EIROPAS KOMISIJA
Briselē, 13.10.2022
COM(2022) 520 final
2022/0322(NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Bulgārijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
PASKAIDROJUMA RAKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 1 (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu jebkurai dalībvalstij var atļaut piemērot īpašus pasākumus, ar kuriem atkāpjas no minētās direktīvas noteikumiem, nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļu nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļu maksāšanas.
Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2022. gada 17. maijā, Bulgārija pieprasīja atļauju līdz 2024. gada 31. decembrim piemērot pasākumu, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 287. panta, ļaujot Bulgārijai atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 51 130 EUR ekvivalentu valsts valūtā.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2022. gada 26. jūlija vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Bulgārijas pieprasījumu. Komisija 2022. gada 27. jūlija vēstulē paziņoja Bulgārijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.
1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
•Priekšlikuma pamatojums un mērķi
PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no nodokļa tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē, ka nodokļa maksātājiem par viņu veiktu preču piegādi un sniegtajiem pakalpojumiem nav jāiekasē PVN, kā rezultātā nodokļa maksātāji nevar atskaitīt priekšnodokli.
Saskaņā ar PVN direktīvas 287. pantu konkrētas dalībvalstis, kas pievienojušās pēc 1978. gada 1. janvāra, var piemērot atbrīvojumu no nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz minētajā pantā norādīto summu ekvivalentu attiecīgās valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas ir bijis spēkā to pievienošanās dienā.
Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 17) punktu Bulgārija drīkst atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 600 EUR ekvivalentu valsts valūtā.
Atļauja palielināt gada apgrozījuma robežvērtību no 25 600 EUR līdz 51 130 EUR ievērojami vienkāršotu administratīvo slogu uzņēmumiem, kuriem ir tiesības uz atbrīvojumu, un stimulētu šādu mazo uzņēmumu attīstību, atbrīvojot tos no PVN pienākuma saskaņā ar parasto PVN režīmu, piemēram, PVN uzskaites kārtošanas vai PVN deklarāciju iesniegšanas. Turklāt šāda īpaša pasākuma ieviešana radītu mazāku slogu nodokļu administrācijai, samazinot prasību pārvaldīt un pārbaudīt nodokļa maksātājus, kuru apgrozījums ir mazāks par robežvērtību. Turklāt būtu pozitīva ietekme uz šo nodokļa maksātāju vispārējo PVN saistību izpildes līmeni.
Nodokļa maksātājiem īpašais pasākums ir pilnībā fakultatīvs. Proti, mazajiem uzņēmumiem, kuru apgrozījums nepārsniedz robežvērtību, joprojām būtu iespēja izmantot savas tiesības piemērot parasto PVN režīmu.
Saskaņā ar Bulgārijas sniegtajām aplēsēm īpašā pasākuma ieviešana samazinātu iekasētos PVN ieņēmumus par apmēram 1 % un tādējādi būtiski neietekmētu kopējo ieņēmumu summu no PVN vai kopējo iekasēto nodokļu ieņēmumu summu galapatēriņa posmā. Konkrētāk, Bulgārija ziņoja, ka 2020. gadā no 319 666 reģistrētiem nodokļa maksātājiem 32 619 (t. i., 1 %) nodokļa maksātāju gada apgrozījums bija no 25 600 EUR līdz 51 130 EUR, tādējādi viņi būtu varējuši gūt labumu no īpašā pasākuma.
Īpašais pasākums, ar ko vienkāršo mazo uzņēmēju pienākumus, atbilst Eiropas Savienības noteiktajiem mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem.
Ņemot vērā pozitīvo ietekmi uz administratīvā sloga samazināšanu uzņēmumiem un nodokļu administrācijai bez būtiskas ietekmes uz kopējiem PVN ieņēmumiem, ir lietderīgi atļaut Bulgārijai piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
•Saskanība ar pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā
Atkāpes pasākums ir saskaņā ar mērķiem, kas noteikti Direktīvā (ES) 2020/285, ar kuru groza PVN direktīvas 281.–294. pantu par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem 2 un kura izrietēja no rīcības plāna PVN jomā 3 , un tā nolūks ir izveidot modernu un vienkāršotu režīmu šiem uzņēmumiem. Jo īpaši nolūks ir samazināt PVN saistību izpildes izmaksas un konkurences izkropļojumus gan valstī, gan ES līmenī, mazināt robežvērtības negatīvo ietekmi un atvieglot uzņēmumiem saistību izpildi un nodokļu administrācijai – uzraudzības veikšanu.
Turklāt 51 130 EUR robežvērtība ir atbilstīga Direktīvai (ES) 2020/285, jo saskaņā ar to dalībvalstis var noteikt gada apgrozījuma robežvērtību atbrīvojumam no PVN, kura nepārsniedz 85 000 EUR (vai ekvivalentu valsts valūtā).
