Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komiteto nuomonė dėl Pasiūlymo dėl Tarybos direktyvos, kuria dėl prie skaitmeninio amžiaus pritaikytų PVM taisyklių iš dalies keičiama Direktyva 2006/112/EB

(COM(2022) 701 final – 2022/0407 (CNS)),

ir dėl Pasiūlymo dėl Tarybos reglamento, kuriuo dėl skaitmeniniam amžiui reikalingos administracinio bendradarbiavimo PVM srityje tvarkos iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) Nr. 904/2010

(COM(2022) 703 final – 2022/0409 (CNS))

(2023/C 228/23)

Pranešėjas	Philip VON BROCKDORFF
Bendrapranešėjis	Krister ANDERSSON

Prašymas pateikti nuomonę	Europos Sąjungos Taryba, 2023 2 10 ir 2023 2 13
Teisinis pagrindas	Sutarties dėl Europos Sąjungos veikimo 113 straipsnis
Atsakingas skyrius	Ekonominės ir pinigų sąjungos, ekonominės ir socialinės sanglaudos skyrius
Priimta skyriuje	2023 4 18
Priimta plenarinėje sesijoje	2023 4 27
Plenarinė sesija Nr.	578
Balsavimo rezultatai (už / prieš / susilaikė)	145 / 0 / 0

1.   Santrauka ir rekomendacijos

1.1.

Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetas (EESRK) palankiai vertina Komisijos iniciatyvą, kuria siekiama atnaujinti 30 metų senumo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) taisykles, kad bendroji rinka veiktų geriau, būtų mažiau susiskaidžiusi ir pritaikyta skaitmeniniam amžiui.

1.2.

EESRK mano, kad pagrindinis pasiūlymo tikslas turėtų būti prie dabartinės skaitmeninės ekonomikos pokyčių geriau pritaikyta PVM sistema, kuri pagerintų bendrosios rinkos veikimą. Be to, pasiūlymu turėtų būti užtikrintas veiksmingas ir laiku atliekamas mokesčių surinkimas, sumažinant sukčiavimą PVM, taigi ir PVM surinkimo atotrūkį.

1.3.

Kad įmonės galėtų visapusiškai naudotis bendrosios rinkos privalumais, joms reikia, kad visoje ES būtų vienodai taikomos PVM taisyklės. Tai galima užtikrinti tik imantis veiksmų ES lygmeniu, užkertant kelią biurokratizmui, taikomų PVM taisyklių neatitikimams ir spragoms. EESRK ragina Komisiją toliau savo darbu siekti įgyvendinimo ir pabrėžia aiškinamųjų raštų ar panašių gairių svarbą siekiant užtikrinti vienodumą.

1.4.

EESRK malonu matyti, kad siūlomos skaitmeninių platformų taisyklės ir jų vaidmuo padedant rinkti PVM dera su ankstesnėmis Komisijos iniciatyvomis dėl skaitmeninės ekonomikos.

1.5.

EESRK palankiai vertina tai, kad vidaus atvirkštinio apmokestinimo mechanizmas bus taikomas tiek tiekiamoms prekėms, tiek teikiamoms paslaugoms. EESRK pažymi, kad pagal dabartinę sistemą Bendrijos vidaus prekyboje prekės ir paslaugos traktuojamos skirtingai. EESRK apgailestauja, kad išsamiame Komisijos pasiūlyme nepasinaudota galimybe suderinti prekių ir paslaugų apmokestinimo PVM tvarką. Taip būtų sumažinta administracinė našta įmonėms, ypač MVĮ.

1.6.

EESRK mano, kad siūlomas terminas pateikti ataskaitas apie prekių tiekimą ir paslaugų teikimą Bendrijos viduje per dvi dienas atrodo nepagrįstai trumpas. EESRK nerimauja, kad dviejų dienų terminas elektroninėms sąskaitoms faktūroms išrašyti ir ataskaitoms pateikti gali tapti kliūtimi prekybai Bendrijos viduje, ypač atsižvelgiant į tai, kad daugelis MVĮ jau dabar susiduria su problemomis, nors pagal dabartinę reglamentavimo sistemą nustatytas daug ilgesnis terminas.

