(1)

Id-Direttiva tal-Kunsill 2006/112/KE (3) tistabbilixxi l-obbligi ta’ kontabilità ġenerali tat-taxxa fuq il-valur miżjud (VAT) għall-persuni taxxabbli.

(2)

It-tkabbir tal-kummerċ elettroniku (“kummerċ elettroniku”) jiffaċilita l-bejgħ transfruntier ta’ merkanzija u servizzi lill-konsumaturi finali fl-Istati Membri. F’dak il-kuntest, kummerċ elettroniku transfruntier jirreferi għal provvisti li fuqhom tkun dovuta l-VAT fi Stat Membru, iżda l-fornitur ikun stabbilit fi Stat Membru ieħor, f’territorju terz jew f’pajjiż terz. Madankollu, negozji frawdolenti jisfruttaw l-opportunitajiet tal-kummerċ elettroniku sabiex jiksbu vantaġġi inġusti fis-suq billi jevadu l-obbligi tal-VAT tagħhom. Fejn japplika l-prinċipju ta’ tassazzjoni fid-destinazzjoni, billi l-konsumaturi ma għandhom ebda obbligu ta’ kontabilità, l-Istati Membri tal-konsum jeħtieġu għodod adatti biex jidentifikaw u jikkontrollaw tali negozji frawdolenti. Huwa importanti li tiġi miġġielda l-frodi tal-VAT transfruntiera kkawżata mill-imġiba frawdolenti ta’ xi negozji fil-qasam tal-kummerċ elettroniku transfruntier.

(3)

Fil-maġġoranza kbira tax-xiri online li jsir mill-konsumaturi fl-Unjoni, il-pagamenti jiġu eżegwiti permezz ta’ fornituri ta’ servizzi ta’ pagament. Sabiex jipprovdi servizzi ta’ pagament, fornitur ta’ servizzi ta’ pagament iżomm informazzjoni speċifika li tidentifika r-riċevitur, jew il-benefiċjarju, tal-pagament flimkien ma’ dettalji tad-data, l-ammont u l-Istat Membru ta’ oriġini tal-pagament kif ukoll ta’ jekk il-pagament sarx fil-bini fiżiku tan-negozjant. Dik l-informazzjoni speċifika hija partikularment importanti fil-kuntest ta’ pagament transfruntier fejn il-pagatur jinsab fi Stat Membru wieħed u l-benefiċjarju jinsab fi Stat Membru ieħor, f’territorju terz jew f’pajjiż terz. Tali informazzjoni hija meħtieġa għall-awtoritajiet tat-taxxa tal-Istati Membri (“l-awtoritajiet tat-taxxa”) biex iwettqu l-kompiti bażiċi tagħhom li jidentifikaw negozji frawdolenti u jikkontrollaw l-obbligazzjonijiet tal-VAT. Huwa għalhekk meħtieġ li l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament jagħmlu din l-informazzjoni disponibbli għall-awtoritajiet tat-taxxa biex jgħinuhom jidentifikaw u jiġġieldu kontra l-frodi tal-VAT.

(4)

Biex jiġġieldu kontra l-frodi tal-VAT, huwa importanti li l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament jkunu meħtieġa jżommu rekords dettaljati biżżejjed u jirrapportaw ċerti pagamenti transfruntieri determinati bħala tali minħabba fil-pożizzjoni tal-pagatur u l-pożizzjoni tal-benefiċjarju. Huwa għalhekk meħtieġ li jiġu definiti l-kunċetti tal-pożizzjoni tal-pagatur u tal-pożizzjoni tal-benefiċjarju kif ukoll il-mezzi għall-identifikazzjoni ta’ dawk il-pożizzjonijiet. Jenħtieġ li l-pożizzjoni tal-pagatur u tal-benefiċjarju tiskatta biss l-obbligi taż-żamma ta’ rekords u tar-rappurtar għall-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament li huma stabbilit fl-Unjoni u jenħtieġ li dawk l-obbligi jkun mingħajr preġudizzju għar-regoli stabbiliti fid-Direttiva 2006/112/KE u fir-Regolament ta’ Implimentazzjoni tal-Kunsill (UE) Nru 282/2011 (4) fir-rigward tal-post ta’ tranżazzjoni taxxabbli.

