzzjoni, u tistabbilixxi mill-ġdid il-karatteristiċi bażiċi tal-VAT fil-kummerċ transfruntier, jiġifieri s-sistema tal-pagamenti frazzjonati kkaratterizzata mill-awtoregolamentazzjoni.
Għalhekk, din il-bidla għandha tnaqqas il-frodi transfruntiera b'madwar EUR 40 biljun (80 %) fis-sena fl-UE 36 . Il-konsum intermedju u finali tal-merkanzija se jkompli jiġi intaxxat fil-post fejn il-merkanzija tiġi ttrasportata, li huwa sostitut affidabbli għall-post tal-konsum. Dan il-kriterju oġġettiv jagħmilha diffiċli għal persuni taxxabbli biex jidħlu f'ippjanar tat-taxxa jew iwettqu frodi. Dan jippermetti lill-amministrazzjonijiet tat-taxxa jikkonċentraw ir-riżorsi fuq sfidi oħra.
Se jittieħdu xi miżuri sinifikanti ta' simplifikazzjoni biex jakkumpanjaw din il-bidla. Pereżempju, il-punt uniku ta' servizz li diġà jeżisti għat-telekomunikazzjoni, ix-xandir u s-servizzi elettroniċi u li dalwaqt jiġi estiż għat-tranżazzjonijiet kollha tal-kummerċ elettroniku 37 , sejjer jiġi implimentat b'mod anke usa' u mfassal mill-ġdid, sabiex jisfrutta bis-sħiħ l-opportunitajiet ippreżentati mit-teknoloġija diġitali li jissimplifikaw, jistandardizzaw u jimmodernizzaw il-proċessi. In-negozji se jkollhom jirreġistraw għall-finijiet tal-VAT fl-Istati Membri fejn kienu stabbiliti biss. B'mod kollettiv, in-negozji għandhom jiffrankaw medja ta' madwar EUR 1 biljun 38 .
Din is-sistema tkun tirrikejdi aktar fiduċja u kooperazzjoni bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa billi l-Istat Membru fejn tasal il-merkanzija jkollu jiddependi fuq l-Istat Membru tat-tluq biex jiġbor il-VAT dovuta fuq il-provvista transfruntiera. Għaldaqstant, l-effiċjenza fil-ġbir tal-VAT u fil-ġlieda kontra l-frodi mill-amministrazzjonijiet tat-taxxa trid tiġi żgurata sal-ogħla livell possibbli. Tali sistema tkun tinvolvi wkoll bidla sinifikanti għan-negozji. Kwalunkwe implimentazzjoni għandha għalhekk tkun gradwali biex tiżgura tranżizzjoni mingħajr problemi għan-negozju u tippermetti lill-Istati Membri kollha jilħqu livelli ogħla ta' kooperazzjoni u kapaċità amministrattiva. Is-sistema trid tkun ukoll faċli għall-utent u mibnija fuq l-aħħar teknoloġiji diġitali disponibbli.
Bħala l-ewwel pass leġiżlattiv, se jiġi stabbilit mill-ġdid il-prinċipju tat-tassazzjoni tal-provvisti transfruntiera u jiġi estiż il-punt uniku ta' servizz biex ikopri l-provvisti tal-merkanzija B2B transfruntiera. Madankollu, in-negozji li huma konformi, iċċertifikati mill-amministrazzjonijiet tat-taxxa tagħhom, inkluż l-SMEs, jibqgħu jkunu responsabbli għall-VAT fuq il-merkanzija mixtrija minn pajjiżi oħra tal-UE. Billi n-negozji li huma konformi jirrappreżentaw il-maġġoranza l-kbira tal-persuni taxxabbli involuti fi tranżazzjonijiet transfruntiera, dan inaqqas b'mod sinifikanti l-ammonti ta' VAT li jgħaddu mill-punt uniku ta' servizz u jagħmilha iżjed faċli għan-negozji biex jadattaw.
Bħala t-tieni pass leġiżlattiv, it-tassazzjoni tkun tkopri l-provvisti transfruntiera kollha sabiex il-provvisti kollha tal-merkanzija u s-servizzi fis-suq uniku, kemm domestiċi kif ukoll dawk transfruntiera, jiġu trattati bl-istess mod. Għal dan il-għan, tkun meħtieġa qabża kwalitattiva sinifikanti fil-kooperazzjoni u fl-għodod tal-infurzar konġunt biex tiġi żgurata fiduċja reċiproka bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa. Żieda fil-kooperazzjoni permezz tal-Eurofisc u titjib fil-kapaċitajiet tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa se jkunu l-ewwel stadju biex jintlaħaq dan il-għan. Huwa biss meta l-Istati Membri jqisu li tkun inkisbet din il-qabża kwalitattiva li s-sistema definittiva tkun tista' tiġi implimentata bis-sħiħ.
