ECO/624

PVM taisyklės, susijusios su apmokestinamaisiais asmenimis,
sudarančiais sąlygas nuotolinei prekybai importuojamomis prekėmis

NUOMONĖ

Ekonominės ir pinigų sąjungos, ekonominės ir socialinės sanglaudos skyrius

Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos, kuria iš dalies keičiamos Direktyvos 2006/112/EB nuostatos dėl PVM taisyklių, susijusių su apmokestinamaisiais asmenimis, sudarančiais sąlygas nuotolinei prekybai importuojamomis prekėmis, dėl specialios schemos, skirtos nuotolinei prekybai prekėmis, kurios importuojamos iš trečiųjų teritorijų ar trečiųjų šalių, taikymo ir dėl specialių importo PVM deklaravimo ir mokėjimo procedūrų

[COM(2023) 262 final – 2023/0158 (CNS)]

Kontaktinis adresas	eco@eesc.europa.eu
Administratorius	Jüri Soosaar
Dokumento data	23/11/2023

Pranešėja Reet Teder

Prašymas pateikti nuomonę	Europos Sąjungos Taryba, 19/07/2023
Teisinis pagrindas	Sutarties dėl Europos Sąjungos veikimo 113 ir 304 straipsniai
Atsakingas skyrius	Ekonominės ir pinigų sąjungos, ekonominės ir socialinės sanglaudos skyrius
Priimta skyriuje	15/11/2023
Balsavimo rezultatai (už / prieš / susilaikė)	71 / 0 / 0
Priimta plenarinėje sesijoje	DD/MM/YYYY
Plenarinė sesija Nr.	…
Balsavimo rezultatai (už / prieš / susilaikė)	… / … / …

1.Išvados ir rekomendacijos

1.1EESRK palankiai vertina ir remia Komisijos pasiūlymą ir jos tikslą sumažinti apmokestinamiesiems asmenims tenkančią prievolių laikymosi naštą panaikinant daugkartinio registravimosi prievoles.

1.2EESRK pritaria dabartinės vieno langelio principu veikiančiai importo sistemai (IOSS) taikomos 150 EUR ribos panaikinimui, nes mano, kad tai visiškai atitinka tikslą ES turėti bendrą registraciją PVM tikslais, veiksmingai supaprastinant procesą ir iš esmės sumažinant biurokratizmą ir reikalavimų laikymosi išlaidas.

1.3EESRK pritaria Komisijos pasiūlymui išplėsti tiekėju laikomo asmens taisyklės (14 straipsnio a punktas) taikymą visai nuotolinei prekybai importuojamomis prekėmis, įskaitant tas, kurių vertė viršija 150 EUR, kuriai sudaromos palankesnės sąlygos naudojant elektroninę sąsają.

1.4EESRK pritaria Komisijai, kad ES iniciatyva yra tinkamesnė už atskiras valstybių narių iniciatyvas siekiant supaprastinti PVM deklaravimo ir mokėjimo procedūras, teikti naudą vidaus rinkai ir ją konsoliduoti.

1.5EESRK mano, kad platesnė prieiga prie IOSS, kaip numatyta Komisijos pasiūlyme, paskatins mažus subjektus užsiimti tarptautine veikla ir vykdyti sandorius papildomose rinkose, išvengiant išlaidų ir ilgų procedūrų, būtinų norint registruotis PVM tikslais keliose valstybėse narėse.

1.6EESRK mano, kad naujos taisyklės ir supaprastinimo priemonės PVM srityje leis mokesčių institucijoms sutelkti dėmesį į svarbiausius prioritetus, visų pirma į aktualiausius ir žalingiausius piktnaudžiavimo bei sukčiavimo mokesčiais atvejus.

1.7EESRK palankiai vertina tai, kad siūloma reforma stiprinama kova su sukčiavimu PVM, tuo pat metu daugiausia dėmesio skiriant pastangoms laikytis PVM prievolių mažesnėse prekyvietėse ir apmokestinamiesiems asmenims, kurie gali būti laikomi gerai susipažinusiais su PVM taisyklėmis ir todėl privalo laikytis PVM prievolių.

