EUROPOS KOMISIJA
Briuselis, 2021 08 09
COM(2021) 441 final
2021/0252(NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo iš dalies keičiamas Sprendimas 2009/790/EB, leidžiantis Lenkijos Respublikai taikyti priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS
Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 1 (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.
Raštu (jį Komisija užregistravo 2021 m. kovo 1 d.) Lenkija paprašė leidimo iki 2024 m. gruodžio 31 d. toliau taikyti nukrypti leidžiančią priemonę – nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 40 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta.
Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2021 m. kovo 25 d. raštu Komisija apie Lenkijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms, o 2021 m. kovo 26 d. raštu – Kiprui. 2021 m. kovo 29 d. raštu Komisija pranešė Lenkijai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti.
1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS
•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai
Pagal PVM direktyvos XII antraštinės dalies 1 skyrių valstybės narės gali taikyti specialias schemas mažosioms įmonėms, be kita ko, atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta nesiekia tam tikros ribos. Ši išimtis reiškia, kad apmokestinamasis asmuo neturi apskaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas ir todėl negali atskaityti pirkimo PVM.
Pagal PVM direktyvos 287 straipsnį tam tikros valstybės narės, kurios į ES įstojo po 1978 m. sausio 1 d., gali nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip nustatytoms sumoms lygiavertė suma nacionaline valiuta pagal jų įstojimo dienos valiutų perskaičiavimo kursą, kaip nurodyta toje nuostatoje.
Remdamasi PVM direktyvos 287 straipsnio 14 punktu, Lenkija gali atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 10 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta.
Tarybos sprendimu 2009/790/EB 2 Lenkijai iki 2012 m. gruodžio 31 d. buvo leista nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 30 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą. Lenkija šią priemonę į nacionalinę teisę įtraukė dviem etapais: nuo 2010 m. sausio 1 d. atleidimo nuo PVM riba buvo padidinta iki 100 000 PLN, o nuo 2011 m. sausio 1 d. dar padidinta iki 150 000 PLN.
Leidimas taikyti tą specialią priemonę vėliau Tarybos įgyvendinimo sprendimu 2012/769/ES 3 buvo pratęstas iki 2015 m. gruodžio 31 d., o Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2015/1173 4 – iki 2018 m. gruodžio 31 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2016/2090 5 atleidimo nuo PVM riba padidinta iki 40 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta. Lenkija šią priemonę įgyvendino 2017 m. sausio 1 d., padidinusi atleidimo nuo PVM ribą mažosioms įmonėms iki 200 000 PLN metinės apyvartos. Ši schema šiuo metu galioja remiantis Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2018/1919, kuriuo Lenkijai leidžiama taikyti šią leidžiančią nukrypti nuostatą iki 2021 m. gruodžio 31 d. 6
Leidimas apmokestinamiesiems asmenims, kurių metinė apyvarta neviršija 40 000 EUR atitinkančios sumos PLN, ir po 2021 m. toliau naudotis atleidimu nuo PVM būtų reikšmingas supaprastinimas palyginti nedideles įmones valdantiems asmenims. Apmokestinamieji asmenys, kuriems taikomas šis atleidimas nuo PVM, neprivalo išskaičiuoti ir sumokėti PVM, registruotis PVM mokėtojais ar vesti išsamios PVM apmokestinamų sandorių apskaitos. Dėl šių supaprastinimų mažųjų įmonių savininkai gali skirti daugiau laiko ir išteklių savo verslui plėtoti. Ši nukrypti leidžianti priemonė apmokestinamiesiems asmenims tebėra neprivaloma.
Be to, PVM surinkimo iš apmokestinamųjų asmenų, valdančių palyginti nedidelės apyvartos įmones, išlaidos, susijusios su mokesčių mokėtojų paslaugų teikimu šiems apmokestinamiesiems asmenims ir jų mokesčių deklaracijų tikrinimu, yra neproporcingai didelės, palyginti su surenkamo mokesčio suma. Atitinkamai, atleidęs mažųjų įmonių savininkus nuo PVM, mokesčių administratorius gali skirti daugiau išteklių mokestinio sukčiavimo, mokesčių slėpimo ir vengimo prevencijai ir kovai su jais, taip pat mokesčių mokėtojams teikiamų paslaugų kokybei gerinti ir PVM surinkimo iš stambiųjų veiklos vykdytojų veiksmingumui didinti.