1.7.

Komisija siūlo pasiūlymu panaikinti galimybę išrašyti suvestines sąskaitas faktūras. EESRK mano, kad panaikinti suvestinių sąskaitų faktūrų nereikėtų, nes tai sukeltų problemų daugelyje sektorių. Šalies vidaus sandoriams visada turėtų būti leidžiama naudoti suvestines sąskaitas faktūras. Kalbant apie sandorius Bendrijos viduje, EESRK pažymi, kad dar viena galimybė galėtų būti apriboti suvestinių sąskaitų faktūrų naudojimą, pvz., nustatant septynių dienų terminą.

1.8.

EESRK ragina Komisiją toliau siekti, kad PVM atskaita būtų kuo greičiau įtraukta į vieno langelio principu grindžiamą sistemą (OSS) ir kad PVM būtų grąžinamas laiku.

1.9.

EESRK yra susirūpinęs, kad dėl gana didelių išsamaus PVM dokumentų rinkinio priemonių įgyvendinimo išlaidų gali padidėti kainos vartotojams.

1.10.

EESRK pritaria Komisijos nuomonei, kad dėl sukčiavimo PVM ES vidaus aspekto ES turi imtis veiksmų, tinkamai taikant subsidiarumo principą.

1.11.

EESRK atkreipia dėmesį į tai, kad duomenys, kuriuos renka ir kuriais keičiasi mokesčių institucijos, gali apimti asmens duomenis ir neskelbtinus įmonių duomenis. Tokie duomenys turi būti saugomi ir tvarkomi itin atsargiai, kad būtų išsaugota vartotojų ir įmonių neliečiamybė.

2.   Įvadas ir aplinkybės

2.1.

2022 m. gruodžio 8 d. Komisija paskelbė priemonių rinkinį (1), kuriuo siekiama modernizuoti ES pridėtinės vertės mokestį (PVM), siekiant dvejopo tikslo – atnaujinti PVM sistemą, kad ji būtų pritaikyta prie skaitmeninio amžiaus, ir padaryti ją atsparesnę sukčiavimui, taip sumažinant dabartinį PVM surinkimo atotrūkį (apie 93 mlrd. EUR) (2).

2.2.

Konkrečiau kalbant, rinkinį sudaro trys teisėkūros priemonės: i) pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos, kuria dėl prie skaitmeninio amžiaus pritaikytų PVM taisyklių iš dalies keičiama Direktyva 2006/112/EB (3); ii) pasiūlymas dėl reglamento, kuriuo dėl skaitmeniniam amžiui reikalingos administracinio bendradarbiavimo PVM srityje tvarkos iš dalies keičiamas Tarybos reglamentas (ES) Nr. 904/2010 (4); iii) pasiūlymas dėl Tarybos įgyvendinimo reglamento, kuriuo dėl tam tikroms PVM schemoms taikomų informacijos teikimo reikalavimų iš dalies keičiamas Įgyvendinimo reglamentas (ES) Nr. 282/2011 (5).

2.3.

Teisės aktų rinkiniu siekiama trijų pagrindinių tikslų: i) modernizuoti PVM deklaracijų teikimo prievoles, nustatant skaitmeninių ataskaitų teikimo reikalavimus (SATR); ii) spręsti vadinamosios „platformų ekonomikos“ PVM problemas, aiškiau išdėstant taikomas taisykles, kad būtų užtikrintas vienodas požiūris į veiklos vykdytojus, ir stiprinant platformų vaidmenį PVM rinkimo srityje; iii) vengti daugkartinės PVM registracijos ES, įdiegiant bendrą registraciją PVM tikslais.

2.4.

Bus sukurta privaloma ataskaitų teikimo pagal kiekvieną sandorį sistema, skirta sandoriams Bendrijos viduje, kad valstybėms narėms būtų greitai teikiama informacija. Valstybėms narėms bus suteikta lankstumo nuspręsti, ar įdiegti tokią ataskaitų teikimo sistemą šalies vidaus sandoriams. Elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymas atliks svarbų vaidmenį naujojoje ataskaitų teikimo sistemoje ir taps standartine sąskaitų faktūrų išrašymo sistema ir skaitmeninio ataskaitų teikimo pagrindu.

