KOMISIJOS KOMUNIKATAS EUROPOS PARLAMENTUI IR TARYBAI Veiksmų planas stiprinti kovą su mokestiniu sukčiavimu ir mokesčių slėpimu /* COM/2012/0722 final */
KOMISIJOS KOMUNIKATAS EUROPOS PARLAMENTUI
IR TARYBAI Veiksmų planas stiprinti kovą su
mokestiniu sukčiavimu ir mokesčių slėpimu 1. Įžanga 2012 m. kovo 2 d. Europos Vadovų Taryba
paragino Tarybą ir Komisiją kuo greičiau išnagrinėti
konkrečius būdus, kaip pagerinti kovą su mokestiniu
sukčiavimu ir mokesčių slėpimu, be kita ko, susijusiu su
trečiosiomis šalimis, ir ne vėliau kaip iki 2012 m. birželio
mėn. pateikti ataskaitą. Balandžio mėn. Europos Parlamentas
priėmė rezoliuciją, kurioje dar kartą pabrėžiamas
poreikis nedelsiant imtis veiksmų šioje srityje. Kaip pirmąją priemonę 2012 m.
birželio 27 d. Komisija priėmė komunikatą[1] (toliau – Birželio
mėn. komunikatas), kuriame išdėstoma, kaip galima pagerinti
mokestinių prievolių vykdymą ir sumažinti mokestinį sukčiavimą
ir mokesčių slėpimą geriau panaudojant esamas priemones ir
priimant Komisijos pateiktus pasiūlymus. Jame taip pat apibrėžiamos
sritys, kuriose ES ir valstybėms narėms būtų naudinga imtis
tolesnių teisėkūros veiksmų arba derinti veiklą, ir
parodoma bendradarbiavimo kovojant su didėjančia mokestinio
sukčiavimo ir mokesčių slėpimo problema pridėtinė
vertė. Birželio mėn. komunikate paskelbta, kad iki 2012
m. pabaigos bus parengtas veiksmų planas, kuriame bus išdėstyti
konkretūs veiksmai administraciniam bendradarbiavimui sustiprinti ir
esamos gero valdymo politikos plėtojimui paremti, aptariami platesni
bendravimo su mokesčių rojais klausimai, nagrinėjama agresyvaus
mokesčių planavimo problema, taip pat kiti aspektai, įskaitant
su mokesčiais susijusius nusikaltimus. Komisija šiame veiksmų plane pateikia
iniciatyvas, kurių ji jau ėmėsi, naujas iniciatyvas, kurios gali
būti plėtojamos šiais metais, kitiems metams suplanuotas iniciatyvas
ir iniciatyvas, kurioms įgyvendinti reikia daugiau laiko. Planuodama šias
iniciatyvas Komisija siekė neperkrauti valstybių narių ir
atsižvelgti į jų gebėjimus imtis reikiamų veiksmų. Iš esmės šiame veiksmų plane pateikiami
praktiniai veiksmai, pagal kuriuos visos valstybės narės gali
pasiekti konkrečių rezultatų, ir teikiama parama visų pirma
toms valstybėms narėms, kurioms 2012 m. Europos semestro metu skirtos
Konkrečioms šalims skirtos rekomendacijos[2]
dėl būtinybės stiprinti mokesčių surinkimą. Buvo konsultuotasi su valstybėmis
narėmis ir suinteresuotosiomis šalimis dėl veiksmų plano turinio
ir dėl kiekvienam klausimui skirtinų prioritetų. Plane
atsižvelgiama į jų nuomonę. Valstybės narės
išdėstė savo tvirtą poziciją, kad daugiausia dėmesio
turėtų būti skiriama jau rengiamiems veiksmams ir visiškam
naujai priimtų administraciniam bendradarbiavimui ir kovai su mokestiniu
sukčiavimu skirtų teisės aktų įgyvendinimui.
Valstybės narės taip pat pabrėžė, jog būtina greitai
priimti Taryboje nagrinėjamus pasiūlymus ir ypatingą
dėmesį kreipti į kovą su sukčiavimu PVM ir PVM
slėpimu[3]
[4]. Vykdant darbus ateityje dėl šių
veiksmų bus vadovaujamasi poreikiu mažinti išlaidas ir paprastinti
mokesčių sistemas tiek mokesčių mokėtojams, tiek
mokesčių administratoriams. Mažesnės išlaidos ir paprastesnė
mokesčių sistema skatintų mokesčių mokėtojus
geriau laikytis savo mokestinių prievolių. Sukurtos ir optimaliai
taikomos automatizuotos priemonės ir rizikos valdymo metodai sudarytų
mokesčių administratoriams sąlygas žmogiškuosius ir biudžeto
išteklius visų pirma panaudoti siekti nustatytų tikslų. Komisija taip pat toliau skatins visas valstybes
nares kuo veiksmingiau naudoti praktines visiems mokesčiams skirtas IT
priemones. Ji taip pat skatins labiau susietą požiūrį į
tiesioginius ir netiesioginius mokesčius bei mokesčius ir muitus,
deramai panaudojant programas FISCALIS ir CUSTOMS, siekiant pagerinti ryšius ir
skatinti, kai tai yra tinkama, sistemingiau dalytis geriausia patirtimi ir
priemonėmis. Tai gali padėti pagerinti audito ir kontrolės
efektyvumą bei sumažinti naštą mokesčių mokėtojams. Visi veiksmai, kurių šiuo dokumentu
siūlo imtis Komisija, atitinka dabartinę daugiametę
finansinę programą (2007–2013 m.) ir siūlomą
naująją daugiametę finansinę programą (2014–2020 m.)
ir yra su jomis suderinti. 2. Geresnis esamų
priemonių panaudojimas ir plėtotinos Komisijos iniciatyvos Mokestinis sukčiavimas ir mokesčių
slėpimas yra svarbi tarpvalstybinio masto problema. Veiksmingai šią
problemą išspręsti valstybės narės gali tik dirbdamos
drauge. Todėl svarbiausias šios srities Komisijos strategijos tikslas –
gerinti valstybių narių mokesčių administratorių
administracinį bendradarbiavimą. Jau imtasi nemažai svarbių
veiksmų. 1. Nauja administracinio
bendradarbiavimo sistema Pagal per pastaruosius dvejus metus Komisijos
pateiktus pasiūlymus Taryba parengė naują administracinio
bendradarbiavimo sistemą[5].
