EUROPOS KOMISIJA
Briuselis, 2020 09 30
COM(2020) 599 final
2020/0280(NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo iš dalies keičiamas Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2017/1768, kuriuo Kroatijai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
AIŠKINAMASIS MEMORANDUMAS
Pagal 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos (toliau – PVM direktyva) 395 straipsnio 1 dalį Taryba, remdamasi Komisijos pasiūlymu, gali vieningai leisti bet kuriai valstybei narei taikyti specialias priemones, kuriomis nukrypstama nuo tos direktyvos nuostatų, kad būtų supaprastinta PVM surinkimo procedūra arba užkirstas kelias tam tikrų formų mokesčių slėpimui ar vengimui.
Raštu (jį Komisija užregistravo 2020 m. gegužės 18 d.) Kroatija paprašė leidimo po 2020 m. gruodžio 31 d. toliau atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 45 000 EUR atitinkančios sumos nacionaline valiuta.
Vadovaudamasi PVM direktyvos 395 straipsnio 2 dalimi, 2020 m. birželio 6 d. raštu Komisija apie Kroatijos prašymą pranešė kitoms valstybėms narėms. 2020 m. birželio 11 d. raštu Komisija pranešė Kroatijai turinti visą informaciją, kuri, jos nuomone, yra būtina prašymui įvertinti.
1.PASIŪLYMO APLINKYBĖS
•Pasiūlymo pagrindimas ir tikslai
Pagal direktyvos XII antraštinės dalies 1 skyrių, valstybės narės gali taikyti specialias schemas mažosioms įmonėms, be kita ko, atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta nesiekia tam tikros ribos. Ši išimtis reiškia, kad apmokestinamasis asmuo neturi apskaičiuoti PVM už tiekiamas prekes ar teikiamas paslaugas ir todėl negali atskaityti pirkimo PVM.
Remiantis PVM direktyvos 287 straipsnio 19 dalimi, Kroatija gali atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 35 000 EUR atitinkančios sumos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą. Remiantis Tarybos įgyvendinimo sprendimu (ES) 2017/1768, Kroatijai leidžiama taikyti didesnę ribą, taigi atleisti nuo PVM apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 45 000 EUR. Šis sprendimas baigia galioti 2020 m. gruodžio 31 d. ir Kroatija paprašė pratęsti jo taikymo laikotarpį.
Remiantis Kroatijos valdžios institucijomis, taikant šią priemonę lengviau surenkamas PVM, Kroatija gali supaprastinti mažosioms įmonėms skirtas administracines procedūras ir taip sumažinti joms tenkančią administracinę naštą. Be to, taikant šią priemonę sumažėja ir mokesčių administratoriams tenkantis darbo krūvis.
Be to, Kroatijos valdžios institucijos nustatė, kad per pastaruosius metus dėl padidintos ribos valstybės biudžeto pajamos nesumažėjo.
Priemonė nėra privaloma. Todėl mažosios įmonės, kurių apyvarta neviršija šios ribos, toliau turės galimybę naudotis savo teise taikyti įprastines PVM procedūras.
Nukrypti leidžiančios nuostatos paprastai taikomos ribotą laiką, kad būtų galima įvertinti, ar nukrypti leidžianti priemonė ir toliau yra tinkama ir veiksminga. Be to, PVM direktyvos 281–294 straipsnių nuostatos dėl specialios mažosioms įmonėms skirtos schemos neseniai buvo peržiūrėtos. Tarybos direktyvoje (ES) 2020/285, kurioje nustatomos paprastesnės PVM taisyklės mažosioms įmonėms, reikalaujama, kad valstybės narės ne vėliau kaip iki 2024 m. gruodžio 31 d. priimtų ir paskelbtų įstatymus ir kitus teisės aktus, būtinus, kad būtų laikomasi naujųjų taisyklių. Tas nacionalines nuostatas valstybės narės turės taikyti nuo 2025 m. sausio 1 d.
Todėl Kroatijai turėtų būti leidžiama taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.
