EIROPAS KOMISIJA
Briselē, 26.7.2022
COM(2022) 352 final
2022/0220(NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar kuru groza Īstenošanas lēmumu 2013/677/ES, ar ko Luksemburgai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
PASKAIDROJUMA RAKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 1 (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu jebkurai dalībvalstij var atļaut piemērot īpašus pasākumus, ar kuriem atkāpjas no minētās direktīvas noteikumiem, nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.
Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2022. gada 11. martā, Luksemburga pieprasīja atļauju arī turpmāk, proti, līdz 2024. gada 31. decembrim, piemērot pasākumu, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 285. panta un kas ļauj Luksemburgai atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 35 000 EUR.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2022. gada 7. aprīlī vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Luksemburgas pieprasījumu. Komisija 2022. gada 8. aprīļa vēstulē paziņoja Luksemburgai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.
1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
•Priekšlikuma pamatojums un mērķi
PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, kas ietver iespēju atbrīvot no nodokļa tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē, ka nodokļa maksātājiem par viņu veiktu preču piegādi un sniegtajiem pakalpojumiem nav jāiekasē PVN, kā rezultātā nodokļa maksātāji nevar atskaitīt priekšnodokli.
Iespēja maziem uzņēmumiem piemērot īpašus PVN noteikumus, tai skaitā atbrīvojumus vai diferencētus nodokļu atvieglojumus, pirmo reizi tika ieviesta ar Padomes Direktīvas 67/228/EEK 2 14. pantu. Dalībvalstis, kuras nav izmantojušas šajā noteikumā paredzēto iespēju, saskaņā ar Direktīvas 77/388/EEK 3 24. panta 2. punkta b) apakšpunktu, kas tagad pārstrādāts kā PVN direktīvas 285. panta pirmā daļa, no PVN varēja atbrīvot tikai tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 5000 EUR vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā. Saskaņā ar PVN direktīvas 285. panta otro daļu minētās dalībvalstis var arī piešķirt diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums pārsniedz dalībvalstu noteikto robežvērtību atvieglojumu piemērošanai.
Līdz 2012. gada beigām Luksemburga atbrīvoja no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedza 10 000 EUR. Vienlaikus Luksemburga izmantoja PVN direktīvas 285. panta otrajā daļā paredzēto izvēles iespēju un piešķīra diferencētus nodokļa atvieglojumus nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums ir 10 000–25 000 EUR.
Pēc tam Luksemburga pieprasīja un saņēma atļauju atkāpties no 285. panta pirmās daļas, proti, piemērot apgrozījuma robežvērtību 25 000 EUR apmērā attiecībā uz atbrīvojuma shēmu maziem uzņēmumiem, vienlaikus atceļot diferencētu nodokļa atvieglojumu piemērošanu. Ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2013/677/ES 4 Luksemburgai tika atļauts piemērot minēto īpašo atkāpes pasākumu līdz 2016. gada 31. decembrim.
Ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2017/319 5 Luksemburgai tika atļauts pagarināt īpašā pasākuma termiņu līdz 2019. gada 31. decembrim un vienlaikus palielināt robežvērtību no 25 000 EUR līdz 30 000 EUR. Pēc tam ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2019/2210 6 termiņš tika pagarināts vēlreiz līdz 2022. gada 31. decembrim un robežvērtība tika palielināta no 30 000 EUR līdz 35 000 EUR.
Luksemburga pieprasīja vēlreiz pagarināt minēto pasākumu uz ierobežotu laiku. Luksemburga norādīja, ka īpašais pasākums samazina administratīvo slogu gan nodokļu maksātājiem, gan nodokļu iestādei. Tādējādi tas veicina nodokļu iekasēšanas vienkāršošanu, kā noteikts PVN direktīvas 395. panta 1. punktā. Nodokļa maksātājiem pasākums ir un paliks pilnībā fakultatīvs.
