EIROPAS KOMISIJA
Briselē, 7.5.2020
COM(2020) 181 final
2020/0070(NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Somijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
PASKAIDROJUMA RAKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Padomes Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 1 (“PVN direktīva”) Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.
Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2020. gada 6. janvārī, Somija lūdza atļauju no 2021. gada 1. janvāra piemērot pasākumu, ar ko atkāpjas no PVN direktīvas 287. panta un kas ļautu Somijai piemērot atbrīvojumu no PVN nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 15 000 EUR. Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2020. gada 19. februārī, Somija nosūtīja sīkāku informāciju par pasākumu, ko tā vēlas ieviest.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2020. gada 10. marta vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Somijas pieprasījumu. Komisija 2020. gada 11. marta vēstulē paziņoja Somijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas vajadzīga, lai izvērtētu pieprasījumu.
1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
•Priekšlikuma pamatojums un mērķi
PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, tostarp iespēja atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē to, ka nodokļa maksātājam nav jāiekasē PVN par piegādēm un rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.
Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 5. punktu Somija drīkst atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 10 000 ECU ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā tās pievienošanās dienā. Somija ieviesa euro 2002. gada 1. janvārī.
Palielinot robežvērtību personai, kas identificējama PVN nolūkā, no 10 000 ECU līdz 15 000 ECU, ir paredzēts, ka administratīvais slogs uzņēmumiem, kuri atbilst režīma kritērijiem, un it īpaši mikrouzņēmumiem, pasākuma rezultātā samazināsies, atbrīvojot tos no daudziem parastā PVN režīma pienākumiem saistībā ar PVN, piemēram, no PVN uzskaites veikšanas vai PVN deklarāciju iesniegšanas.
Turklāt nodokļu iestādēm samazināsies darba slogs.
Somijas iestādes apgalvo, ka pasākumam būtu tikai maznozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasēto PVN ieņēmumu kopējo summu.
Pasākumam ir fakultatīvs raksturs. Tāpēc mazajiem uzņēmumiem, kuru apgrozījums nepārsniedz robežvērtību, joprojām būs iespēja izmantot savas tiesības piemērot parasto PVN režīmu.
Parasti atkāpes piešķir uz noteiktu laiku, lai varētu izvērtēt, vai atkāpes pasākums aizvien ir lietderīgs un efektīvs. Turklāt nesen tika pārskatīti PVN direktīvas 281.–294. panta noteikumi par īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem. Jaunajā direktīvā, kurā paredzēti vienkāršāki PVN noteikumi mazajiem uzņēmumiem 2 , no dalībvalstīm tiek prasīts vēlākais līdz 2024. gada 31. decembrim pieņemt un publicēt normatīvos un administratīvos aktus, kas vajadzīgi, lai izpildītu jaunos noteikumus. Dalībvalstīm šie valsts noteikumi būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.
Tāpēc ir lietderīgi atļaut Somijai piemērot atkāpes pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim.
•Saskanība ar spēkā esošajiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā
Atkāpes pasākums ir saskaņā ar pamatdomu jaunajā direktīvā, ar ko groza PVN direktīvas 281.–294. pantu par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem, kura izrietēja no rīcības plāna PVN jomā 3 un kuras mērķis ir izveidot modernu un vienkāršotu režīmu šiem uzņēmumiem. Jo īpaši direktīvas mērķis ir samazināt PVN saistību izpildes izmaksas un konkurences izkropļojumus gan vietējā, gan ES līmenī, mazināt robežvērtības negatīvo ietekmi un atvieglot uzņēmumiem atbilstības nodrošināšanu un nodokļu administrāciju veikto uzraudzību.
Turklāt 15 000 EUR robežvērtība ir atbilstīga jaunajai direktīvai, jo saskaņā ar to dalībvalstis var noteikt gada apgrozījuma robežvērtību atbrīvojumam no PVN, kura nepārsniedz 85 000 EUR (vai līdzvērtīgu summu valsts valūtā).
Citām dalībvalstīm ir piešķirtas līdzīgas atkāpes ar mērķi atbrīvot no PVN nodokļa tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums ir mazāks par noteiktu robežvērtību, kā tas paredzēts PVN direktīvas 285. un 287. pantā. Maltai 4 noteiktā robežvērtība ir 20 000 EUR, Nīderlandei 5 – 25 000 EUR, Luksemburgai 6 – 35 000 EUR, Polijai 7 , Igaunijai 8 un Latvijai 9 noteiktā robežvērtība ir 40 000 EUR, Horvātijai 10 un Lietuvai 11 – 45 000 EUR, Ungārijai 12 – 48 000 EUR, Slovēnijai 13 – 50 000 EUR un Rumānijai 14 – 88 500 EUR.
Kā jau minēts, atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr vajadzētu būt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Īpašā pasākuma termiņa noteikšana līdz 2024. gada 31. decembrim, kā to lūdza Somija, ir saskaņota ar prasībām jaunajā direktīvā par vienkāršākiem PVN noteikumiem maziem un vidējiem uzņēmumiem. Minētajā direktīvā ir paredzēts, ka valsts noteikumi, kuri dalībvalstīm jāpieņem, lai izpildītu direktīvas prasības, tām būs jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra.