•Suderinamumas su toje pačioje politikos srityje galiojančiomis nuostatomis
Nukrypti leidžianti priemonė atitinka įgyvendinant PVM veiksmų planą priimtos Direktyvos (ES) 2020/285, kuria iš dalies keičiami PVM direktyvos 281–294 straipsniai dėl specialios mažųjų įmonių schemos ir kuria siekiama šioms įmonėms sukurti šiuolaikišką supaprastintą schemą, koncepciją. Visų pirma ja siekiama sumažinti PVM reikalavimų laikymosi išlaidas ir konkurencijos iškraipymus tiek valstybėje narėje, tiek ES lygmeniu, sumažinti neigiamą ribos efekto poveikį ir sudaryti geresnes sąlygas įmonėms laikytis reikalavimų, o mokesčių administratoriams – vykdyti stebėseną.
Be to, 45 000 EUR riba atitinka Direktyvą (ES) 2020/285, nes joje leidžiama valstybėms narėms nustatyti metinės apyvartos ribą, nuo kurios būtų atleidžiama nuo PMV, – ši riba neturi viršyti 85 000 EUR (arba lygiavertės sumos nacionaline valiuta).
Panašias nuostatas, kuriomis nuo PVM mokesčio atleidžiami apmokestinamieji asmenys, kurių metinė apyvarta neviršija tam tikros ribos, kaip numatyta PVM direktyvos 285 ir 287 straipsniuose, buvo leista taikyti kitoms valstybėms narėms. Maltai leista taikyti 20 000 EUR ribą, Nyderlandams – 25 000 EUR ribą, Italijai – 30 000 EUR ribą, Liuksemburgui – 35 000 EUR ribą, Latvijai, Lenkijai ir Estijai – 40 000 EUR ribą, Lietuvai – 45 000 EUR ribą, Vengrijai– 48 000 EUR ribą, Slovėnijai – 50 000 EUR ribą, o Rumunijai – 88 500 EUR ribą.
Kaip jau minėta, nuo PVM direktyvos leidžiančios nukrypti nuostatos visada turėtų būti taikomos ribotą laiką, kad būtų galima įvertinti jų poveikį. Specialiosios priemonės galiojimo termino pratęsimas iki 2024 m. gruodžio 31 d., kaip prašo Kroatija, suderinamas su naujosios direktyvos reikalavimais dėl paprastesnių PVM taisyklių mažosioms ir vidutinėms įmonėms. Šioje direktyvoje nustatyta data – 2025 m. sausio 1 d. – nuo jos valstybės narės turės taikyti nacionalines nuostatas, kurias jos turi priimti ir jų laikytis.
Taigi siūloma priemonė atitinka PVM direktyvos nuostatas.
•Suderinamumas su kitomis Sąjungos politikos sritimis
Savo metinėse darbo programose Komisija nuolat pabrėžia, kad mažosioms įmonėms reikia paprastesnių taisyklių. Taigi, 2020 m. Komisijos darbo programoje nurodoma „specialiai MVĮ skirta strategija, kuri padės mažosioms ir vidutinėms įmonėms vykdyti veiklą, didinti jos mastą ir plėstis“. Atsižvelgiant į fiskalines taisykles, ši nukrypti leidžianti nuostata atitinka tokius tikslus. Ji aiškiai atitinka 2017 m. Komisijos darbo programą, kurioje konkrečiai dėl PVM nurodyta, kad mažosioms įmonėms tenkanti administracinė PVM prievolių vykdymo našta yra didelė ir kad techninės naujovės kelia naujų sunkumų siekiant veiksmingai rinkti mokesčius, ir pabrėžiama būtinybė supaprastinti mažesnėms įmonėms taikomą PVM.
Be to, ši priemonė dera su 2015 m. bendrosios rinkos strategija, pagal kurią Komisija ketina padėti mažosioms ir vidutinėms įmonėms augti, inter alia, mažindama administracinę naštą, dėl kurios jos negali visapusiškai pasinaudoti bendrosios rinkos teikiamomis galimybėmis. Ji taip pat atitinka 2013 m. Komisijos komunikato „Veiksmų planas „Verslumas 2020. Verslumo dvasios atkūrimas Europoje“ koncepciją – šiame komunikate pabrėžiamas poreikis paprastinti mokesčių teisės aktus, taikomus mažosioms įmonėms.