Saskaņā ar Luksemburgas sniegto informāciju ierosinātajam īpašajam pasākumam būtu tikai nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasētajiem kopējiem PVN ieņēmumiem (ne vairāk kā 0,05 %), kas atbilst PVN direktīvas 395. panta 1. punkta otrās daļas prasībām. Precīzāk, Luksemburga ziņoja, ka 2020. gadā šo atbrīvojumu izmantoja 633 nodokļa maksātāji, kuru apgrozījums bija 10 000–35 000 EUR, proti, 0,78 % nodokļu maksātāju.
Īpašais pasākums, ar ko vienkāršo mazo uzņēmēju pienākumus, atbilst Eiropas Savienības noteiktajiem mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem.
Ņemot vērā pozitīvo ietekmi uz administratīvā sloga samazināšanu uzņēmumiem un nodokļu administrācijai bez būtiskas ietekmes uz kopējiem PVN ieņēmumiem, ir lietderīgi atļaut Luksemburgai pagarināt īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
•Saskanība ar pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā
Atkāpes pasākums ir saskaņā ar mērķiem, kas noteikti Direktīvā (ES) 2020/285, ar kuru groza PVN direktīvas 281.–294. pantu par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem 7 un kura izrietēja no rīcības plāna PVN jomā 8 , un kuras mērķis ir izveidot modernu un vienkāršotu režīmu šiem uzņēmumiem. Jo īpaši tās mērķis ir samazināt PVN saistību izpildes izmaksas un konkurences izkropļojumus gan valstī, gan ES līmenī, mazināt robežvērtības negatīvo ietekmi un atvieglot uzņēmumiem saistību izpildi un nodokļu administrācijai – uzraudzības veikšanu.
Turklāt 35 000 EUR robežvērtība atbilst Direktīvai (ES) 2020/285, jo saskaņā ar to dalībvalstis var noteikt gada apgrozījuma robežvērtību atbrīvojumam no PVN, kura nepārsniedz 85 000 EUR (vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā).
Citām dalībvalstīm ir piešķirtas līdzīgas atkāpes ar mērķi atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par noteiktu robežvērtību, kā tas paredzēts PVN direktīvas 285. un 287. pantā. Nīderlandei 9 un Beļģijai 10 noteiktā robežvērtība ir 25 000 EUR, Itālijai 11 – 30 000 EUR, Polijai 12 , Latvijai 13 un Igaunijai 14 noteiktā robežvērtība ir 40 000 EUR, Ungārijai 15 – 48 000 EUR, Lietuvai 16 – 55 000 EUR, Horvātijai 17 – 45 000 EUR, Maltai 18 – 30 000 EUR Slovēnijai 19 – 50 000 EUR Čehijai 20 – 85 000 EUR un Rumānijai 21 – 88 500 EUR.
Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr vajadzētu būt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt 2024. gada 31. decembra noteikšana par īpašā pasākuma termiņa beigām ir saskaņota ar Direktīvas (ES) 2020/285 prasībām. Minētajā direktīvā ir paredzēts, ka dalībvalstīm valsts noteikumi, kuri tām ir jāpieņem, lai izpildītu direktīvas prasības, būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.
Tādējādi ierosinātais pasākums atbilst spēkā esošajiem PVN direktīvas noteikumiem.
•Saskanība ar citām Savienības politikas jomām
Komisija pastāvīgi ir uzsvērusi vajadzību pēc vienkāršākiem noteikumiem mazajiem uzņēmumiem. Šajā sakarā Komisija 2020. gada martā pieņēma MVU stratēģiju ilgtspējīgai un digitālai Eiropai 22 , kurā tā apņēmās turpināt darbu ar mērķi samazināt slogu MVU. Viens no minētās stratēģijas pīlāriem ir mērķis samazināt regulatīvo slogu MVU. Ciktāl tas attiecas uz fiskālajiem noteikumiem, šis īpašais pasākums atbilst šādiem mērķiem. Tas atbilst arī 2020. gada Rīcības plānam taisnīgas un vienkāršas nodokļu sistēmas izveidei, kas atbalsta ekonomikas atveseļošanas stratēģiju 23 , kurā atzīts, ka nodokļu saistību izpildes izmaksas ES joprojām ir augstas un ka saistību izpildes izmaksas maziem uzņēmumiem parasti ir ievērojami augstākas nekā lieliem uzņēmumiem.
