Saskaņā ar 395. panta 1. punktu Direktīvā 2006/112/EK (2006. gada 28. novembris) par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (turpmāk "PVN direktīva") Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij piemērot īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem ar nolūku vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.

Vēstulēs, kas Komisijā reģistrētas 2015. gada 27. maijā un 2015. gada 17. jūnijā, Slovēnija lūdza atļauju arī turpmāk atbrīvot no nodokļa tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz EUR 50 000. Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2015. gada 24. jūnija vēstulē informēja pārējās dalībvalstis par Slovēnijas lūgumu. Ar 2015. gada 25. jūnija vēstuli Komisija paziņoja Slovēnijai, ka tās rīcībā ir visa informācija, ko tā uzskata par vajadzīgu, lai izvērtētu pieprasījumu.

Vispārīgais konteksts

PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm paredzēta iespēja mazajiem uzņēmumiem piemērot īpašu režīmu, tostarp iespēja piemērot atbrīvojumu no nodokļa tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums ir mazāks par konkrētu summu. Šis atbrīvojums nozīmē, ka nodokļa maksātājam nav jāiekasē PVN par piegādēm un līdz ar to nodokļa maksātājs nevar atgūt samaksāto priekšnodokli.

Saskaņā ar PVN direktīvas 287. panta 15. punktu Slovēnija drīkst atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz EUR 25 000 ekvivalentu valsts valūtā.

2012. gadā Slovēnija lūdza atļauju piemērot atkāpi, lai mazajiem tirgotājiem vienkāršotu PVN saistības un valsts nodokļu administrācijai atvieglotu nodokļa iekasēšanu. Ar Padomes Īstenošanas Lēmumu 2013/54/ES (2013. gada 22. janvāris) Padome deva Slovēnijai atļauju līdz 2015. gada 31. decembrim atbrīvot no PVN tos nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz EUR 50 000. Šis pasākums nodokļa maksātājiem ir fakultatīvs. Pamatojoties uz šo pieredzi, Slovēnija ir lūgusi pagarinājumu šim pasākumam, kas arī turpmāk nodokļu maksātājiem būs fakultatīvs.

Saskaņā ar Slovēnijas sniegto informāciju 2013. gada beigās 51,45 % PVN nodokļa maksātāju ar nodokli apliekamais apgrozījums nepārsniedza EUR 50 000 un šādos darījumos gūtie PVN ieņēmumi veidoja tikai 1 % no kopējiem PVN ieņēmumiem. Turklāt to nodokļu maksātāju skaits, kuri reģistrēti kā PVN maksātāji un kuru apgrozījums ir no EUR 25 000 līdz EUR 50 000 robežās, ir samazinājies gan 2013., gan 2014. gadā. Tas nozīmē, ka aizvien lielāks skaits mazo uzņēmumu izmanto minēto vienkāršošanas pasākumu.

Saskaņā ar Slovēnijas sniegto informāciju pasākuma ietekme uz iekasētajiem nodokļu ieņēmumiem galapatēriņa stadijā būs nenozīmīga.

Tāpēc ierosināts pagarināt atkāpes termiņu līdz 2018. gada 31. decembrim vai līdz laikam, kad stājas spēkā direktīva par gada apgrozījuma robežvērtībām, līdz kurām nodokļa maksātājus var atbrīvot no PVN.

Līdzīgas atkāpes ir piešķirtas citām dalībvalstīm.

Pasākums ir saskaņā ar Savienības mērķiem attiecībā uz mazajiem uzņēmumiem, kā izklāstīts Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” – Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts (COM(2008) 394, 2008. gada 25. jūnijs).

PVN direktīvas 395. pants.

Priekšlikums ir Eiropas Savienības ekskluzīvā kompetencē. Tāpēc subsidiaritātes principu nepiemēro.

Priekšlikums ir saskaņā ar proporcionalitātes principu šādu iemeslu dēļ.

Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.

Ņemot vērā atkāpes ierobežoto darbības jomu, īpašais pasākums ir proporcionāls izvirzītajam mērķim.

Ierosinātais juridiskais instruments: Padomes Īstenošanas lēmums.

Saskaņā ar PVN direktīvas 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem ir pieļaujama vienīgi ar Padomes atļauju, ko tā ar vienprātīgu lēmumu pieņem pēc Komisijas priekšlikuma. Turklāt Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais juridiskais instruments, jo to var adresēt atsevišķām dalībvalstīm.

Neattiecas.

Neattiecas.

Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija vajadzīgs.

Padomes īstenošanas lēmuma priekšlikuma mērķis ir vēl trīs gadus turpināt vienkāršošanas pasākumu, kas atceļ daudzas PVN saistības uzņēmumiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz EUR 50 000, un tam tādējādi ir iespējama pozitīva ietekme uz administratīvā sloga samazinājumu uzņēmumiem un nodokļu administrācijai, būtiski neietekmējot kopējos valsts budžeta ieņēmumus no PVN. Ņemot vērā atkāpes šauro darbības jomu un īso piemērošanas laika posmu, darbības joma jebkurā gadījumā būs ierobežota.

Priekšlikums neietekmē ES budžetu, jo Slovēnija veiks kompensācijas aprēķinu saskaņā ar Padomes Regulas (EEK, Euratom) 1553/89 6. pantu.

Priekšlikumā ir iekļauta turpināmības klauzula – automātisks termiņš, kas šīs atkāpes gadījumā beidzas 2018. gada 31. decembrī.