Citām dalībvalstīm ir piešķirtas līdzīgas atkāpes ar mērķi atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par noteiktu robežvērtību, kā tas paredzēts PVN direktīvas 285. un 287. pantā. Nīderlandei 4 un Beļģijai 5 noteiktā robežvērtība ir 25 000 EUR, Itālijai 6 – 30 000 EUR, Luksemburgai 7 – 35 000 EUR, Polijai 8 , Latvijai 9 un Igaunijai 10 noteiktā robežvērtība ir 40 000 EUR, Ungārijai 11 – 48 000 EUR, Lietuvai 12 – 55 000 EUR, Horvātijai 13 – 45 000 EUR, Maltai 14 – 30 000 EUR, Slovēnijai 15 – 50 000 EUR, Čehijas Republikai 16 – 85 000 EUR un Rumānijai 17 – 88 500 EUR.
Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr vajadzētu būt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt 2024. gada 31. decembra noteikšana par īpašā pasākuma termiņa beigām ir saskaņota ar Direktīvas (ES) 2020/285 prasībām. Minētajā direktīvā ir paredzēts, ka dalībvalstīm valsts noteikumi, kuri tām ir jāpieņem, lai izpildītu direktīvas prasības, būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.
Tādējādi ierosinātais pasākums atbilst spēkā esošajiem PVN direktīvas noteikumiem.
•Saskanība ar citām Savienības politikas jomām
Komisija pastāvīgi ir uzsvērusi vajadzību pēc vienkāršākiem noteikumiem mazajiem uzņēmumiem. Šajā sakarā Komisija 2020. gada martā pieņēma MVU stratēģiju ilgtspējīgai un digitālai Eiropai 18 , kurā tā apņēmās turpināt darbu ar mērķi samazināt slogu MVU. Viens no minētās stratēģijas pīlāriem ir mērķis samazināt regulatīvo slogu MVU. Ciktāl tas attiecas uz fiskālajiem noteikumiem, šis īpašais pasākums atbilst šiem mērķiem. Tas atbilst arī 2020. gada Rīcības plānam taisnīgas un vienkāršas nodokļu sistēmas izveidei 19 , kas atbalsta ekonomikas atveseļošanas stratēģiju, kurā atzīts, ka nodokļu saistību izpildes izmaksas ES joprojām ir augstas un ka saistību izpildes izmaksas maziem uzņēmumiem parasti ir ievērojami augstākas nekā lieliem uzņēmumiem.
2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE
•Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)
Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, priekšlikums ir Eiropas Savienības ekskluzīvā kompetencē. Tādēļ subsidiaritātes principu nepiemēro.
•Proporcionalitāte
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes ierobežoto tvērumu, īpašais pasākums ir samērīgs ar izvirzīto mērķi, proti, vienkāršot nodokļu iekasēšanu attiecībā uz mazajiem nodokļa maksātājiem un nodokļu administrācijai.
•Juridiskā instrumenta izvēle
Ierosinātais instruments ir Padomes īstenošanas lēmums.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
3.EX POST IZVĒRTĒJUMU, APSPRIEŠANOS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
•Apspriešanās ar ieinteresētajām personām
Apspriešanās ar ieinteresētajām personām netika veikta. Šā priekšlikuma pamatā ir Bulgārijas pieprasījums, un tas attiecas tikai uz šo konkrēto dalībvalsti.
•Ietekmes novērtējums
Padomes īstenošanas lēmuma priekšlikuma mērķis ir palielināt pašreizējo atbrīvojuma robežvērtību no 25 600 EUR līdz 51 130 EUR (ekvivalents valsts valūtā). Robežvērtības palielināšana ir vienkāršošanas pasākums, ar ko atceļ daudzus ar PVN saistītus pienākumus uzņēmumiem, kuru darbības gada apgrozījums nepārsniedz 51 130 EUR. Tādējādi tas pozitīvi ietekmēs administratīvā sloga samazināšanu gan uzņēmumiem, gan nodokļu administrācijai, būtiski neietekmējot kopējos PVN ieņēmumus. Šā pasākuma ietekme jebkurā gadījumā būs neliela, jo atkāpes piemērošanas laiks un tvērums ir ierobežoti.
Pašlaik, pamatojoties uz datiem, kas pieejami par 2020. gadu, ir aptuveni 175 000 mazo uzņēmumu, kas izmanto savas tiesības uz atbrīvojumu no PVN. Robežvērtības palielināšana līdz 51 130 EUR nāktu par labu vēl aptuveni 32 000 uzņēmumu, kā rezultātā PVN ieņēmumi samazinātos par apmēram 1 %.
Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums būs fakultatīvs. Nodokļa maksātāji varēs izvēlēties arī parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu. Tiek lēsts, ka ietekme uz budžetu PVN ieņēmumu izteiksmē Bulgārijā ir aptuveni 56 miljoni EUR (1 % no kopējiem PVN ieņēmumiem), ko var uzskatīt par nenozīmīgu.
•Pamattiesības
Šim priekšlikumam nav ietekmes uz pamattiesību aizsardzību.
4.IETEKME UZ BUDŽETU
Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 (2021. gada 30. aprīlis), ar ko groza Regulu (EEK, Euratom) Nr. 1553/89 par galīgajiem vienotajiem pasākumiem, lai iekasētu pašu resursus, ko veido pievienotās vērtības nodokļi 20 , Bulgārija neveiks kompensācijas aprēķinus no PVN pašu resursu pārskata par 2022. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
2022/0322 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Bulgārijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 21 un jo īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 17) punktu Bulgārija drīkst atbrīvot no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 600 EUR ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas ir bijis spēkā tās pievienošanās dienā.
(2)Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2022. gada 17. maijā, Bulgārija lūdza atļauju ieviest īpašu pasākumu, ar ko atkāpjas no Direktīvas 2006/12/EK 287. panta 17) punkta, un tādējādi atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 51 130 EUR ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas ir bijis spēkā tās pievienošanās dienā (“īpašais pasākums”). Īpašais pasākums būtu piemērojams līdz 2024. gada 31. decembrim – datumam, līdz kuram dalībvalstīm jātransponē Padomes Direktīva (ES) 2020/285 22 . No minētās direktīvas izriet, ka no 2025. gada 1. janvāra dalībvalstīm būs atļauts atbrīvot no PVN to nodokļa maksātāju veikto preču piegādi un pakalpojumu sniegšanu, kuru gada apgrozījums konkrētā dalībvalstī nepārsniedz 85 000 EUR vai līdzvērtīgu summu attiecīgās valsts valūtā.
(3)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2022. gada 26. jūlija vēstulē nosūtīja pārējām dalībvalstīm Bulgārijas pieprasījumu. Komisija 2022. gada 27. jūlija vēstulē paziņoja Bulgārijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.
(4)Īpašais pasākums ir saskaņā ar Direktīvu (ES) 2020/285, kuras mērķis ir samazināt saistību izpildes slogu mazajiem uzņēmumiem un novērst konkurences kropļojumus iekšējā tirgū.
(5)Nodokļa maksātājiem minētais īpašais pasākums arī turpmāk būs fakultatīvs, un viņi joprojām varēs izvēlēties parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu.
(6)Saskaņā ar Bulgārijas sniegto informāciju īpašajam pasākumam būs tikai maznozīmīga ietekme uz kopējo nodokļu ieņēmumu summu, ko Bulgārija iekasē galapatēriņa posmā.
(7)Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 23 , Bulgārijai nebūs jāveic kompensācijas aprēķini attiecībā uz pašu resursu, kas balstās uz PVN, pārskatu par 2022. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
(8)Tā kā ir sagaidāms, ka īpašā pasākuma rezultātā samazināsies PVN pienākumi un tādējādi samazināsies administratīvais slogs un atbilstības nodrošināšanas izmaksas gan mazajiem uzņēmumiem, gan nodokļu iestādēm, un tā kā netiks būtiski ietekmēti kopējie gūtie PVN ieņēmumi, Bulgārijai būtu jāatļauj ieviest īpašo pasākumu.
(9)Atļauja piemērot īpašo pasākumu būtu jāpiešķir uz noteiktu termiņu. Termiņam vajadzētu būt pietiekami garam, lai varētu novērtēt robežvērtības efektivitāti un piemērotību. Turklāt saskaņā ar Direktīvas (ES) 2020/285 3. panta 1. punktu dalībvalstīm līdz 2024. gada 31. decembrim ir jāpieņem un jāpublicē normatīvie un administratīvie akti, kas vajadzīgi, lai izpildītu prasības minētās direktīvas 1. pantā, ar kuru groza Direktīvu 2006/112/EK un paredz vienkāršākus PVN noteikumus mazajiem uzņēmumiem, un tām minētie noteikumi jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra. Tāpēc ir lietderīgi atļaut Bulgārijai piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 17) punkta, Bulgārijai ir atļauts atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 51 130 EUR ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas ir bijis spēkā tās pievienošanās dienā.
2. pants
Šis lēmums stājas spēkā tā paziņošanas dienā.
To piemēro līdz 2024. gada 31. decembrim.
3. pants
Šis lēmums ir adresēts Bulgārijai.
Briselē,
Padomes vārdā –
priekšsēdētājs