Šiuo naujų teisėkūros priemonių rinkiniu sukuriamos
sąlygos Komisijai ir valstybėms narėms parengti naujas
priemones. Birželio mėn. komunikate pabrėžiama, jog dar reikia
užtikrinti, kad valstybės narės jomis naudotųsi veiksmingai ir
nuosekliai. Valstybės narės turi užtikrinti visišką ir
veiksmingą šių priemonių įgyvendinimą ir taikymą,
visų pirma geriau dalydamosi informacija. 2. Su taupymo pajamų
apmokestinimu susijusių spragų šalinimas
Priėmus Komisijos pasiūlytus Taupymo
pajamų apmokestinimo direktyvos[6]
pakeitimus bus sudarytos sąlygos pašalinti direktyvos spragas ir pagerinti
šios priemonės veiksmingumą. Tai valstybėms narės
padės geriau užtikrinti veiksmingą tarpvalstybinių taupymo
pajamų apmokestinimą. Dabar šį pasiūlymą turi priimti
Taryba ir Komisijai suteikti įgaliojimus vesti derybas, siekiant
atitinkamai pakeisti esamus taupymo pajamų apmokestinimo susitarimus su
trečiosiomis šalimis. Didžioji dalis valstybių narių šį
klausimą įvardijo kaip prioritetinį. Todėl Komisija ragina
Tarybą šiuos pasiūlymus priimti nedelsiant. 3. Kovos su sukčiavimu ir
bendradarbiavimo mokesčių srityje susitarimo projektas Komisija ragina Tarybą pasirašyti ir užbaigti
ES bei jos valstybių narių ir Lichtenšteino kovos su sukčiavimu
ir bendradarbiavimo mokesčių srityje susitarimo projektą,
kurį ji pateikė Tarybai 2009 m.[7],
ir priimti įgaliojimo projektą pradėti panašias derybas su
keturiomis kitomis kaimyninėmis trečiosiomis šalimis. Tai Komisijai
sudarys sąlygas derėtis dėl susitarimų, kuriais
užtikrinama, kad visos valstybės narės galėtų naudotis
tomis pačiomis kovos su sukčiavimu priemonėmis ir laikytis
aukštų skaidrumo ir keitimosi informacija standartų. 4. Kovos su sukčiavimu PVM
greitojo reagavimo mechanizmas 2012 m. liepos 31 d. Komisija pateikė Kovos
su sukčiavimu PVM greitojo reagavimo mechanizmo pasiūlymą[8]. Jeigu jis bus
priimtas, šis pasiūlymas suteiks Komisijai galimybę labai greitai
valstybei narei leisti priimti laikinas nukrypstančias priemones, siekiant
spręsti staigaus ir didelio sukčiavimo, turinčio didelį
finansinį poveikį, atvejus. Taryba raginama sparčiai priimti
šį pasiūlymą, kurį ji įvardijo kaip prioritetinį. 5. Atvirkštinio PVM apmokestinimo
tvarkos neprivalomas taikymas 2009 m. Komisija pateikė pasiūlymą
dėl atvirkštinio PVM apmokestinimo tvarkos neprivalomo taikymo tam tikroms
prekėms ir paslaugoms, kurias tiekiant (teikiant) gali būti
sukčiaujama[9].
2010 m. kovo mėn. priimta tik su šiltnamio efektą sukeliančiomis
dujomis susijusi pasiūlymo dalis[10].
Dėl likusios to pasiūlymo dalies priėmimo valstybės
narės atvirkštinio apmokestinimo mechanizmą galėtų taikyti
tomis pačiomis sąlygomis tuose sektoriuose, kuriuose jis yra
veiksmingiausia kovos su karuseliniu sukčiavimu priemonė, užuot
priėmusios atskiras nuo PVM direktyvos nukrypstančias nuostatas,
kurios galėtų turėti neigiamą poveikį kovai su
sukčiavimu kitose valstybėse narėse. 6. ES PVM forumas Įmonės ir
mokesčių administratoriai pripažįsta, kad dabartinę PVM
sistemą yra sunku administruoti ir ji neapsaugota nuo sukčiavimo.
Siekdama pagerinti PVM valdymą ES lygmeniu Komisija nusprendė sukurti
ES PVM forumą[11].
Ši dialogo palaikymo platforma leis didžiųjų, vidutinių ir
mažųjų įmonių atstovams bei mokesčių
administratoriams pasikeisti nuomonėmis apie praktinius tarpvalstybinius
PVM administravimo aspektus, taip pat nustatyti ir aptarti geriausią
patirtį, kuri galėtų padėti supaprastinti PVM sistemos
valdymą, siekiant sumažinti mokestinių prievolių vykdymo
sąnaudas ir kartu užtikrinti PVM pajamas. Komisija kviečia valstybes
nares kuo aktyviau dalyvauti ES PVM forumo veikloje, kad būtų
pasiekti jo tikslai. 3. Komisijos naujos iniciatyvos Kartu su šiuo veiksmų planu Komisija teikia
naujų iniciatyvų, kuriomis atsižvelgiama į kai kuriuos iš
Birželio mėn. komunikate nustatytų poreikių, rinkinį.
Šiomis iniciatyvomis siekiama neatidėliotinai spręsti klausimus,
susijusius su nustatytu poreikiu užtikrinti nuoseklią politiką
trečiųjų šalių atžvilgiu, gerinti keitimąsi
informacija ir kovoti su tam tikromis sukčiavimo tendencijomis. 7. Rekomendacija dėl
priemonių, kuriomis trečiosios šalys skatinamos laikytis
minimalių gero mokesčių srities valdymo standartų Komisijos dabartinės padėties tyrimas
parodė, kad valstybės narės pripažįsta potencialią ir
faktinę žalą, daromą šalių ir teritorijų, kurios
nesilaiko minimalių gero mokesčių srities valdymo
standartų, taip pat šalių ir teritorijų, kurios paprastai
laikomos mokesčių rojais. Visos valstybės narės su šia
padėtimi susijusius klausimus sprendė skirtingai. Atsižvelgiant
į įmonėms suteiktas laisves, kai jos vykdo veiklą vidaus
rinkoje, įmonės savo mokestinius santykius su tokiomis šalimis ir
teritorijomis gali formuoti per tą valstybę narę, kurioje
apsaugos mechanizmas yra silpniausias. Dėl to bendra valstybių
narių mokestinių pajamų apsauga gali būti tik tiek
veiksminga, kiek veiksminga apsauga valstybėje narėje, kurios
apsaugos mechanizmas silpniausias. Dėl tokios padėties ne tik
mažėja valstybių narių apmokestinimo bazės, bet ir kyla
grėsmė įmonių sąžiningai konkurencijai ir galiausiai
iškreipiamas vidaus rinkos veikimas. Siekdama spręsti šią problemą
Komisija rekomenduoja valstybėms narėms priimti kriterijų
rinkinį trečiosioms šalims, kurios neatitinka minimalių gero
mokesčių srities valdymo standartų, nustatyti ir
trečiosioms šalims skirtų priemonių rinkinį, atsižvelgiant
į tai, ar jos laikosi šių standartų, ar ne, ar yra
įsipareigojusios jų laikytis. Šios priemonės apima galimą
kriterijų nesilaikančių šalių ir teritorijų
įtraukimą į juoduosius sąrašus ir susitarimų dėl
dvigubo apmokestinimo išvengimo sudarymą, pakartotinį jų
suderėjimą arba sustabdymą. Komisija ragina valstybes nares, kad
jos, visiškai laikydamosi ES teisės aktų, imtųsi papildomų
veiksmų, siekdamos neskatinti verslo ryšių su į
juodąjį sąrašą įtrauktomis šalimis. Be to, valstybės narės turėtų
apsvarstyti ad hoc ekspertų komandiruotes, siekiant padėti
mokesčių administratoriams trečiosiose šalyse, kurios yra
įsipareigojusios laikytis minimalių standartų, tačiau
kurioms reikia techninės pagalbos. Ši rekomendacija yra svarbus praktinis pirmasis
žingsnis siekiant suderinti valstybių narių požiūrius dėl
konkrečioje srityje minimalių standartų nesilaikančių
šalių ir teritorijų. Siekdama įvertinti galimų
tolesnių iniciatyvų poreikį Komisija iš naujo išnagrinės
valstybių narių požiūrį ir veiksmus per trejus metus nuo
rekomendacijos priėmimo. 8. Rekomendacija dėl agresyvaus
mokesčių planavimo Komisija mano, kad reikėtų užtikrinti,
kad mokesčių našta būtų sąžiningai dalijamasi,
atsižvelgiant į atskirų vyriausybių pasirinkimus. Šiuo metu kai
kurie mokesčių mokėtojai gali naudoti sudėtingas, kartais
dirbtines priemones, dėl kurių jų mokesčių bazė
perkeliama į kitas šalis ir teritorijas Sąjungos viduje arba už jos ribų.