5Lejn politika ta' rati modernizzata
Id-Direttiva tal-VAT tistabbilixxi regoli ġenerali li jfasslu l-libertà tal-Istati Membri biex jiffissaw ir-rati tal-VAT. Dawn ir-regoli kienu maħsubin biex jiggarantixxu, fuq kollox, in-newtralità, is-sempliċità u l-prattiċità tas-sistema tal-VAT. Il-leġiżlatur għażel li japplika – bħala r-regola awtomatika – rata standard tal-VAT għall-provvisti taxxabbli kollha ta' merkanzija u servizzi u li jistabbilixxi rata minima ta' 15 %. Il-leġiżlatur ippermetta żewġ rati mnaqqsa, stabbiliti bħala 5 % jew iżjed, li kienu limitati għal ċerti merkanzija u servizzi elenkati fid-Direttiva tal-VAT 39 . Barra minn hekk, għadd ta' rati mnaqqsa, inkluż rati iżjed baxxi minn 5 % huma permessi f'ċerti Stati Membri skont id-"derogi ta' sospensjoni" 40 .
Iżda r-regoli attwali ma jqisux bis-sħiħ l-iżviluppi teknoloġiċi u ekonomiċi. Dan huwa pereżempju l-każ tal-kotba elettroniċi u l-gazzetti elettroniċi, li ma jistgħux jibbenefikaw minn rati mnaqqsa disponibbli għal pubblikazzjonijiet fiżiċi. Din il-kwistjoni se tiġi indirizzata fil-kuntest tal-istrateġija tas-Suq Uniku Diġitali.
Barra minn hekk, dawn ir-regoli kienu ddisinjati madwar żewġ deċennji ilu bil-għan li jaslu għal sistema definittiva tal-VAT ibbażata fuq il-prinċipju tal-oriġini. Minn dak iż-żmien, il-VAT żviluppat dejjem iżjed f'sistema bbażata fuq il-prinċipju tad-destinazzjoni. Ir-regoli dwar ir-rati, madankollu, qatt ma ġew aġġustati biex jirriflettu din il-loġika, li tippermetti għal aktar diversità fir-rati tal-VAT. Id-differenzi fir-rati tal-VAT jistgħu xorta waħda jaffettwaw il-funzjonament tas-suq uniku f'sistema fejn il-konsumaturi jaqsmu l-fruntiera biex jixtru l-merkanzija u s-servizzi. Iżda apparti minn dawn il-każijiet, f'kuntrast għal dak li jseħħ taħt sistema tal-oriġini, il-fornituri ma jieħdu l-ebda benefiċċju sinifikanti billi jkunu stabbiliti fi Stat Membru b'rati iżjed baxxi, u għaldaqstant id-differenzi fir-rati tal-VAT għandhom inqas potenzjal biex ifixklu l-funzjonament tas-suq uniku.
Ir-regoli tad-Direttiva dwar il-VAT għandhom l-għan li jippreservaw il-funzjonament tas-suq uniku u jevitaw id-distorsjonijiet tal-kompetizzjoni. Skont il-prinċipju tas-sussidjarjetà, il-Kummissjoni tfakkar li l-UE tista' taġixxi biss jekk u sa fejn ċerti għanijiet ma jistgħux jinkisbu b'mod suffiċjenti mill-Istati Membri, u jistgħu jinkisbu aħjar fil-livell tal-Unjoni. Ir-regoli attwali jagħmluha iżjed bil-mod u diffiċli għalihom biex jestendu t-trattament tar-rati mnaqqsa għal oqsma ġodda, hekk kif id-deċiżjonijiet kollha għandhom jittieħdu b'mod unanimu. B'riżultat ta' dan, id-Direttiva tal-VAT qed issir obsoleta, pereżempju fir-rigward ta' prodotti suġġetti għall-progress teknoloġiku.
Agħar minn hekk, meta jitqies id-dewmien twil għall-adozzjoni tat-tibdil fil-leġiżlazzjoni tal-UE, l-Istati Membri jsibu ruħhom fi ksur tar-regoli. Sal-lum, il-Kummissjoni kellha tibda iżjed minn 40 proċedura ta' ksur kontra iżjed minn żewġ terzi tal-Istati Membri. Permezz ta' riforma li tagħtihom iżjed libertà l-Istati Membri jkunu jistgħu jieħdu d-deċiżjonijiet li jixtiequ dwar il-politika tat-tassazzjoni b'mod iżjed rapidu, filwaqt li l-UE teħles minn litigazzjoni bla bżonn.