2.5.

Visiems apmokestinamiesiems asmenims bus leidžiama teikti duomenis iš Europos standartą atitinkančių elektroninių sąskaitų faktūrų. Valstybės narės gali numatyti, kad būtų perduodami kitu formatu išrašytų elektroninių sąskaitų faktūrų duomenys, jei jos taip pat leidžia naudoti Europos standartą. Valstybių narių leidžiamais duomenų formatais turės būti užtikrintas sąveikumas su Europos standartu, taikomu sandoriams Bendrijos viduje.

2.6.

Platformų ekonomikos trumpalaikės būsto nuomos ir keleivių vežimo sektoriuose bus įvesta „tiekėju laikomo asmens“ tvarka (pagal kurią platformos atsiskaitys už suteiktos pagrindinės paslaugos PVM, kai paslaugos teikėjas PVM neapskaičiuoja).

2.7.

OSS ir vieno langelio principu grindžiamos importo sistemos (IOSS) įdiegimas pasirodė esąs sėkmingas, nes sumažėjo sudėtingumas. Tačiau kai kurioms tiekiamoms prekėms ir teikiamoms paslaugoms OSS supaprastinimo schema netaikoma. Bus siekiama išplėsti dabartinės OSS taikymo sritį, siekiant užtikrinti, kad visoje ES sumažėtų poreikis registruotis PVM mokėtojais kelis kartus. Be to, siekiant dar labiau supaprastinti e. prekybos prekių importo procesą ir padidinti jo apsaugą nuo sukčiavimo, IOSS taps privaloma platformoms.

2.8.

Remiantis poveikio vertinimu (6), trimis pateiktais pasiūlymais užtikrinama geriausia visų galimų reguliavimo galimybių pusiausvyra veiksmingumo, proporcingumo ir subsidiarumo požiūriu. Poveikio analizėje apskaičiuota, kad 2023–2032 m. įgyvendinus priemones tikimasi gauti 172–214 mlrd. EUR grynos naudos, įskaitant 51 mlrd. EUR sutaupytų lėšų (41,4 mlrd. EUR dėl PVM ataskaitų teikimo, 0,5 mlrd. EUR dėl racionalizavimo ir patikslinimų platformų ekonomikos srityje, ir 8,7 mlrd. EUR dėl PVM mokėtojo registravimo prievolių panaikinimo).

3.   Bendrosios pastabos

3.1.

EESRK palankiai vertina Komisijos iniciatyvą, kuria siekiama atnaujinti 30 metų senumo PVM taisykles, kad bendroji rinka veiktų geriau, būtų mažiau susiskaidžiusi ir pritaikyta skaitmeniniam amžiui. Tai ilgai lauktas žingsnis pagal pastaraisiais metais Komisijos įgyvendintą PVM veiksmų planą. EESRK taip pat mano, kad šis pasiūlymas yra svarbus žingsnis siekiant remti bendrąją rinką stiprinant mokesčių institucijų bendradarbiavimą ir vienodumą.

3.2.

EESRK mano, kad pagrindinis pasiūlymo tikslas turėtų būti prie dabartinės skaitmeninės ekonomikos pokyčių geriau pritaikyta PVM sistema, kuri pagerintų bendrosios rinkos veikimą. Be to, pasiūlymu turėtų būti užtikrintas veiksmingas ir laiku atliekamas mokesčių surinkimas, sumažinant sukčiavimą PVM ir užtikrinant vienodas sąlygas.

3.3.

EESRK pritaria Komisijos nuomonei, kad dėl sukčiavimo PVM ES vidaus aspekto ES turi imtis veiksmų, tinkamai taikant subsidiarumo principą. Dabartinis PVM surinkimo atotrūkis byloja apie tai, kad kovojant su tarpvalstybiniu sukčiavimu nacionalinių priemonių nepakanka.

3.4.

