This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52018PC0714
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising the Netherlands to introduce a special measure derogating from Article 285 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS ar ko Nīderlandei atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
Priekšlikums PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS ar ko Nīderlandei atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
COM/2018/714 final
EIROPAS KOMISIJA
Briselē, 26.10.2018
COM(2018) 714 final
2018/0367(NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS
ar ko Nīderlandei atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
PASKAIDROJUMA RAKSTS
Saskaņā ar 395. panta 1. punktu 2006. gada 28. novembra Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (“PVN direktīva”) 1 Padome pēc Komisijas priekšlikuma ar vienprātīgu lēmumu var atļaut jebkurai dalībvalstij ieviest īpašus pasākumus, lai atkāptos no minētās direktīvas noteikumiem nolūkā vienkāršot PVN iekasēšanas procedūru vai nepieļaut noteiktu veidu nodokļa nemaksāšanu vai izvairīšanos no nodokļa maksāšanas.
Ar vēstuli, kas Komisijā reģistrēta 2018. gada 19. jūlijā, Nīderlande lūdza atļauju ieviest pasākumu, ar kuru atkāpjas no PVN direktīvas 285. panta un ļauj piemērot atbrīvojumu no PVN tādiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 000 EUR.
Saskaņā ar PVN direktīvas 395. panta 2. punktu Komisija 2018. gada 9. augusta vēstulēs informēja pārējās dalībvalstis par Nīderlandes lūgumu, izņemot Spāniju un Kipru, kuras tika informētas 2018. gada 10. augusta vēstulēs. Ar 2018. gada 13. augusta vēstuli Komisija paziņoja Nīderlandei, ka tās rīcībā ir visa nepieciešamā informācija pieprasījuma izvērtēšanai.
1.PRIEKŠLIKUMA KONTEKSTS
•Priekšlikuma pamatojums un mērķi
PVN direktīvas XII sadaļas 1. nodaļā dalībvalstīm ir paredzēta iespēja piemērot īpašus režīmus mazajiem uzņēmumiem, tostarp iespēja atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nepārsniedz konkrētu robežvērtību. Šis atbrīvojums nozīmē to, ka nodokļa maksātājam nav jāiekasē PVN par piegādēm un rezultātā nodokļa maksātājs nevar atskaitīt priekšnodokli.
Saskaņā ar PVN direktīvas 285. pantu dalībvalstis, kuras nav izmantojušas Padomes Otrās Direktīvas 67/228/EEK 2 14. pantā paredzēto izvēles iespēju, var atbrīvot no PVN tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 5000 EUR. Nīderlande, kas ir viena no šīm dalībvalstīm, lūdza palielināt atbrīvojuma robežvērtību no 5000 EUR līdz 25 000 EUR, sākot no 2020. gada 1. janvāra.
Saskaņā ar Nīderlandes sniegto informāciju tās pašreizējā sistēma ietver diferencētu nodokļa atbrīvojumu nodokļa maksātājiem, kuriem katru gadu un pēc priekšnodokļa atskaitīšanas ir jāmaksā PVN, kas nepārsniedz 1883 EUR. Diferencētā nodokļa atvieglojuma piešķiršanas process ir sarežģīts, un tajā ir augsts kļūdu līmenis. Tā kā Nīderlandē strauji pieaug mazo uzņēmumu skaits, palielinās Nīderlandes nodokļu iestāžu darbības izmaksas un uzņēmumu administratīvais slogs, savukārt ar to saistītie finansiālie ieguvumi joprojām ir mazi. Tāpēc Nīderlande vēlas modernizēt savu sistēmu, ieviešot fakultatīvu ar apgrozījumu saistītu PVN atbrīvojuma shēmu ar atbrīvojuma robežvērtību 25 000 EUR. Šis pasākums ļautu samazināt PVN saistības mazajiem uzņēmumiem un vienkāršot PVN iekasēšanu nodokļu iestādēm.
Nīderlande arī norāda, ka šis pasākums ir saskaņā ar direktīvas priekšlikuma par īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem, ko 2018. gada 18. janvārī publicēja Eiropas Komisija 3 , darbības jomu.
Tādēļ tiek ierosināts atļaut Nīderlandei palielināt atbrīvojuma robežvērtību MVU no 5000 EUR līdz 25 000 EUR līdz 2022. gada 31. decembrim vai datumam, no kura dalībvalstīm ir jāpiemēro valsts noteikumi, kas tām ir jāpieņem gadījumā, ja tiek pieņemta direktīva, ar kuru groza Direktīvas 2006/112/EK 281.–294. pantu, kas reglamentē īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem.
