“80.

Għal għan ta' kontabilità ta' lqugħ, l-assi, il-passiv, l-impenji sodi jew it-tranżazzjonijiet previsti li huma probabbli biss u li jinvolvu parti esterna għall-entità jistgħu jkunu denominati bħala oġġetti assigurati. B'hekk, il-kontabilità ta' lqugħ tista' tiġi applikata biss għal tranżazzjonijiet bejn l-entitajiet jew is-segmenti fl-istess grupp biss fid-dikjarazzjonijiet finanzjarji individwali jew separati ta' dawk l-entitajiet jew is-segmenti u mhux fid-dikjarazzjonijiet finanzjarji konsolidati tal-grupp. Bħala eċċezzjoni, ir-riskju fuq il-valuta barranija ta' oġġett monetarju bejn il-gruppi (per eżempju, oġġett pagabbli/riċevibbli bejn żewġ sussidjarji) jista' jikkwalifika bħala oġġett assigurat fid-dikjarazzjonijiet finanzjarji konsolidati jekk jirriżulta f'espożizzjoni għal qligħ jew telf fuq rati tal-kambju li mhumiex eliminati kompletament fuq konsolidazzjoni skond IAS 21 L-Effetti ta' Tibdil fir-Rati tal-Kambju. Skond l-IAS 21, il-qligħ u t-telf mir-rati tal-kambju u fuq partijiet monetarji ta’ bejn il-gruppi m'humiex eliminati kompletament fiż-żmien tal-konsolidazzjoni meta l-oġġett monetarju bejn il-gruppi huwa nnegozjat bejn żewġ entitajiet tal-gruppi li għandhom muniti funzjonali differenti. Barra minn hekk, ir-riskju fuq il-valuta barranija ta' tranżazzjoni prevista bejn il-gruppi li hija probabbli ħafna tista' tikkwalifika bħala oġġett assigurat f'dikjarazzjonijiet finanzjarji konsolidati sakemm it-tranżazzjoni tkun denominata f'munita barra dik tal-munita funzjonali ta' l-entità li tidħol f'dik it-tranżazzjoni u r-riskju fuq il-valuta barranija se taffettwa l-qligħ jew it-telf konsolidat.”;

“108A.

Entità għandha tapplika l-aħħar sentenza tal-paragrafu 80, u l-paragrafi AG99A u AG99B, għal perjodi annwali li jibdew fl-1 ta' Jannar 2006 jew aktar tard. Applikazzjoni minn kmieni hija mħeġġa. Jekk entità nnominat bħala l-oġġett assigurat tranżazzjoni esterna mħabbra li

tista' tapplika l-kontabilità ta' lqugħ fid-dikjarazzjonijiet finanzjarji konsolidati fil-perjodu/i qabel id-data ta' applikazzjoni ta' l-aħħar sentenza tal-paragrafu 80, u l-paragrafi AG99A u AG99B.

108B.

Entità m'għandiex għalfejn tapplika l-paragrafu AG99B għat-tagħrif komparattiv li għandu x'jaqsam ma' perjodi qabel id-data ta' l-applikazzjoni ta' l-aħħar sentenza tal-paragrafu 80 u l-paragrafu AG99A.”

“AG99A.

Il-Paragrafu 80 jistqarr illi fid-dikjarazzjonijiet finanzjarji konsolidati, ir-riskju fuq il-valuta barranija ta' tranżazzjoni prevista li tkun probabbli ħafna bejn il-gruppi jista' jikkwalifika bħala oġġett assigurat f'likwidità assigurata, sakemm it-tranżazzjoni tkun denominata f'munita barra dik tal-munita funzjonali ta' l-entità li tidħol f'dik it-tranżazzjoni u r-riskju fuq il-valuta barranija se jaffettwa l-qligħ jew it-telf konsolidat. Għalhekk, entità tista' tkun waħda prinċipali, sussidjarja, assoċjata, impriża konġunta jew fergħa. Jekk ir-riskju fuq il-valuta barranija ta' tranżazzjoni prevista bejn il-grupp ma taffettwax il-qligħ jew it-telf ikkonsolidat, it-tranżazzjoni bejn il-grupp ma tistax tikkwalifika bħala oġġett assigurat. Normalment, dan ikun il-każ għal pagamenti tad-drittijiet ta' l-awtur, pagamenti ta' interessi jew spejjeż amministrattivi bejn membri ta' l-istess grupp sakemm ikun hemm tranżazzjoni esterna relatata. Madankollu, meta r-riskju fuq il-valuta barranija ta' tranżazzjoni prevista bejn il-grupp se jaffettwa l-qligħ jew it-telf ikkonsolidat, it-tranżazzjoni bejn il-grupp tista' tikkwalifika bħala oġġett assigurat. Eżempju ta' dan huwa l-bejgħ jew ix-xiri previst ta' inventarji bejn il-membri ta' l-istess grupp jekk ikun hemm bejgħ ieħor ta' l-inventarju għal partit barra mill-grupp. Bl-istess mod, bejgħ previst bejn il-gruppi ta' pjanta u tagħmir mill-entità tal-grupp li mmanifatturatu għal entità tal-grupp li se tagħmel użu mill-pjanta u t-tagħmir fl-operazzjonijiet tiegħu jista' jaffettwa l-qligħ jew it-telf ikkonsolidat. Dan jista' jsir, per eżempju, minħabba l-fatt illi l-pjanta u t-tagħmir se jkunu deprezzati mill-entità li qed tixtri u l-ammont li inizjalment kien magħruf għal pjanta u t-tagħmir jista' jinbidel jekk it-tranżazzjoni prevista bejn il-grupp tkun denominata f'munita barra dik tal-munita funzjonali ta' l-entità li qed tixtri.

AG99B.

Jekk ilqugħ ta' tranżazzjoni prevista bejn il-gruppi jikkwalifika għal kontabilità ta' lqugħ, kwalunkwe qligħ jew telf li jkun magħruf direttament f'interess skond il-paragrafu 95(a) se jkun klassifikat mill-ġdid fi qligħ jew telf fl-istess perjodu jew perjodi li matulhom ir-riskju fuq il-valuta barranija tat-tranżazzjoni assigurata taffettwa l-qligħ jew it-telf konsolidat.

AG133.

Entità tista' jkollha denominata transazzjoni prevista bejn il-gruppi bħala oġġett assigurat fil-bidu ta' perjodu annwali li jibda fl-1 ta' Jannar 2005 jew wara (jew, bl-għan illi tistqarr mill-ġdid tagħrif komparattiv, il-bidu ta' perjodu komparattiv preċedenti) fi lqugħ li jikkwalifika għal kontabilità ta' lqugħ skond dan l-Istandard (kif ġie emendat mill-aħħar sentenza tal-paragrafu 80). Entità bħal din tista' tagħmel użu minn dik in-nomina biex tapplika l-kontabilità ta' lqugħ fid-dikjarazzjonijiet finanzjarji konsolidata mill-bidu tal-perjodu annwali li jibda fl-1 ta' Jannar 2005 jew wara (jew il-bidu tal-perjodu komparattiv preċedenti). Entità bħal din għandha tapplika wkoll il-paragrafi AG99A u AG99B mill-bidu tal-perjodu annwali li jibda fl-1 ta' Jannar 2005 jew wara. Madankollu, skond il-paragrafu 108B, m'hemmx għalfejn tapplika l-paragrafu AG99B għat-tagħrif komparattiv għall-perjodi preċedenti.”