Access to European Union law
<a href="https://eur-lex.europa.eu/content/help/eurlex-content/experimental-features.html" target="_blank">More about the experimental features corner</a>
Choose the experimental features you want to try
EUR-Lex
Access to European Union law

This document is an excerpt from the EUR-Lex website

You are here
Use quotation marks to search for an "exact phrase". Append an asterisk (*) to a search term to find variations of it (transp*, 32019R*). Use a question mark (?) instead of a single character in your search term to find variations of it (ca?e finds case, cane, care).
Search tips
Need more search options? Use the Advanced search

Document 32003L0049

    Palūkanoms ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp asocijuotų bendrovių taikomas apmokestinimas

    Paskutinės peržiūros data:
    04/07/2018
    Pradinė sukūrimo data:
    03/04/2007
    Santraukos kodas:
    • 21.01.00.00 Tiesioginis apmokestinimas
    • 22.08.00.00 Mokesčiai
    EUROVOC deskriptorius:
    Rodyklės kodas:
    Dokumentai, kurių santrauka pateikiama:
    Autorius:
    Europos Sąjungos leidinių biuras
    Atsakingas subjektas (-ai):
    Mokesčių ir muitų sąjungos generalinis direktoratas

    Palūkanoms ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp asocijuotų bendrovių taikomas apmokestinimas

     

    DOKUMENTAS, KURIO SANTRAUKA PATEIKIAMA:

    Direktyva 2003/49/EB – bendra apmokestinimo sistema, taikoma palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų ES valstybių narių asocijuotų bendrovių

    KOKS ŠIOS DIREKTYVOS TIKSLAS?

    Ja siekiama užtikrinti sąžiningą mokėjimų tarp asocijuotų bendrovių* skirtingose ES valstybėse narėse apmokestinimą išvengiant dvigubo apmokestinimo tarp ES valstybių narių. Ji taikoma:

    • palūkanoms*;
    • autoriniam atlyginimui*

    PAGRINDINIAI ASPEKTAI

    Šios direktyvos tikslas yra panaikinti mokesčius, kurie taikomi šaltinio ES valstybėje narėje, kai gaunančioji ES valstybė narė apmokestina tą patį mokėjimą.

    Todėl pagrindinis tikslas yra užtikrinti, kad mokėjimai nebūtų apmokestinti daugiau kaip vienoje valstybėje (dvigubas apmokestinimas).

    Palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimai, susidarantys ES valstybėje narėje, atleidžiami nuo bet kokių tokiems mokėjimams uždedamų mokesčių toje valstybėje, su sąlyga, kad palūkanų ar autorinio atlyginimo tikrasis savininkas* yra:

    • kitos ES valstybės narės bendrovė*
    • ar nuolatinė buveinė*, esanti kitoje ES valstybėje narėje.

    Direktyvos priede pateiktas bendrovių tipų sąrašas, kuriems taikoma direktyva. Direktyva buvo iš dalies pakeista siekiant atsižvelgti į bendrovių tipus valstybėse, kurios prisijungė prie ES 2004, 2007 ir 2013 metais.

    Jei asocijuotai bendrovei ar nuolatinei buveinei susidaro mokesčio permoka už palūkanas ar autorinį atlyginimą kitoje ES valstybėje narėje, ji turi prašyti grąžinti mokestį. Valstybė turi grąžinti išskaityto mokesčio perviršį per metus nuo tinkamo prašymo ir patvirtinančios informacijos, kurios ji galėtų pagrįstai reikalauti iš asocijuotos bendrovės ar nuolatinės buveinės, gavimo. Jei išskaitytas mokestis negrąžinamas per šį laikotarpį, asocijuotai bendrovei ar nuolatinei buveinei (atitinkamiems metams pasibaigus) priklauso grąžinamo mokesčio palūkanos. Palūkanos apskaičiuojamos pagal normą, atitinkančią šalies palūkanų normą, taikytiną panašiose situacijose pagal atitinkamos valstybės vidaus teisę.

    Ši direktyva neužkerta kelio nacionalinių ar sutartyse įtvirtintų nuostatų, būtinų sukčiavimo ir piktnaudžiavimo prevencijai, taikymui. Jei pagrindinis arba vienas iš pagrindinių sandorio motyvų yra mokesčių vengimas, jų nemokėjimas ar piktnaudžiavimas, ES valstybės narės gali panaikinti šios direktyvos suteiktas privilegijas arba atsisakyti ją taikyti.

    Kai kurioms valstybėms tam tikrą laikotarpį buvo taikomos pereinamosios taisyklės, pagal kurias buvo atidėtas direktyvos taikymas.