Suderintos PVM ataskaitų teikimo taisyklės padės užtikrinti geresnį bendrosios rinkos veikimą ir didesnį jos konsolidavimą. Susiskaidymas ir skirtinga ataskaitų teikimo tvarka skirtingose valstybėse narėse sukuria administracinę naštą įmonėms ir gali tapti kliūtimi tarpvalstybinei prekybai bendrojoje rinkoje. EESRK supranta, kad valstybės narės aktyviai kuria savo ataskaitų teikimo tvarkas ir kad dėl skirtingų tvarkų bendroji rinka veikia ne taip veiksmingai. Siekiant sumažinti šį susiskaidymą, sveikintinas bendras požiūris. EESRK mano, jog svarbu, kad dėl naujos prievolės teikti ataskaitas būtų panaikintos sumuojamosios ataskaitos.

3.5.

Kad įmonės galėtų visapusiškai pasinaudoti bendrosios rinkos privalumais, joms reikia ir būtina, kad visoje ES būtų vienodai taikomos PVM taisyklės, kad joms nacionaliniu lygmeniu nereikėtų prisitaikyti prie skirtingo bendrų taisyklių įgyvendinimo. Tai galima užtikrinti tik imantis veiksmų ES lygmeniu, užkertant kelią biurokratizmui, taikomų PVM taisyklių neatitikimams ir spragoms. EESRK ragina Komisiją toliau siekti vienodo įgyvendinimo ir pabrėžia aiškinamųjų raštų ar panašių gairių svarbą siekiant užtikrinti vienodumą.

4.   Konkrečios pastabos

4.1.

EESRK primena, kad įmonės, ypač MVĮ, patirs didelių išlaidų dėl papildomos administracinės naštos, susijusios su SATR įvedimu. Nors tokios išlaidos yra būtinos siekiant veiksmingai modernizuoti dabartinę sistemą, įmonių patiriamos reikalavimų laikymosi išlaidos turėtų būti kuo mažesnės ir nuolat stebimos įgyvendinimo proceso metu, kad būtų galima įvertinti reikalavimų laikymosi naštą.

4.2.

EESRK taip pat pažymi, kad numatomos įgyvendinimo išlaidos bus labai didelės įmonėms visoje ES (7). EESRK įspėja, kad dėl papildomų išlaidų, ypač tų, kurias patirs įmonės, vartotojams gali tekti mokėti didesnes kainas, kaip matyti iš tyrimo, kuriame įrodyta, kad (pernelyg didelis) reglamentavimas ir kainos yra susiję daugelyje įmonių (8).

4.3.

EESRK atkreipia dėmesį į tai, kad nors prievolės teikti ataskaitas apie sandorius Bendrijos viduje yra susijusios tik su įmonių tarpusavio (B2B) sandoriais, į surinktus duomenis, kuriais keičiasi mokesčių institucijos, gali būti įtraukiami asmens duomenys ir kad tokie duomenys bus saugomi bent penkerius metus. Surinktuose duomenyse greičiausiai bus ir neskelbtinų įmonių duomenų, kuriuos taip pat reikia apsaugoti. Šiuo atžvilgiu EESRK pabrėžia duomenų kiekio mažinimo principą ir būtinybę visapusiškai apsaugoti tokius duomenis. Tai turėtų būti užtikrinta ir laikui bėgant stebima.

4.4.

EESRK teigiamai vertina tai, kad siūlomos skaitmeninių platformų taisyklės ir jų vaidmuo padedant rinkti PVM dera su ankstesnėmis Komisijos iniciatyvomis dėl skaitmeninės ekonomikos, įskaitant pasiūlymą dėl direktyvos, kuria siekiama pagerinti skaitmeninėse darbo platformose dirbančių asmenų sąlygas. Be to, EESRK atkreipia dėmesį į tai, kad IOSS privalomumas bus naudingas vartotojams, nes jiems bus lengviau pirkti prekes iš platformų, o kartu bus pagerintas šių pirkinių PVM surinkimas.

4.5.

