Dvigubo apmokestinimo išvengimas (arbitražas)

 

DOKUMENTAS, KURIO SANTRAUKA PATEIKIAMA:

Konvencija dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo – asocijuotų įmonių pelno koregavimas

KOKS ŠIOS KONVENCIJOS TIKSLAS?

Tai tarpvyriausybinė konvencija, dar vadinama arbitražo konvencija, kuria nustatoma procedūra, skirta išvengti dvigubo apmokestinimo tam tikrose situacijose. Pavyzdžiui, kai tarptautinių bendrovių filialai (asocijuotos įmonės), kurie yra įsteigti skirtingose ES valstybėse narėse, apmokestinami daugiau negu vienoje ES valstybėje narėje, nes kitoje ES valstybėje narėje jų pelnas buvo pakoreguotas jį padidinant.

PAGRINDINIAI ASPEKTAI

Kai nustatomas dvigubas apmokestinimas, atitinkama įmonė šiuo klausimu gali kreiptis į kompetentingus mokesčių administratorius; jei tų administratorių priimtas sprendimas įmonių netenkina, jos gali siekti abipusio susitarimo su ES valstybės narės, kurioje apmokestinama asocijuota įmonė, institucijomis.

Jei dviejų ES valstybių narių institucijos negali susitarti, jos pateikia bylą patariamajai komisijai, kuri pasiūlo būdą, kaip išspręsti ginčą.

Nors mokesčių administratoriai vėliau abipusiu susitarimu gali priimti sprendimą, kuris skiriasi nuo patariamosios komisijos siūlomo sprendimo, jei jie negali susitarti, jie privalo priimti komisijos rekomendaciją. Komisiją sudaro pirmininkas, po du kiekvieno kompetentingo mokesčių administratoriaus atstovus ir lyginis nepriklausomų asmenų skaičius.

Konvencija buvo pasirašyta 1990 m. liepos 23 d. ir įsigaliojo nuo 1995 m. sausio 1 d. iki 1999 m. gruodžio 31 d. (5 metų laikotarpis). 1999 m. gegužės 25 d. Taryba priėmė protokolą, iš dalies keičiantį konvenciją; pratęsiantį jos galiojimą kaskart 5 metų laikotarpiui.

Elgesio kodeksas

Elgesio kodeksą, skirtą konvencijos veiksmingam įgyvendinimui, parengė ir 2006 m. priėmė ES Jungtinis sandorių kainodaros forumas (JSKF). 2002 m. įsteigtas JSKF padeda Europos Komisijai ir konsultuoja ją sandorių kainodaros* klausimais. Pataisytas elgesio kodeksas buvo priimtas 2009 m. Elgesio kodekse išaiškinami tam tikri aspektai:

• konvencijos taikymo sritis,
• bylos priimtinumas,
• abipusio susitarimo procedūros ir
• ginčų sprendimo procedūros.

Konvencijos taikymo išplėtimas naujoms ES valstybėms narėms

Kadangi vis daugiau valstybių įstojo į ES, joms palaipsniui pradėta taikyti konvencija pasinaudojant šiomis teisinėmis priemonėmis:

• 1995 m. Konvencija dėl Austrijos, Suomijos ir Švedijos prisijungimo prie Konvencijos dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo koreguojant asocijuotų įmonių pelną;
• 2005 m. Konvencija dėl Čekijos, Estijos, Kipro, Latvijos, Lietuvos, Vengrijos, Maltos, Lenkijos, Slovėnijos ir Slovakijos prisijungimo prie Konvencijos;
• Aktas dėl Bulgarijos ir Rumunijos stojimo sąlygų ir Sutarčių, kuriomis yra grindžiama Europos Sąjunga, pritaikomųjų pataisų;
• Kroatijos stojimo į ES aktas, kuriuo ši valstybė prisijungė prie Konvencijos ir protokolo. Sprendimu 2014/899/ES buvo nustatyta Konvencijos ir protokolo įsigaliojimo data Kroatijai ir iš dalies pakeistas Konvencijos tekstas, susiejant jį su Kroatijos įstojimu.

