KOMISIJAS REGULA (ES) 2024/1317

(2024. gada 15. maijs),

ar ko attiecībā uz 7. starptautisko grāmatvedības standartu un 7. starptautisko finanšu pārskatu standartu groza Regulu (ES) 2023/1803

(Dokuments attiecas uz EEZ)

EIROPAS KOMISIJA,

ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,

ņemot vērā Eiropas Parlamenta un Padomes Regulu (EK) Nr. 1606/2002 (2002. gada 19. jūlijs) par starptautisko grāmatvedības standartu piemērošanu (1) un jo īpaši tās 3. panta 1. punktu,

tā kā:

(1)	Ar Komisijas Regulu (ES) 2023/1803 (2) tika pieņemti vairāki starptautiskie grāmatvedības standarti un to interpretācijas, kas bija spēkā 2022. gada 8. septembrī.

(2)

Starptautisko grāmatvedības standartu padome 2023. gada 25. maijā izdeva dažus grozījumus 7. starptautiskajā grāmatvedības standartā “Naudas plūsmu pārskats” (“7. SGS”) un 7. starptautiskajā finanšu pārskatu standartā “Finanšu instrumenti: Informācijas atklāšana (“7. SFPS”). Ar grozījumiem tika ieviestas informācijas atklāšanas prasības attiecībā uz uzņēmuma piegādātāju finansēšanas mehānismiem.

(3)

Šīs jaunās prasības ir sniegt finanšu pārskatu lietotājiem informāciju, kas tiem ļauj novērtēt piegādātāju finansēšanas mehānismu ietekmi uz uzņēmuma saistībām un naudas plūsmām un izprast piegādātāju finansēšanas mehānismu ietekmi uz uzņēmuma pakļautību likviditātes riskam un to, kā uzņēmums varētu tikt ietekmēts, ja minētie mehānismi tam vairs nebūtu pieejami.

(4)	Pēc apspriešanās ar Eiropas Finanšu pārskatu padomdevēju grupu (EFRAG) Komisija secina, ka 7. SGS un 7. SFPS grozījumi atbilst Regulas (EK) Nr. 1606/2002 3. panta 2. punktā izklāstītajiem pieņemšanas kritērijiem.

(5)	Tāpēc Regula (ES) 2023/1803 būtu attiecīgi jāgroza.

(6)	Šajā regulā paredzētie pasākumi ir saskaņā ar grāmatvedību regulējošās komitejas atzinumu,

IR PIEŅĒMUSI ŠO REGULU.

1. pants

Regulas (ES) 2023/1803 pielikumā 7. starptautisko grāmatvedības standartu “Naudas plūsmu pārskats” un 7. starptautisko finanšu pārskatu standartu “Finanšu instrumenti: Informācijas atklāšana” groza tā, kā noteikts šīs regulas pielikumā.

2. pants

Ikviens uzņēmums 1. pantā minētos grozījumus sāk piemērot ne vēlāk kā dienā, kad laikposmā no 2024. gada 1. janvāra sākas tā pirmais finanšu gads.

3. pants

Šī regula stājas spēkā divdesmitajā dienā pēc tās publicēšanas Eiropas Savienības Oficiālajā Vēstnesī.

Šī regula uzliek saistības kopumā un ir tieši piemērojama visās dalībvalstīs.

Briselē, 2024. gada 15. maijā

Komisijas vārdā –

priekšsēdētāja

Ursula VON DER LEYEN

(1) OV L 243, 11.9.2002., 1. lpp., ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2002/1606/2008-04-10.

(2) OV L 237, 26.9.2023., 1. lpp., ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2023/1803/oj.

PIELIKUMS

Piegādātāju finansēšanas mehānismi

7. SGS un 7. SFPS grozījumi

Grozījumi 7. SGS Naudas plūsmu pārskats

Pievienots 44.F–44.H punkts un ar tiem saistītais virsraksts un 62.–63. punkts. Lai atvieglotu lasīšanu, šie punkti un to virsraksti nav pasvītroti. Grozīts virsraksts pirms 53. punkta.

