1.Ievads

Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācija (ESAO) 2021. gada 14. decembrī apstiprināja un 2021. gada 20. decembrī publiskoja 1 Globālos nodokļu bāzes samazināšanas novēršanas (GloBE) paraugnoteikumus attiecībā uz BEPS jomā izveidotā iekļaujošā satvara (BEPS IS) 2021. gada oktobra paziņojuma otro pīlāru 2 . ESAO pašlaik noslēdz tehnisko darbu pie konkrētiem administratīvo norādījumu aspektiem (tostarp attiecībā uz kvalificētu iekšzemes aizsardzības noteikumu minimumu virsnodoklim, ar nodokli nepietiekami apliktas peļņas pārejas aizsardzības noteikumu un GloBE informācijas deklarāciju) un plāno pabeigt šo darbu līdz 2023. gada jūlijam.

GloBE paraugnoteikumi attiecībā uz otro pīlāru ES tiesību aktos tika īstenoti ar 2022. gada 15. decembra Direktīvu par globāla minimāla nodokļu līmeņa nodrošināšanu starptautisku uzņēmumu grupām un lielām vietējām grupām (Otrā pīlāra direktīvu) 3 . Otrā pīlāra direktīvas 57. pantā noteikts, ka Komisija līdz 2023. gada 30. jūnijam iesniedz Padomei ziņojumu par to, kā tiek īstenots 2021. gada oktobra paziņojuma pirmais pīlārs. Šajā ziņojumā sniegts īss novērtējums par pašreizējo stāvokli ESAO sarunās par pirmo pīlāru. Tā kā pašlaik ESAO līmenī joprojām turpinās darbs ar pirmo pīlāru, šajā ziņojumā ir novērtēta pirmā pīlāra īstenošana šā ziņojuma sagatavošanas laikā.

2.Pirmā pīlāra īstenošanas novērtējums

Pirmo pīlāru veido divi galvenie komponenti 4 . Summa A paredz jaunas tiesības pasaulē lielāko un ienesīgāko starptautisko uzņēmumu atlikušās peļņas daļu 5 aplikt ar nodokli tirgus jurisdikcijā. Summas B mērķis ir vienkāršot un racionalizēt nesaistītu pušu darījuma principa piemērošanu konkrētu iekšzemes tirgvedības un izplatīšanas darbību kopai 6 .

BEPS IS ir veidojis vienošanos par summas A galvenajiem elementiem, kas atspoguļoti 2021. gada oktobra paziņojumā. Tehniskā darba virzīšana BEPS IS ietvaros ir uzticēta darba grupai digitālās ekonomikas jomā (TFDE). 2022. gada jūlija progresa ziņojumā par pirmā pīlāra summu A 7 ir noteikti šādi summas A pamatelementi:

·tvēruma noteikumi, kuros ietverti sliekšņi, kas paredzēti, lai nodrošinātu summas A attiecināšanu tikai uz lielām un ļoti ienesīgām grupām. Minētie noteikumi izslēdz no summas A tvēruma ienākumus un peļņu, kas gūti, veicot ieguves darbības un sniedzot regulētus finanšu pakalpojumus;

·īpaša mērķa saikne, pēc kuras nosaka jurisdikcijas, kurās ir tiesības izmantot summu A, un sīki izstrādāti noteikumi par ienākumu gūšanas vietu, kuri paredz metodiku, pēc kuras nosaka, kur radušies grupas ienākumi;

·nodokļa bāzes noteikumi, kas paredz grupas peļņas (vai zaudējumu) aprēķināšanas posmus, kuri tiks izmantoti summas A aprēķināšanai;

·peļņas sadales noteikumi, kuru pamatā ir formula, ar kuru 25 % no grupas peļņas, kas pārsniedz 10 % rentabilitāti, proporcionāli grupas ienākumiem atbilstīgajās tirgus jurisdikcijās sadala šo jurisdikciju starpā, un tajos ir ņemti vērā tirgvedības un izplatīšanas aizsardzības noteikumi, kas attiecas uz tirgus jurisdikcijām, kurām jau ir tiesības aplikt ar nodokli grupas atlikušo peļņu;

·noteikumi, kuru uzdevums ir novērst nodokļu dubulto uzlikšanu, kas rodas, piemērojot summu A papildus esošajai peļņas sadales sistēmai;

·ar noteiktību nodokļu jomā saistītais process jaunajiem summas A noteikumiem un jebkādiem saistītiem jautājumiem.

