EIROPAS KOMISIJA
Briselē, 6.4.2022
COM(2022) 154 final
2022/0102(NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Čehijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
PASKAIDROJUMA RAKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 1 (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu jebkurai dalībvalstij var atļaut piemērot īpašus pasākumus, ar kuriem atkāpjas no minētās direktīvas noteikumiem, nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.
Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 23. novembrī, Čehija pieprasīja atļauju līdz 2024. gada 31. decembrim piemērot pasākumu, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 287. panta un kas ļauj Čehijai atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 85 000 EUR.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2021. gada 16. decembra vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Čehijas pieprasījumu. Komisija 2021. gada 20. decembra vēstulē paziņoja Čehijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.
1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
•Priekšlikuma pamatojums un mērķi
PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē, ka nodokļa maksātājam par viņa veiktu preču piegādi un sniegtajiem pakalpojumiem nav jāiekasē PVN, kā rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.
Saskaņā ar PVN direktīvas 287. pantu konkrētas dalībvalstis, kas pievienojušās pēc 1978. gada 1. janvāra, var piemērot atbrīvojumu no nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz minētajā pantā norādīto summu ekvivalentu attiecīgās valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā to pievienošanās dienā.
Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 7) punktu Čehija drīkst atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 35 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā.
Atļauja palielināt gada apgrozījuma robežvērtību no 35 000 EUR līdz 85 000 EUR ievērojami vienkāršotu administratīvo slogu uzņēmumiem, kuriem ir tiesības uz atbrīvojumu, un stimulētu šādu mazo uzņēmumu attīstību, atbrīvojot tos no PVN pienākuma saskaņā ar parasto PVN režīmu, piemēram, PVN uzskaites kārtošanas vai PVN deklarāciju iesniegšanas. Turklāt šāda īpaša pasākuma ieviešana radītu mazāku slogu nodokļu administrācijai, samazinot prasību pārvaldīt un pārbaudīt nodokļa maksātājus, kuru apgrozījums ir mazāks par robežvērtību. Turklāt būtu pozitīva ietekme uz šo nodokļa maksātāju vispārējo PVN saistību izpildes līmeni.
Nodokļa maksātājiem īpašais pasākums ir pilnībā fakultatīvs. Proti, mazajiem uzņēmumiem, kuru apgrozījums nepārsniedz robežvērtību, joprojām būtu iespēja izmantot savas tiesības piemērot parasto PVN režīmu.
Saskaņā ar Čehijas sniegtajām aplēsēm īpašā pasākuma ieviešana samazinātu iekasētos PVN ieņēmumus par mazāk nekā 2 % un tādējādi būtiski neietekmētu kopējo ieņēmumu summu no PVN vai kopējo iekasēto nodokļu ieņēmumu summu galapatēriņa posmā.
Īpašais pasākums, ar ko vienkāršo mazo uzņēmēju pienākumus, atbilst Eiropas Savienības noteiktajiem mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem.
Ņemot vērā pozitīvo ietekmi uz administratīvā sloga samazināšanu gan uzņēmumiem, gan nodokļu administrācijai bez būtiskas ietekmes uz kopējiem PVN ieņēmumiem, ir lietderīgi atļaut Čehijai ieviest un piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
•Saskanība ar pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā
Atkāpes pasākums ir saskaņā ar mērķiem, kas noteikti Direktīvā (ES) 2020/285, ar kuru groza PVN direktīvas 281.–294. pantu par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem 2 un kura izrietēja no rīcības plāna PVN jomā 3 , un kuras mērķis ir izveidot modernu un vienkāršotu režīmu šiem uzņēmumiem. Jo īpaši tās mērķis ir samazināt PVN saistību izpildes izmaksas un konkurences izkropļojumus gan valstī, gan ES līmenī, mazināt robežvērtības negatīvo ietekmi un atvieglot uzņēmumiem saistību izpildi un nodokļu administrācijai – uzraudzības veikšanu.
Turklāt 85 000 EUR robežvērtība ir atbilstīga Direktīvai (ES) 2020/285, jo saskaņā ar to dalībvalstis var noteikt gada apgrozījuma robežvērtību atbrīvojumam no PVN, kura nepārsniedz 85 000 EUR (vai ekvivalentu valsts valūtā).