Ši priemonė nedaro didelio poveikio bendrai surenkamų pajamų iš PVM sumai arba bendrai galutinio vartojimo etape surenkamų mokesčių sumai.
Nukrypti leidžianti priemonė, kuria supaprastinamos smulkiųjų veiklos vykdytojų prievolės, atitinka Europos Sąjungos nustatytus tikslus, susijusius su mažosiomis įmonėmis.
Todėl Lenkijai turėtų būti leidžiama taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.
•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis
Nukrypti leidžianti priemonė atitinka įgyvendinant PVM veiksmų planą 7 priimtos Direktyvos (ES) 2020/285, kuria iš dalies keičiami PVM direktyvos 281–294 straipsniai dėl specialios mažųjų įmonių schemos ir kuria siekiama šioms įmonėms sukurti šiuolaikišką supaprastintą schemą, tikslus. Visų pirma ja siekiama sumažinti PVM reikalavimų laikymosi išlaidas ir konkurencijos iškraipymus tiek valstybėje narėje, tiek ES lygmeniu, sumažinti neigiamą ribos efekto poveikį ir sudaryti geresnes sąlygas įmonėms laikytis reikalavimų, o mokesčių administratoriams – vykdyti stebėseną.
Be to, 40 000 EUR riba atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, nes joje valstybėms narėms leidžiama nustatyti metinės apyvartos ribą, nuo kurios būtų atleidžiama nuo PMV, – ši riba neturi viršyti 85 000 EUR (arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta).
Panašias nuostatas, kuriomis nuo PVM mokesčio atleidžiami apmokestinamieji asmenys, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos, kaip numatyta PVM direktyvos 285 ir 287 straipsniuose, buvo leista taikyti kitoms valstybėms narėms. Nyderlandams 8 leista taikyti 25 000 EUR ribą, Italijai 9 – 30 000 EUR ribą, Belgijai – 25 000 EUR ribą 10 , Liuksemburgui 11 – 35 000 EUR ribą, Latvijai 12 , Estijai 13 – leista taikyti 40 000 EUR ribą, Lietuvai 14 – 55 000 EUR ribą, Kroatijai 15 – 45 000 EUR ribą, Maltai 16 – 20 000 EUR ribą, Vengrijai 17 – 48 000 EUR ribą, Slovėnijai 18 – 50 000 EUR ribą, o Rumunijai 19 – 88 500 EUR ribą.
Nuo PVM direktyvos nukrypti leidžiančios nuostatos visada turėtų būti taikomos ribotą laiką, kad būtų galima įvertinti jų poveikį. Be to, specialios priemonės galiojimo termino pratęsimas iki 2024 m. gruodžio 31 d., kaip prašo Lenkija, suderinamas su Direktyvos (ES) 2020/285 reikalavimais dėl paprastesnių PVM taisyklių mažosioms ir vidutinėms įmonėms. Šioje direktyvoje nustatyta data – 2025 m. sausio 1 d. – nuo jos valstybės narės turės taikyti nacionalines nuostatas, kurias jos turi priimti ir jų laikytis.
Taigi siūloma priemonė atitinka PVM direktyvos nuostatas.
•Suderinamumas su kitomis Sąjungos politikos sritimis
Komisija nuolat pabrėžia, kad mažosioms įmonėms reikia paprastesnių taisyklių. Todėl 2020 m. kovo mėn. Komisija priėmė Tvarios ir skaitmeninės Europos MVĮ strategiją 20 , kurioje įsipareigojo toliau siekti sumažinti MVĮ tenkančią naštą. Tikslas mažinti MVĮ tenkančią reglamentavimo naštą yra vienas iš tos strategijos ramsčių. Atsižvelgiant į fiskalines taisykles, ši speciali priemonė atitinka tokius tikslus. Ji taip pat atitinka 2020 m. sąžiningo ir supaprastinto apmokestinimo veiksmų planą, kuriuo remiama ekonomikos atgaivinimo strategija 21 ir kuriame pripažįstama, kad mokestinių prievolių vykdymo sąnaudos ES tebėra didelės, o mažųjų įmonių mokestinių prievolių vykdymo sąnaudos paprastai yra gerokai didesnės nei didelių įmonių.
2.TEISINIS PAGRINDAS, SUBSIDIARUMO IR PROPORCINGUMO PRINCIPAI
•Teisinis pagrindas
PVM direktyvos 395 straipsnis.