Noteikumi par summu A, kurus TFDE locekļi jau uzskata par pieņemamiem, tiek iestrādāti noteikumos, ko paredzēts iekļaut daudzpusējā konvencijā (DPK) un ESAO sekretariāta paskaidrojumā. DPK noteiks juridiskus pienākumus pusēm koordinēti un konsekventi īstenot summu A. Paskaidrojumā būs ietverti DPK noteikumu komentāri un interpretācijas.

TFDE tehniskais darbs vēl nav pabeigts. Nākamajās nedēļās ir plānotas vairākas sanāksmes. DPK elementi, kas joprojām tiek apspriesti, ir šādi: nodokļu dubultās uzlikšanas novēršana, tirgvedības un izplatīšanas aizsardzības noteikumi un ieturamo nodokļu režīms, digitālo pakalpojumu nodokļu samaksas termiņa atlikšana un to atcelšana un citi attiecīgi tamlīdzīgi vienpusēji pasākumi, autonoma iekšzemes uzņēmumu atbrīvojuma īstenošana un izņēmums attiecībā uz ienākumiem, kas ir aizsargāti pret ekonomikas cikla svārstībām, kā arī nosacījums par stāšanos spēkā.

ESAO sekretariāts tiecas pabeigt tehnisko darbu līdz 2023. gada 10.–12. jūlijam un iesniegt DPK paketi un paskaidrojumu. Tā kā iekšzemes iemeslu dēļ jurisdikcijām pirms DPK parakstīšanas ir vajadzīgs papildu laiks, paredzams, ka DPK parakstīšanas ceremonija notiks 2023. gada beigās.

ESAO sekretariāts jūlijā plāno arī panākt provizorisku vienošanos par summas B galvenajiem komponentiem, uz kuriem attiecas validācijas posms, kas jāveic līdz 2023. gada beigām. Konkrēti, ESAO mērķis ir panākt vienošanos par šādiem summas B elementiem:

·par tvērumu, turpinot darbu, kas jāpabeidz līdz gada beigām, lai labāk izstrādātu izslēgto darbību sarakstu un digitālo preču cenas noteikšanas metodikas piemērotību;

·par cenu noteikšanas satvara validācijas posma sākšanu, kurš ilgs līdz gada beigām un ietvers jaunas sabiedriskās apspriešanas sākšanu;

(1)

https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/782bac33-en.pdf?expires=1686754557&id=id&accname=oid031827&checksum=CA2158A15A6D3578CA5F47F381F39C5D

(2)

https://www.oecd.org/tax/beps/statement-on-a-two-pillar-solution-to-address-the-tax-challenges-arising-from-the-digitalisation-of-the-economy-october-2021.htm

(3)

Padomes Direktīva (ES) 2022/2523 (2022. gada 15. decembris) par globāla minimāla nodokļu līmeņa nodrošināšanu starptautisku uzņēmumu grupām un lielām vietējām grupām Savienībā (OV L 328, 22.12.2022., 1. lpp.).

(4)

Sīkāku informāciju sk. Pirmā pīlāra plānā: https://www.oecd-ilibrary.org/docserver/beba0634-en.pdf?expires=1686754864&id=id&accname=oid031827&checksum=514DF17DC29D8C2C6CFFDE643BFC3A6D

(5)

Summas A vajadzībām grupas atlikusī peļņa tiek noteikta kā peļņa, kas pārsniedz rentabilitātes slieksni 10 % apmērā no pārdošanas peļņas.

(6)

Nesaistītu pušu darījuma princips ir starptautiskais standarts, par kuru ir vienojušās ESAO dalībvalstis, lai noteiktu transfertcenas nodokļu vajadzībām.

(7)

https://www.oecd.org/tax/beps/progress-report-on-amount-a-of-pillar-one-july-2022.pdf