A.

Nedarant poveikio atitinkamoms valstybių narių ir Sąjungos kompetencijos sritims, šis Elgesio kodeksas, apimantis verslo apmokestinimą (toliau – kodeksas), yra susijęs su tomis lengvatinėmis mokestinėmis priemonėmis ir visuotinai taikomais mokesčių elementais, kurie daro arba gali daryti reikšmingą poveikį verslo veiklos vietos pasirinkimui Sąjungoje.

Šiuo atžvilgiu verslo veikla taip pat apima visą bendrovių grupėje vykdomą veiklą.

Į kodekso taikymo sritį patenkančios lengvatinės mokestinės priemonės ir visuotinai taikomi mokesčių elementai (toliau kartu – mokestinės priemonės) apima tiek įstatymus ir kitus teisės aktus, tiek administracinę praktiką.

B.1.

Neperžengiant A punkte nurodytos taikymo srities, lengvatinės mokestinės priemonės, kuriomis numatomas reikšmingai mažesnis faktinis apmokestinimo lygis, įskaitant nulinį apmokestinimą, nei paprastai atitinkamoje valstybėje narėje taikomi lygiai, laikytinos potencialiai žalingomis ir todėl patenkančiomis į šio Kodekso taikymo sritį.

Tokio apmokestinimo lygio veiksniai gali būti nominalus mokesčio tarifas, mokesčio bazė arba kiti susiję veiksniai.

Vertinant, ar tokios priemonės yra žalingos, reikėtų, inter alia, atsižvelgti į tai:

B.2.

Neperžengiant A punkte nurodytos taikymo srities, valstybės narės visuotinai taikomi mokesčių elementai, dėl kurių atsiranda dvigubo neapmokestinimo galimybių arba gali būti sudarytos sąlygos du ar daugiau kartų pasinaudoti mokesčių lengvatomis tų pačių išlaidų, tos pačios pajamų sumos ar sandorių grandinės atžvilgiu, turi būti laikomi potencialiai žalingais ir todėl patenkančiais į šio kodekso taikymo sritį.

Toks poveikis gali atsirasti dėl bet kurio svarbaus valstybės narės nacionalinės mokesčių sistemos elemento, dėl kurio mokestinė prievolė tampa mažesnė, įskaitant mokestinės prievolės nebuvimą, išskyrus nominalų mokesčio tarifą arba atidėtuosius mokesčius, kurie yra paskirstytojo pelno mokesčio sistemos elementas.

Vertinant, ar valstybės narės visuotinai taikomas mokesčių elementas yra žalingas, reikėtų atsižvelgti į šiuos kartu taikomus kriterijus ir į tai, ar tarp jų yra tiesioginis priežastinis ryšys:

C.

Valstybės narės įsipareigoja nenustatyti naujų žalingų mokestinių priemonių, kaip tai suprantama šiame kodekse. Todėl valstybės narės, nustatydamos būsimą politiką, laikysis principų, kuriais grindžiamas kodeksas, ir tinkamai atsižvelgs į E–I punktuose nurodytą peržiūros procesą vertindamos, ar kuri nors nauja mokestinė priemonė yra žalinga.

D.

Valstybės narės įsipareigoja iš naujo išnagrinėti savo galiojančius įstatymus ir nusistovėjusią praktiką, atsižvelgdamos į principus, kuriais grindžiamas kodeksas, ir į E–I punktuose išdėstytą peržiūros procesą. Valstybės narės prireikus pakeis tokius įstatymus ir praktiką, kad kuo greičiau panaikintų visas žalingas mokestines priemones arba priimtų atitinkamas kovos su piktnaudžiavimu nuostatas ar kitas tinkamas apsaugos priemones, susijusias su žalingomis mokestinėmis priemonėmis, atsižvelgdamos į Tarybos diskusijų po peržiūros proceso rezultatus.

E.1.

Remdamosi skaidrumo ir atvirumo principais, valstybės narės iki kiekvienų kalendorinių metų pabaigos viena kitą informuos apie esamas ir siūlomas mokestines priemones, kurios gali patekti į kodekso taikymo sritį.

Atitinkamos valstybės narės taip pat gali viena kitą informuoti apie esamas arba siūlomas mokestines priemones, kurių atžvilgiu jos nori įsitikinti, ar laikomasi kodekso.

Tai atvejais, kai pranešimas pagal 1 ir 2 papunkčius nepateikiamas, valstybės narės raginamos kitos valstybės narės arba Komisijos prašymu pateikti informaciją apie visas mokestines priemones, kurios, iš visko sprendžiant, patenka į kodekso taikymo sritį. Kai numatytoms mokestinėms priemonėms reikalingas Parlamento pritarimas, tokia informacija gali būti pateikiama tik po to, kai apie jas pranešama Parlamentui.

E.2.

Apie valstybės narės mokestines priemones, apie kurias nebuvo nepranešta pagal E.1 punktą, grupė gali būti informuojama kitos valstybės narės arba Komisijos prašymu. Prieš pranešdama apie tokias mokesčių priemones grupei, informaciją perduodanti valstybė narė arba Komisija turėtų apie tai informuoti atitinkamą valstybę narę.

