EUR-Lex Access to European Union law
This document is an excerpt from the EUR-Lex website
Document 52021PC0147
Proposal for a COUNCIL IMPLEMENTING DECISION authorising Malta to apply a special measure derogating from Article 287 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax
Pasiūlymas TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS kuriuo Maltai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
Pasiūlymas TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS kuriuo Maltai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
COM/2021/147 final
EUROPOS KOMISIJA
Briuselis, 2021 03 29
COM(2021) 147 final
2021/0073(NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo Maltai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS
Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 1 (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.
Raštu (jį Komisija užregistravo 2020 m. spalio 20 d.) Malta paprašė leidimo iki 2024 m. gruodžio 31 d. padidinti esamos priemonės, kuria nukrypstama nuo PVM direktyvos 287 straipsnio, taikymo ribą, kad galėtų nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 30 000 EUR. Komisija paprašė išsamesnės su prašymu susijusios informacijos, kuri buvo pateikta raštu, kurį Komisija užregistravo 2020 m. lapkričio 9 d.
Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2020 m. gruodžio 17 d. raštu Komisija apie Maltos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2020 m. gruodžio 18 d. raštu Komisija pranešė Maltai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti.
1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS
•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai
Pagal PVM direktyvos XII antraštinės dalies 1 skyrių valstybės narės gali taikyti specialias schemas mažosioms įmonėms, be kita ko, atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta nesiekia tam tikros ribos. Ši išimtis reiškia, kad apmokestinamasis asmuo neturi apskaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas ir todėl negali atskaityti pirkimo PVM.
Pagal PVM direktyvos 287 straipsnį tam tikros valstybės narės, kurios į ES įstojo po 1978 m. sausio 1 d., gali nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta yra ne didesnė kaip pateiktoms sumoms lygiavertė suma nacionaline valiuta pagal jų įstojimo dienos valiutų perskaičiavimo kursą, kaip nurodyta toje nuostatoje. Malta pradėjo naudoti eurą 2008 m. sausio 1 d.
Pagal PVM direktyvos 287 straipsnio 13 punktą Malta nuo PVM gali atleisti trijų kategorijų apmokestinamuosius asmenis: apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 37 000 EUR, jei didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro prekių tiekimas; kurių metinė apyvarta neviršija 24 300 EUR, jei didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro paslaugų, kurių pridėtinė vertė yra nedidelė (didelės sąnaudos), teikimas; kurių metinė apyvarta neviršija 14 600 EUR kitais atvejais, t. y. teikiant didelės pridėtinės vertės (nedidelės sąnaudos) paslaugas.
Nuo įstojimo Malta šią nuostatą taikė siekdama paremti mažąsias įmones ir paskatinti naujas įmones pradėti veiklą. Tai pasiteisino kaip naudinga supaprastinimo priemonė, nes ja panaikinama nemažai PVM prievolių įmonėms, kurių metinė veiklos apyvarta nesiekia tam tikros ribos, todėl tų įmonių veiklos išlaidos yra mažesnės. Be to, poveikis pajamoms yra nedidelis. Maltos vyriausybė yra įsipareigojusi toliau taikyti priemones, kuriomis siekiama paprastinti smulkių veiklos vykdytojų prievoles atsižvelgiant į su mažosiomis įmonėmis susijusius Europos Sąjungos tikslus, išdėstytus Komisijos komunikate „Visų pirma galvokime apie mažuosius“. Europos iniciatyva „Small Business Act“ 2 .
Šiuo tikslu 2018 m. vasario 20 d. Įgyvendinimo sprendimu (ES) 2018/279 Maltai buvo leista padidinti mažiausios apyvartos kategorijai nustatytą ribą nuo 14 600 EUR iki 20 000 EUR. 2020 m. lapkričio 3 d. Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2020/1662 3 Maltai leista pratęsti šios priemonės taikymą iki 2024 m. gruodžio 31 d.
Priėmus šią specialią priemonę 4 ir vėliau ją perkėlus į nacionalinę teisę 2018 m. liepos 1 d. daugiau kaip 1 262 mažųjų įmonių galėjo pasinaudoti padidinta metinės apyvartos riba pagal tokią MVĮ skirtos supaprastinimo schemos reliatyvią kategoriją.
Padidinus ribą apmokestinamiesiems asmenims, kurių didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro paslaugų, kurių pridėtinė vertė yra nedidelė (didelės sąnaudos), arba paslaugų, kurių pridėtinė vertė yra didelė (nedidelės sąnaudos), teikimas, iki 30 000 EUR, laikoma, kad taikant tokią priemonę labai sumažės administracinė našta, kuri tenka schemos reikalavimus atitinkančioms įmonėms, visų pirma labai mažoms įmonėms, nes jos būtų atleistos nuo pagal įprastines PVM procedūras joms tenkančių PVM prievolių, kaip antai nuo prievolės saugoti PVM registrus arba teikti PVM deklaracijas.