EESRK atkreipia dėmesį į tai, kad pagal dabartinę sistemą Bendrijos vidaus prekyboje prekėms ir paslaugoms taikomos skirtingos sąlygos, atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą taikant tik paslaugoms. EESRK apgailestauja, kad išsamiame Komisijos pasiūlyme nepasinaudota galimybe suderinti prekių ir paslaugų apmokestinimo PVM tvarką. Taip atnaujinus taisykles, jos būtų suderintos su dabartine ekonomine realybe, kai klientai paprastai perka sprendimų paketus, o ne vien prekes ar paslaugas. Tokiu pakeitimu būtų sumažinta administracinė našta įmonėms, ypač MVĮ, kurios šiuo metu turi atskirti atskiras sudėtinio sandorio sudedamąsias dalis vien dėl PVM taisyklių.

4.6.

EESRK pritaria bendram Komisijos tikslui užtikrinti, kad PVM reglamentavimo sistemoje platformoms tektų svarbesnis vaidmuo. Pasiūlymai gali būti vertinami kaip veiksmingas būdas kovoti su konkurencijos iškraipymu. Todėl susirūpinimą keliantys klausimai, kuriais grindžiami pasiūlymai dėl skaitmeninių paslaugų mokesčio, buvo tinkamai ir pakankamai išnagrinėti.

4.7.

EESRK palankiai vertina tai, kad išplėstas OSS taikymas. Dėl to sumažės įmonių registravimosi PVM mokėtojais užsienyje atvejų, o reikalavimų laikymasis taps mažiau sudėtingas ir pigesnis, ypač MVĮ.

4.8.

Siūlomas ataskaitų teikimas tikruoju laiku yra pagrįstas elektroninėmis sąskaitomis faktūromis. Nors EESRK palankiai vertina skaitmenizacijos naudojimą apmokestinimo srityje, jis norėtų pažymėti, kad elektroninių sąskaitų faktūrų išrašymo lygis valstybėse narėse labai skiriasi. Todėl Komisijai gali būti svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad skirtingose valstybėse narėse gali prireikti techninės paramos, ir išnagrinėti, ar Komisija ir valstybės narės galėtų teikti tokią paramą įmonėms. Be to, EESRK mano, kad Komisija turėtų aiškiau išdėstyti Europos elektroninių sąskaitų faktūrų standartą ir tai, kad jis laikui bėgant keisis. EESRK rekomenduoja Komisijai Europos standartą paskelbti kuo greičiau, kad įmonės galėtų pradėti ruoštis pokyčiams.

4.9.

EESRK atkreipia dėmesį į tai, kad pasiūlyme išplečiami informacijos pateikimo reikalavimai sąskaitoms faktūroms, nes reikia nurodyti tarptautinį banko sąskaitos numerį (IBAN) arba jo atitikmenį ir mokėjimo datą. Išplėtus sąskaitų faktūrų išrašymo reikalavimus, įmonėms gali kilti neaiškumų ir padidėti administravimo išlaidos. Be to, EESRK pažymi, kad paprastai įmonės sąskaitoje faktūroje nurodo kelis IBAN numerius, todėl reikia išsamiau paaiškinti, ką reikia nurodyti. EESRK rekomenduoja Komisijai išnagrinėti, ar mokesčių administratoriai gali pasinaudoti tokia informacija PVM surinkimui užtikrinti. Jei informacija negali būti panaudota PVM surinkimo ir kontrolės tikslais, ji yra tik papildoma našta įmonėms.

4.10.

EESRK mano, kad siūlomas terminas pateikti ataskaitą apie prekių tiekimą ir paslaugų teikimą Bendrijos viduje per dvi dienas atrodo nepagrįstai trumpas. EESRK taip pat nuogąstauja, kad dviejų dienų terminas gali tapti kliūtimi patekti į bendrąją rinką, ypač atsižvelgiant į tai, kad daug MVĮ jau dabar susiduria su problemomis, nors pagal dabartinę reglamentavimo sistemą nustatytas daug ilgesnis terminas.

4.11.