2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE
•Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)
Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, priekšlikums ir Eiropas Savienības ekskluzīvā kompetencē. Tādēļ subsidiaritātes principu nepiemēro.
•Proporcionalitāte
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes ierobežoto tvērumu, īpašais pasākums ir samērīgs ar izvirzīto mērķi, proti, vienkāršot nodokļu iekasēšanu attiecībā uz mazajiem nodokļa maksātājiem un nodokļu administrācijai.
•Juridiskā instrumenta izvēle
Ierosinātais instruments ir Padomes īstenošanas lēmums.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
3.EX POST IZVĒRTĒJUMU, APSPRIEŠANOS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
•Apspriešanās ar ieinteresētajām personām
Apspriešanās ar ieinteresētajām personām netika veikta. Šā priekšlikuma pamatā ir Luksemburgas pieprasījums, un tas attiecas tikai uz šo konkrēto dalībvalsti.
•Ietekmes novērtējums
Padomes īstenošanas lēmuma priekšlikuma mērķis ir vēl divus gadus turpināt vienkāršošanas pasākumu, kas atceļ daudzas PVN saistības uzņēmumiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 35 000 EUR, un tādējādi tam ir pozitīva ietekme uz administratīvā sloga samazināšanu uzņēmumiem un nodokļu administrācijai bez būtiskas ietekmes uz kopējiem valsts budžeta ieņēmumiem no PVN. Šā pasākuma ietekme jebkurā gadījumā būs neliela, jo atkāpes piemērošanas laiks un tvērums ir ierobežoti.
Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums būs fakultatīvs. Nodokļa maksātāji varēs izvēlēties arī parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu.
•Pamattiesības
Šim priekšlikumam nav ietekmes uz pamattiesību aizsardzību.
4.IETEKME UZ BUDŽETU
Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes 2021. gada 30. aprīļa Regula (ES, Euratom) 2021/769, ar ko groza Regulu (EEK, Euratom) Nr. 1553/89 par galīgajiem vienotajiem pasākumiem, lai iekasētu pašu resursus, ko veido pievienotās vērtības nodokļi 24 , Luksemburga neveiks kompensācijas aprēķinus no PVN pašu resursu pārskata par 2021. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
2022/0220 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar kuru groza Īstenošanas lēmumu 2013/677/ES, ar ko Luksemburgai atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 25 un jo īpaši tās 395. panta 1. punktu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 285. pantu dalībvalstis, kuras nav izmantojušas Padomes Otrās direktīvas 67/228/EEK 14. pantā 26 paredzēto izvēles iespēju, var atbrīvot no pievienotās vērtības nodokļa (“PVN”) tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 5000 EUR vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā, un piešķirt diferencētus nodokļa atvieglojumus tiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums pārsniedz dalībvalstu noteikto robežvērtību atvieglojumu piemērošanai.
(2)Ar Padomes Īstenošanas lēmumu 2013/677/ES 27 Luksemburgai tika atļauts ieviest īpašu pasākumu, ar ko atkāpjas no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta (“īpašais pasākums”), nolūkā līdz 2016. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 000 EUR.
(3)Īstenošanas lēmums 2013/677/ES sākotnēji tika grozīts ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2017/319 28 , ar ko Luksemburgai tika atļauts līdz 2019. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 30 000 EUR. Pēc tam tas tika grozīts ar Padomes Īstenošanas lēmumu (ES) 2019/2210 29 , ar ko Luksemburgai atļauj palielināt robežvērtību līdz 35 000 EUR un pagarināt īpašā pasākuma termiņu līdz 2022. gada 31. decembrim.