Taip darydami mokesčių mokėtojai pasinaudoja nacionalinių
teisės aktų neatitikimais siekdami, kad tam tikri pajamų
elementai nebūtų niekur apmokestinti, arba išnaudoti
mokesčių tarifų skirtumus. Mokėdamos mokesčius
įmonės gali daryti didelį teigiamą poveikį likusiai
visuomenei. Taigi, agresyvų mokesčių planavimą galima
laikyti prieštaraujančiu įmonių socialinės atsakomybės
principams[12].
Todėl reikia imtis konkrečių veiksmų šiai problemai
spręsti. Konkrečiais visų valstybių
narių veiksmais šioms problemoms išspręsti taip pat būtų
pagerintas vidaus rinkos veikimas. Atsižvelgdama į tai Komisija
rekomenduoja valstybėms narėms imtis bendrų efektyvių šios
srities veiksmų. Konkrečiai valstybės narės
raginamos į susitarimus dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo,
sudarytus su kitomis ES valstybėmis narėmis ir su trečiosiomis
šalimis, įtraukti sąlygą, kuria būtų siekiama
išspręsti konkrečią nustatytos rūšies visiško
neapmokestinimo problemą. Komisija taip pat rekomenduoja naudoti
bendrą kovos su piktnaudžiavimu taisyklę. Tai padėtų
užtikrinti darną ir veiksmingumą srityje, kurioje įvairių
valstybių narių praktika smarkiai skiriasi. Pagal ES mokesčių direktyvas
(palūkanų ir autorinio atlyginimo, susijungimų ir
patronuojančiųjų ir patronuojamųjų įmonių
santykių direktyvas) valstybės narės jau gali taikyti kovos su
piktnaudžiavimu sąlygas. Laikydamosi ES teisės nuostatų
valstybės narės gali naudotis šiomis galimybėmis
piktnaudžiaujamajam mokesčių planavimui išvengti. Be to, Komisija nori prisidėti prie
tarptautinių mokesčių forumų, tokių kaip OECD, darbo,
siekdama parengiant tinkamus tarptautinius standartus spręsti
sudėtingus su elektroninės prekybos apmokestinimu susijusius
klausimus. 9. Gero mokesčių valdymo
platformos sukūrimas Komisija planuoja sukurti Gero mokesčių
valdymo platformą, sudarytą iš valstybių narių
ekspertų ir suinteresuotųjų šalių atstovų, kuri
padėtų parengti ataskaitą dėl šių dviejų
rekomendacijų taikymo ir vykdomo darbo agresyvaus mokesčių
planavimo ir gero mokesčių valdymo klausimais. 10. Pagerinimai, susiję su žalingu
įmonių apmokestinimu ir susijusiomis sritimis Atsižvelgdama į tai, kas išdėstyta
pirmiau, ir kaip jau nurodyta metinėje augimo apžvalgoje[13], Komisija dar
kartą pabrėžia neatidėliotiną būtinybę suteikti
naują postūmį šiuo metu pagal Verslo apmokestinimo elgesio
kodeksą[14]
(toliau – Kodeksas) vykdomiems darbams. Per pastaruosius metus Elgesio kodekso
grupėje, kuriai pavesta įvertinti mokesčių priemones,
galinčias patekti į kodekso taikymo sritį[15], vis sunkiau padaryti
pažangą ir pasiekti apčiuopiamų rezultatų. Tai iš dalies
susiję su faktu, kad sprendžiama vis daugiau sudėtingų
klausimų, tačiau taip pat su tuo, kad reikia patikslinti ir
susiaurinti numatomus rezultatus, tokių rezultatų tvarkaraštį ir
jų įgyvendinimo stebėjimo priemones. Todėl Komisija ragina valstybes nares
apsvarstyti priemones veiksmingumui, siekiant pirminių Kodekso
tikslų, pagerinti, pavyzdžiui, sparčiau perduoti klausimų
svarstymą Tarybai, kai reikia skubiai priimti politinius sprendimus.