Taikant šią specialią priemonę labai sumažėjo daugelio pirmiau aptartų Maltos mažųjų įmonių administracinė našta ir sąnaudos. Be to, taikydama specialią priemonę Malta galėjo skirti daugiau išteklių kovai su sukčiavimu PVM ir dabartinės PVM sistemos vykdymo užtikrinimo stiprinimui.
Nukrypti leidžianti priemonė, kuria supaprastinamos smulkiųjų veiklos vykdytojų prievolės, atitinka Europos Sąjungos nustatytus tikslus, susijusius su mažosiomis įmonėmis.
Todėl Maltai turėtų būti leidžiama taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.
•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis
Nukrypti leidžianti priemonė atitinka įgyvendinant PVM veiksmų planą 5 priimtos Tarybos direktyvos (ES) 2020/285 6 , kuria iš dalies keičiami PVM direktyvos 281–294 straipsniai dėl specialios mažosioms įmonėms skirtos schemos ir kuria siekiama šioms įmonėms sukurti šiuolaikišką supaprastintą schemą, koncepciją. Visų pirma ja siekiama sumažinti PVM reikalavimų laikymosi išlaidas ir konkurencijos iškraipymus tiek valstybėje narėje, tiek ES lygmeniu, sumažinti neigiamą ribos efekto poveikį ir sudaryti geresnes sąlygas įmonėms laikytis reikalavimų, o mokesčių administratoriams – vykdyti stebėseną.
Be to, 30 000 EUR riba atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, nes joje leidžiama valstybėms narėms nustatyti metinės apyvartos ribą, nuo kurios būtų atleidžiama nuo PMV, – ši riba neturi viršyti 85 000 EUR (arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta).
Panašias nuostatas, kuriomis nuo PVM mokesčio atleidžiami apmokestinamieji asmenys, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos, kaip numatyta PVM direktyvos 285 ir 287 straipsniuose, buvo leista taikyti kitoms valstybėms narėms. Nyderlandams 7 leista taikyti 25 000 EUR ribą, Italijai 8 – 30 000 EUR ribą, Liuksemburgui 9 – 35 000 EUR ribą, Latvijai 10 , Lenkijai 11 ir Estijai 12 – 40 000 EUR ribą, Kroatijai 13 – 45 000 EUR ribą, Lietuvai 14 – 55 000 EUR ribą, Vengrijai 15 – 48 000 EUR ribą, Slovėnijai 16 – 50 000 EUR ribą, o Rumunijai 17 – 88 500 EUR ribą.
Kaip jau minėta, nuo PVM direktyvos leidžiančios nukrypti nuostatos visada turėtų būti taikomos ribotą laiką, kad būtų galima įvertinti jų poveikį. Specialios priemonės galiojimo termino pratęsimas iki 2024 m. gruodžio 31 d., kaip prašo Malta, suderinamas su Direktyvos (ES) 2020/285 dėl paprastesnių PVM taisyklių mažosioms ir vidutinėms įmonėms taikymu nuo 2025 m. sausio 1 d.
Taigi siūloma priemonė atitinka PVM direktyvos nuostatas.
•Suderinamumas su kitomis Sąjungos politikos sritimis
Savo metinėse darbo programose Komisija nuolat pabrėžia, kad mažosioms įmonėms reikia paprastesnių taisyklių. Taigi, 2020 m. Komisijos darbo programoje 18 nurodoma „specialiai MVĮ skirta strategija, kuri padės mažosioms ir vidutinėms įmonėms vykdyti veiklą, didinti jos mastą ir plėstis“. Atsižvelgiant į fiskalines taisykles, ši nukrypti leidžianti nuostata atitinka tokius tikslus. Ji aiškiai atitinka 2017 m. Komisijos darbo programą 19 , kurioje konkrečiai dėl PVM nurodyta, kad mažosioms įmonėms tenkanti administracinė PVM prievolių vykdymo našta yra didelė ir kad techninės naujovės kelia naujų sunkumų siekiant veiksmingai rinkti mokesčius, ir pabrėžiama būtinybė supaprastinti mažesnėms įmonėms taikomą PVM.
Be to, ši priemonė dera su 2015 m. bendrosios rinkos strategija 20 pagal kurią Komisija ketina padėti mažosioms ir vidutinėms įmonėms augti, inter alia, mažindama administracinę naštą, dėl kurios jos negali visapusiškai pasinaudoti bendrosios rinkos teikiamomis galimybėmis. Ji taip pat atitinka 2013 m. Komisijos komunikato „Veiksmų planas „Verslumas 2020“. Verslumo dvasios atkūrimas Europoje“ 21 koncepciją – šiame komunikate pabrėžiamas poreikis paprastinti mokesčių teisės aktus, taikomus mažosioms įmonėms.