PIEGĀDĀTĀJU FINANSĒŠANAS MEHĀNISMI

44.F

Uzņēmums atklāj tādu informāciju par tā piegādātāju finansēšanas mehānismiem (kā aprakstīts 44.G punktā), kas ļauj finanšu pārskatu lietotājiem novērtēt šo mehānismu ietekmi uz uzņēmuma saistībām un naudas plūsmām, kā arī uz uzņēmuma pakļautību likviditātes riskam.

44.G

Piegādātāju finansēšanas mehānismiem ir raksturīgi viens vai vairāki finansējuma nodrošinātāji, kas piedāvā samaksāt summas, kuras uzņēmums ir parādā saviem piegādātājiem, un uzņēmums, kas piekrīt maksāt saskaņā ar vienošanās noteikumiem tajā pašā datumā, kad tiek maksāts piegādātājiem, vai vēlākā datumā. Šie mehānismi salīdzinājumā ar attiecīgo rēķina maksājuma termiņu uzņēmumam paredz garākus maksājuma termiņus, bet uzņēmuma piegādātājiem – īsākus samaksas termiņus. Piegādātāju finansēšanas mehānismus bieži dēvē par piegādes ķēdes finansēšanu, piegādātāju parādu finansēšanu vai reverso faktoringu. Finansēšanas mehānismi, kas ir tikai uzņēmuma kredītkvalitātes uzlabojumi (piemēram, finanšu garantijas, tostarp akreditīvi, ko izmanto kā garantijas), vai instrumenti, ko uzņēmums izmanto, lai tieši norēķinātos ar piegādātāju par parāda summām (piemēram, kredītkartes), nav piegādātāja finansēšanas mehānismi.

44.H

Lai sasniegtu 44.F punktā minētos mērķus, uzņēmumam par saviem piegādātāju finansēšanas mehānismiem agregēti jāatklāj šāda informācija:

a)	finansēšanas mehānismu noteikumi (piemēram, garāki maksājumu termiņi un sniegtais nodrošinājums vai garantijas). Tomēr par tiem finansēšanas mehānismiem, kuru noteikumi ir atšķirīgi, uzņēmumam informācija par noteikumiem ir jāatklāj atsevišķi;

pārskata perioda sākumā un beigās:

i)	finanšu saistību, kas ir daļa no piegādātāja finansēšanas mehānisma, uzskaites vērtības un saistītie posteņi, kuri norādīti uzņēmuma finanšu stāvokļa pārskatā;

ii)	to i) punktā norādīto finanšu saistību uzskaites vērtības un saistītie posteņi, par kurām piegādātāji jau ir saņēmuši samaksu no finansējuma nodrošinātājiem;

iii)

maksājumu termiņu diapazons (piemēram, 30–40 dienas pēc rēķina izrakstīšanas datuma) gan i) punktā norādītajām finanšu saistībām, gan salīdzināmiem parādiem piegādātājiem un darbuzņēmējiem, kas nav daļa no piegādātāja finansēšanas mehānisma. Salīdzināmi parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem ir, piemēram, uzņēmuma parādi piegādātājiem un darbuzņēmējiem tajā pašā darījumdarbības jomā vai jurisdikcijā kā i) punktā atklātās finanšu saistības. Ja maksājumu termiņu diapazoni ir plaši, uzņēmumam jāatklāj paskaidrojoša informācija par šiem diapazoniem vai jāatklāj informācija par papildu diapazoniem (piemēram, stratificēti diapazoni);

ar naudu nesaistītu izmaiņu veids un ietekme uz b) apakšpunkta i) punktā atklāto finanšu saistību uzskaites vērtību. Ar naudu nesaistītu izmaiņu piemēri ir uzņēmējdarbības apvienošanas, valūtas kursa starpības vai tādu citu darījumu ietekme, kuros nav vajadzīga naudas vai naudas ekvivalentu izmantošana (sk. 43. punktu).

...

SPĒKĀ STĀŠANĀS DATUMS UN PĀREJAS NOTEIKUMI

...

