EUROPOS KOMISIJA
Briuselis, 2022 10 13
COM(2022) 520 final
2022/0322(NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo Bulgarijai leidžiama nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS
Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 1 (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.
Raštu (jį Komisija užregistravo 2022 m. gegužės 17 d.) Bulgarija paprašė leidimo iki 2024 m. gruodžio 31 d. taikyti priemonę, kuria nukrypstama nuo PVM direktyvos 287 straipsnio ir kuria Bulgarijai leidžiama nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 51 130 EUR atitinkančios sumos nacionaline valiuta.
Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalies antra pastraipa, 2022 m. liepos 26 d. raštu Komisija apie Bulgarijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2022 m. liepos 27 d. raštu Komisija pranešė Bulgarijai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti.
1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS
•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai
Pagal direktyvos XII antraštinės dalies 1 skyrių valstybės narės gali taikyti specialias schemas mažosioms įmonėms, be kita ko, atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta nesiekia tam tikros ribos. Ši išimtis reiškia, kad apmokestinamieji asmenys neturi apskaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas ir todėl negali atskaityti pirkimo PVM.
Pagal PVM direktyvos 287 straipsnį tam tikros valstybės narės, kurios į ES įstojo po 1978 m. sausio 1 d., gali nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip nustatytoms sumoms lygiavertė suma nacionaline valiuta pagal jų įstojimo dienos valiutų perskaičiavimo kursą, kaip nurodyta toje nuostatoje.
Remiantis PVM direktyvos 287 straipsnio 17 punktu, Bulgarija gali atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip 25 600 EUR sumai lygiavertė suma nacionaline valiuta.
Leidus padidinti metinės apyvartos ribą nuo 25 600 EUR iki 51 130 EUR būtų gerokai sumažinta įmonių, turinčių teisę pasinaudoti išimtimi, administracinė našta ir būtų paskatinta tokių mažųjų įmonių plėtra, nes jos būtų atleistos nuo pagal įprastines PVM procedūras joms tenkančių PVM prievolių, kaip antai nuo prievolės saugoti PVM registrus arba teikti PVM deklaracijas. Be to, nustačius tokią specialią priemonę mokesčių administratoriui tektų mažesnė našta, nes sumažėtų reikalavimas administruoti ir tikrinti apmokestinamuosius asmenis, kurių apyvarta neviršija nustatytos ribos. Tai taip pat turėtų teigiamą poveikį bendram šių apmokestinamųjų asmenų PVM prievolės vykdymo lygiui.
Speciali priemonė apmokestinamiesiems asmenims visiškai neprivaloma. Todėl mažosios įmonės, kurių apyvarta neviršija nurodytos ribos, vis tiek turėtų galimybę naudotis savo teise taikyti įprastines PVM procedūras.
Remiantis Bulgarijos pateiktais skaičiavimais, nustačius specialią priemonę, surenkamos PVM pajamos sumažėtų maždaug 1 %, todėl tai neturėtų didelio poveikio nei bendrai pajamų iš PVM sumai, nei bendrai mokestinių pajamų sumai, surinktai galutinio vartojimo etape. Konkrečiau, Bulgarija pranešė, kad 2020 m. iš 319 666 registruotų apmokestinamųjų asmenų 32 619 (t. y. 1 %) apmokestinamųjų asmenų metinė apyvarta buvo nuo 25 600 EUR iki 51 130 EUR ir jie galėjo pasinaudoti specialia priemone.
Speciali priemonė, kuria supaprastinamos smulkiųjų veiklos vykdytojų prievolės, atitinka Europos Sąjungos nustatytus tikslus, susijusius su mažosiomis įmonėmis.
Atsižvelgiant į teigiamą poveikį įmonių ir mokesčių administratoriaus administracinės naštos mažinimui ir tai, kad poveikis bendroms PVM pajamoms nėra didelis, tikslinga leisti Bulgarijai specialią priemonę taikyti iki 2024 m. gruodžio 31 d.
•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis
Ši nukrypti leidžianti priemonė atitinka įgyvendinant PVM veiksmų planą 2 priimtos Direktyvos (ES) 2020/285, kuria iš dalies keičiami PVM direktyvos 281–294 straipsniai dėl specialios mažosioms įmonėms skirtos schemos 3 ir kuria siekiama šioms įmonėms sukurti šiuolaikišką supaprastintą schemą, tikslus. Visų pirma ja siekiama sumažinti PVM reikalavimų laikymosi išlaidas ir konkurencijos iškraipymus tiek valstybėje narėje, tiek ES lygmeniu, sumažinti neigiamą ribos efekto poveikį ir sudaryti geresnes sąlygas įmonėms laikytis reikalavimų, o mokesčių administratoriams – vykdyti stebėseną.
Be to, 51 130 EUR riba atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, nes joje valstybėms narėms leidžiama nustatyti metinės apyvartos ribą, nuo kurios būtų atleidžiama nuo PMV, – ši riba neturi viršyti 85 000 EUR (arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta).
