1.

Starptautiska uzņēmumu koncerna (MNE) grupas standartizētā un saskaņotā EU TPD ir divas daļas:

ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijā ir jābūt sīkai informācijai, lai nodokļu administrācijas varētu veikt rika novērtējumu gadījumu atlasei vai nodokļu revīzijas sākumā uzdot atbilstošus un precīzus jautājumus attiecībā uz starptautiska uzņēmumu koncerna grupas iekšējo cenu noteikšanu un izvērtētu transfertcenas starpuzņēmuma darījumos. Ievērojot 31. punktu, uzņēmums izveido vienu atsevišķu dokumentāciju ar katrai attiecīgajai dalībvalstij raksturīgo informāciju, t.i. vienu kopēju pamatfailu, ko izmanto visas attiecīgās dalībvalstis, un par katru atsevišķu dalībvalsti izveido “attiecīgai valstij raksturīgo dokumentāciju”.

2.

Katrā no turpmāk minētajām ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijas pozīcijām jāsniedz, ņemot vērā uzņēmuma un darījumu sarežģītību. Cik vien iespējams jāizmanto informācija, kas (piemēram, vadības nolūkos) jau eksistē uzņēmumu grupā. Tomēr šā iemesla dēļ starptautiskam uzņēmumu koncernam varētu pieprasīt sagatavot dokumentāciju, kas citā gadījumā nemaz nebūtu bijusi izstrādāta.

3.

Šī pieeja ietver visus grupas uzņēmumus, kas ir reģistrēti ES, tostarp kontrolētos darījumus starp uzņēmumiem ārpus ES un Eiropas Savienībā reģistrētiem grupas uzņēmumiem.

4.1.

“Pamatfailā” jāatspoguļo uzņēmuma reālā ekonomiskā situācija un jāizklāsta starptautiska uzņēmuma koncerna grupas “plāns” un iekšējo cenu noteikšanas sistēma, kas būtu būtiska un pieejama visām attiecīgajām ES dalībvalstīm.

4.2.

Pamatfailā ietilpst šādas pozīcijas:

5.1.

Pamatfailu papildina dokumentācija par attiecīgo valsti. Tās abas kopā veido dokumentu failu par attiecīgo ES dalībvalsti. Attiecīgai valstij raksturīgā dokumentācija par būs pieejama tām nodokļu administrācijām, kurām ir likumīga interese par tiem darījumiem, uz kuriem attiecas atbilstošo nodokļu režīms.

5.2.

Attiecīgai valstij raksturīgā dokumentācijā papildus pamatfaila informācijai jāiekļauj arī šādas pozīcijas:

6.

Starptautiskam uzņēmumu koncernam jābūt iespējai iekļaut pozīcijas pamatfailā nevis attiecīgai valstij raksturīgā dokumentācijā, vienlaikus saglabājot tādu pašu pozīciju precizitātes līmeni kā dokumentācijā par attiecīgo valsti. Attiecīgai valstij raksturīgā dokumentācija ir jāsagatavo valodā, ko ir īpaši norādījusi dalībvalsts, pat ja starptautisks uzņēmumu koncerns minēto dokumentāciju ir izvēlējies saglabāt pamatfailā.

7.

Visai attiecīgai valstij raksturīgai informācijai un dokumentiem, kas attiecas uz kontrolētiem darījumiem, kuros ir iesaistīta viena vai vairākas dalībvalstis, ir jābūt vai nu visu iesaistīto dalībvalstu raksturīgākajā dokumentācijā, vai kopējā pamatfailā.

8.

Starptautiskam uzņēmumu koncernam jābūt iespējai sagatavot attiecīgai valstij raksturīgo dokumentāciju vienā dokumentācijas paketē (iekļaujot informāciju par visiem uzņēmumiem minētajā valstī) vai atsevišķus dokumentus par katra uzņēmuma vai uzņēmuma grupas darbībām šajā valstī.

9.

Attiecīgai valstij raksturīgo dokumentāciju sagatavo valodā, ko ir īpaši norādījusi konkrētā dalībvalsts.

10.

ES Iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijas izmantošana starptautiskā uzņēmumu koncernā nav obligāta. Tomēr starptautiska uzņēmumu koncerna grupai dokumentācijas mērķu dēļ nav patvaļīgi jāizvēlas vai jānoraida ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijas pieeja, bet gan jāpiemēro šī pieeja tā, lai tā būtu saskaņota visā ES katru gadu.

11.