Tarybos direktyva (ES) 2017/1852

2017 m. spalio mėn. Taryba priėmė Direktyvą (ES) 2017/1852 dėl mokestinių ginčų sprendimo mechanizmų ES, kuri pagrįsta arbitražo konvencija. Direktyvos taikymo sritis yra platesnė už konvenciją ir ji bus taikoma visiems mokesčių mokėtojams, apmokestinamiems pajamų ir kapitalo mokesčiais, kuriems taikomos dvišalės mokesčių sutartys ir arbitražo konvencija. Bėgant laikui arbitražo konvencija gali būti vis rečiau taikoma atsižvelgiant į direktyvos, kuria reikalaujama panaikinti dvigubą apmokestinimą, pranašumus.

NUO KADA TAIKOMA ŠI KONVENCIJA?

Konvencija taikoma nuo 1995 m. sausio 1 d.

KONTEKSTAS

Daugiau informacijos žr.:

• Sandorių kainodara ir Arbitražo konvencija (Europos Komisija).

SVARBIAUSIOS SĄVOKOS

PAGRINDINIS DOKUMENTAS

Konvencija dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo koreguojant asocijuotų įmonių pelną (OL L 225, 1990 8 20, p. 10–24)

Vėlesni Konvencijos daliniai pakeitimai buvo įtraukti į pradinį dokumentą. Ši konsoliduota versija yra skirta tik informacijai.

SUSIJĘ DOKUMENTAI

2017 m. spalio 10 d. Tarybos direktyva (ES) 2017/1852 dėl mokestinių ginčų sprendimo mechanizmų Europos Sąjungoje (OL L 265, 2017 10 14, p. 1–14)

Peržiūrėtas elgesio kodeksas, skirtas veiksmingai įgyvendinti Konvenciją dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo koreguojant asocijuotų įmonių pelną (OL C 322, 2009 12 30, p. 1–10)

Komisijos komunikatas Tarybai, Europos Parlamentui ir Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetui dėl ES jungtinio sandorių kainodaros forumo darbo ginčų vengimo ir sprendimo procedūrų srityje ir dėl ES išankstinių kainodaros susitarimų gairių (KOM(2007) 71 galutinis, 2007 2 26)

2006 m. birželio 27 d. Europos Sąjungos Tarybos ir Taryboje posėdžiavusių valstybių narių vyriausybių atstovų rezoliucija dėl Europos Sąjungos asocijuotųjų įmonių sandorių kainodaros dokumentų (ES SKD) elgesio kodekso (OL C 176, 2006 7 28, p. 1–7)

Elgesio kodeksas, skirtas veiksmingam Konvencijos dėl dvigubo apmokestinimo išvengimo koreguojant asocijuotų įmonių pelną įgyvendinimui (OL C 176, 2006 7 28, p. 8–12)

Komisijos komunikatas Tarybai, Europos Parlamentui bei Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetui dėl ES jungtinio sandorių kainodaros forumo darbo ES asocijuotųjų įmonių sandorių kainodaros dokumentų srityje (KOM(2005) 543 galutinis, 2005 11 7)

Komisijos komunikatas Tarybai, Europos Parlamentui ir Europos ekonomikos ir socialinių reikalų komitetui dėl ES jungtinio sandorių kainodaros forumo darbo verslo apmokestinimo srityje nuo 2002 m. spalio mėn. iki 2003 m. gruodžio mėn. ir dėl pasiūlymo dėl elgesio kodekso, kuriuo siekiama veiksmingai įgyvendinti Arbitražo konvenciją (1990 m. liepos 23 d. 90/436/EEB) (COM(2004) 297 final, 2004 4 23)

paskutinis atnaujinimas 14.12.2017