Galiausiai priemonė atitinka su mažosiomis ir vidutinėmis įmonėmis susijusią ES politiką, nustatytą 2016 m. komunikate dėl pradedančiųjų įmonių ir 2008 m. komunikate „Visų pirma galvokime apie mažuosius“. Europos iniciatyva „Small Business Act“, kuriame rengdamos teisės aktus valstybės narės raginamos atsižvelgti į MVĮ būdingus bruožus ir supaprastinti esamą reglamentavimo aplinką.
2.
TEISINIS PAGRINDAS, SUBSIDIARUMO IR PROPORCINGUMO PRINCIPAI
•Teisinis pagrindas
PVM direktyvos 395 straipsnis.
•Subsidiarumo principas (neišimtinės kompetencijos atveju)
Atsižvelgiant į PVM direktyvos nuostatą, kuria grindžiamas pasiūlymas, šis pasiūlymas priklauso išimtinei Europos Sąjungos kompetencijai. Todėl subsidiarumo principas netaikomas.
•Proporcingumo principas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojimas.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą smulkiems apmokestinamiesiems asmenims ir mokesčių administratoriui.
•Priemonės pasirinkimas
Šis sprendimas yra susijęs su valstybei narei pačios prašymu suteiktu leidimu ir nėra įpareigojimas.
Atsižvelgiant į ribotą nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo sritį, speciali priemonė yra proporcinga siekiamam tikslui – supaprastinti mokesčių surinkimą smulkiems apmokestinamiesiems asmenims ir mokesčių administratoriui.
3.EX POST VERTINIMO, KONSULTACIJŲ SU SUINTERESUOTOSIOMIS ŠALIMIS IR POVEIKIO VERTINIMO REZULTATAI
•Konsultacijos su suinteresuotosiomis šalimis
Konsultacijų su suinteresuotosiomis šalimis nebuvo. Šis pasiūlymas yra pagrįstas Kroatijos pateiktu prašymu ir skirtas tik šiai konkrečiai valstybei narei.
•Tiriamųjų duomenų rinkimas ir naudojimas
Nepriklausomo tyrimo neprireikė.
•Poveikio vertinimas
Pasiūlymu dėl Tarybos įgyvendinimo sprendimo didinama metinės apyvartos riba, kurios nesiekiantys apmokestinamieji asmenys gali būti atleidžiami nuo PVM. Taigi juo išplečiama supaprastinimo priemonės, kuria panaikinama daug PVM prievolių įmonėms, kurių metinė apyvarta neviršija 45 000 EUR atitinkančios sumos nacionaline valiuta, taikymo sritis.
Asmenys, kurių apmokestinamoji apyvarta neviršija ribos, neprivalės registruotis PVM mokėtojais, todėl taikant priemonę sumažės jiems tenkanti administracinė našta, nes jie neprivalės saugoti PVM registrų arba teikti PVM deklaracijų. Sumažės ir mokesčių administratoriams tenkantis darbo krūvis. Todėl galimai bus daromas teigiamas poveikis apmokestinamųjų asmenų, kurie yra Kroatijoje registruoti PVM mokėtojai, taigi ir mokesčių administratorių, administracinės naštos mažinimui.
Dėl poveikio biudžetui pagal PVM pajamas Kroatijoje nacionalinės biudžeto pajamos nesumažėjo.
4.POVEIKIS BIUDŽETUI
Pasiūlymas ES biudžetui poveikio neturi, kadangi Kroatija apskaičiuos kompensaciją pagal Tarybos reglamento (EEB, EURATOMAS) 1553/89 6 straipsnį.
5.KITI ELEMENTAI
Į pasiūlymą įtraukta laikino galiojimo sąlyga.