Starptautiska uzņēmumu koncerna grupa, kas izvēlas ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentāciju, parasti šo pieeju piemēro kopīgi visiem asociētiem uzņēmumiem, kuri ir iesaistīti kontrolētos darījumos, tostarp uzņēmumus ES, un uz kuriem attiecas iekšējo cenu veikšanas noteikumi. Saistībā ar 31. punktu starptautiskam uzņēmumu koncernam, kas izvēlas ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentāciju, līdz ar to ir jāsaglabā 1. iedaļā minētā dokumentācija par visiem tā uzņēmumiem attiecīgajās dalībvalstīs, tostarp pastāvīgu uzņēmumu dibinājumiem.

12.

Ja starptautiska uzņēmumu koncerna grupa konkrētam finanšu gadam ir izvēlējusies ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijas paņēmienu, tad katrs grupas dalībnieks par to attiecīgi informē savu nodokļu administrāciju.

13.

Koncerns apņemas savlaicīgi sagatavot pamatfailu, lai spētu atbildēt uz jebkuru likumīgu pieprasījumu no iesaistīto nodokļu administrācijām.

14.

Konkrētas dalībvalsts nodokļu maksātāja ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācija pēc nodokļu administrācijas pieprasījuma ir pieejama savlaicīgi, atkarībā no darījumu sarežģītības.

15.

Nodokļu maksātājs, kas ir atbildīgs par to, lai dokumentācija būtu pieejama nodokļu administrācijai, ir nodokļu maksātājs, kas aizpilda nodokļu deklarāciju un kuru sodīs, ja atbilstoša dokumentācija nebūs pieejama. Noteikums nemainās, pat ja viens no grupas uzņēmumiem dokumentāciju ir sagatavojis un glabā cita uzņēmuma vārdā. Starptautiska uzņēmumu koncerna lēmums piemērot ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentāciju ir saistību uzņemšanās attiecībā pret visiem asociētiem uzņēmumiem ES, nodrošinot to, ka pamatfails un attiecīgai valstij raksturīga dokumentācija ir pieejama valsts nodokļu administrācijai.

16.

Ja nodokļu deklarācijā nodokļu maksātājs izdara labojumu uzskaitē par peļņu, kas izriet no godīgas konkurences principa piemērošanas, jābūt pieejamai dokumentācijai, kā korekcija tika aprēķināta.

17.

Darījumu apvienošana jāpiemēro konsekventi, tai jābūt pārskatāmai nodokļu administrācijai un saskaņā ar ESAO vadlīniju par iekšējo cenu noteikšanu 1.42. punktu (kur ir atļauta to darījumu apvienošana, kas ir tik cieši saistīti vai nepārtraukti, ka tos nevar atbilstoši novērtēt atsevišķi). Šos noteikumus piemēro saprātīgi, jo īpaši ņemot vērā darījumu skaitu un sarežģītību.

18.

Tā kā ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācija ir pamatinformācija, lai izvērtētu starptautiska uzņēmumu koncerna grupas iekšējo cenu noteikšanu, dalībvalstīm ir tiesības tās tiesību aktos pieprasīt vairāk un dažādu informāciju un dokumentus pēc īpaša pieprasījuma vai nodokļu revīzijas sākumā, nekā tas būtu minēts ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijā.

19.

Laika posms, kurā sniedz papildu informāciju un dokumentus pēc 18. punktā paredzētā īpašā pieprasījuma, jānosaka atsevišķi, ņemot vērā pieprasītās informācijas un dokumentu apjomu un specifiku. Ņemot vērā īpašus vietējos noteikumus, termiņam, kurā nodokļu maksātājam jāsagatavo papildu informācija, jābūt saprātīgam (atkarībā no darījuma sarežģītības).

20.

Nodokļu maksātājiem nepiemēro sodus par sadarbības prasību neievērošanu, ja viņi ir piekrituši pieņemt EU TPD pieeju un sniedz pēc īpaša pieprasījuma vai nodokļu revīzijas laikā attiecīgā veidā un savlaicīgi papildu informāciju un dokumentus, kas nav 18. punktā paredzētā EU TPD.

21.

Nodokļu maksātājiem būtu jāiesniedz nodokļu administrācijai sava ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācija, t.i. pamatfails un attiecīgai valstij raksturīga dokumentācija, tikai nodokļu revīzijas sākumā vai pēc īpaša pieprasījuma.

22.

Ja dalībvalsts pieprasa nodokļu maksātājam iesniegt informāciju par iekšējo cenu noteikšanu kopā ar nodokļu deklarāciju, tad šai informācijai nevajadzētu pārsniegt īsas anketas vai atbilstošas riska novērtējuma veidlapas apjomu.

23.