•Atbilstība pašreizējiem noteikumiem konkrētajā politikas jomā
Līdzīgas atkāpes ir piešķirtas arī citām dalībvalstīm. Luksemburgai 4 piešķīra robežvērtību 30 000 EUR apmērā, Polijai 5 un Igaunijai 6 — 40 000 EUR, Itālijai 7 — 65 000 EUR, Horvātijai 8 — 45 000 EUR, Latvijai 9 — 40 000 EUR un Rumānijai 10 — 88 500 EUR apmērā.
Atkāpēm no PVN direktīvas vienmēr būtu jābūt ar noteiktu beigu termiņu, lai varētu novērtēt to ietekmi. Turklāt pašlaik tiek pārskatīti PVN direktīvas 281.–294. panta noteikumi par īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem. Kā paziņots rīcības plānā PVN jomā 11 un Komisijas 2017. gada darba programmā 12 , nesen ir iesniegts Komisijas priekšlikums par režīmu attiecībā uz MVU.
•Saskanība ar citām Savienības politikas jomām
Pasākums ir saskaņā ar Savienības mērķiem, kas saistīti ar mazajiem uzņēmumiem un ir izklāstīti Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” — Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts 13 , kurā dalībvalstis tiek aicinātas tiesiskā regulējuma izstrādē ņemt vērā MVU īpatnības un tāpēc vienkāršot spēkā esošo regulējumu.
2.JURIDISKAIS PAMATS, SUBSIDIARITĀTE UN PROPORCIONALITĀTE
•Juridiskais pamats
PVN direktīvas 395. pants.
•Subsidiaritāte (neekskluzīvas kompetences gadījumā)
Vadoties pēc PVN direktīvas noteikuma, kurš ir šā priekšlikuma pamatā, subsidiaritātes principu nepiemēro.
•Proporcionalitāte
Šis lēmums attiecas uz atļauju, ko piešķir dalībvalstij pēc tās pieprasījuma, un tas neuzliek nekādus pienākumus.
Ievērojot minētās atkāpes ierobežoto darbības jomu, šis īpašais pasākums ir proporcionāls mērķim, proti, vienkāršojumam, kas attiektos uz mazajiem uzņēmumiem un nodokļu administrāciju.
•Juridiskā instrumenta izvēle
Ierosinātais juridiskais instruments: Padomes Īstenošanas lēmums.
Saskaņā ar Padomes Direktīvas 2006/112/EK 395. pantu atkāpe no kopējiem PVN noteikumiem iespējama tikai ar Padomes atļauju, ko pēc Komisijas priekšlikuma tā pieņem ar vienprātīgu lēmumu. Padomes īstenošanas lēmums ir vispiemērotākais instruments, jo to var adresēt atsevišķai dalībvalstij.
3.EX POST IZVĒRTĒJUMU, APSPRIEŠANĀS AR IEINTERESĒTAJĀM PERSONĀM UN IETEKMES NOVĒRTĒJUMU REZULTĀTI
•Apspriešanās ar ieinteresētajām personām
Šā priekšlikuma pamatā ir Nīderlandes lūgums, un tas attiecas vienīgi uz šo dalībvalsti.
•Ekspertu atzinumu pieprasīšana un izmantošana
Neatkarīgu ekspertu atzinums nebija vajadzīgs.
•Ietekmes novērtējums
Saskaņā ar priekšlikumu Padomes Īstenošanas lēmumam Nīderlandei tiek atļauts no 2020. gada 1. janvāra piemērot atbrīvojumu no PVN tiem nodokļa maksātājiem, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 000 EUR. Nodokļa maksātāji, kuru gada apgrozījums nepārsniedz robežvērtību, tiek atbrīvoti no daudziem vispārīgiem PVN pienākumiem, un šā pasākuma rezultātā samazināsies arī to administratīvais slogs. Turklāt šis pasākums vienkāršo nodokļu iekasēšanu Nīderlandes nodokļu iestādēm.
Nīderlande uzskata, ka 25 000 EUR robežvērtības ieviešanai nebūs būtiskas ietekmes uz kopējiem nodokļa ieņēmumiem galapatēriņa posmā. Paredzams, ka atbrīvojuma robežvērtību izmantos aptuveni 9 % nodokļu maksātāju, kas atbilst apmēram 0,09 % ietekmei uz valsts budžetu.
4.IETEKME UZ BUDŽETU
Priekšlikums neietekmē ES budžetu, jo Nīderlande veiks kompensācijas aprēķinu saskaņā ar Padomes Regulas (EEK, EURATOM) 1553/89 6. pantu.
5.CITI ELEMENTI
•Īstenošanas plāni un uzraudzīšanas, izvērtēšanas un ziņošanas kārtība
Priekšlikumam ir noteikts termiņš.