Galiausiai priemonė atitinka su mažosiomis ir vidutinėmis įmonėmis susijusią ES politiką, nustatytą 2016 m. komunikate dėl pradedančiųjų įmonių 22 ir 2008 m. komunikate „Visų pirma galvokime apie mažuosius“. Europos iniciatyva „Small Business Act“ 23 , kuriame rengdamos teisės aktus valstybės narės raginamos atsižvelgti į MVĮ būdingus bruožus ir supaprastinti esamą reglamentavimo aplinką.
2.TEISINIS PAGRINDAS, SUBSIDIARUMO IR PROPORCINGUMO PRINCIPAI
•Teisinis pagrindas
PVM direktyvos 395 straipsnis.
•Subsidiarumo principas (neišimtinės kompetencijos atveju)
Atsižvelgiant į PVM direktyvos nuostatą, kuria grindžiamas pasiūlymas, šis pasiūlymas priklauso išimtinei Europos Sąjungos kompetencijai. Todėl subsidiarumo principas netaikomas.
•Proporcingumo principas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei jos pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojamojo pobūdžio.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą smulkiems apmokestinamiesiems asmenims ir mokesčių administratoriui.
•Priemonės pasirinkimas
Siūloma priemonė – Tarybos įgyvendinimo sprendimas.
Pagal PVM direktyvos 395 straipsnį nukrypti nuo bendrų PVM taisyklių galima tik tada, kai tai vieningai leidžia Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu. Tarybos įgyvendinimo sprendimas yra tinkamiausia priemonė, nes jis gali būti skirtas atskirai valstybei narei.
3.EX POST VERTINIMO, KONSULTACIJŲ SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMO REZULTATAI
•Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis
Konsultacijų su suinteresuotosiomis šalimis nebuvo. Šis pasiūlymas yra pagrįstas Maltos pateiktu prašymu ir skirtas tik šiai konkrečiai valstybei narei.
•Tiriamųjų duomenų rinkimas ir naudojimas
Nepriklausomo tyrimo neprireikė.
•Poveikio vertinimas
Tarybos įgyvendinimo sprendimo pasiūlymo tikslas – padidinti dabartinę atleidimo nuo PVM ribą nuo 20 000 EUR iki 30 000 EUR. Toks ribos padidinimas – supaprastinimo priemonė, kuria panaikinama daug PVM prievolių įmonėms, kurių metinė apyvarta neviršija 30 000 EUR. Todėl ribos padidinimas gali turėti teigiamą poveikį: padėti sumažinti administracinę naštą daugeliui apmokestinamųjų asmenų ir galiausiai mokesčių administratoriui.
Remiantis 2019 m. duomenimis, šis padidinimas turės įtakos 1 764 potencialiems mokesčių mokėtojams, kurie teikia didelės pridėtinės vertės paslaugas (nedidelės sąnaudos), ir 237 potencialiems mokesčių mokėtojams, kurie teikia nedidelės pridėtinės vertės paslaugas (didelės sąnaudos).
Maltos valdžios institucijos pranešė, kad šiuo metu MVĮ schema ir atleidimu nuo mokesčio naudojasi 34 585 prekiautojai, o padidinus ribą šis skaičius galėtų padidėti iki 36 586 mokesčių mokėtojų.
Potencialių MVĮ schemos naudotojų, taikančių 30 000 EUR ribą, procentinė dalis, palyginti su bendru mokesčių mokėtojų skaičiumi Maltoje, būtų 34 %.
Remiantis supaprastinta 2019 m. apyvartos deklaracija pagal MVĮ schemą, visa PVM suma, apskaičiuota taikant standartinį tarifą ir laikoma nesurinkta (nes nepasiekta 20 000 EUR riba), sudaro maždaug 11,4 mln. EUR, t. y. 1,2 % visos 2019 m. Maltoje iš PVM surinktų pajamų sumos (944,7 mln. EUR), nurodytos pagal oficialiai turimus duomenis.
Padidinus ribą, taikomą tiek nedidelės pridėtinės vertės (didelės sąnaudos) paslaugų, tiek didelės pridėtinės vertės (nedidelės sąnaudos) paslaugų teikimui iki 30 000 EUR, nesurinkta PVM suma gali padidėti maždaug 3,3 mln. EUR, t. y. šis padidėjimas galėtų siekti 0,35 %.