Elgesio kodekso grupėje šiuo metu taip pat svarstomas greitų
sprendimų reikalaujantis neatitikimų klausimas. Jeigu nebus sutarta
dėl sprendimų neatitikimams pašalinti ir jie nebus įgyvendinti
iki aiškių terminų, Komisija yra pasirengusi, prireikus, vietoj to
teikti pasiūlymus dėl teisėkūros veiksmų. Be to, tais atvejais, kai nustatoma, kad esamomis
direktyvomis teikiama agresyvaus mokesčių planavimo galimybių
arba jomis užkertamas kelias tinkamiems sprendimams dėl to, kad jomis
leidžiamas visiškas neapmokestinimas, Komisija yra pasirengusi veikti[16]. Taip pat aktyviau
turėtų būti vykdomas darbas dėl specialios apmokestinimo
tvarkos emigrantams ir turtingiems asmenims, kuri yra žalinga vidaus rinkos
veikimui ir dėl kurios mažėja bendros mokesčių pajamos. Savo ruožtu Komisija toliau padės
valstybėms narėms užtikrinti veiksmingą Verslo apmokestinimo
elgesio kodekso skatinimą atrinktose trečiosiose šalyse ir skatinti
sąžiningą mokesčių konkurenciją pasaulyje
derėdamasi dėl gero valdymo nuostatų atitinkamuose susitarimuose
su trečiosiomis šalimis ir padėdama besivystančioms šalims pagal
galiojančią Komisijos mokesčių ir vystymosi srities
politiką[17]. 11. Portalas „TIN on EUROPA“ Šiandien Komisija taip pat pristato naują
praktinę priemonę, kuria siekiama pagerinti administracinį
bendradarbiavimą tiesioginio apmokestinimo srityje. Būtina tinkamai nustatyti mokesčių
mokėtojus, kad valstybių narių mokesčių
administratoriai veiksmingai keistųsi informacija. Šiandien Komisija
oficialiai pradeda taikyti naują programą „TIN on EUROPA“. Šioje
programoje pateikiami oficialių tapatybės dokumentų, kuriuose
nurodyti nacionaliniai TIN (mokesčių mokėtojų
identifikaciniai numeriai), pavyzdžiai. Taigi, bet kuri trečioji šalis,
visų pirma finansų įstaigos, palaikydamos tarpvalstybinius
santykius, gali greitai, paprastai ir teisingai nustatyti ir užregistruoti
mokesčių mokėtojų identifikacinius numerius. Be to,
internetinėje patikrinimo sistemoje, kuri yra panaši į PVM
informacijos mainų sistemą (VEIS), galima patikrinti, ar tam tikro
TIN algoritmo struktūra yra teisinga. Ši nauja programa galėtų
būti pirmas žingsnis siekiant nuoseklesnio požiūrio į TIN ES
lygmeniu (žr. 4.2.1 skyrių), taip pat ji padės užtikrinti
veiksmingesnį automatinį keitimąsi informacija. 12. Standartinės keitimosi informacija apmokestinimo srityje
formos 2011 m. vasario 15 d. priimtoje Direktyvoje 2011/16/ES
numatyta priimti standartines keitimosi informacija remiantis prašymu,
spontaniškų mainų turima informacija, pranešimo ir atsiliepimų
formas. Šiandien Komisija priėmė įgyvendinimo reglamentą,
kuriuo nustatomos tokios standartinės formos, kurias naudojant
padidės keitimosi informacija veiksmingumas ir efektyvumas. Taip pat
Komisija sukūrė šioms standartinėms formoms skirtą IT
programą visomis ES kalbomis, kuri jau pateikta valstybėms
narėms ir kuri bus pradėta naudoti nuo 2013 m. sausio 1 d. 13. Europos denatūratas visiškai ir
iš dalies denatūruotam alkoholiui Pakeitimais denatūratų srityje, kurie
bus priimti gruodžio mėn.[18],
nustatoma bendra ES formuluotė, taikytina visiškam alkoholio
denatūravimui. Pagrindinis tikslas – sumažinti galimybes sukčiauti.
Taip pat siekiama supaprastinti su suderinti teisėtam judėjimui
tenkančią administracinę naštą, sumažinti gamybos
sąnaudas ir pagerinti galimybes denatūruoto alkoholio gamintojams
patekti į rinką (ES ir pasauliniu mastu). Bus nagrinėjama, ar
būtų galima numatyti tokį pat požiūrį su panašiais
rezultatais taikyti iš dalies denatūruotam alkoholiui (PDA). 4. Būsimos iniciatyvos ir
veiksmai, kurių reikėtų imtis 4.1. Veiksmai, kurių bus
imtasi trumpuoju laikotarpiu (2013 m.) 4.1.1. Neatitikimų šalinimas ir
nuostatų dėl kovos su piktnaudžiavimu stiprinimas 14. Patronuojančių ir
dukterinių bendrovių direktyvos (2011/96/ES)[19] persvarstymas Su neatitikimais susijusi sritis, kurioje
nagrinėjami tokie klausimai, kaip hibridinės paskolos ir hibridiniai
subjektai ir tokių struktūrų skirtumai skirtingose šalyse ir
teritorijose, yra labai svarbi. Per išsamias diskusijas su valstybėmis
narėmis paaiškėjo, kad konkrečiu atveju negalima priimti bendro
sprendimo iš dalies nepakeičiant Patronuojančių ir
dukterinių bendrovių direktyvos. Bus siekiama užtikrinti, kad taikant
direktyvą nebūtų netyčia užkertamas kelias imtis
veiksmingų priemonių prieš dvigubą neapmokestinimą
hibridinių paskolų struktūrų srityje. 15. ES teisės aktų
nuostatų dėl kovos su piktnaudžiavimu peržiūra Komisija taip pat peržiūrės
direktyvų dėl palūkanų ir autorinių atlyginimų,
susijungimų ir patronuojančių bei dukterinių bendrovių
nuostatas dėl kovos su piktnaudžiavimu, siekdama įgyvendinti
pagrindinius savo rekomendacijos dėl agresyvaus mokesčių
planavimo principus. 4.1.2. ES standartų,
dokumentų ir priemonių propagavimas 16. Automatinio keitimosi informacija
standarto tarptautiniuose forumuose ir ES IT priemonių propagavimas Komisija toliau tvirtai propaguos automatinį
keitimąsi informacija, kaip būsimą europinį ir
tarptautinį skaidrumo ir keitimosi informacija mokesčių srityje
standartą. Taip pat būtina, kad Komisijos su
valstybėmis narėmis sukurtos ES IT priemonės būtų
propaguojamos tarptautiniuose forumuose[20],
visų pirma EPBO, siekiant užtikrinti, kad tokios priemonės
būtų plačiai taikomos ir būtų išvengta dubliavimo.
Valstybės narės turėtų galėti naudotis vienu
priemonių ir dokumentų rinkiniu tiek vykdydamos veiklą ES, tiek
palaikydamos santykius su trečiosiomis šalimis. Todėl Komisija glaudžiai dirba su EBPO,
kurdama IT formatus, kurie turėtų būti naudojami automatiškai
keičiantis informacija pagal Direktyvą 2011/16/ES dėl
administracinio bendradarbiavimo apmokestinimo srityje[21]. Tikslas – nuo pat
pradžių atsižvelgti į ES nepriklausančių šalių
pasiūlymus, kad IT formatai būti visiškai patvirtinti ir taikomi už
ES ribų. Be to, Komisija paprašys EBPO patvirtinti neseniai
sukurtas keitimosi informacija remiantis prašymu, spontaniškų mainų
turima informacija ir atsiliepimų tiesioginio apmokestinimo srityje e.
