Eliminazione delle doppie imposizioni (procedura arbitrale)

PUNTI CHIAVE

Quando si verifica un caso di doppia imposizione, l’impresa interessata lo sottopone alla propria autorità competente che, se non è in grado di apportarvi una soluzione soddisfacente, cercherà di eliminare la doppia imposizione di comune accordo con l’autorità competente dell’altro Stato.

Se le autorità nei due Stati membri non giungono a un accordo, esse sottopongono il caso a una commissione consultiva che suggerirà il modo per risolvere la controversia.

Le autorità competenti possono prendere una decisione che non sia conforme al parere della Commissione, ma se non riescono ad accordarsi, sono obbligate a conformarvisi. La Commissione è costituita da un presidente, due rappresentanti di ciascuna autorità competente e un numero pari di personalità indipendenti.

La convenzione è stata firmata il 23 luglio 1990 ed è entrata in vigore il 1 gennaio 1995 e fino al 31 dicembre 1999 (per un periodo di 5 anni). Il 25 maggio 1999, il Consiglio ha adottato un protocollo che modifica la convenzione al fine di prorogarla per altri periodi di cinque anni.

Codice di condotta

Per l’effettiva attuazione della convenzione è stato redatto un codice di condotta dal Forum congiunto dell’UE sui prezzi di trasferimento, adottato nel 2006. Tale forum, istituito nel 2002, fornisce assistenza e consulenza alla Commissione europea sulle questioni legate ai prezzi di trasferimento¹. Nel 2009 è stato adottato un codice di condotta rivisto. Il codice di condotta chiarisce aspetti quali:

• l’ambito di applicazione della Convenzione;
• l’ammissibilità di un caso,
• le procedure amichevoli e
• le procedure per la soluzione delle controversie.

Estensione della convenzione ai nuovo Stati membri

Progressivamente, con i nuovi Stati che entrano a far parte dell’UE, la convenzione è stata estesa a tali Stati per mezzo dei seguenti strumenti giuridici:

• una convenzione nel 1995 relativa all’adesione dell’Austria, della Finlandia e della Svezia alla convenzione relativa all’eliminazione delle doppie imposizioni in caso di rettifica degli utili fra imprese associate.
• una convenzione nel 2005 relativa all’adesione all’UE di: Repubblica ceca, Estonia, Cipro, Lettonia, Lituania, Ungheria, Malta, Polonia, Slovenia e Slovacchia.
• un atto relativo alle condizioni di adesione della Bulgaria e della Romania e agli adattamenti dei trattati sui quali si fonda l’Unione europea;
• un atto di adesione della Croazia all’UE tramite il quale lo Stato ha aderito alla convenzione e al protocollo. Decisione 2014/899/UE che definisce la data di entrata in vigore della convenzione e del protocollo per la Croazia e che modifica il testo della convenzione in seguito all’adesione della Croazia.

Direttiva del Consiglio (UE) 2017/1852

In ottobre 2017, il Consiglio ha adottato la Direttiva (UE) 2017/1852 sui meccanismi di risoluzione delle controversie in materia fiscale basati sulla convenzione sull’arbitrato. L’ambito di applicazione della direttiva è più ampio e si estende a tutti i contribuenti che sono soggetti a imposte sul reddito e sul capitale contemplate dagli accordi o convenzioni fiscali bilaterali e dalla convenzione sull’arbitrato. Nel tempo, il ricorso alla convenzione sull’arbitrato potrà diminuire grazie ai vantaggi della direttiva che prevede l’eliminazione della doppia imposizione.