62.

Ar Piegādātāju finansēšanas mehānismi, kas izdots 2023. gada maijā, pievienots 44.F–44.H punkts. Uzņēmums šos grozījumus piemēro gada pārskata periodiem, kas sākas 2024. gada 1. janvārī vai vēlāk. Ir atļauta agrāka piemērošana. Ja uzņēmums minētos grozījumus piemēro agrākam periodam, šis fakts ir jānorāda.

63.

Piemērojot Piegādātāju finansēšanas mehānismi, uzņēmumam nav jāatklāj:

a)	salīdzināma informācija par jebkādiem pārskata periodiem, kas uzrādīti pirms tā gada pārskata perioda sākuma, kurā uzņēmums pirmo reizi piemēro minētos grozījumus;

b)	informācija, kas citādāk jānorāda saskaņā ar 44.H punkta b) apakšpunkta ii)–iii) punktu tā gada pārskata perioda sākumā, kurā uzņēmums pirmo reizi piemēro minētos grozījumus;

c)	informācija, kas citādāk jānorāda saskaņā ar 44.F–44.H punktu par jebkādu starpperiodu, kas norādīts tā gada pārskata periodā, kurā uzņēmums pirmo reizi piemēro minētos grozījumus.

Grozījumi 7. SFPS Finanšu instrumenti: informācijas atklāšana

Pievienots 44JJ punkts. B papildinājumā grozīts B11F punkts.

SPĒKĀ STĀŠANĀS DATUMS UN PĀREJAS NOTEIKUMI

...

44JJ

Ar Piegādātāju finansēšanas mehānismi, kas izdoti 2023. gada maijā un ar ko grozīts arī 7. SGS, grozīts B11F punkts. Uzņēmums šo grozījumu piemēro tad, kad tas piemēro grozījumus 7. SGS.

...

B papildinājums

Piemērošanas norādījumi

...

NO FINANŠU INSTRUMENTIEM IZRIETOŠO RISKU VEIDS UN APMĒRS (31.–42. PUNKTS)

...

Kvantitatīvas informācijas par likviditātes risku atklāšana (34. punkta a) apakšpunkts un 39. punkta a) un b) apakšpunkts)

...

B11F

Citi faktori, ko uzņēmums var ņemt vērā, atklājot 39. punkta c) apakšpunktā pieprasīto informāciju, ietver, bet neaprobežojas ar to, vai uzņēmumam:

a)	ir apstiprināti aizņēmuma resursi (piemēram, privātuzņēmumu izdotas obligācijas) vai citas kreditēšanas iespējas (piemēram, rezervētas kredītlīnijas), ko tas var izmantot, lai izpildītu likviditātes vajadzības;

b)	ir noguldījumi centrālajās bankās, lai nodrošinātu likviditātes vajadzības;

c)	ir pieejami ļoti dažādi finansēšanas avoti;

d)	ir nozīmīga likviditātes riska koncentrācija uzņēmuma aktīvos vai finansēšanas avotos;

e)	ir iekšējas kontroles procesi un rezerves plāni likviditātes riska pārvaldīšanai;

f)	ir instrumenti, kas ietver paātrinātas atmaksas noteikumus (piemēram, samazinoties uzņēmuma kredītreitingam);

g)	ir instrumenti, kas pieprasa izveidot nodrošinājumu (piemēram, pieprasījumi atvasinājumu papildu segumam);

h)	ir instrumenti, kas ļauj uzņēmumam izvēlēties, vai tas nokārto finanšu saistības, atmaksājot naudu (vai citu finanšu aktīvu) vai savas akcijas;

i)	ir instrumenti, ko regulē ģenerālvienošanās par neto norēķiniem, vai

j)	ir bijusi piekļuve vai ir piekļuve struktūrām piegādātāju finansēšanas mehānismu ietvaros (kā aprakstīts 7. SGS 44.G punktā), kas uzņēmumam nodrošina garākus maksājuma termiņus, bet uzņēmuma piegādātājam – īsākus samaksas termiņus.