Ne vienmēr ir vajadzība tulkot dokumentus attiecīgā valodā. Lai mazinātu ar tulkošanu saistītas izmaksas un kavēšanos, dalībvalstīm pēc iespējas vairāk jāpieņem dokumenti svešvalodā. Attiecībā uz ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentāciju nodokļu administrācijām vajadzētu spēt pieņemt pamatfailu valodā, kas ir saprotama visās attiecīgajās dalībvalstīs. Pamatfaila tulkojumi jāveic tikai tad, ja tas ir ļoti vajadzīgi, vai īpaša pieprasījuma rezultātā.

24.

Dalībvalstīm nav jāuzliek par pienākumu nodokļu maksātājiem saglabāt dokumentāciju ilgāk par atbilstošo laika periodu saskaņā ar tās valsts tiesību aktu noteikumiem, kas attiecas uz katru grupas uzņēmumu.

25.

Dalībvalstis vērtē iekšējo vai ārējo datu salīdzināšanu, ņemot vērā katra gadījuma īpašos faktus un apstākļus. Piemēram, salīdzināmie dati, kas ir Viseiropas datu bāzēs, automātiski nav jānoraida. Ārējo datu izmantošana salīdzināšanā kā tāda nevar būt par iemeslu, lai nodokļu maksātājam piemērotu sodu par dokumentācijas prasību nepildīšanu.

26.

Ja vienam laika periodam sagatavotā dokumentācija atbilst arī nākamajiem periodiem un sniedz pierādījumus par cenu noteikšanu godīgas konkurences apstākļos, ir lietderīgi dokumentācijā par nākamajiem periodiem atsaukties uz esošo dokumentāciju, nevis to atkārtot.

27.

Dokumentācija nav jāaizstāj ar dokumentāciju, ko var saņemt uzņēmumu sarunu rezultātā, kas darbojas godīgas konkurences apstākļos (piemēram, vienojoties par aizņēmuma kredītu vai noslēdzot apjomīgu līgumu), kamēr tajā ir iekļauta atbilstoša informācija, lai novērtētu, vai ir piemērots godīgas konkurences princips.

28.

Tā dokumentācija, ko sagatavo meitas uzņēmums koncerna grupā, var atšķirties no tās, ko sagatavo mātes uzņēmums, t.i. meitas uzņēmumam nevajag sagatavot informāciju par visām pārrobežu attiecībām un darījumiem asociētos uzņēmumos, kas ietilpst starptautiska uzņēmumu koncerna grupā, bet tikai par noteiktām attiecīgā meitas uzņēmuma attiecībām un darījumiem.

29.

Nodokļu administrācijām nav būtiski, kur nodokļu maksātājs sagatavo un glabā dokumentāciju, ciktāl tā ir pietiekama un pēc pieprasījuma savlaicīgi pieejama iesaistītajām nodokļu administrācijām. Tādējādi nodokļu maksātāji glabā dokumentāciju, tostarp ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentāciju, pēc brīvas izvēles centralizētā vai decentralizētā veidā.

30.

Veids, kādā dokumentācija tiek uzglabāta — uz papīra, elektroniski vai jebkurā citā sistēmā — ir nodokļu maksātāja ziņā, nodrošinot, ka tā pieņemamā veidā .ir pieejama nodokļu administrācijām.

31.

Pamatotos gadījumos, piemēram, kad starptautiskā uzņēmumu koncerna grupā ir decentralizēta organizācijas, tiesiskā vai darbības struktūra, vai tā sastāvā ietilpst vairākas lielas nodaļas, kurās ir pilnīgi atšķirīgas produktu līnijas un iekšējo cenu noteikšanas politikas, vai nav starpuzņēmuma darījumu, vai nesen īpašumā iegūts uzņēmums, starptautiska uzņēmumu koncerna grupai ļauj sagatavot vairāk nekā vienu pamatfailu vai neiekļaut īpašus uzņēmuma grupas locekļus ES iekšējo cenu noteikšanas dokumentācijā.

—

starptautisks uzņēmumu koncerns ir uzņēmums, kas ietilpst starptautiska uzņēmumu koncerna grupā,

—

starptautiska uzņēmumu koncerna grupa ir asociētu uzņēmumu grupa, kuras dibinājumi ir vienā vai vairākās valstīs.

i)

vienā daļā ir dokumentācija, kurā ir standartizēta informācija, kas atbilst visiem ES uzņēmumu grupu dalībniekiem (“pamatfails”), un

ii)

otrā daļā ir vairāki standartizēti dokumentācijas kopumi, kuros katrā ir par konkrētu valsti atbilstoša informācija (“attiecīgai valstij raksturīga dokumentācija”).