formas ir toliau bendradarbiaus su EBPO dėl e. formų,
sukurtų reikalavimams vykdyti. 4.1.3. Mokestinių prievolių
vykdymo stiprinimas 17. Europos mokesčių
mokėtojo kodas Siekdama pagerinti mokestinių prievolių
vykdymą Komisija surinks valstybių narių geros administracinės
praktikos pavyzdžius, kad sukurtų mokesčių mokėtojo
kodą, ir nustatys geriausią praktiką, kaip padidinti
mokesčių administratorių ir mokesčių
mokėtojų tarpusavio bendradarbiavimą ir pasitikėjimą,
užtikrinti didesnį mokesčių mokėtojų teisių ir prievolių
skaidrumą ir skatinti į paslaugas orientuotą požiūrį. 2013 m. pradžioje Komisija pradės viešas
konsultacijas šiuo klausimu. Gerinant mokesčių mokėtojų ir
mokesčių administratorių tarpusavio santykius, didinant
mokesčių taisyklių skaidrumą, mažinant klaidų,
galinčių turėti sunkias pasekmes mokesčių
mokėtojams, riziką ir skatinant vykdyti mokestines prievoles,
valstybių narių administracijos būtų skatinamos naudoti
mokesčių mokėtojo kodą, o tai padėtų veiksmingiau
surinkti mokesčius. 4.1.4. Mokesčių valdymo
stiprinimas 18. Tvirtesnis bendradarbiavimas su
kitomis teisėsaugos įstaigomis Reikėtų taip pat skatinti tvirtesnį
bendradarbiavimą su kitomis teisėsaugos įstaigomis, visų
pirma institucijomis, atsakingomis už kovą su pinigų plovimu,
teisingumą ir socialinę apsaugą, visiškai pasinaudojant ES
agentūrų parama. Tarpžinybinis bendradarbiavimas yra būtinas
siekiant veiksmingai kovoti su mokestiniu sukčiavimu, mokesčių
slėpimu ir su mokesčiais susijusiais nusikaltimais. Europolo vaidmuo
gali būti svarbus didinant keitimąsi informacija, jis gali
padėti nustatyti ir išardyti nusikaltėlių tinklus ir grupuotes. Rengdama Trečiosios pinigų plovimo
prevencijos direktyvos (PPPD) peržiūros teisėkūros
pasiūlymą, kuris bus netrukus pristatytas, Komisija pagal
Finansinių veiksmų darbo grupės (FATF) 2012 m. rekomendacijas
svarsto galimybę aiškiai nurodyti, kad mokestiniai nusikaltimai
būtų įtraukti kaip pagrindinės veikos, susijusios su
pinigų plovimu. Tai palengvins mokesčių administratorių ir
teisminių bei finansinių priežiūros institucijų
bendradarbiavimą kovojant su sunkiais mokesčių teisės
pažeidimais. Sustiprinus deramo klientų tikrinimo kovos su pinigų
plovimu procedūras, taip pat padidinus informacijos apie faktinę
nuosavybę, surinktos kovos su pinigų plovimu tikslais, skaidrumą
atsižvelgiant į PPPD peržiūrą, taip pat galėtų
būti lengviau naudoti svarbius duomenis apmokestinimo tikslais,
pavyzdžiui, veiksmingiau apmokestinti lengvatinių investicijų
struktūras pagal ES taupymo pajamų apmokestinimo direktyvą. Be
to, bendradarbiavimą būtų galima dar labiau palengvinti ES mastu
suderinant pinigų plovimo veiką, jos apibrėžtį ir
susijusias sankcijas. Šioje srityje Komisija ketina ne tik peržiūrėti
Trečiąją PPPD, bet ir 2013 m. pasiūlyti
konkrečią kovos su pinigų plovimu direktyvą. 4.1.5. Administracinio
bendradarbiavimo stiprinimas 19. Vienalaikių patikrinimų ir
užsienio pareigūnų buvimo atliekant auditą skatinimas Trumpuoju laikotarpiu siekiant palengvinti
mokesčių auditą ir sudaryti sąlygas galimiems bendriems
auditams ateityje valstybės narės turi kuo plačiau pasinaudoti
esamomis teisinėmis nuostatomis, rengdamos vienalaikius patikrinimus ir
palengvindamos užsienio pareigūnų buvimą mokesčių
administratorių biuruose ir per administracinius tyrimus. EUROFISC atlikta
analizė turėtų padėti stiprinti šių priemonių
naudojimą. Valstybės narės turėtų
užtikrinti, kad jų vidaus teisės aktai netrukdytų visapusiškai
taikyti šių priemonių, ypač kai tai susiję su užsienio
pareigūnų buvimu mokesčių administratorių biuruose arba
mokesčių mokėtojo patalpose. 4.1.6. Veiksmai
trečiųjų šalių atžvilgiu 20. Tarybos
įgaliojimo gavimas pradėti derybas su trečiosiomis šalimis
dėl dvišalių administracinio bendradarbiavimo PVM srityje
susitarimų Kadangi sukčiautojai dažnai naudodamiesi tuo,
kad mokesčių administratoriai tarpusavyje veiksmingai
nebendradarbiauja, vykdo fiktyvius sandorius su trečiomis šalimis, kelios
valstybės narės nurodė būtinybę turėti
administracinio bendradarbiavimo priemones, panašias į šiuo metu
galiojančias ES, kurios būtų taikomos ir trečiųjų
šalių atžvilgiu. Todėl Komisija mano, kad tikrai būtina
gauti tokį įgaliojimą pradėti derybas dėl
dvišalių susitarimų su trečiosiomis šalimis, kuriais siekiama
sukurti veiksmingą ir privalomą administracinio bendradarbiavimo PVM
srityje sistemą. Komisija galėtų pateikti pasiūlymą
dėl tokio įgaliojimo iki 2013 m. 4.2. Veiksmai, kurių bus
imtasi vidutiniu laikotarpiu (iki 2014 m.) 4.2.1. Keitimosi informacija
stiprinimas 21. Automatinio keitimosi informacija
kompiuterinio formato sukūrimas Komisija kuria naujus formatus automatiškai
keistis informacija apie pajamas iš darbo santykių, direktoriaus
atlyginimo, gyvybės draudimo produktų, pensijų ir apie
nekilnojamojo turto nuosavybę ir pajamas iš jo pagal Direktyvą 2011/16/ES[22]. Be to, Komisija pasiūlys praktinių
sprendimų direktyvoje nenurodytoms pajamų rūšims, kuriuos
turėtų savanoriškai taikyti valstybės narės, kad gautų
dar didesnę naudą iš direktyvoje numatytų priemonių. 22. ES Mokesčių mokėtojo identifikacinio numerio
(TIN) naudojimas Mokesčių mokėtojo identifikaciniai
numeriai (TIN) laikomi geriausia priemone mokesčių mokėtojams
nustatyti automatiškai keičiantis informacija. Tačiau nacionaliniai
TIN sudaromi pagal nacionalines taisykles, kurios smarkiai skiriasi, todėl
trečiosioms šalims (finansų įstaigoms, darbdaviams ir kt.) sunku
teisingai nustatyti ir registruoti kitų šalių TIN, o
mokesčių administratoriams – perduoti šią informaciją
kitoms mokesčių jurisdikcijoms. ES TIN galėtų būti geriausias
būdas įveikti sunkumus, su kuriais šiuo metu susiduria valstybės
narės siekdamos tinkamai nustatyti visus mokesčių mokėtojus
(fizinius ir kitą statusą turinčius asmenis), vykdančius
tarpvalstybinę veiklą. Galima svarstyti įvairias galimybes:
sukurti unikalų ES numerį arba prie esamų nacionalinių TIN
pridėti ES identifikatorių, taip pat sukurti sąsajas su kitomis
esamomis ES registracijos ir identifikavimo sistemomis. ES TIN principas yra paprastas, tačiau jo
įgyvendinimas yra sudėtingas ir turi būti vykdomas laipsniškai.