Tādējādi ierosinātais pasākums atbilst spēkā esošajiem PVN direktīvas noteikumiem.
•Atbilstība pārējiem Savienības politikas virzieniem
Komisija savās gada darba programmās pastāvīgi ir uzsvērusi vajadzību pēc vienkāršākiem noteikumiem mazajiem uzņēmumiem. Šajā sakarā Komisijas 2020. gada darba programmā 15 ir minēta “īpaša MVU stratēģija, kas atvieglos mazo un vidējo uzņēmumu darbību, tās izvēršanu un paplašināšanos”. Ciktāl tas attiecas uz fiskālajiem noteikumiem, atkāpes pasākums atbilst šādiem mērķiem. Pasākums jo sevišķi atbilst Komisijas 2017. gada darba programmai 16 , kura īpaši pievēršas PVN un kurā norādīts, ka mazajiem uzņēmumiem ir liels PVN saistību izpildes administratīvais slogs un ka tehniski jauninājumi rada jaunas problēmas efektīvai nodokļu iekasēšanai, un kurā ir uzsvērta nepieciešamība vienkāršot PVN mazajiem uzņēmumiem.
Tāpat pasākums ir saskaņā ar 2015. gada vienotā tirgus stratēģiju 17 , ar kuru Komisija ir paredzējusi palīdzēt maziem un vidējiem uzņēmumiem augt, cita starpā, samazinot administratīvo slogu, kas tiem liedz pilnībā izmantot vienotā tirgus priekšrocības. Tas atbilst arī pamatdomai Komisijas 2013. gada paziņojumā “Rīcības plāns uzņēmējdarbības jomā 2020. gadam – Uzņēmējdarbības gara atdzīvināšana Eiropā” 18 , kurā uzsvērta nepieciešamība vienkāršot tiesību aktus nodokļu jomā mazajiem uzņēmumiem.
Visbeidzot, šis pasākums ir saskaņā ar ES rīcībpolitiku attiecībā uz maziem un vidējiem uzņēmumiem, kas izklāstīta 2016. gada paziņojumā par jaunuzņēmumiem 19 un 2008. gada paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” – “Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts” 20 , kurā dalībvalstis tiek aicinātas tiesiskā regulējuma izstrādē ņemt vērā MVU īpatnības un vienkāršot spēkā esošo regulējumu.
2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE
•Juridiskais pamats
Vienīgais iespējamais juridiskais pamats ir PVN direktīvas 395. pants.
•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)
Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, priekšlikums ir Eiropas Savienības ekskluzīvā kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes principu nepiemēro.
•Proporcionalitāte
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.
Ņemot vērā atkāpes ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir samērīgs ar izvirzīto mērķi, proti, vienkāršot nodokļu iekasēšanu mazajiem nodokļa maksātājiem un nodokļu administrācijai.
•Juridiskā instrumenta izvēle
Ierosinātais instruments ir Padomes īstenošanas lēmums.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
3.EX POST NOVĒRTĒJUMU, APSPRIEŠANĀS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
•Apspriešanās ar ieinteresētajām personām
Apspriešanās ar ieinteresētajām personām netika veikta. Šā priekšlikuma pamatā ir Somijas pieprasījums, un tas attiecas tikai uz šo konkrēto dalībvalsti.
•Ekspertu atzinumu pieprasīšana un izmantošana
Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija vajadzīgs.
•Ietekmes novērtējums
Padomes īstenošanas lēmuma priekšlikuma mērķis ir palielināt pašreizējo atbrīvojuma robežvērtību no 10 000 EUR līdz 15 000 EUR. Robežvērtības palielināšana ir vienkāršošanas pasākums, ar ko atceļ daudzus ar PVN saistītus pienākumus uzņēmumiem, kuru darbības gada apgrozījums nav lielāks par 15 000 EUR. Tam būs potenciāli pozitīva ietekme uz administratīvā sloga samazināšanu virknei nodokļa maksātāju un, attiecīgi, arī nodokļu administrācijai.
Pašlaik aptuveni 50 000 uzņēmēju izmanto tiesības tikt atbrīvotiem no PVN, savukārt ar PVN apliekamo uzņēmumu skaits ir aptuveni 530 000. Robežvērtības palielinājums nāktu par labu vēl aptuveni 6000 uzņēmējiem, kuru kopējais gada apgrozījums tiek lēsts 80 miljonu EUR apmērā.
Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums būs fakultatīvs. Nodokļa maksātāji varēs izvēlēties arī parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu. Saskaņā ar aplēsēm ietekme uz budžetu PVN ieņēmumu izteiksmē būs 20 miljoni EUR, kas tiek uzskatīta par nenozīmīgu ietekmi.
•Pamattiesības
Šim priekšlikumam nav ietekmes uz pamattiesību aizsardzību.