Min-naħa l-oħra, il-fatt li l-Istati Membri jitħallew liberament jiffissaw ir-rati tagħhom ma jeskludix l-ispejjeż u l-iżvantaġġi, anke jekk il-funzjonament tas-suq uniku mhux se jisfa mhedded. Dan jista' jiġġenera tnaqqir tad-dħul mill-VAT, hekk kif setturi individwali jitolbu trattament iżjed favorevoli. Fuq medda ta' żmien, dan jista' jċekken il-bażi tat-taxxa, u jmur kontra r-rakkomandazzjonijiet tal-politika ekonomika tal-UE. Tabilħaqq, id-diskrepanza bejn ir-rati mnaqqsa u r-rati standard kellha t-tendenza li titwessa' fis-snin riċenti, bi tnaqqis fl-effiċjenza tal-VAT u b'żieda fid-distorsjonijiet. Barra minn hekk, deċentralizzazzjoni akbar tista' tirriżulta f'żieda fil-kumplessità, toħloq spejjeż addizzjonali għan-negozji u tiġġenera inċertezza legali. F'sistema bbażata fuq il-prinċipju tad-destinazzjoni, li fiha n-negozji f'kull Stat Membru jridu jitolbu l-VAT skont ir-rati applikabbli fi Stati Membri oħra, huwa aktar importanti li kull sett ta' regoli nazzjonali jkunu sempliċi u jiddependu sa fejn hu possibbli fuq kategoriji tal-prodotti armonizzati.
L-evalwazzjoni ta' sistema iżjed deċentralizzata finalment tiddependi fuq il-preferenzi politiċi. Għalhekk l-implimentazzjoni ta' tali sistema ma tistax tiġi deċiża bħala materja purament teknika, imma teħtieġ diskussjoni politika. Jeżistu diversi subalternattivi possibbli fuq livell tekniku, imma l-ewwel għandu jintlaħaq kunsens dwar id-direzzjoni wiesgħa tar-riforma. Żewġ alternattivi prinċipali qed jiġu deskritti hawn taħt. Dawn mhumiex kontradittorji. Jirrappreżentaw gradi differenti tal-flessibbiltà li tista' tingħata lill-Istati Membri.
5.1Alternattiva 1: Estensjoni u rieżami regolari tal-lista ta' merkanzija u servizzi eliġibbli għal rati mnaqqsa
Tinżamm ir-rata minima standard tal-VAT ta' 15 %. Il-lista tal-merkanzija u s-servizzi li jistgħu jibbenefikaw mill-applikazzjoni ta' rata mnaqqsa tiġi rieżaminata fil-kuntest tat-tranżizzjoni għas-sistema definittiva u mbagħad f'intervalli regolari, b'mod partikolari billi jitqiesu l-prijoritajiet politiċi. L-Istati Membri jkunu jistgħu jissottomettu lill-Kummissjoni l-fehmiet tagħhom dwar il-ħtiġijiet ta' aġġustament.
Il-Kummissjoni, bl-appoġġ tal-Istati Membri, tanalizza jekk dan it-tibdil jippreżentax xi riskju għall-funzjonament tas-suq uniku jew ifixkilx il-kompetizzjoni, u tirrapporta s-sejbiet tagħha qabel kwalunkwe tibdil.
Skont din l-alternattiva, jinżammu r-rati mnaqqsa kollha attwalment eżistenti, inklużi d-derogi, applikati b'mod legali fl-Istati Membri u jistgħu jiġu inklużi fil-lista ta' rati mnaqqsa fakultattivi disponibbli għall-Istati Membri kollha, filwaqt li jiġi żgurat trattament ugwali.
5.2Alternattiva 2: Abolizzjoni tal-lista
L-approċċ l-iżjed ambizzjuż f'termini tal-għoti lill-Istati Membri tas-setgħa tal-iffissar tar-rati jkun li titħassar il-lista u li jingħataw aktar libertà fir-rigward tal-għadd ta' rati mnaqqsa u l-livell tagħhom.