Viešosios konsultacijos prasidės 2013 m. kovo mėn. Prieš
teikiant paskesnį pasiūlymą dėl teisės akto
būtini tolesni išsamūs tyrimai ir tvirta valstybių narių
parama. Pirmas žingsnis galėtų būti toliau plėtoti TIN
skirtą skiltį portale EUROPA (TIN on EUROPA), sudarant galimybę
tikrinti nacionalinius TIN, šią programą susiejant su valstybių
narių duomenų bazėmis. 23. IT priemonių racionalizavimas Komisija pradeda IT priemonių racionalizavimo
procesą visoje Europoje, kad sistemos veiktų veiksmingiau ir
ekonomiškai efektyviau. Ji svarstys galimybę sukurti centrinę IT
sistemą, kuri apimtų paramos administraciniam bendradarbiavimui
elektronines priemones ir kuria siekiama mažinti valstybių narių IT
išlaidas ir sparčiau bei efektyviau keistis informacija. 4.2.2. Mokestinio sukčiavimo ir
mokesčių slėpimo tendencijų ir schemų šalinimas 24. Pinigų srautų sekimo
gairės Atsižvelgdama į tam tikrų valstybių
narių ir jau veikiančių finansinės žvalgybos padalinių
patirtį šioje srityje, Komisija parengs bendrą metodiką ir
gaires, kad mokesčių administratoriams būtų lengviau
susipažinti su informacija apie pinigų srautus ir kad būtų
lengviau nustatyti svarbius sandorius, sudaromus pvz., naudojantis
kreditinėmis kortelėmis ir banko sąskaitomis ES arba lengvatinio
apmokestinimo šalyse ir teritorijose. Pirmas žingsnis šia linkme jau žengtas – 2012 m.
spalio mėn. pagal programą FISCALIS surengtas praktinis seminaras,
kuriame išsamiai pasidalyta patirtimi. 25. Rizikos valdymo, visų pirma
mokestinių prievolių vykdymo rizikos valdymo, metodų tobulinimas 2007 m. pagal programą FISCALIS sukurta
Rizikos valdymo platforma kuriamas strateginis mokestinių prievolių
vykdymo rizikos valdymo planas. Pagrindinis šio strateginio plano tikslas –
užtikrinti, kad visose valstybėse narėse mokesčių
mokėtojai griežčiau vykdytų mokestines prievoles, kad
būtų lengviau šalinti tarpvalstybinio masto pavojus ir kovoti su
sukčiavimu, taip pat skatinti ir stiprinti valstybių narių
tarpusavio bendradarbiavimą. Kad strateginis planas būtų
sėkmingai įgyvendintas, būtinas visų valstybių
narių įsipareigojimas. Įgyvendinant strateginį planą
mokesčių ir muitinių administracijos struktūriškai
keistųsi informacija apie būdus mokestinių prievolių
nevykdymo atvejams nustatyti ir taip galėtų tobulinti savo žinias ir
užtikrinti koordinuotus rizikos vertinimus. 26. Mechanizmo EUROFISC taikymo
išplėtimas tiesioginio apmokestinimo srityje Pagal mechanizmą EUROFISC numatoma
sparčiai keistis informacija apie sukčiavimą PVM srityje. Šis
palyginti naujas mechanizmas galėtų būti pradėtas taikyti
tiesioginio apmokestinimo srityje, visų pirma siekiant nustatyti ir
sparčiai perduoti informaciją apie dažnai pasitaikančias
sukčiavimo schemas bei tendencijas ir agresyvų mokesčių
planavimą. Todėl Komisija surinks ir išanalizuos pagal
mechanizmą EUROFISC gautus pirmuosius rezultatus PVM srityje, o tada sieks
šį mechanizmą ir jo išankstinio perspėjimo sistemą
pradėti taikyti tiesioginio apmokestinimo srityje. 4.2.3. Mokestinių prievolių
vykdymo stiprinimas 27. Vieno langelio principu
veikiančios tarnybos kūrimas visose valstybėse narėse Visose valstybėse narėse
turėtų būti sukurta vieno langelio principu veikianti tarnyba,
kuri mokesčių mokėtojams, įskaitant nerezidentus,
teiktų įvairią su mokesčiais susijusią
informaciją ir taip lengvintų tarpvalstybinę veiklą šalindama
mokestines kliūtis ir užtikrintų tinkamesnį mokestinių
prievolių vykdymą. Pirmas žingsnis jau žengtas – po 2012 m.
vykusių viešų konsultacijų dėl kliūčių,
susijusių su tiesioginiu apmokestinimu, vykdant tarpvalstybinę
veiklą šalinimo, 2012 m. gruodžio mėn. surengtas FISCALIS
praktinis seminaras šia tema. Komisija parengs šios srities bendrą
metodiką ir gaires. 28. Motyvaciją didinančių
paskatų, įskaitant savanoriškų atskleidimo programų,
kūrimas Komisija svarstys galimybę kurti bendrą
metodiką ir gaires, kad būtų tobulinamos šviečiamojo
pobūdžio priemonės, įskaitant platesnį iš dalies
užpildytų mokesčių deklaracijų naudojimą,
individualiems poreikiams skirtų interneto svetainių kūrimą
ir galimybę valstybėms narėms plačiai skelbti
informaciją apie administracinio bendradarbiavimo mechanizmus, kad
mokesčių mokėtojai būtų geriau informuoti apie
mokesčių administratorių galimybes gauti informacijos iš
kitų šalių. Komisija taip pat svarstys galimybę kurti
motyvaciją didinančias paskatas – nustatydama bendrą
metodiką ir gaires skatins dalyvauti savanoriškose atskleidimo programose,
mokesčių mokėtojus skatins internetu ištaisyti padarytas klaidas
(ypač jei sukurtos individualiems poreikiams skirtos interneto
svetainės) ir sieks geresnių mokesčių mokėtojų ir
mokesčių administratorių ryšių. 29. Mokesčiams skirto portalo
kūrimas Komisija tobulins ir, kai įmanoma, plės
dabartinėje svetainėje EUROPA pateiktą mokesčiams
skirtą skiltį, kad būtų galima lengviau gauti patikimos
informacijos apie mokesčius, susijusius su tarpvalstybine veikla.