1.8Kalbant apie metodiką, EESRK pabrėžia aiškių apibrėžčių svarbą. Pirmiausia reikėtų paaiškinti, ar yra skirtumas tarp importuotoju laikomo asmens ir tiekėju laikomo asmens. Taip pat būtų naudinga platformų ekonomikos kontekste nustatyti vienodą termino „tarpininkas“ apibrėžtį.

2.Komisijos pasiūlymas ir aplinkybės

2.1Negalima sumenkinti gerai veikiančios ir nuo sukčiavimo apsaugotos PVM sistemos svarbos viešiesiems biudžetams. 2020 m. PVM įnašas į bendras mokestines pajamas valstybėse narėse svyravo nuo 20 proc. iki 50 proc. ir sudarė apie 26 proc. visų 27 ES valstybių narių valdžios sektoriaus metinių mokestinių pajamų. PVM taip pat yra vienas svarbiausių ES biudžeto finansavimo šaltinių, nes 0,3 proc. nacionaliniu lygmeniu surenkamo PVM pervedama į ES kaip nuosavi ištekliai – tai sudaro 12 proc. viso ES biudžeto.

2.2Manoma, kad dabartinis PVM surinkimo atotrūkis sudaro iš viso 93 mlrd. EUR (2020 m.) ir jį lemia įvairios priežastys, pavyzdžiui, bankrotai, likvidavimai ir kiti nemokumo atvejai. Atsižvelgiant į tai, didelė PVM surinkimo atotrūkio dalis yra susijusi su dingusio prekiautojo sukčiavimu Bendrijoje ir prarastomis pajamomis dėl sukčiavimo PVM ir jo slėpimo valstybės viduje, taip pat dėl PVM vengimo. Dabartinė PVM sistema taip pat tampa vis sudėtingesnė ir vis labiau apsunkina Europos įmonių veiklą.

2.32021 m. elektroninei prekybai taikomų PVM taisyklių reforma buvo siekiama šalinant konkurenciją elektroninėje rinkoje iškraipančias taisykles užtikrinti vienodas sąlygas ES įsisteigusiems tiekėjams. Buvo panaikinta riba, pagal kurią galima atleisti nuo PVM, taikomo importuojant mažos vertės siuntas, kurių vertė neviršija 22 EUR. Todėl dabar PVM yra mokėtinas už visas komercines prekes, importuojamas į Europą iš trečiosios šalies ar trečiosios teritorijos, neatsižvelgiant į jų vertę.

2.4Buvo sukurta vieno langelio principu grindžiama sistema (OSS), skirta ES vidaus elektroninei prekybai. ES e. prekybininkai dabar gali naudotis vieno langelio principu grindžiama sistema, kad deklaruotų visus pardavimus ES ir pervestų PVM, pateikdami vieną PVM deklaraciją.

2.5Vieno langelio principu veikianti importo sistema (IOSS), skirta e. prekybai, kai prekės siunčiamos iš trečiosios šalies ir importuojamos į ES, grindžiama tuo pačiu principu kaip ir OSS. Tokiu būdu prekiautojai gali deklaruoti ir pervesti PVM vienoje valstybėje už visas prekes, parduodamas vykdant nuotolinę prekybą į ES importuojamomis prekėmis, vienoje mėnesinėje PVM deklaracijoje, taip išvengiant būtinybės registruotis PVM tikslais kiekvienoje valstybėje, kurioje vykdomas tiekimas. Ši sistema taip pat taikoma tik importuojamoms prekėms, kurių vertė neviršija 150 EUR, o tai reiškia, kad IOSS negali būti naudojama, kai prekių vertė viršija 150 EUR. Šiuo metu penkios valstybės narės, kuriose daugiausia užsiregistruojama IOSS, yra Airija, Nyderlandai, Liuksemburgas, Vokietija ir Prancūzija.