Filwaqt li l-Istati Membri jibqgħu kostretti mil-leġiżlazzjoni tal-UE, bħar-regoli tas-suq uniku jew tal-kompetizzjoni, u mill-qafas ta' governanza ekonomika tal-UE, din l-alternattiva tkun tirrikjedi li jiddaħħlu fis-seħħ salvagwardji biex tiġi evitata l-kompetizzjoni fiskali inġusta fis-suq uniku, filwaqt li tiggarantixxi wkoll iċ-ċertezza legali u tnaqqas l-ispejjeż ta' konformità. Il-libertà li jiġu ffissati rati tal-VAT għandha għalhekk tkun akkumpanjata minn numru ta' regoli bażiċi li joħolqu qafas għall-każijiet li fihom jistgħu jiġu applikati r-rati mnaqqsa.
B'mod partikolari, l-Istati Membri jistgħu jintalbu jinformaw lill-Kummissjoni u lil Stati Membri oħra dwar kwalunkwe miżura ġdida u biex jivvalutaw kwalunkwe impatt li jista' jkollha fuq is-suq uniku. Biex tiġi evitata l-kompetizzjoni fiskali inġusta fix-xiri transfruntier, soluzzjoni waħda possibbli tista' tkun li tiġi evitata l-applikazzjoni ta' rati mnaqqsa għall-merkanzija u s-servizzi ta' valur għoli, b'mod partikolari oġġetti li jistgħu jiġu ttrasportati faċilment. Biex jiġu żgurati l-konsistenza u s-sempliċità globali tas-sistema tar-rati, l-għadd totali ta' rati mnaqqsa permessi mill-Istati Membri jista' jkun limitat. Dawn l-elementi jillimitaw il-possibbiltà li jiġu mmirati ristrettivament is-setturi għal ħelsien inġust mit-taxxa.
Ta' min jinnota wkoll li skont din l-alternattiva, jinżammu r-rati mnaqqsa kollha attwalment eżistenti, inklużi d-derogi, applikati b'mod legali fl-Istati Membri, bil-possibbiltà li jiġu applikati tkun disponibbli għall-Istati Membri kollha. Ir-rata minima standard tal-VAT titneħħa.
6Konklużjoni
Il-pjan ta' azzjoni fassal it-triq għall-ġejjieni biex tinkiseb żona tal-VAT unika fl-UE. L-inizjattivi li jirriżultaw minn din il-Komunikazzjoni se jiġu żviluppati skont il-linji gwida tal-Kummissjoni għal Regolamentazzjoni Aħjar 41 .
Il-Kummissjoni tistieden lill-Parlament Ewropew u lill-Kunsill bl-appoġġ tal-Kumitat Ekonomiku u Soċjali Ewropew biex jipprovdu kemm jista' jkun malajr gwida politika ċara, li tikkonferma r-rieda tagħhom li jappoġġjaw l-azzjonijiet stabbiliti f'din il-Komunikazzjoni.
Sabiex tiżgura tmexxija kontinwa tat-tiġdid tas-sistema tal-VAT tal-UE mibdi fl-2011, il-Kummissjoni se tkompli tirrapporta b'mod regolari dwar il-qagħda ta' dan ir-rieżami u tistabbilixxi azzjonijiet ġodda.
7L-iskeda taż-żmien
Adattament tas-sistema tal-VAT għall-ekonomija diġitali u għall-ħtiġijiet tal-SMEs
|
2016 |
Proposta għat-tneħħija tal-ostakoli tal-VAT għall-kummerċ elettroniku transfruntier (Suq Uniku Diġitali - REFIT) - pubblikazzjonijiet elettroniċi |
|
2017 |
Pakkett tal-VAT għall-SMEs |
Lejn żona tal-VAT unika u robusta Ewropea
|
2016 |
Miżuri biex itejbu l-kooperazzjoni bejn l-amministrazzjonijiet tat-taxxa kif ukoll mal-korpi tad-dwana u tal-infurzar tal-liġi u biex isaħħu l-kapaċità tal-amministrazzjonijiet tat-taxxa |
|
2016 |
Rapport ta' evalwazzjoni tad-Direttiva dwar l-għajnuna reċiproka għall-irkuprar tad-djun fiskali |
|
2017 |
Proposta għat-tisħiħ tal-kooperazzjoni amministrattiva tal-VAT u l-Eurofisc |
|
2017 |
Proposta għas-sistema definittiva tal-VAT għal kummerċ transfruntier (żona tal-VAT unika Ewropea – l-ewwel pass - REFIT) |
Lejn politika tar-rati mmodernizzata
|
2017 |
Riforma tar-rati tal-VAT (REFIT) |