This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 32003L0049
Nodokļu sistēma, ko piemēro procentu un honorāru maksājumiem, kurus veic asociēti uzņēmumi
- Pēdējās pārskatīšanas datums:
- 04/07/2018
- Sākotnējās izveides datums:
- 03/04/2007
- Kopsavilkuma kods:
-
- 21.01.00.00 Tiešie nodokļi
- 22.08.00.00 Nodokļi
- 21.01.00.00 Tiešie nodokļi
- EUROVOC deskriptors:
- Direktorija kods:
-
- 09.20.30.00 Nodokļu politika / Tiešie nodokļi / Nodokļu dubultās uzlikšanas novēršana
- 17.10.00.00 Likumi attiecībā uz uzņēmumiem / Uzņēmējdarbības tiesības
- Dokuments(-i), kuram(-iem) sagatavots šis kopsavilkums:
- Autors:
- Eiropas Savienības Publikāciju birojs
- Atbildīgā(-ās) struktūra(-as):
- Nodokļu politikas un muitas savienības ģenerāldirektorāts
Nodokļu sistēma, ko piemēro procentu un honorāru maksājumiem, kurus veic asociēti uzņēmumi
KOPSAVILKUMS:
KĀDS IR ŠĪS DIREKTĪVAS MĒRĶIS?
Tās mērķis ir nodrošināt godīgu nodokļu nomaksu starp asociētiem uzņēmumiem* dažādās dalībvalstīs, novēršot nodokļu dubultuzlikšanu starp dalībvalstīm. Tas ir attiecināms uz:
SVARĪGĀKIE ASPEKTI
Direktīvas mērķis ir atcelt nodokļus, kas piemēroti izcelsmes dalībvalstī, kamēr saņēmēja dalībvalsts apliek ar nodokli to pašu maksājumu.
Tāpēc galvenais mērķis ir nodrošināt, ka maksājumi netiek aplikti ar nodokli vairākās valstīs (nodokļu divkārša uzlikšana).
Procentu un honorāru maksājumi dalībvalstī ir atbrīvoti no jebkādiem nodokļiem, kas ir uzlikti šiem maksājumiem konkrētajā valstī ar nosacījumu, ka procentu vai honorāru īpašuma beneficiārs* ir:
Direktīvas pielikumā ir iekļauts saraksts ar uzņēmumu veidiem, uz kuriem Direktīva ir attiecināma. Direktīva ir grozīta, lai iekļautu to dalībvalstu uzņēmumu veidus, kas pievienojās ES 2004., 2007. un 2013. gadā.
Ja asociētais uzņēmums vai pastāvīgais uzņēmums pārmaksā nodokļus par procentiem vai honorāriem dalībvalstī, kas nav tā darbības valsts, tam ir jāpieprasa atmaksa. Dalībvalstij ir jāatmaksā pārmaksātais nodoklis, kas ir ieturēts vienā gadā pēc iesnieguma saņemšanas un tādas attaisnojošas informācijas, ko tā var pamatoti pieprasīt no uzņēmuma vai pastāvīgā uzņēmuma. Ja nodokli, kas ir ieturēts, neatmaksā minētajā laikā, uzņēmumam vai pastāvīgam uzņēmumam ir tiesības (pēc attiecīgā gada beigām) uz procentu maksājumiem, kas ir atmaksāts. Procentus atmaksā pēc likmes, kura atbilst valsts procentu likmei, kas piemērojama līdzīgos gadījumos saskaņā ar izcelsmes valsts tiesību aktiem.
Ar šo Direktīvu neizslēdz izcelsmes valsts vai līgumā noslēgto nosacījumu piemērošanu, kas nepieciešami, lai novērstu krāpšanu vai ļaunprātīgu izmantošanu. Šādu darījumu gadījumos, kuru galvenais mērķis vai viens no galvenajiem mērķiem ir nelikumīga izvairīšanās no nodokļu maksāšanas, likumīga izvairīšanās no nodokļu maksāšanas vai ļaunprātīga izmantošana, dalībvalstis var atsaukt šajā Direktīvā paredzētās atlaides vai atteikties piemērot šo direktīvu.
Konkrētas dalībvalstis guva labumu par periodu no pārejas noteikumiem, sakarā ar ko Direktīvas ieviešana tika kavēta.
2006. gadā Starptautiskais fiskālās dokumentācijas birojs veica aptauju par Direktīvas ieviešanu Eiropas Komisijai, un 2009. gadā Komisija publicēja savu ziņojumu par tās darbību. 2011. gadā Komisija pieņēma priekšlikumu pārstrādāt Direktīvu ar mērķi paplašināt tās saturu un izvairīties no situācijām, kad nodokļa atvieglojums tiek piešķirts, bet atbilstošie ienākumi nav efektīvi attiecināmi uz nodokļiem (nodokļu divkārša neuzlikšana).
KOPŠ KURA LAIKA ŠĪ DIREKTĪVA IR PIEMĒROJAMA?
Direktīva ir piemērojama kopš 2003. gada 26. jūnija, un ES dalībvalstu tiesību aktos tā bija jātransponē līdz 2004. gada 1. janvārim.
KONTEKSTS
Plašāka informācija:
- Nodokļu piemērošana pārrobežu procentu un honorāru maksājumiem Eiropas Savienībā (Eiropas Komisija).
GALVENIE TERMINI
- kinematogrāfijas filmas un programmatūru,
- jebkuru patentu,
- preču zīmi,
- dizainparaugu vai modeli,
- plānu,
- slepenu formulu vai procesu, vai informāciju, kas attiecas uz rūpniecisku, komerciālu vai zinātnisku pieredzi.
Maksājumus par rūpniecisku, komerciālu vai zinātnisku iekārtu izmantošanu vai izmantošanas tiesībām uzskata par honorāriem.
- kad pirmais uzņēmums ir tiešais minimāli 25 % otrā uzņēmuma kapitāla turētājs; vai
- kad trešais uzņēmums ir tiešais minimāli 25 % gan pirmā uzņēmuma, gan otrā uzņēmuma kapitāla turētājs.
Pastāvīga uzņēmuma gadījumā maksājums ir efektīvi sasaistīts ar pastāvīgo uzņēmumu.
- tas tika izveidots saskaņā ar dalībvalsts tiesību aktu (t. i., tam ir juridiskā adrese, galvenā pārvalde vai galvenā uzņēmējdarbības vieta ir Eiropas Savienībā, un tā darbībām ir efektīva un nepārtraukta saknei ar konkrētās dalībvalsts ekonomiku);
- tā pastāvīgā uzturēšanas vieta ir konkrētajā dalībvalstī;
- uz to ir attiecināms uzņēmuma peļņas nodoklis.
PAMATDOKUMENTS
Padomes Direktīva 2003/49/EK (2003. gada 3. jūnijs) par kopīgu nodokļu sistēmu, ko piemēro procentu un honorāru maksājumiem, kurus veic asociēti uzņēmumi dažādās dalībvalstīs (OV L 157, 26.6.2003., 49.–54. lpp.)
Direktīvas 2003/49/EK turpmākie grozījumi un labojumi ir iekļauti pamattekstā. Šai konsolidētajai versijai ir tikai dokumentāla vērtība.
SAISTĪTIE DOKUMENTI
Priekšlikums Padomes Direktīvai par kopīgu nodokļu sistēmu, ko piemēro procentu un honorāru maksājumiem, kurus veic asociēti uzņēmumi dažādās dalībvalstīs (COM(2011) 714 galīgā redakcija, 11.11.2011.)
Pēdējo reizi atjaunots: 04.07.2018