Mokesčiams skirtas portalas galėtų būti kuriamas remiantis
e-teisingumo tinklu, prie kurio galima prisijungti per portalą EUROPA. Šis plačių užmojų projektas
turėtų būti įgyvendinamas laipsniškai ir pirmenybė
turėtų būti teikiama PVM. Pirmas žingsnis – sukurti su PVM
susijusią mokesčių portalo dalį, kurioje bus nurodytos
valstybėse narėse taikomos sąskaitų faktūrų
išrašymo taisyklės. Valstybės narės portale taip pat galės
skelbti kitą informaciją, pvz., mokesčių tarifus. Kitas žingsnis
– įtraukti informaciją apie kitus mokesčių aspektus,
visų pirma tiesioginį apmokestinimą. 30. Siūlymas suderinti
administracines ir baudžiamąsias sankcijas Komisija svarstys, ar būtų įmanoma
ir naudinga suderinti tam tikrų nusikaltimų mokesčių
tvarkai apibrėžtis, taip pat už tokius nusikaltimus, susijusius su
visų rūšių mokesčiais, taikomas administracines ir
baudžiamąsias sankcijas. Neseniai Komisija pateikė
pasiūlymą dėl baudžiamosios teisės priemonių kovai su
Sąjungos finansiniams interesams kenkiančiu sukčiavimu[23] ir laikosi
nuomonės, kad šiam klausimui būtina skirti daugiau dėmesio
atsižvelgiant į platesnius svarstymus dėl ES baudžiamosios politikos
kūrimo. Svarbu užtikrinti, kad bet kokie veiksmai šioje srityje
būtų visiškai suderinti su panašiais veiksmais kitose ES teisės
srityse laikantis 2011 m. rugsėjo 20 d. Komisijos komunikate „ES
baudžiamosios teisės politikos kūrimas. Veiksmingo ES politikos
įgyvendinimo užtikrinimas baudžiamosios teisės priemonėmis“[24] nustatytų
principų. 31. ES standartinės mokesčių audito bylos (SAF-T)
kūrimas ES standartinės mokesčių audito
bylos (SAF-T) naudojimas laikantis tam tikrų valstybių narių jau
taikomos arba kuriamos tvarkos padėtų palengvinti ir savanorišką
apmokestinamųjų asmenų mokestinių prievolių
vykdymą, ir mokesčių auditą. Šiuo metu kuriamas bandomasis projektas – vieno langelio
principu veikianti sistema telekomunikacijų, transliavimo ir
elektroninių ryšių paslaugų srityje. Reikėtų numatyti
projektą plėtoti toliau. 4.3. Veiksmai, kurių bus
imtasi ilguoju laikotarpiu (po 2014 m.) Birželio mėn. komunikate taip pat išvardyta
įvairių galimų veiksmų, kurie, Tarybos nuomone, šiuo metu
nelaikomi prioritetiniais. Tačiau Komisija mano, kad būtų verta
juos persvarstyti vėliau, kai bus padaryta pažanga įgyvendinant
kitas, skubesnes šio veiksmų plano priemones. Siūlyti tokie veiksmai:
32. Kvalifikuotų auditorių
grupių atliekamo bendro audito metodika Šis klausimas turėtų būti
persvarstytas tada, kai bus įgyta daugiau patirties naudojant esamas
teisines priemones, pvz., vienalaikį auditą. Remiantis šia patirtimi
galėtų būti parengta bendro audito metodika ir gairės.
Jeigu tikslinga ir atsižvelgdama į poveikio vertinimą, Komisija taip
pat galėtų siūlyti bendrą auditą reglamentuojantį
vieną teisinį pagrindą, kuris būtų taikomas
įvairių rūšių mokesčiams. 33. Tarpusavio tiesioginės prieigos prie nacionalinių
duomenų bazių užtikrinimas Atsižvelgdama į dabartines PVM srities
nuostatas, susijusias su PVM informacijos mainų sistema (VIES)[25], Komisija atliks
tiesioginės prieigos prie nacionalinių duomenų bazių
lengvinimo tiesioginio apmokestinimo srityje galimybių studiją.
Tačiau pirma būtina įgyti patirties naudojantis tarpusavio
tiesiogine prieiga prie duomenų bazių PVM srityje. 34. Viena administracinį bendradarbiavimą
reglamentuojanti teisinė priemonė, taikoma visų
mokesčių srityje Kadangi administraciniam bendradarbiavimui su
įvairiais mokesčiais susijusiose srityse būdingi tam tikri
bendri ypatumai, Komisija svarstys, ar teisiniu ir praktiniu požiūriu
vietoje keturių skirtingų šiuo metu taikomų priemonių
būtų naudinga viena administracinį bendradarbiavimą
reglamentuojanti teisinė priemonė, taikoma visų
mokesčių srityje. Ši galimybė bus nagrinėjama praėjus
tam tikram laikotarpiui, kad būtų atsižvelgta į tai, kad visi
administracinį bendradarbiavimą reglamentuojantys teisiniai pagrindai
tiesioginio ir netiesioginio apmokestinimo srityje ir mokesčių
surinkimą reglamentuojantys pagrindai neseniai buvo panaikinti ir pakeisti
naujomis teisėkūros iniciatyvomis[26]. 5. Išvada Mokestinis sukčiavimas ir mokesčių
slėpimas yra daugialypė problema, kuriai spręsti būtinos
koordinuotos ir įvairiapusės priemonės. Agresyvaus
mokesčių planavimo problemą taip pat būtina nedelsiant
spręsti. Šių pasaulinių uždavinių pavienės
valstybės narės išspręsti negali. Šiame veiksmų plane nustatytos
konkrečios priemonės, kurios gali būti kuriamos šiuo metu ir
ateityje. Šiuo veiksmų planu taip pat prisidedama prie platesnio masto
pasaulinių diskusijų[27]
apmokestinimo tema ir prie Didžiojo dvidešimtuko (G20) ir Didžiojo aštuoneto (G8)
šalių veiklos šioje srityje[28].
Komisija laikosi nuomonės, kad tokiais veiksmais gali būti
visapusiškai ir veiksmingai sprendžiamos įvairios dėl mokestinio
sukčiavimo ir mokesčių slėpimo kylančios problemos ir
taip užtikrinamas didesnis valstybių narių mokesčių
sistemų teisingumas, labai reikalingų mokestinių pajamų
surinkimas ir galiausiai tinkamesnis vidaus rinkos veikimas. Siekdama užtikrinti, kad šiame veiksmų plane apibūdinti
veiksmai būtų tinkamai įgyvendinti, Komisija įdiegs
stebėjimo ir rezultatų suvestinių sistemą, pagal kurią
susijusiuose komitetuose ir darbo grupėse išsamių klausimynų
pagrindu bus reguliariai keičiamasi nuomonėmis. [1] COM(2012) 351 final, 2012 6 27. Komisijos komunikatas
Europos Parlamentui ir Tarybai dėl konkrečių kovos su mokestiniu
sukčiavimu ir mokesčių slėpimu, susijusiu ir su
trečiosiomis šalimis, stiprinimo būdų. [2] Konkrečioms šalims skirtos rekomendacijos skirtos
Bulgarijai, Kiprui, Čekijai, Estijai, Vengrijai, Italijai, Lietuvai,
Maltai, Lenkijai ir Slovakijai. Atkreiptinas dėmesys, kad valstybėms
narėms, kurioms šiuo metu teikiama finansinė pagalba iš Europos
finansinio stabilumo fondo (EFSF), pagal Europos finansinės padėties
stabilizavimo priemonę (EFSM) arba pagal Sutarties 143 straipsnio
nuostatas, rekomenduojama įgyvendinti priemones, nurodytas atitinkamuose joms
skirtuose įgyvendinimo sprendimuose ir jų susitarimo memorandumuose
ir galimuose paskesniuose papildymuose. Šios Šalys – Graikija, Airija,
Portugalija ir Rumunija. [3] 2011 m. gruodžio mėn. Tarybos išvados (dok. 9586/12
– FISC 63 OC 213). [4] 2012 m. gruodžio 4 d. ECOFIN ataskaita Europos
Vadovų Tarybai mokesčių klausimais (dok. 16327/12 – FISC 166 –
ECOFIN 949) ir 2012 m. lapkričio 13 d. Tarybos išvados dėl
Komisijos komunikato (dok. 16051/12 – PRESSE 465 – PR CO 60). [5] 2010 m. kovo 16 d. Tarybos direktyva 2010/24/ES
dėl savitarpio pagalbos vykdant reikalavimus, susijusius su
mokesčiais, muitais ir kitomis priemonėmis (OL L 84, 2010 3
31, p. 1); 2010 m. spalio 7 d. Tarybos reglamentas Nr. 904/2010/ES
dėl administracinio bendradarbiavimo ir kovos su sukčiavimu
pridėtinės vertės mokesčio srityje (OL L 268, 2010
10 12, p. 1); 2011 m. vasario 15 d. Tarybos direktyva 2011/16/ES
dėl administracinio bendradarbiavimo apmokestinimo srityje ir panaikinanti
Direktyvą 77/799/EEB (OL L 64, 2011 3 11, p. 1); 2012 m.