Asmenys, kurių apmokestinamoji apyvarta neviršija šios ribos, neprivalės registruotis PVM mokėtojais, todėl taikant priemonę sumažės jiems tenkanti administracinė našta, nes jie neprivalės saugoti PVM registrų arba teikti PVM deklaracijų. Sumažės ir mokesčių administratoriams tenkantis darbo krūvis. Todėl galimai bus daromas teigiamas poveikis apmokestinamųjų asmenų, kurie yra Maltoje registruoti PVM mokėtojai, taigi ir mokesčių administratorių, administracinės naštos mažinimui.
Maltoje poveikis nacionalinėms biudžeto pajamoms pagal PVM pajamas nėra didelis.
•Pagrindinės teisės
Pasiūlymas nedaro poveikio pagrindinių teisių apsaugai.
4.POVEIKIS BIUDŽETUI
Pasiūlymas ES biudžetui poveikio neturi, nes Malta apskaičiuos kompensaciją pagal Tarybos reglamento (EEB, EURATOMAS) 1553/89 6 straipsnį.
2021/0073 (NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo Maltai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 24 , ypač į jos 395 straipsnio 1 dalies pirmą pastraipą,
atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą,
kadangi:
(1)remiantis Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 13 punktu Malta nuo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) gali atleisti trijų kategorijų apmokestinamuosius asmenis: apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 37 000 EUR, jei didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro prekių tiekimas; kurių metinė apyvarta neviršija 24 300 EUR, jei didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro paslaugų, kurių pridėtinė vertė yra nedidelė (didelės sąnaudos), teikimas; kurių metinė apyvarta neviršija 14 600 EUR kitais atvejais, t. y. teikiant didelės pridėtinės vertės (nedidelės sąnaudos) paslaugas;
(2)Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2018/279 25 Maltai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio, ir iki 2024 m. gruodžio 31 d. nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro didelės pridėtinės vertės (nedidelės sąnaudos) paslaugų teikimas, o metinė apyvarta neviršija 20 000 EUR;
(3)raštu (jį Komisija užregistravo 2020 m. spalio 20 d.) Malta paprašė leidimo taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio ir iki 2024 m. gruodžio 31 d. nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro nedidelės pridėtinės vertės (didelės sąnaudos) paslaugų teikimas arba didelės pridėtinės vertės (nedidelės sąnaudos) paslaugų teikimas, o metinė apyvarta neviršija 30 000 EUR (toliau – nukrypti leidžianti priemonė). Komisija paprašė išsamesnės su prašymu susijusios informacijos ir ta informacija buvo pateikta rašte, kurį Komisija užregistravo 2020 m. lapkričio 9 d.;
(4)pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą Komisija 2020 m. gruodžio 17 d. raštu Maltos prašymą perdavė kitoms valstybėms narėms. 2020 m. gruodžio 18 d. raštu Komisija informavo Maltą, kad ji turi visą prašymui įvertinti būtiną informaciją;
(5)tikimasi, kad padidinus ribą sumažės mažųjų įmonių PVM prievolės, administracinė našta ir reikalavimų laikymosi išlaidos, mokesčių administratoriui bus paprasčiau rinkti PVM, o poveikis Maltos bendroms surenkamoms PVM pajamoms galutinio vartojimo etape bus nežymus, todėl Maltai turėtų būti leista taikyti nukrypti leidžiančią priemonę;
(6)nukrypti leidžianti priemonė nedaro poveikio Sąjungos nuosaviems ištekliams, gaunamiems iš PVM, nes Malta apskaičiuos kompensaciją pagal Tarybos reglamento (EEB, Euratomas) Nr. 1553/89 26 6 straipsnį;
(7)leidimas taikyti nukrypti leidžiančią priemonę turėtų būti riboto laikotarpio. To laiko turėtų pakakti, kad būtų galima įvertinti ribos veiksmingumą ir tinkamumą. Be to, Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnis nuo 2025 m. sausio 1 d. išbraukiamas Tarybos direktyva (ES) 2020/285 27 , kuria mažosioms įmonėms nustatomos paprastesnės PVM taisyklės. Todėl Maltai turėtų būti leidžiama taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.;
(8)todėl Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2018/279 turėtų būti panaikintas,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Nukrypstant nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 13 punkto, Maltai leidžiama nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių didžiąją ekonominės veiklos dalį sudaro nedidelės pridėtinės vertės (didelės sąnaudos) paslaugų teikimas arba didelės pridėtinės vertės (nedidelės sąnaudos) paslaugų teikimas, o metinė apyvarta neviršija 30 000 EUR.
2 straipsnis
Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2018/279 panaikinamas.
3 straipsnis
Šis sprendimas taikomas iki 2024 m. gruodžio 31 d.
4 straipsnis
Šis sprendimas skirtas Maltos Respublikai.
Priimta Briuselyje
Tarybos vardu
Pirmininkas