2.6IOSS taip pat gali būti naudojama elektroninėse sąsajose (portaluose, elektroninėse prekyvietėse), kuriomis sudaromos palankesnės sąlygos ES ir ne ES pardavėjams vykdyti įmonių ir vartotojų (B2C) prekybą internetu į ES importuojamomis prekėmis.‑ Šios elektroninės sąsajos laikomos prekių tiekėju (toliau – tiekėju laikomas asmuo) ir jos, o ne pardavėjas, yra atsakingos už išankstinį apmokestinimą PVM. Taisyklė dėl tiekėju laikomo asmens taikoma nuotolinei prekybai į ES importuojamomis prekėmis, kurių vertė neviršija 150 EUR ribos. Tiekėjais laikomiems asmenims neprivaloma naudotis IOSS.

2.72021 m. reforma taip pat nustatyta speciali tvarka, susijusi su pašto paslaugų teikėjais ir kitais kurjeriais. Tokia tvarka gali būti taikoma, kai ES pirkėjas perka tiesiogiai iš išorės gamintojo, o prekes pristato pašto paslaugų teikėjas arba muitinės tarpininkas, arba kai pardavėjas ar tiekėju laikomas asmuo PVM surinkimą perleidžia pašto operatoriui arba muitinės tarpininkui. Šiais atvejais taip pat taikoma 150 EUR riba.

2.8Su dabartine PVM sistema susijusios problemos e. prekybos importuojamomis prekėmis srityje yra šios: 1) nuvertinimas, nes 150 EUR riba skatina prekybininkus nuvertinti savo prekes iki mažesnės nei 150 EUR ribos, todėl prarandami muitai, sumažėja pajamos iš PVM ir atsiranda nesąžininga konkurencija, ir 2) sunkumai, susiję su registracijos PVM tikslais prievolių laikymusi daugelyje valstybių narių importuojamoms prekėms, kurių vertė viršija 150 EUR, todėl atsiranda sukčiavimo ir reikalavimų nesilaikymo atvejų.

2.9Komisijos pasiūlymas dėl teisėkūros procedūra priimamo akto yra platesnės ir išsamesnės muitų sąjungos reformos ir kitų pasiūlymų dalis ir juo išplečiamos kai kurios svarbios supaprastinimo priemonės, kurios pagal dokumentų rinkinį dėl elektroninės prekybos buvo taikomos tik prekėms, kurių savoji vertė mažesnė nei 150 EUR. Pasiūlymas taip pat atitinka pasiūlymą dėl PVM skaitmeniniame amžiuje ir jo tikslą supaprastinti ir sumažinti apmokestinamųjų asmenų reikalavimų laikymosi išlaidas.

2.10Komisijos pasiūlymu siekiama plačiau taikyti taisyklę dėl tiekėju laikomo asmens (šiuo metu ji taikoma tik nuotolinei prekybai importuojamomis prekėmis, kurių vertė neviršija 150 EUR), kad ji būtų taikoma visai nuotolinei prekybai prekėmis, importuojamomis iš trečiosios teritorijos ar trečiosios šalies į ES. Šio platesnio taikymo siekiama Direktyvos 2006/112 14 straipsnio a dalies 1 punkte išbraukiant nuorodą į 150 EUR ribą. Todėl taisyklė dėl tiekėju laikomo asmens būtų taikoma visai nuotolinei prekybai į ES importuojamomis prekėmis, kurią palengvina elektroninė sąsaja, neatsižvelgiant į siuntos vertę. Todėl importo procesas gerinamas, nes PVM surenkamas iš anksto tiekimo metu, t. y. kai priimamas mokėjimas už e. prekybos sandorį.