(4)Luksemburga 2022. gada 11. marta vēstulē iesniedza Komisijai pieprasījumu atļaut turpināt piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim, proti, datumam, līdz kuram dalībvalstīm jātransponē Padomes Direktīva (ES) 2020/285 30 , ar ko paredz vienkāršākus PVN noteikumus mazajiem uzņēmumiem. Minētā direktīva arī ļauj dalībvalstīm atbrīvot no nodokļa tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums dalībvalstī nepārsniedz 85 000 EUR robežvērtību.
(5)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2022. gada 7. aprīļa vēstulē nosūtīja pārējām dalībvalstīm Luksemburgas pieprasījumu. Komisija 2022. gada 8. aprīļa vēstulē paziņoja Luksemburgai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas nepieciešama pieprasījuma izvērtēšanai.
(6)Īpašais pasākums atbilst Direktīvai (ES) 2020/285, kuras mērķis ir samazināt PVN saistību izpildes izmaksas mazajiem uzņēmumiem, konkurences izkropļojumus gan atsevišķu valstu, gan Savienības līmenī un negatīvo ietekmi, ko rada pāreja no atbrīvojuma uz nodokļa piemērošanu (“robežvērtības efekts”). Tās mērķis ir arī atvieglot mazajiem uzņēmumiem saistību izpildi un nodokļu iestādēm – uzraudzības veikšanu. Robežvērtība 35 000 EUR atbilst jaunajai atbrīvojuma robežvērtībai, kas noteikta Direktīvā (ES) 2020/285.
(7)Nodokļa maksātājiem šis īpašais pasākums arī turpmāk būs fakultatīvs. Nodokļa maksātāji joprojām var izvēlēties parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu.
(8)Saskaņā ar Luksemburgas sniegto informāciju īpašajam pasākumam būs tikai maznozīmīga ietekme uz nodokļu ieņēmumu kopējo summu, ko Luksemburga iekasē galapatēriņa posmā.
(9)Pēc tam, kad būs stājusies spēkā Padomes Regula (ES, Euratom) 2021/769 31 , Luksemburga neveiks kompensācijas aprēķinus attiecībā uz PVN pašu resursu pārskatu par 2021. finanšu gadu un turpmākajiem gadiem.
(10)Ņemot vērā to, ka īpašais pasākums pozitīvi ietekmē ar PVN saistīto pienākumu vienkāršošanu, samazinot administratīvo slogu un saistību izpildes izmaksas gan mazajiem uzņēmumiem, gan nodokļu iestādēm, un ka tam nav būtiskas ietekmes uz kopējiem PVN ieņēmumiem, būtu jāatļauj Luksemburgai īpašo pasākumu piemērot vēl vienu laikposmu.
(11)Atļauja piemērot īpašo pasākumu būtu jāpiešķir uz noteiktu termiņu. Termiņam vajadzētu būt pietiekami garam, lai varētu novērtēt robežvērtības efektivitāti un piemērotību. Turklāt saskaņā ar Direktīvas (ES) 2020/285 3. panta 1. punktu dalībvalstīm līdz 2024. gada 31. decembrim ir jāpieņem un jāpublicē normatīvie un administratīvie akti, kas vajadzīgi, lai izpildītu minētās direktīvas 1. panta prasības, un tām minētie noteikumi ir jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra. Tāpēc ir lietderīgi atļaut Luksemburgai piemērot īpašo pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
(12)Tādēļ būtu attiecīgi jāgroza Īstenošanas lēmums 2013/677/ES,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Īstenošanas lēmuma 2013/677/ES 2. pantu aizstāj ar šādu:
“2. pants
Šo lēmumu piemēro no 2013. gada 1. janvāra līdz 2024. gada 31. decembrim.”
2. pants
Šis lēmums ir adresēts Luksemburgas Lielhercogistei.
Briselē,
Padomes vārdā –
priekšsēdētājs