Citām dalībvalstīm ir piešķirtas līdzīgas atkāpes ar mērķi atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par noteiktu robežvērtību, kā tas paredzēts PVN direktīvas 285. un 287. pantā. Nīderlandei 4 un Beļģijai 5 noteiktā robežvērtība ir 25 000 EUR, Itālijai 6 – 30 000 EUR, Luksemburgai 7 – 35 000 EUR, Polijai 8 , Latvijai 9 un Igaunijai 10 noteiktā robežvērtība ir 40 000 EUR, Ungārijai 11 – 48 000 EUR, Slovēnijai 12 – 50 000 EUR, Lietuvai 13 – 55 000 EUR, Horvātijai 14 – 45 000 EUR, Maltai 15 – 30 000 EUR un Rumānijai 16 – 88 500 EUR.
Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr vajadzētu būt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt 2024. gada 31. decembra noteikšana par īpašā pasākuma termiņa beigām, kā to pieprasīja Čehija, ir saskaņota ar Direktīvas (ES) 2020/285 prasībām. Minētajā direktīvā ir paredzēts, ka dalībvalstīm valsts noteikumi, kuri tām ir jāpieņem, lai izpildītu direktīvas prasības, būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.
Tādējādi ierosinātais pasākums atbilst spēkā esošajiem PVN direktīvas noteikumiem.
•Saskanība ar citām Savienības politikas jomām
Komisija pastāvīgi ir uzsvērusi vajadzību pēc vienkāršākiem noteikumiem mazajiem uzņēmumiem. Šajā sakarā Komisija 2020. gada martā pieņēma MVU stratēģiju ilgtspējīgai un digitālai Eiropai 17 , kurā tā apņēmās turpināt darbu, lai samazinātu slogu MVU. Viens no minētās stratēģijas pīlāriem ir mērķis samazināt regulatīvo slogu MVU. Ciktāl tas attiecas uz fiskālajiem noteikumiem, šis īpašais pasākums atbilst šādiem mērķiem. Tas atbilst arī 2020. gada rīcības plānam taisnīgas un vienkāršas nodokļu sistēmas izveidei, kas atbalsta ekonomikas atveseļošanas stratēģiju 18 , kurā atzīts, ka nodokļu saistību izpildes izmaksas ES joprojām ir augstas un ka saistību izpildes izmaksas maziem uzņēmumiem parasti ir ievērojami augstākas nekā lieliem uzņēmumiem.
2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE
•Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)
Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, priekšlikums ir Eiropas Savienības ekskluzīvā kompetencē. Tādēļ subsidiaritātes principu nepiemēro.
•Proporcionalitāte
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir samērīgs ar izvirzīto mērķi, proti, vienkāršot nodokļu iekasēšanu attiecībā uz mazajiem nodokļa maksātājiem un nodokļu administrācijai.
•Juridiskā instrumenta izvēle
Ierosinātais instruments ir Padomes īstenošanas lēmums.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
3.EX POST IZVĒRTĒJUMU, APSPRIEŠANOS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
•Apspriešanās ar ieinteresētajām personām
Apspriešanās ar ieinteresētajām personām netika veikta. Šā priekšlikuma pamatā ir Čehijas pieprasījums, un tas attiecas tikai uz šo konkrēto dalībvalsti.
•Ietekmes novērtējums
Padomes īstenošanas lēmuma priekšlikuma mērķis ir palielināt pašreizējo atbrīvojuma robežvērtību no 35 000 EUR līdz 85 000 EUR (ekvivalentos valsts valūtā). Robežvērtības palielināšana ir vienkāršošanas pasākums, ar ko atceļ daudzus ar PVN saistītus pienākumus uzņēmumiem, kuru darbības gada apgrozījums nepārsniedz 85 000 EUR. Tādējādi tas pozitīvi ietekmēs administratīvā sloga samazināšanu gan uzņēmumiem, gan nodokļu administrācijai, būtiski neietekmējot kopējos PVN ieņēmumus. Šā pasākuma ietekme jebkurā gadījumā būs neliela, jo ierobežots ir gan atkāpes piemērošanas laiks, gan joma.
Pašlaik, pamatojoties uz datiem, kas pieejami par 2020. gadu, ir aptuveni 910 000 mazo uzņēmumu, kas izmanto savas tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Robežvērtības palielināšana līdz 85 000 EUR nāktu par labu vēl aptuveni 105 000 uzņēmumu, kā rezultātā PVN ieņēmumi samazinātos par mazāk nekā 2 %.
Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums būs fakultatīvs. Nodokļa maksātāji varēs izvēlēties arī parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu. Tiek lēsts, ka ietekme uz budžetu PVN ieņēmumu izteiksmē Čehijā ir aptuveni 370 miljoni EUR, ko var uzskatīt par nenozīmīgu.
•Pamattiesības
Šim priekšlikumam nav ietekmes uz pamattiesību aizsardzību.
4.IETEKME UZ BUDŽETU
Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 (2021. gada 30. aprīlis), ar ko groza Regulu (EEK, Euratom) Nr. 1553/89 par galīgajiem vienotajiem pasākumiem, lai iekasētu pašu resursus, ko veido pievienotās vērtības nodokļi 19 , Čehija neveiks kompensācijas aprēķinus no PVN pašu resursu pārskata par 2022. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
2022/0102 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Čehijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 20 un jo īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 7) punktu Čehija drīkst atbrīvot no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 35 000 EUR ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā tās pievienošanās dienā.
(2)Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2021. gada 23. novembrī, Čehija pieprasīja atļauju piemērot īpašu pasākumu, ar ko atkāpjas no direktīvas 2006/112/EK 287. panta 7. punkta, un tādējādi atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 85 000 EUR vai tā ekvivalentu valsts valūtā (“īpašais pasākums”). Minētais īpašais pasākums būtu piemērojams līdz 2024. gada 31. decembrim — datumam, līdz kuram dalībvalstīm jātransponē Padomes Direktīva (ES) 2020/285 21 . No minētās direktīvas izriet, ka no 2025. gada 1. janvāra dalībvalstīm būs atļauts atbrīvot no PVN to nodokļa maksātāju veikto preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu, kuru gada apgrozījums dalībvalstī nepārsniedz 85 000 EUR vai ekvivalentu valsts valūtā.
(3)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2021. gada 16. decembra vēstulē nosūtīja pārējām dalībvalstīm Čehijas pieprasījumu. Komisija 2021. gada 20. decembra vēstulē paziņoja Čehijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.
(4)Īpašais pasākums ir saskaņā ar Direktīvu (ES) 2020/285, kuras mērķis ir samazināt saistību izpildes slogu mazajiem uzņēmumiem un novērst konkurences kropļojumus iekšējā tirgū.
(5)Nodokļa maksātājiem minētais īpašais pasākums arī turpmāk būs fakultatīvs un viņi joprojām varēs izvēlēties parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu.
(6)Saskaņā ar Čehijas sniegto informāciju īpašajam pasākumam būs tikai maznozīmīga ietekme uz kopējo nodokļu ieņēmumu summu, ko Čehija iekasē galapatēriņa posmā.
(7)Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 22 , Čehija neveiks kompensācijas aprēķinus attiecībā uz PVN pašu resursu pārskatu par 2022. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
(8)Ņemot vērā to, ka Čehija sagaida, ka palielinātās robežvērtības rezultātā samazināsies PVN pienākumi un tādējādi samazināsies administratīvais slogs un atbilstības nodrošināšanas izmaksas gan mazajiem uzņēmumiem, gan nodokļu iestādēm, un to, ka netiks būtiski ietekmēti kopējie gūtie PVN ieņēmumi, Čehijai būtu jāatļauj ieviest īpašo pasākumu.
(9)Atļauja piemērot īpašo pasākumu būtu jāpiešķir uz noteiktu termiņu. Minētajam termiņam vajadzētu būt pietiekami ilgam, lai varētu novērtēt robežvērtības efektivitāti un piemērotību. Turklāt saskaņā ar Direktīvas (ES) 2020/285 3. panta 1. punktu dalībvalstīm līdz 2024. gada 31. decembrim ir jāpieņem un jāpublicē normatīvie un administratīvie akti, kas vajadzīgi, lai izpildītu prasības minētās direktīvas 1. pantā, ar kuru svītro Direktīvas 2006/112/EK 287. pantu un paredz vienkāršākus PVN noteikumus mazajiem uzņēmumiem, un tām minētie noteikumi jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra. Tāpēc ir lietderīgi atļaut Čehijai piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 7. punkta, Čehijas Republikai ir atļauts atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 85 000 EUR vai ekvivalentu valsts valūtā.
2. pants
Šo lēmumu piemēro no tā publicēšanas dienas līdz 2024. gada 31. decembrim.
3. pants
Šis lēmums ir adresēts Čehijas Republikai.
Briselē,
Padomes vārdā —
priekšsēdētājs