4.IETEKME UZ BUDŽETU
Priekšlikumam nebūs nelabvēlīgas ietekmes uz ES budžetu, jo Somija veiks kompensācijas aprēķinu saskaņā ar Padomes Regulas (EEK, EURATOM) 1553/89 6. pantu.
2020/0070 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS,
ar ko Somijai atļauj ieviest īpašu pasākumu, atkāpjoties no 287. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes Direktīvu 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 21 un jo īpaši tās 395. panta 1. punkta pirmo daļu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 5. punktu Somija drīkst atbrīvot no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 10 000 ECU ekvivalentu valsts valūtā pēc valūtas maiņas kursa, kas bija spēkā tās pievienošanās dienā.
(2)Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2020. gada 6. janvārī, Somija lūdza atļauju no 2021. gada 1. janvāra līdz 2024. gada 31. decembrim piemērot īpašu pasākumu, ar kuru atkāpjas no Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 5. punkta (“atkāpes pasākums”), lai palielinātu atbrīvojuma robežvērtību līdz 15 000 EUR. Ar atkāpes pasākumu nodokļa maksātāji, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 15 000 EUR, būtu atbrīvoti no dažiem vai visiem pienākumiem saistībā ar PVN, kā minēts Direktīvas 2006/112/EK XI sadaļas 2.–6. nodaļā.
(3)Augstākas robežvērtības noteikšana īpašajā režīmā mazajiem uzņēmumiem, kā paredzēts Direktīvas 2006/112/EK 281.–294. pantā, ir vienkāršošanas pasākums, jo tas var ievērojami samazināt mazo uzņēmumu pienākumus PVN jomā.
(4)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punkta otro daļu Komisija 2020. gada 10. marta vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Somijas pieprasījumu. Komisija 2020. gada 11. marta vēstulē paziņoja Somijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, kas vajadzīga pieprasījuma izvērtēšanai.
(5)Atkāpes pasākums ir saskaņā ar Padomes Direktīvu (ES) 2020/285 22 . Ar minēto direktīvu grozīja Direktīvas 2006/112/EK XII sadaļas 1. nodaļu, kas reglamentē īpašo režīmu maziem uzņēmumiem. Direktīvas (ES) 2020/285 mērķis ir samazināt PVN atbilstības nodrošināšanas izmaksas mazajiem uzņēmumiem un konkurences izkropļojumus gan atsevišķu valstu, gan Savienības līmenī un mazināt negatīvo ietekmi, ko rada pāreja no atbrīvojuma uz nodokļa piemērošanu (tā sauktais robežvērtības efekts). Tās mērķis ir arī atvieglot mazajiem uzņēmumiem atbilstības nodrošināšanu un nodokļu administrācijām – uzraudzības veikšanu. Pieprasītā robežvērtība 15 000 EUR atbilst Direktīvas 2006/112/EK, kas grozīta ar Direktīvu (ES) 2020/285, 284. pantam.
(6)Nodokļa maksātājiem šis atkāpes pasākums ir fakultatīvs. Nodokļa maksātāji joprojām varēs izvēlēties parasto PVN režīmu saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 290. pantu.
(7)Saskaņā ar Somijas sniegto informāciju atkāpes pasākumam būtu tikai maznozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasēto Somijas PVN ieņēmumu kopējo summu.
(8)Atkāpes pasākumam nebūs negatīvas ietekmes uz Savienības pašu resursiem, ko veido PVN, jo Somija veiks kompensācijas aprēķinu saskaņā ar Padomes Regulas (EEK, Euratom) Nr. 1553/89 23 6. pantu.
(9)Ņemot vērā to, ka Somija sagaida, ka palielinātās robežvērtības rezultātā samazināsies PVN pienākumi un tādējādi samazināsies administratīvais slogs un atbilstības nodrošināšanas izmaksas mazajiem uzņēmumiem un nodokļu iestādēm, un to, ka netiks būtiski ietekmēti kopējie gūtie PVN ieņēmumi, Somijai būtu jāatļauj piemērot atkāpes pasākumu.
(10)Atļauja piemērot atkāpi būtu jāpiešķir uz noteiktu termiņu. Termiņam vajadzētu būt pietiekamam, lai varētu novērtēt robežvērtības efektivitāti un piemērotību. Turklāt saskaņā ar Direktīvu (ES) 2020/285 dalībvalstīm līdz 2024. gada 31. decembrim ir jāpieņem un jāpublicē normatīvie un administratīvie akti, kas vajadzīgi, lai izpildītu minētās direktīvas 1. panta prasības, un minētie noteikumi tām jāpiemēro no 2025. gada 1. janvāra. Tāpēc ir lietderīgi atļaut Somijai piemērot atkāpes pasākumu līdz 2024. gada 31. decembrim,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 287. panta 5. punkta, Somijai tiek atļauts atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 15 000 EUR.
2. pants
Šo lēmumu piemēro no 2021. gada 1. janvāra līdz 2024. gada 31. decembrim.
3. pants
Šis lēmums ir adresēts Somijas Republikai.
Briselē,
Padomes vārdā –
priekšsēdētājs