Kalbant apie visuotinai taikomus mokesčių elementus, informaciją perduodanti valstybė narė arba Komisija turėtų grupei pateikti visą informaciją:

F.1.

Bet kuri valstybė narė arba Komisija gali prašyti suteikti galimybę aptarti valstybės narės mokestinę priemonę, apie kurią pranešta pagal E.1 ir E.2 punktus, ir pateikti dėl jos pastabų. Tada valstybės narės nusprendžia, ar imtis tolesnių veiksmų ir parengti suderintą tokios priemonės apibūdinimą.

F.2.

Suderintas apibūdinimas leis įvertinti, ar aptariamos mokestinės priemonės yra žalingos, atsižvelgiant į galimą jų poveikį Sąjungoje. Lengvatinių mokestinių priemonių atveju, atliekant tą vertinimą bus atsižvelgiama į visus B.1 punkte nurodytus veiksnius. Visuotinai taikomų mokesčių elementų atveju, atliekant tą vertinimą bus atsižvelgiama į visus B.2 punkte nurodytus veiksnius ir pagal L punktą pateiktas gaires dėl konkrečių visuotinai taikomų mokesčių elementų.

G.

Taryba taip pat akcentuoja, kad peržiūrint mokestines priemones, apie kurias pranešta, reikia atidžiai įvertinti jų poveikį kitoms valstybėms narėms, inter alia, atsižvelgiant į tai, kaip atitinkama veikla yra faktiškai apmokestinama visoje Sąjungoje, ir prašo grupės apsvarstyti atitinkamus ekonominius veiksnius ir poveikio duomenis, apie kuriuos jai pranešta, ir atsižvelgti į atitinkamos valstybės narės ekonomikos dydį bei atvirumą.

Jeigu mokestinės priemonės naudojamos tam tikrų regionų ekonominei plėtrai remti, bus įvertinama, ar priemonės yra proporcingos siekiamiems tikslams ir yra į juos tikslingai orientuotos. Vertinant tai, ypatingas dėmesys bus skiriamas atokiausiems regionams ir mažoms saloms būdingiems ypatumams ir apribojimams, nepažeidžiant Sąjungos teisinės sistemos vientisumo ir nuoseklumo, įskaitant vidaus rinkos ir bendros politikos vientisumą ir nuoseklumą.

H.

Elgesio kodekso grupė, įsteigta vadovaujantis 1998 m. kovo 9 d. Tarybos išvadomis, toliau vertins mokestines priemones, kurios gali patekti į šio kodekso taikymo sritį, ir prižiūrės informacijos apie tas priemones teikimą. Taryba prašo kiekvienos valstybės narės ir Komisijos į šią grupę paskirti aukšto lygio atstovą ir jo pavaduotoją; grupei pirmininkaus valstybės narės atstovas. Išrinktiems pirmininkams padeda Tarybos generalinis sekretoriatas, kuris vykdo grupės sekretoriato funkcijas. Grupės susitikimai vyks reguliariai ir ji atrinks bei peržiūrės mokestines priemones, kurios turės būti vertinamos pagal E–G punktuose išdėstytas nuostatas. Grupė reguliariai teiks ataskaitas apie įvertintas priemones. Šios ataskaitos bus perduodamos apsvarstyti Tarybai. Jose bus pateikiami jos nagrinėtų mokestinių priemonių suderinti apibūdinimai ir galutiniai įvertinimai.

Tarybos patvirtinti galutiniai dokumentai bus skelbiami viešai, o papildomi dokumentai bus atitinkamai skelbiami viešai laikantis atitinkamų taisyklių.

I.

Taryba prašo Komisijos padėti grupei atlikti būtiną pasirengimo posėdžiams darbą ir palengvinti informacijos teikimo bei peržiūros procesą. Šiuo tikslu Taryba prašo valstybių narių teikti Komisijai E punkte nurodytą informaciją, kad Komisija galėtų parengti F punkte nurodytų apibūdinimų ir įvertinimų projektus. Komisija turėtų atlikti panašias užduotis N punkte nurodytų įvertinimų atžvilgiu. Komisija nedalyvauja valstybėms narėms grupėje priimant sprendimus. Grupės darbo rezultatus tvirtina valstybių narių atstovai grupės lygmeniu ir jie pateikiami Tarybai patvirtinti.

Valstybės pagalba

J.

Taryba pažymi, kad kai kurioms mokestinėms priemonėms, kurioms taikomas šis kodeksas, gali būti taikomos Sutarties dėl Europos Sąjungos veikimo 107–109 straipsnių nuostatos dėl valstybės pagalbos. Grupės darbas vykdomas nedarant poveikio Sąjungos teisei. Tais atvejais, kai Komisija pradeda procedūrą dėl valstybės pagalbos, grupė turėtų sustabdyti atitinkamų priemonių nagrinėjimą, kol užbaigiama tokia procedūra dėl valstybės pagalbos. Grupei jau gali būti pateikiamas Komisijos, glaudžiai konsultuojantis su atitinkama valstybe nare, parengtas preliminarus priemonės apibūdinimas. Galutinis apibūdinimas prireikus turėtų būti pateikiamas iškart, kai užbaigiama procedūra dėl valstybės pagalbos.