2.11Komisija taip pat siūlo išplėsti IOSS, pagal kurią prekybininkai būtų atleidžiami nuo prievolės registruotis PVM tikslais kiekvienoje valstybėje narėje ir pagal kurią būtų reikalaujama, kad PVM būtų renkamas iš anksto tiekimo metu, kad sistema apimtų visą nuotolinę prekybą importuojamomis prekėmis, nepriklausomai nuo jų vertės. Dabartinės taisyklės netaikomos nuotolinei prekybai importuojamomis prekėmis, kurių savoji vertė viršija 150 EUR. Tačiau ir toliau nebūtų įtraukiami akcizais apmokestinami produktai. IOSS būtų išplėsta Tarybos direktyvos 2006/112 369l straipsnio 1 dalyje išbraukiant nuorodą į 150 EUR ribą.

2.12Direktyvos 2006/112/EB XII antraštinės dalies 7 skyriuje nustatytos specialios procedūros, šiuo metu taikomos tik reikalavimus atitinkančioms importuojamoms prekėms, kurių savoji vertė neviršija 150 EUR, taip pat būtų išplėstos, kad apimtų visas reikalavimus atitinkančias prekes. Tačiau šios procedūros nebūtų taikomos akcizais apmokestinamiems produktams. Toks taikymo išplėtimas būtų atliktas iš dalies pakeičiant Direktyvos 2006/112 369y straipsnį, kad būtų panaikinta nuoroda į 150 EUR ribą.

3.Bendrosios pastabos

3.1Dėl elektroninės prekybos plėtros reikia pritaikyti ir modernizuoti PVM sistemą. Registracija PVM tikslais užsienyje prekybininkams gali būti ilga ir brangi procedūra. Pats registracijos procesas gali būti sudėtingas ir brangus, o užsiregistravusios įmonės privalo pradėti laikytis skirtingų nacionalinių PVM taisyklių. Todėl EESRK tvirtai remia šį pasiūlymą ir jo tikslą sumažinti apmokestinamiesiems asmenims tenkančią prievolių laikymosi naštą panaikinant daugkartinio registravimosi prievoles.

3.2EESRK pritaria dabartinės IOSS taikomos 150 EUR ribos panaikinimui, nes mano, kad tai visiškai atitinka tikslą ES turėti bendrą registraciją PVM tikslais, veiksmingai supaprastinant procesą ir iš esmės sumažinant biurokratizmą ir reikalavimų laikymosi išlaidas, susijusias su nuotoline prekyba importuojamomis prekėmis. Toks požiūris taip pat dera su pagrindiniais ankstesnio pasiūlymo dėl PVM skaitmeniniame amžiuje (ViDA) tikslais ir juos papildo.

3.3EESRK mano, kad naujos taisyklės ir supaprastinimo priemonės PVM srityje leis mokesčių institucijoms sutelkti dėmesį į svarbiausius prioritetus, visų pirma į aktualiausius ir žalingiausius piktnaudžiavimo bei sukčiavimo mokesčiais atvejus, kurie daugiausia prisideda prie nuolatinio PVM surinkimo atotrūkio ES.

3.4Kaip nurodyta kelete nuomonių, EESRK primygtinai ragina imtis tokių tikslinių iniciatyvų, kaip ši, kuriomis siekiama geriau surinkti mokesčius ir sumažinti sukčiavimo mokesčiais bei mokesčių vengimo ir (arba) mokesčių slėpimo atvejų. Kalbant apie PVM, mokesčių sistemos tobulinimas iš tiesų naudingas tiek valstybių narių, tiek ES biudžetui, nes valstybėse narėse leidžiama investuoti papildomų išteklių viešosioms paslaugoms ir ekonomikos augimo reformoms gerinti, taip pat dvejopai skaitmeninei ir žaliajai pertvarkai remti laikantis ES tikslų.