Panašias nukrypti leidžiančias nuostatas, kuriomis nuo PVM atleidžiami apmokestinamieji asmenys, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos, kaip numatyta PVM direktyvos 285 ir 287 straipsniuose, buvo leista taikyti ir kitoms valstybėms narėms. Nyderlandams 4 ir Belgijai 5 leista taikyti 25 000 EUR ribą; Italijai 6 – 30 000 EUR ribą, Liuksemburgui 7 – 35 000 EUR ribą, Lenkijai 8 , Latvijai 9 ir Estijai 10 – 40 000 EUR ribą, Vengrijai 11 – 48 000 EUR ribą, Lietuvai 12 – 55 000 EUR ribą, Kroatijai 13 – 45 000 EUR ribą, Мaltai 14 – 30 000 EUR ribą, Slovėnijai 15 – 50 000 EUR ribą, Čekijai 16 – 85 000 EUR ribą, o Rumunijai 17 – 88 500 EUR ribą.
Nuo PVM direktyvos nukrypti leidžiančios nuostatos visada turėtų būti taikomos ribotą laiką, kad būtų galima įvertinti jų poveikį. Be to, specialios priemonės galiojimo termino pratęsimas iki 2024 m. gruodžio 31 d. suderinamas su Direktyvos (ES) 2020/285 reikalavimais. Šioje direktyvoje nustatyta data – 2025 m. sausio 1 d. – nuo jos valstybės narės turės taikyti nacionalines nuostatas, kurias jos turi priimti ir jų laikytis.
Taigi siūloma priemonė atitinka PVM direktyvos nuostatas.
•Suderinamumas su kitomis Sąjungos politikos sritimis
Komisija nuolat pabrėžia, kad mažosioms įmonėms reikia paprastesnių taisyklių. Todėl 2020 m. kovo mėn. Komisija priėmė Tvarios ir skaitmeninės Europos MVĮ strategiją 18 , kurioje įsipareigojo toliau siekti sumažinti MVĮ tenkančią naštą. Tikslas mažinti MVĮ tenkančią reglamentavimo naštą yra vienas iš tos strategijos ramsčių. Atsižvelgiant į fiskalines taisykles, ši speciali priemonė atitinka tokius tikslus. Ji taip pat atitinka 2020 m. sąžiningo ir supaprastinto apmokestinimo veiksmų planą, kuriuo remiama ekonomikos atgaivinimo strategija 19 ir kuriame pripažįstama, kad mokestinių prievolių vykdymo sąnaudos ES tebėra didelės, o mažųjų įmonių mokestinių prievolių vykdymo sąnaudos paprastai yra gerokai didesnės nei didelių įmonių.
2.TEISINIS PAGRINDAS, SUBSIDIARUMO IR PROPORCINGUMO PRINCIPAI
•Teisinis pagrindas
PVM direktyvos 395 straipsnis.
•Subsidiarumo principas (neišimtinės kompetencijos atveju)
Atsižvelgiant į PVM direktyvos nuostatą, kuria grindžiamas pasiūlymas, šis pasiūlymas priklauso išimtinei Europos Sąjungos kompetencijai. Todėl subsidiarumo principas netaikomas.
•Proporcingumo principas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojimas.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą smulkiems apmokestinamiesiems asmenims ir mokesčių administratoriui.
•Priemonės pasirinkimas
Siūloma priemonė – Tarybos įgyvendinimo sprendimas.
Pagal PVM direktyvos 395 straipsnį nukrypti nuo bendrų PVM taisyklių galima tik tada, kai tai vieningai leidžia Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu. Tarybos įgyvendinimo sprendimas yra tinkamiausia priemonė, nes jis gali būti skirtas atskirai valstybei narei.
3.EX POST VERTINIMO, KONSULTACIJŲ SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMO REZULTATAI
•Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis
Konsultacijų su suinteresuotosiomis šalimis nebuvo. Šis pasiūlymas yra pagrįstas Bulgarijos pateiktu prašymu ir skirtas tik šiai konkrečiai valstybei narei.
•Poveikio vertinimas
Tarybos įgyvendinimo sprendimo pasiūlymo tikslas – padidinti dabartinę ribą, iki kurios taikoma išimtis, nuo 25 600 EUR iki 51 130 EUR (lygiavertės sumos nacionaline valiuta). Toks padidinimas – supaprastinimo priemonė, kuria panaikinama daug PVM prievolių įmonėms, kurių metinė apyvarta neviršija 51 130 EUR. Todėl tai turės teigiamą poveikį ir įmonių, ir mokesčių administratoriaus administracinės naštos mažinimui ir neturės didelio poveikio bendroms PVM pajamoms. Dėl siauros nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo srities ir riboto taikymo laikotarpio priemonės poveikis bet kuriuo atveju bus ribotas.
Šiuo metu, remiantis 2020 m. duomenimis, apie 175 000 mažųjų įmonių naudojasi atleidimo nuo PVM teise. Ribos padidinimas iki 51 130 EUR būtų naudingas maždaug dar 32 000 įmonių, o PVM pajamos sumažėtų maždaug 1 %.