(5)

Abbażi tal-informazzjoni li diġà għandhom, il-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament jistgħu jidentifikaw il-pożizzjoni tal-benefiċjarju u tal-pagatur b’rabta mas-servizzi ta’ pagament li jipprovdu, bl-użu ta’ identifikatur tal-kont ta’ pagament tal-pagatur jew tal-benefiċjarju jew kwalunkwe identifikatur ieħor li jidentifika b’mod mhux ambigwu, u jagħti l-pożizzjoni ta’, il-pagatur jew tal-benefiċjarju. Meta tali identifikaturi ma jkunux disponibbli, jenħtieġ li l-pożizzjoni tal-pagatur jew tal-benefiċjarju tiġi determinata permezz ta’ kodiċi ta’ identifikazzjoni tan-negozju tal-fornitur ta’ servizzi ta’ pagament li jaġixxi f’isem il-pagatur jew il-benefiċjarju, f’każijiet fejn il-fondi jiġu trasferiti lil benefiċjarju mingħajr ma jinħoloq ebda kont ta’ pagament f’isem pagatur, fejn il-fondi ma jkunux ikkreditati lil ebda kont ta’ pagament tal-benefiċjarju jew fejn ma jkun hemm ebda identifikatur ieħor tal-pagatur jew tal-benefiċjarju.

(6)

F’konformità mar-Regolament (UE) 2016/679 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (5), huwa importanti li l-obbligu ta’ fornitur ta’ servizzi ta’ pagament li jżomm u jipprovdi informazzjoni b’rabta ma’ pagament transfruntier ikun proporzjonat u limitat għal dak li huwa meħtieġ għall-Istati Membri biex jiġġieldu kontra l-frodi tal-VAT. Barra minn hekk, l-unika informazzjoni relatata mal-pagatur li jenħtieġ li tinżamm hija l-pożizzjoni tal-pagatur. Fir-rigward tal-informazzjoni relatata mal-benefiċjarju u l-istess pagament, jenħtieġ li l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament jintalbu biss li jżommu u jirrapportaw lill-awtoritajiet tat-taxxa l-informazzjoni li hija meħtieġa biex dawk l-awtoritajiet tat-taxxa jidentifikaw frodaturi possibbli u jwettqu kontrolli tat-taxxa. Għalhekk, jenħtieġ li l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament jintalbu jżommu biss rekords ta’ dawk il-pagamenti transfruntieri li wisq probabbli jindikaw attivitajiet ekonomiċi. L-introduzzjoni ta’ limitu massimu bbażat fuq l-għadd ta’ pagamenti riċevuti mingħand benefiċjarju matul perijodu ta’ tliet xhur kalendarji tagħti indikazzjoni dwar jekk dawk il-pagamenti ġew riċevuti bħala parti minn attività ekonomika, u b’hekk jiġu esklużi pagamenti għal raġunijiet mhux kummerċjali. Fejn jintlaħaq tali limitu massimu, jiskatta l-obbligu taż-żamma ta’ rekords u tar-rappurtar għall-fornitur ta’ servizzi ta’ pagament.

(7)

Huwa possibbli li diversi fornituri ta’ servizzi ta’ pagament ikunu involuti f’pagament uniku minn pagatur lil benefiċjarju. Dak il-pagament uniku jista’ jirriżulta f’diversi trasferimenti ta’ fondi bejn fornituri ta’ servizzi ta’ pagament differenti. Huwa meħtieġ li l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament kollha involuti f’pagament partikolari, sakemm ma tkunx applikabbli esklużjoni speċifika, ikollhom obbligi ta’ żamma ta’ rekords u ta’ rappurtar. Dawk ir-rekords u rapporti jenħtieġ li jkun fihom informazzjoni dwar il-pagament mill-pagatur inizjali sal-benefiċjarju finali u mhux dwar it-trasferimenti intermedji ta’ fondi bejn il-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament.

(8)

L-obbligi taż-żamma ta’ rekords u tar-rappurtar jenħtieġ li japplikaw mhux biss meta fornitur ta’ servizzi ta’ pagament jittrasferixxi fondi jew joħroġ strumenti ta’ pagament għall-pagatur, iżda wkoll f’każijiet fejn fornitur ta’ servizzi ta’ pagament jirċievi fondi jew jikseb tranżazzjonijiet ta’ pagament f’isem il-benefiċjarju.