gegužės 2 d. Tarybos reglamentas Nr. 389/2012/ES dėl
administracinio bendradarbiavimo akcizų srityje ir panaikinantis
Reglamentą (EB) Nr. 2073/2004 (OL L 121, 2012 5 8, p. 1). [6] COM(2008) 727 galutinis, 2008 11 13. [7] COM(2009) 644 galutinis, 2009 11 23
ir COM(2009) 648 galutinis, 2009 11 23. [8] COM(2012) 428 final, 2012 7 31. [9] COM(2009) 511 galutinis, 2009 9 29. [10] 2010 m. kovo 16 d. Tarybos
direktyva 2010/23/ES, iš dalies keičianti Direktyvos 2006/112/EB dėl
pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos nuostatas
dėl atvirkštinio apmokestinimo mechanizmo neprivalomo ir laikino taikymo
tam tikroms paslaugoms, kurias teikiant gali būti sukčiaujama
(OL L 72, 2010 3 20, p. 1). [11] 2012 m. liepos 3 d.
Komisijos sprendimas (2012/C198/05) sukurti ES PVM forumą. [12] Komunikatas „Atnaujinta 2011–2014 m.
ES įmonių socialinės atsakomybės strategija“, COM(2011) 681
galutinis, 2011 10 25. [13] 2012 m. metinės augimo
apžvalgos „Valstybių narių augimą skatinanti mokesčių
politika ir geresnis ES mokesčių koordinavimas“ priedas, COM(2011) 815
galutinis, VOL. 5/5 – IV priedas, 3.1 dalis. [14] OL C 2, 1998 1 6, p. 2. [15] OL C 99, 1999 4 1, p. 1. [16] Šiuo atžvilgiu nuoroda pateikiama 4.1.1
punkte. [17] COM(2010) 163 galutinis, 2010 4
21. [18] 1993 m. lapkričio 22 d. Komisijos
reglamentas (EB) Nr. 3199/93 dėl visiško etilo alkoholio denatūravimo
procedūrų tarpusavio pripažinimo atleidimo nuo akcizų tikslais
(OL L 288, 1993 11 23, p. 12). [19] 2011 m. lapkričio 30 d. Tarybos direktyva 2011/96/ES
dėl bendrosios mokesčių sistemos, taikomos įvairių
valstybių narių patronuojančioms ir dukterinėms
bendrovėms (OL L 345, 2011 12 29, p. 8). [20] ES aktyviai dalyvauja kituose tarptautiniuose forumuose,
kaip antai EBPO, Tarptautinėje mokesčių administratorių
organizacijoje („International Organisation for Tax Administration“, IOTA)),
Amerikos mokesčių administratorių centre („Inter American Center
of Tax Administrations“ (CIAT)), Tarptautiniame dialoge mokesčių
klausimais (ITD), Tarptautiniame mokesčių susitarime (ITC) ir Afrikos
mokesčių administratorių forume (ATAF). [21] 2011 m. vasario 15 d. Tarybos direktyva 2011/16/ES
dėl administracinio bendradarbiavimo apmokestinimo srityje ir panaikinanti
Direktyvą 77/799/EEB (OL L 64, 2011 3 11, p. 1). [22] Tarybos direktyvos 2011/16/ES 8 straipsnio 1 dalis. [23] Pasiūlymas dėl Europos Parlamento ir Tarybos
direktyvos dėl baudžiamosios teisės priemonių kovai su
Sąjungos finansiniams interesams kenkiančiu sukčiavimu, COM(2012)
363/2, 2012 7 11. [24] COM(2011) 573 galutinis, 2011 9 20. [25] Tarybos reglamentas Nr. 904/2010/ES. [26] 2010 m. kovo 16 d. Tarybos direktyva 2010/24/ES
dėl savitarpio pagalbos vykdant reikalavimus, susijusius su
mokesčiais, muitais ir kitomis priemonėmis (OL L 84, 2010 3
31, p. 1), 2010 m. spalio 7 d. Tarybos reglamentas Nr. 904/2010/ES
dėl administracinio bendradarbiavimo ir kovos su sukčiavimu
pridėtinės vertės mokesčio srityje (OL L 268, 2010
10 12, p. 1), 2011 m. vasario 15 d. Tarybos direktyva 2011/16/ES
dėl administracinio bendradarbiavimo apmokestinimo srityje ir panaikinanti
Direktyvą 77/799/EEB (OL L 64, 2011 3 11, p. 1), 2012 m.
gegužės 2 d. Tarybos reglamentas Nr. 389/2012/ES dėl
administracinio bendradarbiavimo akcizų srityje ir panaikinantis
Reglamentą (EB) Nr. 2073/2004 (OL L 121, 2012 5 8, p. 1). [27] Žr., pvz., 2012 m. lapkričio 5 d.
Jungtinės Karalystės ir Vokietijos bendrą pareiškimą,
kuriuo raginama imtis tarptautinio masto veiksmų, kad būtų
sustiprinti mokesčių standartai,
http://www.hm-treasury.gov.uk/chx_statement_051112.htm. [28] Žr. 2012 m. birželio 19 d. Didžiojo dvidešimtuko
šalių vadovų Kabose parengtą deklaraciją. „Dar kartą
pabrėžiame, kad būtina užkirsti kelią mokesčio bazės
nykimui ir pelno perkėlimui. Atidžiai stebėsime šioje srityje EBPO
vykdomą veiklą.“