•Subsidiarumo principas (neišimtinės kompetencijos atveju)
Atsižvelgiant į PVM direktyvos nuostatą, kuria grindžiamas pasiūlymas, šis pasiūlymas priklauso išimtinei Europos Sąjungos kompetencijai. Todėl subsidiarumo principas netaikomas.
•Proporcingumo principas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojimas.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą smulkiems apmokestinamiesiems asmenims ir mokesčių administratoriui.
•Priemonės pasirinkimas
Siūloma priemonė – Tarybos įgyvendinimo sprendimas.
Pagal PVM direktyvos 395 straipsnį nukrypti nuo bendrų PVM taisyklių galima tik tada, kai tai vieningai leidžia Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu. Tarybos įgyvendinimo sprendimas yra tinkamiausia priemonė, nes jis gali būti skirtas atskirai valstybei narei.
3.EX POST VERTINIMO, KONSULTACIJŲ SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMO REZULTATAI
•Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis
Konsultacijų su suinteresuotosiomis šalimis nebuvo. Šis pasiūlymas grindžiamas Lenkijos pateiktu prašymu ir yra susijęs tik su šia valstybe nare.
•Poveikio vertinimas
Pasiūlymu dėl Tarybos įgyvendinimo sprendimo taikyti metinės apyvartos ribą, kurios nesiekiantys apmokestinamieji asmenys gali būti atleidžiami nuo PVM, pratęsiamas supaprastinimo priemonės, kuria panaikinama daug PVM prievolių įmonėms, kurių metinė apyvarta neviršija 40 000 EUR, taikymas.
Asmenys, kurių apmokestinamoji apyvarta neviršija šios ribos, neprivalės registruotis PVM mokėtojais, todėl taikant priemonę sumažės jiems tenkanti administracinė našta, nes jie neprivalės vesti PVM apskaitos arba teikti PVM deklaracijos. Sumažės ir mokesčių administratoriams tenkantis darbo krūvis. Todėl galimai bus daromas teigiamas poveikis apmokestinamųjų asmenų, kurie yra Lenkijoje registruoti PVM mokėtojai, taigi ir mokesčių administratorių, administracinės naštos mažinimui.
Lenkijos teigimu, 2019 m. gruodžio 31 d. Nacionaliniame oficialiajame verslo registre (REGON) buvo įregistruotos 4 014 354 įmonės (išskyrus fizinius asmenis, vykdančius tik individualią žemės ūkio veiklą). Tuo metu Lenkijoje gyveno 38 382 576 gyventojai.
Įmonių, deklaravusių, kad vykdo veiklą, kurioje numatoma įdarbinti iki devynių darbuotojų, buvo 3 853 900. Tai sudaro 96 % visų įmonių. Šie duomenys akivaizdžiai rodo, kad Lenkijoje vyrauja labai mažos įmonės.
Atleidimo nuo PVM ribos, padidintos nuo 10 000 EUR (nustatytų Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 14 punkte) iki 40 000 EUR atitinkančios sumos PLN, apskaičiuotas metinis tolesnio taikymo poveikis, jei visi teisę į atleidimą nuo PVM turintys apmokestinamieji asmenys pasinaudotų šiuo neprivalomu atleidimu, sudarytų apie 1,6 mlrd. PLN, o tai atitinka maždaug 0,9 % 2019 m. valstybės biudžeto pajamų iš PVM. Norėtume pabrėžti, kad Lenkija didesnę atleidimo nuo PVM ribą taiko jau daugiau kaip 10 metų – nuo 2017 m. sausio 1 d. ši riba yra 40 000 EUR atitinkanti suma PLN (200 000 PLN)
2019 m. duomenimis, atleidimas nuo PVM būtų taikomas maždaug 300 694 apmokestinamiesiems asmenims, kurių apyvarta yra nuo 10 000 EUR iki 40 000 EUR. Poveikis yra nereikšmingas.
•Pagrindinės teisės
Pasiūlymas nedaro poveikio pagrindinių teisių apsaugai
4.POVEIKIS BIUDŽETUI
Įsigaliojus 2021 m. balandžio 30 d. Tarybos reglamentui (ES, Euratomas) 2021/769, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (EEB, Euratomas) Nr. 1553/89 dėl galutinių vienodų nuosavų išteklių, kaupiamų iš pridėtinės vertės mokesčio, surinkimo priemonių 22 , Lenkija nuo 2021 finansinių metų PVM nuosavų išteklių ataskaitoje kompensacijos neskaičiuos.