2020/0280 (NLE)
Pasiūlymas
TARYBOS ĮGYVENDINIMO SPRENDIMAS
kuriuo iš dalies keičiamas Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2017/1768, kuriuo Kroatijai leidžiama taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos 287 straipsnio
EUROPOS SĄJUNGOS TARYBA,
atsižvelgdama į Sutartį dėl Europos Sąjungos veikimo,
atsižvelgdama į 2006 m. lapkričio 28 d. Tarybos direktyvą 2006/112/EB dėl pridėtinės vertės mokesčio bendros sistemos, ypač į jos 395 straipsnio 1 dalies pirmą pastraipą,
atsižvelgdama į Europos Komisijos pasiūlymą,
kadangi:
(1)pagal Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio 19 punktą Kroatija nuo pridėtinės vertės mokesčio (PVM) gali atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 35 000 EUR atitinkančios sumos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą;
(2)Tarybos Įgyvendinimo sprendimu (ES) 2017/1768 Kroatijai leidžiama pradėti taikyti specialią priemonę, kuria nukrypstama nuo Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnio (toliau – nukrypti leidžianti priemonė), ir nuo PVM atleisti apmokestinamuosius asmenis, kurių metinė apyvarta neviršija 45 000 EUR atitinkančios sumos nacionaline valiuta pagal jos įstojimo dieną galiojusį valiutos keitimo kursą, iki 2020 m. gruodžio 31 d. arba iki direktyvos, kuria iš dalies keičiami Direktyvos 2006/112/EB 281–294 straipsniai, įsigaliojimo dienos, atsižvelgiant į tai, kuri data yra ankstesnė;
(3)raštu (jį Komisija užregistravo 2020 m. gegužės 18 d.) Kroatija paprašė leidimo toliau taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d. – termino, iki kurio valstybės narės turi priimti įstatymus ir kitus teisės aktus, būtinus, kad būtų laikomasi Tarybos direktyvos (ES) 2020/285, kurioje nustatomos paprastesnės PVM taisyklės mažosioms įmonėms ir, inter alia, išbraukiamas Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnis;
(4)pagal Direktyvos 2006/112/EB 395 straipsnio 2 dalies antrą pastraipą Komisija 2020 m. birželio 9 d. raštu pranešė kitoms valstybėms narėms apie Kroatijos prašymą. 2020 m. birželio 11 d. raštu Komisija pranešė Kroatijai turinti visą informaciją, būtiną prašymui įvertinti;
(5)remiantis Kroatijos pateikta informacija atrodo, kad nukrypti leidžiančios nuostatos taikymo priežastys iš esmės nepasikeitė ir padidinta riba nedarė poveikio bendrai mokestinių pajamų, surenkamų galutinio vartojimo etapu, sumai. Apmokestinamieji asmenys gali ir toliau rinktis įprastines PVM procedūras;
(6)atsižvelgiant į potencialų teigiamą nukrypti leidžiančios priemonės poveikį mažųjų įmonių ir mokesčių administratoriaus administracinės naštos ir reikalavimų laikymosi išlaidų mažinimui ir tai, kad nedaromas didelis poveikis bendroms surenkamoms PVM pajamoms, Kroatijai turėtų būti leista toliau taikyti nukrypti leidžiančią priemonę;
(7)leidimas taikyti nukrypti leidžiančią priemonę turėtų būti riboto laikotarpio. To laiko turėtų pakakti, kad būtų galima įvertinti ribos veiksmingumą ir tinkamumą. Be to, Direktyva (ES) 2020/285 nuo 2025 m. sausio 1 d. išbraukiamas Direktyvos 2006/112/EB 287 straipsnis. Todėl Kroatijai turėtų būti leidžiama taikyti nukrypti leidžiančią priemonę iki 2024 m. gruodžio 31 d.;
(8)nukrypti leidžianti nuostata nedaro poveikio Sąjungos nuosaviems ištekliams, gaunamiems iš pridėtinės vertės mokesčio, nes Kroatija apskaičiuos kompensaciją pagal Tarybos reglamento (EEB, Euratomas) Nr. 1553/89 6 straipsnį;
(9)todėl Įgyvendinimo sprendimas (ES) 2017/1768 turėtų būti atitinkamai iš dalies pakeistas,
PRIĖMĖ ŠĮ SPRENDIMĄ:
1 straipsnis
Įgyvendinimo sprendimo (ES) 2017/1768 2 straipsnio antra pastraipa pakeičiama taip:
„Šis sprendimas taikomas nuo 2018 m. sausio 1 d. iki 2024 m. gruodžio 31 d.“.
2 straipsnis
Šis sprendimas skirtas Kroatijos Respublikai.
Priimta Briuselyje
Tarybos vardu
Pirmininkas