K.

Taryba ragina valstybes nares visapusiškai bendradarbiauti kovojant su mokesčių vengimu ir slėpimu, visų pirma laiku keičiantis informacija tarp valstybių narių, laikantis atitinkamų nacionalinės teisės aktų, Sąjungos teisės ir tarptautinių standartų.

Taryba prašo grupės, kai tai laikoma tikslinga, rengti pasikeitimus nuomonėmis dėl tarptautiniuose forumuose svarstomų bendro intereso klausimų, kurie patenka į kodekso taikymo sritį.

L.

Kai tai laikoma tikslinga, grupė, neviršydama savo įgaliojimų, taip pat galėtų pateikti Tarybai patvirtinti pasiūlymus dėl bendrų gairių, jeigu siūlomų bendrų gairių dar neapima Sąjungos teisės aktai. Tarybai patvirtinus galutines gaires, jos bus skelbiamos viešai. Visų pirma grupė pateiks Tarybai patvirtinti pasiūlymus dėl gairių dėl konkrečių visuotinai taikomų mokesčių elementų, kurie patenka į B.2 punkto taikymo sritį, ir tokie elementai bus vertinami valstybių narių atžvilgiu vadovaujantis ankstesnėmis šio kodekso nuostatomis ir atsižvelgiant į tokias gaires.

M.

Taryba pažymi, kad kovos su piktnaudžiavimu nuostatos arba apsaugos priemonės, nustatytos nacionaliniuose mokesčių įstatymuose ir konvencijose dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo, atlieka esminį vaidmenį kovojant su mokesčių vengimu ir slėpimu, be kita ko, ir ES išorės strategijos atžvilgiu.

N.

Tarybos nuomone, tikslinga, kad principai, kuriais siekiama panaikinti žalingas mokestines priemones, būtų taikomi kuo platesnėje geografinėje teritorijoje. Šiuo tikslu valstybės narės įsipareigoja skatinti jų įgyvendinimą pasaulio lygmeniu stengdamosi bendradarbiauti su už Sąjungos ribų esančiais jurisdikciją turinčiais subjektais, be kita ko, naudodamosi mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašu. Išsami informacija apie įtraukimo į sąrašą procesą išdėstyta 2017 m. gruodžio 5 d. Tarybos išvadose ir vėlesniuose dokumentuose, kuriuose šis sąrašas atnaujinamas ir peržiūrimas, taip pat atitinkamose stebėsenos proceso procedūrinėse gairėse.

Tuo tikslu grupė reguliariai vertina atitinkamus jurisdikciją turinčius subjektus, remdamasi objektyviais kriterijais, susijusiais su mokesčių skaidrumu, sąžiningu apmokestinimu ir kovos su BEPS priemonių įgyvendinimu.

Grupė reguliariai informuos Tarybą apie padarytą pažangą ir rekomenduos Tarybai atnaujinti ir peržiūrėti sąrašą.

O.

Valstybės narės taip pat įsipareigoja skatinti kodekso principų taikymą teritorijose, kurioms Sutartis netaikoma. Visų pirma, valstybės narės, turinčios priklausomų ar asocijuotųjų teritorijų arba turinčios specialią atsakomybę ar apmokestinimo prerogatyvų kitų teritorijų atžvilgiu, jei pastarosios neįtrauktos į mokesčių tikslais nebendradarbiaujančių jurisdikciją turinčių subjektų ES sąrašą, įsipareigoja pagal savo konstitucinę tvarką užtikrinti, kad tose teritorijose šie principai būtų taikomi. Todėl tos valstybės narės įvertins padėtį ir pateiks ataskaitas grupei, o pastaroji jas vertins pagal pirmiau apibūdintą peržiūros procedūrą.

P.

Šiuo kodeksu nuo 2023 m. sausio 1 d. pakeičiamas Verslo apmokestinimo elgesio kodeksas, išdėstytas 1997 m. gruodžio 1 d. Tarybos ir Taryboje posėdžiavusių valstybių narių vyriausybių atstovų rezoliucijoje. Tačiau B.2 punkte apibrėžtiems visuotinai taikomiems mokesčių elementams E.1–F.2 punktai bus taikomi nuo 2024 m. sausio 1 d. ir jie bus taikomi tik 2023 m. sausio 1 d. arba vėliau patvirtintoms arba iš dalies pakeistoms priemonėms.

Siekiant užtikrinti vienodą ir veiksmingą šio kodekso įgyvendinimą, Taryba prašo Komisijos kasmet jai pateikti kodekso įgyvendinimo ir valstybės fiskalinės pagalbos taikymo ataskaitą. Kai tikslinga, Taryba ir valstybės narės peržiūrės kodekso nuostatas, ypač kai bus pasiektas naujas tarptautinis sutarimas dėl atitinkamų klausimų.