2021/0252 (NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo iš dalies keičiamas Sprendimas 2009/790/EB, leidžiantis Lenkijos Respublikai taikyti priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 23 , ypač į jos 395 straipsnio 1 dalies pirmą pastraipą,
atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą,
kadangi:
(1)pagal Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 14 punktą Lenkija nuo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) gali atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 10 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą;
(2)Tarybos sprendimu 2009/790/EB 24 Lenkijai leidžiama pradėti taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio ir nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 40 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta (toliau – nukrypti leidžianti priemonė);
(3)Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2018/1919 25 nukrypti leidžiančią priemonę Lenkijai buvo leista toliau taikyti iki 2021 m. gruodžio 31 d. arba iki direktyvos, kuria iš dalies keičiamos Direktyvos 2006/112/EB 281–294 straipsnių nuostatos, įsigaliojimo dienos, priklausomai nuo to, kuri data bus ankstesnė;
(4)2021 m. kovo 1 d. raštu Lenkija paprašė Komisijos leidimo iki 2024 m. gruodžio 31 d. toliau taikyti nukrypti leidžiančią priemonę [nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 40 000 EUR sumos, apskaičiuotos nacionaline valiuta];
(5)vadovaudamasi Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalimi, 2021 m. kovo 25 d. raštu Komisija apie Lenkijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms, išskyrus Kiprą, o 2021 m. kovo 26 d. raštu – Kiprui. 2021 m. kovo 29 d. raštu Komisija pranešė Lenkijai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti;
(6)nukrypti leidžianti priemonė atitinka Komisijos komunikato „Visų pirma galvokime apie mažuosius“. Europos iniciatyva „Small Business Act“ 26 tikslus;
(7)remiantis Lenkijos pateikta informacija, nukrypti leidžianti priemonė darys nežymų poveikį bendrai galutinio vartojimo etape Lenkijos surenkamų mokestinių pajamų sumai. Apmokestinamieji asmenys gali ir toliau rinktis įprastines PVM procedūras;
(8)įsigaliojus 2021 m. balandžio 30 d. Tarybos reglamentui (ES, Euratomas) 2021/769, kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (EEB, Euratomas) Nr. 1553/89 dėl galutinių vienodų nuosavų išteklių, kaupiamų iš pridėtinės vertės mokesčio, surinkimo priemonių 27 , Lenkija nuo 2021 finansinių metų PVM nuosavų išteklių ataskaitoje kompensacijos neskaičiuos;
(9)atsižvelgiant į potencialų teigiamą nukrypti leidžiančios priemonės poveikį mažosioms įmonėms tenkančios administracinės naštos ir išlaidų mažinimui, Lenkijai turėtų būti leista toliau taikyti nukrypti leidžiančią priemonę;
(10)Tarybos direktyva (ES) 2020/285 28 iš dalies pakeisti Direktyvos 2006/112/EB 281–294 straipsniai, susiję su specialia mažosioms įmonėms skirta schema, ir kuriais nustatomos naujos mažosioms įmonėms taikomos taisyklės, įskaitant valstybės narės metinės apyvartos ribą, kuri yra ne didesnė kaip 85 000 EUR, arba lygiavertę sumą, apskaičiuotą nacionaline valiuta;
(11)leidimas taikyti nukrypti leidžiančią priemonę turėtų būti duotas ribotam laikui. To laiko turėtų pakakti, kad būtų galima įvertinti ribos veiksmingumą ir tinkamumą. Be to, remiantis Direktyva (ES) 2020/285, iki 2024 m. gruodžio 31 d. valstybės narės turi priimti ir paskelbti įstatymus ir kitus teisės aktus, būtinus, kad būtų galima laikytis tos direktyvos 1 straipsnio, o nuo 2025 m. sausio 1 d. šias nuostatas taikyti. Todėl Lenkijai turėtų būti leidžiama taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.;
(12)todėl Sprendimas 2009/790/EB turėtų būti atitinkamai iš dalies pakeistas,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Sprendimo 2009/790/EB 2 straipsnis pakeičiamas taip:
„2 straipsnis
Šis sprendimas taikomas nuo 2010 m. sausio 1 d. iki 2024 m. gruodžio 31 d.“
2 straipsnis
Šis sprendimas skirtas Lenkijos Respublikai.
Priimta Briuselyje
Tarybos vardu
Pirmininkas