3.5EESRK pritaria Komisijai, kad ES iniciatyva yra tinkamesnė už atskiras valstybių narių iniciatyvas siekiant supaprastinti PVM deklaravimo ir mokėjimo procedūras, teikti naudą vidaus rinkai ir ją konsoliduoti. Dėl atskirų valstybių narių iniciatyvų gali atsirasti neatitikimų, o dėl susiskaidymo gali susidaryti reikalavimų laikymosi išlaidų. Kadangi PVM taip pat svarbus ES biudžetui, būtina užtikrinti, kad PVM surinkimo atotrūkis nedidėtų ir kad valstybių narių mokesčių administratoriai turėtų reikiamus pajėgumus veikti šioje srityje. Vienodas sąlygas užsienio pardavėjams ir vidaus rinkai geriausiai būtų galima geriausiai užtikrinti pritaikant dabartinę direktyvą, kad taikytina teisinė sistema būtų atnaujinta atsižvelgiant į naujausius pokyčius elektroninės prekybos srityje.

3.6EESRK mano, kad platesnės prieigos prie IOSS palengvinimas taip pat paskatins mažus subjektus užsiimti tarptautine veikla ir vykdyti sandorius papildomose rinkose, išvengiant išlaidų ir ilgų procedūrų, būtinų norint registruotis PVM tikslais keliose valstybėse narėse. Bendra registracija PVM tikslais Europoje yra labai teigiamas pokytis, nors vis dar yra galimybė, kad kai kurie mažiau struktūrizuoti pardavėjai nuspręs nesiregistruoti IOSS sistemoje.

4.Konkrečios pastabos

4.1EESRK pritaria Komisijos pasiūlymui išplėsti tiekėju laikomo asmens taisyklės (14 straipsnio a punktas) taikymą visai nuotolinei prekybai importuojamomis prekėmis, įskaitant tas, kurių vertė viršija 150 EUR, kuriai sudaromos palankesnės sąlygos naudojant elektroninę sąsają. Prekyvietė, kuri veikia kaip tiekėju laikomas asmuo, deklaruotų ir pervestų mokėtiną PVM už tas tiekiamas prekes per išplėstą IOSS sistemą, kuria prekyvietės privalėtų naudotis, taip užtikrinant veiksmingą supaprastinimą. Verta pažymėti, kad naujojoje sistemoje gali kilti problemų dėl privalomos registracijos, ypač pradiniu naujųjų taisyklių taikymo laikotarpiu.

4.2Kalbant apie metodiką, EESRK pabrėžia aiškių apibrėžčių svarbą. Pirmiausia reikėtų paaiškinti, ar yra skirtumas tarp importuotoju laikomo asmens ir tiekėju laikomo asmens. Taip pat būtų naudinga platformų ekonomikos kontekste nustatyti vienodą termino „tarpininkas“ apibrėžtį ir bendrus kriterijus, kurie padėtų apibrėžti, kada platformos veikia išimtinai savo interesais ir pagal savo galimybes.

4.3EESRK mano, kad svarbu, jog muitų reforma (panaikinant 150 EUR atleidimo nuo muito ribą) būtų vykdoma taip, kaip planuota. Panaikinus atleidimą nuo muitų, prekiautojams panaikinama paskata nuvertinti prekes, taip sumažinant nesąžiningą praktiką ir užtikrinant vienodas sąlygas įmonėms.

4.4EESRK palankiai vertina tai, kad siūloma reforma stiprinama kova su sukčiavimu PVM, tuo pat metu daug dėmesio skiriant pastangoms laikytis PVM prievolių mažesnėse prekyvietėse ir apmokestinamiesiems asmenims, kurie gali būti laikomi gerai susipažinusiais su PVM taisyklėmis ir todėl privalo laikytis PVM prievolių.

4.5EESRK mano, kad būtų naudinga panaikinti atleidimo nuo muito prekėms iki 150 EUR ribą. Tačiau, nepaisant nagrinėjamo pasiūlymo rezultatų, vis dar būtina priimti dabartinį pasiūlymą dėl PVM, nes įvairios šiuo metu įgyvendinamos iniciatyvos nėra teisiškai susijusios, o dabartinis pasiūlymas teikia didelės naudos tiek valstybėms narėms, tiek prekiautojams.

2023 m. lapkričio 15 d., Briuselis

Ioannis Vardakastanis

Ekonominės ir pinigų sąjungos, ekonominės ir socialinės sanglaudos skyriaus pirmininkas

_____________