Ši nukrypti leidžianti priemonė bus apmokestinamiesiems asmenims neprivaloma. Apmokestinamieji asmenys galės pasirinkti taikyti įprastines PVM procedūras pagal Direktyvos 2006/112/EB 290 straipsnį. Apskaičiuota, kad Bulgarijoje poveikis biudžetui pagal PVM pajamas sudarys apie 56 mln. EUR (1 % visų PVM pajamų), o tokį poveikį galima laikyti nereikšmingu.
•Pagrindinės teisės
Pasiūlymas nedaro poveikio pagrindinių teisių apsaugai.
4.POVEIKIS BIUDŽETUI
Įsigaliojus 2021 m. balandžio 30 d. Tarybos reglamentui (ES, Euratomas) 2021/769, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (EEB, Euratomas) Nr. 1553/89 dėl galutinių vienodų nuosavų išteklių, kaupiamų iš pridėtinės vertės mokesčio, surinkimo priemonių 20 , Bulgarija nuo 2022 finansinių metų PVM nuosavų išteklių ataskaitoje kompensacijos neskaičiuos.
2022/0322 (NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo Bulgarijai leidžiama nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 21 , ypač į jos 395 straipsnio 1 dalį,
atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą,
kadangi:
(1)pagal Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 17 punktą Bulgarija nuo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) gali atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 25 600 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutų keitimo kursą;
(2)raštu (jį Komisija užregistravo 2022 m. gegužės 17 d.) Bulgarija paprašė leidimo nustatyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/12/EB 287 straipsnio 17 punkto, ir nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 51 130 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą (toliau – speciali priemonė). Speciali priemonė būtų taikoma iki 2024 m. gruodžio 31 d. – termino, iki kurio valstybės narės į nacionalinę teisę turi perkelti Tarybos direktyvą (ES) 2020/285 22 . Remiantis šia direktyva, nuo 2025 m. sausio 1 d. valstybės narės galės netaikyti PVM prekių tiekimui ir paslaugų teikimui, vykdomam apmokestinamųjų asmenų, kurių metinė apyvarta atitinkamoje valstybėje narėje neviršija 85 000 EUR arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta ribos;
(3)pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą Komisija 2022 m. liepos 26 d. raštu perdavė Bulgarijos prašymą kitoms valstybėms narėms. 2022 m. liepos 27 d. raštu Komisija pranešė Bulgarijai turinti visą prašymui įvertinti būtiną informaciją;
(4)speciali priemonė atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, kuria siekiama sumažinti mažųjų įmonių reikalavimų laikymosi išlaidas ir išvengti konkurencijos iškraipymų vidaus rinkoje;
(5)speciali priemonė apmokestinamiesiems asmenims nebus privaloma ir jie galės pasirinkti taikyti įprastines PVM procedūras pagal Direktyvos 2006/112/EB 290 straipsnį;
(6)remiantis Bulgarijos pateikta informacija, speciali priemonė turės tik nežymų poveikį bendrai galutinio vartojimo etapu Bulgarijos surenkamų mokestinių pajamų sumai;
(7)įsigaliojus Tarybos reglamentui (ES, Euratomas) 2021/769 23 , Bulgarija nuo 2022 finansinių metų neturi skaičiuoti kompensacijos PVM nuosavų išteklių ataskaitoje;
(8)atsižvelgiant į tai, kad tikimasi, jog taikant specialią priemonę sumažės PVM prievolių, taigi, ir mažųjų įmonių, ir mokesčių administratoriaus administracinė našta ir reikalavimų laikymosi išlaidos, ir į tai, kad nedaromas didelis poveikis bendroms surenkamoms PVM pajamoms, Bulgarijai turėtų būti leista nustatyti nukrypti leidžiančią priemonę;
(9)leidimas taikyti specialią priemonę turėtų būti riboto laikotarpio. Tas laikotarpis turėtų būti pakankamas tam, kad būtų galima įvertinti ribos veiksmingumą ir tinkamumą. Be to, pagal Direktyvos (ES) 2020/285 3 straipsnio 1 dalį, iki 2024 m. gruodžio 31 d. valstybės narės turi priimti ir paskelbti įstatymus ir kitus teisės aktus, būtinus, kad būtų galima laikytis tos direktyvos 1 straipsnio, kuriuo iš dalies keičiama Direktyva 2006/112/EB ir nustatomos paprastesnės PVM taisyklės mažosioms įmonėms, o nuo 2025 m. sausio 1 d. šias nuostatas taikyti. Todėl Bulgarijai turėtų būti leidžiama taikyti specialią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 17 punkto, Bulgarijai leidžiama nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 51 130 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutų keitimo kursą.
2 straipsnis
Šis sprendimas įsigalioja pranešimo apie jį dieną.
Jis taikomas iki 2024 m. gruodžio 31 d.
3 straipsnis
Šis sprendimas skirtas Bulgarijai.
Priimta Briuselyje
Tarybos vardu
Pirmininkas / Pirmininkė