(9)

L-obbligi stabbiliti f’din id-Direttiva jenħtieġ li ma japplikawx għal fornituri ta’ servizzi ta’ pagament li jaqgħu barra mill-kamp ta’ applikazzjoni tad-Direttiva (UE) 2015/2366 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (6). Għalhekk, meta l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament tal-benefiċjarju ma jkunux jinsabu fi Stat Membru, jenħtieġ li jkunu l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament tal-pagatur li jkun soġġett għall-obbligi ta’ żamma ta’ rekords u ta’ rappurtar tal-pagament transfruntier. Min-naħa l-oħra, sabiex l-obbligi ta’ żamma ta’ rekords u ta’ rappurtar ikun proporzjonat, meta l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament kemm tal-pagatur kif ukoll tal-benefiċjarju jkunu jinsabu fi Stat Membru, il-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament tal-benefiċjarju biss jenħtieġ li jżommu rekords. Għall-finijiet tal-obbligu ta’ żamma ta’ rekords u ta’ rappurtar, jenħtieġ li fornitur ta’ servizzi ta’ pagament jitqies li jkun jinsab fi Stat Membru meta l-kodiċi ta’ identifikazzjoni tan-negozju (BIC) tiegħu jew l-identifikatur tan-negozju uniku tiegħu jirreferi għal dak l-Istat Membru.

(10)

Minħabba l-volum sinifikanti ta’ informazzjoni u s-sensittività tagħha f’termini ta’ protezzjoni tad-data personali, huwa meħtieġ u proporzjonat li l-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament iżommu rekords b’rabta mal-pagamenti transfruntieri għal perijodu ta’ tliet snin kalendarji sabiex jassistu lill-Istati Membri fil-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT u fl-identifikazzjoni ta’ frodaturi. Dak il-perijodu jipprovdi żmien biżżejjed għall-Istati Membri biex iwettqu l-kontrolli b’mod effettiv u biex jinvestigaw suspetti ta’ frodi tal-VAT jew jidentifikaw frodi tal-VAT.

(11)

L-informazzjoni li għandha tinżamm mill-fornituri ta’ servizzi ta’ pagament trid tinġabar mill-Istati Membri, u tiġi skambjata bejniethom f’konformità mar-Regolament tal-Kunsill (UE) Nru 904/2010 (7) li jistabbilixxi r-regoli għall-kooperazzjoni amministrattiva u l-iskambju ta’ informazzjoni sabiex tiġi miġġielda l-frodi tal-VAT.

(12)

Il-frodi tal-VAT hija problema komuni għall-Istati Membri kollha, iżda l-Istati Membri individwali ma jkollhomx l-informazzjoni neċessarja biex jiżguraw li r-regoli tal-VAT rigward il-kummerċ elettroniku transfruntier jiġu applikati b’mod korrett jew biex tiġi miġġielda l-frodi tal-VAT fil-kummerċ elettroniku transfruntier. Minħabba li l-għan ta’ din id-Direttiva, jiġifieri l-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT, ma jistax jinkiseb b’mod suffiċjenti mill-Istati Membri individwalment jekk ikun hemm element transfruntier, u minħabba l-ħtieġa li tinkiseb l-informazzjoni minn Stati Membri oħra, iżda tista’,minħabba fl-iskala jew l-effetti tal-azzjoni, tinkiseb aħjar fil-livell tal-Unjoni, l-Unjoni tista’ tadotta miżuri, f’konformità mal-prinċipju tas-sussidjarjetà kif stabbilit fl-Artikolu 5 tat-Trattat dwar l-Unjoni Ewropea. F’konformità mal-prinċipju tal-proporzjonalità, kif stabbilit f’dak l-Artikolu, din id-Direttiva ma tmurx lil hinn minn dak li huwa meħtieġ sabiex jinkiseb dak l-għan.

(13)

Din id-Direttiva tirrispetta d-drittijiet fundamentali u tosserva l-prinċipji rikonoxxuti mill-Karta tad-Drittijiet Fundamentali tal-Unjoni Ewropea, b’mod partikolari d-dritt tal-protezzjoni tad-data personali. L-informazzjoni dwar il-pagamenti miżmuma u pprovduta f’konformità ma’ din id-Direttiva tiġi proċessata biss mill-esperti kontra l-frodi tal-awtoritajiet tat-taxxa fil-limiti ta’ dak li huwa proporzjonat u meħtieġ biex jinkiseb l-għan ta’ din id-Direttiva, jiġifieri l-ġlieda kontra l-frodi tal-VAT. Din id-Direttiva tirrispetta wkoll ir-regoli stabbiliti fir-Regolament (UE) 2016/679 u fir-Regolament (UE) 2018/1725 tal-Parlament Ewropew u tal-Kunsill (8).

(14)

Il-Kontrollur Ewropew għall-Protezzjoni tad-Data ġie kkonsultat f’konformità mal-Artikolu 42(1) tar-Regolament (UE) 2018/1725 u ta opinjoni fl-14 ta’ Marzu 2019 (9).

(15)

Għaldaqstant, jenħtieġ li d-Direttiva 2006/112/KE tiġi emendata skont dan,