EESRK nurodo, kad dviejų dienų terminas pirkėjui gali užkrauti pernelyg didelę naštą. Todėl terminą reikėtų gerokai pailginti, be kita ko, atsižvelgiant į susijusių įmonių dydį ir galbūt apsvarstant galimybę taikyti specialias išimtis mažiausioms. Be to, EESRK atkreipia dėmesį į tai, kad dėl griežtesnių terminų dažnai įsivelia daugiau klaidų ir daromi pataisymai atgaline data, už kuriuos valstybėse narėse vėlgi taikomos skirtingos sankcijos. Todėl EESRK ragina Komisiją patarti valstybėms narėms riboti sankcijas ir palūkanų normas, ypač keletą pirmųjų metų po priėmimo.

4.12.

Komisija siūlo, kad pasiūlymu būtų panaikinta galimybė išrašyti suvestines sąskaitas faktūras. EESRK mano, kad tai gali labai apsunkinti tam tikrų sektorių veiklą, ir ragina Komisiją ir Tarybą atidžiau išnagrinėti naudą, gaunamą panaikinus šią galimybę, ir palyginti ją su sąnaudomis ir problemomis, kurios kyla įvairiems sektoriams panaikinus šią galimybę. Šalies vidaus sandoriams visada turėtų būti leidžiama naudoti suvestines sąskaitas faktūras. Kalbant apie sandorius Bendrijos viduje, EESRK pažymi, kad dar viena galimybė galėtų būti apriboti suvestinių sąskaitų faktūrų naudojimą, pvz., nustatant septynių dienų terminą.

4.13.

Pirkimo PVM atskaita yra pagrindinis gerai veikiančios PVM sistemos elementas, būtent tuo PVM skiriasi nuo prekių ir paslaugų mokesčio ar kitų netiesioginių mokesčių. Nors EESRK supranta, kad dėl valstybių narių realijų Komisija negalėjo pasiūlyti, kad į OSS būtų įtraukta pirkimo PVM atskaita, EESRK ragina Komisiją tęsti darbą šiuo klausimu. NET jei PVM atskaita negalėtų būti nedelsiant įtraukta į OSS, EESRK ragina Komisiją išnagrinėti galimybę greičiau grąžinti PVM įmonėms, kurios laikosi reikalavimų per OSS sistemą. Greitesnis PVM grąžinimas pagerintų bendrosios rinkos veikimą. Be to, kaip ilgalaikį tikslą EESRK ragina Komisiją ir toliau siekti, kad ateityje į OSS būtų įtraukta PVM atskaita.

4.14.

EESRK yra susirūpinęs, kad dėl didelių išsamaus PVM dokumentų rinkinio priemonių įgyvendinimo išlaidų gali padidėti kainos vartotojams, o dėl to – ir infliacija ES. Todėl labai svarbu kuo labiau sumažinti sudėtingumą ir administracines išlaidas įmonėms, užtikrinant vienodą ataskaitų teikimo sistemą ir vienodą taisyklių įgyvendinimą visose valstybėse narėse.

4.15.

EESRK taip pat nerimauja dėl Komisijos pasiūlytų terminų. Nors siūloma, kad pagrindiniai pakeitimai įsigaliotų 2028 m., kai kurios pasiūlymo dalys turėtų įsigalioti jau 2024 m. EESRK primena Komisijai, kad tinkamam įgyvendinimui užtikrinti reikia pakankamai laiko. Todėl EESRK ragina Komisiją nustatyti ilgesnį terminą, jį iš dalies pakeičiant taip, kad po to, kai Taryba susitars dėl pasiūlymo, jam įgyvendinti būtų numatyti bent vieni metai.

---

(1)  Teisės aktų rinkinys dėl PVM skaitmeniniame amžiuje, 2022 m. gruodžio 8 d.

(2)  Tačiau reikia pažymėti, kad PVM surinkimo atotrūkis valstybėse narėse labai skiriasi.

(3)  COM(2022) 701 final.

(4)  OL L 268, 2010 10 12, p. 1.

(5)  COM(2022) 704 final.

(6)  SWD(2022) 393 final.

(7)  Apskaičiuota, kad įmonės patirs 11,3 mlrd. EUR įgyvendinimo išlaidų, o mokesčių institucijos – 2,2 mlrd. EUR.

(8)  Regulations could be increasing consumer prices.