    Tarptautinis mokesčių dokumentacijos biuras Europos Komisijos užsakymu 2006 m. atliko direktyvos įgyvendinimo tyrimą ir Komisija 2009 m. paskelbė savo ataskaitą apie direktyvos veikimą. 2011 m. Komisija priėmė pasiūlymą išdėstyti direktyvą nauja redakcija siekiant išplėsti jos taikymo sritį ir išvengti situacijos, kai mokesčio lengvata suteikiama, tačiau atitinkamos pajamos nėra apmokestinamos (dvigubas neapmokestinimas).

    NUO KADA TAIKOMA ŠI DIREKTYVA?

    Direktyva taikoma nuo 2003 m. birželio 26 d., o ES šalys turėjo ją perkelti į savo teisę ne vėliau kaip 2004 m. sausio 1 d.

    KONTEKSTAS

    Daugiau informacijos žr.:

    SVARBIAUSIOS SĄVOKOS

    Palūkanos: pajamas iš bet kokios rūšies skolinių reikalavimų, nesvarbu, ar jie užtikrinti įkeitimu ir ar jie suteikia teisę dalyvauti skolininko pelne. Pavyzdžiui, pajamos iš obligacijų ar skolinių įsipareigojimų (ilgalaikės obligacijos, už kurias mokama nustatyto dydžio palūkanų norma, kurias išleido bendrovė ir kurios užtikrinamos turtu), taip pat su tomis obligacijomis ar skoliniais įsipareigojimais susijusios priemokos ir premijos. Delspinigiai už pavėluotus mokėjimus nėra laikomi palūkanomis.
    Autorinis atlyginimas: bet kokios rūšies išmoka, gaunama kaip atlygis už naudojimąsi ar teisę naudotis literatūros, meno ar mokslo kūriniu, įskaitant:
    • kino filmus ir programinę įrangą,
    • bet kokį patentą,
    • prekių ženklą,
    • dizainą ar modelį,
    • planą,
    • slaptą formulę ar procesą arba informaciją, susijusią su pramonine, komercine ar moksline patirtimi.

    Mokėjimai už naudojimąsi ar teisę naudotis pramonine, komercine ar moksline įranga yra laikomi autoriniu atlyginimu.

    Asocijuotos bendrovės: dvi bendrovės laikomos asocijuotomis bendrovėmis:
    • jei viena bendrovė tiesiogiai valdo bent 25 % kitos bendrovės kapitalo arba
    • jei trečioji bendrovė tiesiogiai valdo po 25 % abiejų bendrovių kapitalo.
    Tikrasis savininkas: bendrovė, kuri gauna tokius mokėjimus savo naudai, o ne kaip tarpininkas, pavyzdžiui, atstovas, patikėtinis ar įgaliotas pasirašantysis, kito asmens naudai.

    Nuolatinė buveinė laikoma tikruoju palūkanų ar autorinio atlyginimo savininku, jei mokėjimas yra iš tikrųjų susijęs su ta nuolatine buveine.

    Kitos ES valstybės narės bendrovė: tokia bendrovė turi atitikti šiuos 3 kriterijus:
    • ji buvo įsteigta pagal ES valstybės narės teisę (t. y. ji turi registruotą buveinę, pagrindinę administraciją arba pagrindinę verslo vietą ES teritorijoje, o jos veikla yra tikrais ir nuolatiniais ryšiais susijusi su tos valstybės ekonomika);
    • ji turi buveinę toje ES valstybėje narėje;
    • moka įmonių pelno mokestį.
    Nuolatinė buveinė: nuolatinė veiklos vieta valstybėje narėje, per kurią pilnai arba dalinai vykdoma kitos valstybės narės bendrovės veikla.

    PAGRINDINIS DOKUMENTAS

    2003 m. birželio 3 d. Tarybos direktyva 2003/49/EB dėl bendros apmokestinimo sistemos, taikomos palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų valstybių narių asocijuotų bendrovių (OL L 157, 2003 6 26, p. 49–54)

    Paskesni direktyvos 2003/49/EB daliniai pakeitimai ir pataisos buvo įterpti į pagrindinį tekstą. Ši konsoliduota versija yra skirta tik informacijai.

    SUSIJĘ DOKUMENTAI

    Pasiūlymas dėl Tarybos direktyvos dėl bendros apmokestinimo sistemos, taikomos palūkanų ir autorinių atlyginimų mokėjimams tarp skirtingų valstybių narių asocijuotų bendrovių (KOM(2011) 714 galutinis, 2011 11 11)

    paskutinis atnaujinimas 04.07.2018

    Į viršų