2018/0367 (NLE)
Priekšlikums
PADOMES ĪSTENOŠANAS LĒMUMS
ar ko Nīderlandei atļauj piemērot īpašu pasākumu, atkāpjoties no 285. panta Direktīvā 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu
EIROPAS SAVIENĪBAS PADOME,
ņemot vērā Līgumu par Eiropas Savienības darbību,
ņemot vērā Padomes 2006. gada 28. novembra Direktīvu 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu 14 un jo īpaši tās 395. panta 1. punkta pirmo daļu,
ņemot vērā Eiropas Komisijas priekšlikumu,
tā kā:
(1)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 285. panta pirmo daļu dalībvalstis, kuras nav izmantojušas Padomes Direktīvas 67/228/EEK 15 14. pantā paredzēto izvēles iespēju, var atbrīvot no pievienotās vērtības nodokļa (PVN) tādus nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 5000 EUR.
(2)Vēstulē, kas Komisijā reģistrēta 2018. gada 19. jūlijā, Nīderlande lūdza atļauju ieviest īpašu pasākumu, ar kuru atkāpjas no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, lai piemērotu atbrīvojuma robežvērtību 25 000 EUR. Ar šādu īpašu pasākumu nodokļa maksātāji, kuru gada apgrozījums nepārsniedz 25 000 EUR, būtu atbrīvoti no dažiem vai visiem pienākumiem saistībā ar PVN, kuri minēti Direktīvas 2006/112/EK XI sadaļas 2.–6. nodaļā.
(3)Augstāka robežvērtība īpašajā režīmā mazajiem uzņēmumiem, kā paredzēts Direktīvas 2006/112/EK 281.–294. pantā, ir vienkāršošanas pasākums, jo tā var ievērojami samazināt mazo uzņēmumu pienākumus PVN jomā. Īpašā shēma nodokļa maksātājiem ir fakultatīva.
(4)Saskaņā ar Direktīvas 2006/112/EK 395. panta 2. punktu Komisija 2018. gada 9. augusta vēstulēs informēja pārējās dalībvalstis par Nīderlandes lūgumu, izņemot Spāniju un Kipru, kuras tika informētas 2018. gada 10. augusta vēstulēs. Ar 2018. gada 13. augusta vēstuli Komisija paziņoja Nīderlandei, ka tās rīcībā ir visa nepieciešamā informācija pieprasījuma izvērtēšanai.
(5)Lūgtā atkāpe ir saskaņā ar politikas mērķiem Komisijas paziņojumā “Vispirms domāt par mazākajiem” — Eiropas Mazās uzņēmējdarbības akts 16 .
(6)Tā kā Nīderlande sagaida, ka palielinātās robežvērtības rezultātā samazināsies PVN saistības un līdz ar to arī mazo uzņēmumu administratīvais slogs un atbilstības nodrošināšanas izmaksas, Nīderlandei būtu jāsaņem atļauja piemērot šo īpašo pasākumu uz ierobežotu laiku līdz 2022. gada 31. decembrim. Īpašais režīms mazajiem uzņēmumiem ir fakultatīvs, tādēļ nodokļa maksātāji joprojām varēs izvēlēties parasto PVN režīmu.
(7)Direktīvas 2006/112/EK 281.–294. pants, ar ko reglamentē īpašo režīmu mazajiem uzņēmumiem, tiek pārskatīts, tādēļ ir iespējams, ka stāsies spēkā direktīva, ar ko groza minētos pantus un nosaka datumu, no kura dalībvalstīm ir jāpiemēro valsts noteikumi un kurš būs pirms atkāpes darbības termiņa beigām 2022. gada 31. decembrī. Ja tā notiks, šis lēmums būtu jābeidz piemērot.
(8)No Nīderlandes sniegtās informācijas izriet, ka palielinātajai robežvērtībai būs vien nenozīmīga ietekme uz galapatēriņa posmā iekasētajiem kopējiem nodokļa ieņēmumiem Nīderlandē.
(9)Atkāpei nav ietekmes uz Savienības pašu resursiem, ko veido PVN, jo Nīderlande veiks kompensācijas aprēķinu saskaņā ar Padomes Regulas (EEK, Euratom) 1553/89 17 6. pantu,
IR PIEŅĒMUSI ŠO LĒMUMU.
1. pants
Atkāpjoties no Direktīvas 2006/112/EK 285. panta, Nīderlandei ir atļauts atbrīvot no PVN nodokļa maksātājus, kuru gada apgrozījums nav lielāks par 25 000 EUR.
2. pants
Šo lēmumu piemēro no 2020. gada 1. janvāra līdz vienam no diviem turpmāk minētajiem datumiem, kurš iestājas ātrāk:
a) 2022. gada 31. decembris;
b) datums, no kura dalībvalstīm ir jāpiemēro valsts noteikumi, kas tām ir jāpieņem gadījumā, ja tiek pieņemta direktīva, ar kuru groza Direktīvas 2006/112/EK 281.–294. pantu, kas reglamentē īpašu režīmu mazajiem uzņēmumiem.
3. pants
Šis lēmums ir adresēts Nīderlandei.
Briselē,
Padomes vārdā —
priekšsēdētājs
